APS_2_semestre

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS - 4º/3º semestres 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2014 
 
 
2 
 
Elaine Cristina Lopes – RA: B9374E-8 
Eugênia Rocha Bandeira – RA: B97224-6 
Franciele Corrêa Knetsch – RA: B92GAB-7 
Maria Taciana Campos de Santana – RA: B945HJ-7 
Vanessa Maria de Queiroz Fernandes – B926570-0 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
COMPLAST 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Trabalho Integrado – PIPA I 
 
 apresentado como exigência 
 
 para a avaliação do segundo 
 
 bimestre, em disciplinas do ___º 
 
 semestre, do curso de 
 
 Administração da Universidade 
 
 Paulista, sob orientação dos 
 
 professores do semestre. 
 
 
 
 
SÃO PAULO 
2014 
 
 
3 
 
 
 
Sumário 
 
 
 
1. Introdução .......................................................................................................4 
2. Histórico...........................................................................................................5 
3. Balanço Inicial.................................................................................................6 
4. Quadro de Departamento ..............................................................................7 
5. Movimentos Meses Janeiro / Fevereiro / Março..........................................7 
6. Quadro de Funcionários...............................................................................12 
7. Quadro de Produção.....................................................................................12 
8. Quando de Custos.........................................................................................12 
8.1 Quadro custos variáveis direto...................................................................12 
8.2 Quadro Estatístico de Dados Operacionais.....................................................13 
8.3 Quadro Hora/Máquina.............................................................................................13 
9 Critério de rateio para distribuição dos custos indiretos...................................13 
9.1 Critérios de rateio para distribuição dos departamentos auxiliares.................14 
10. APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS...................................................................................14 
10.1 Apropriação Custos...................................................................................14 
10.2 Apropriação dos Custos dos Centros Produtivos aos Produtos...................15 
11. Quadro Unidade Equivalente......................................................................15 
12. MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUE............................................................................16 
12.1 Movimentação do Estoque de Produtos em Processo ................................16 
12.2 Movimentação de Estoque acabados............................................................14 
13. Relatório de Vendas.................................................................................................15 
13.1 Histórico de venda........................................................................................20 
14. DRE............................................................................................................... 38 
15. Livro Diário.................................................................................................. .39 
16. Razonetes Débitos Janeiro.......................................................................55 
17. Razonetes Créditos Janeiro......................................................................58 
18. Razonetes Débitos Fevereiro....................................................................59 
19. Razonetes Créditos Fevereiro...................................................................63 
20. Razonetes Débitos Março..........................................................................64 
21. Razonetes Créditos Março.........................................................................67 
22. Conclusão.....................................................................................................69 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. INTRODUÇÃO 
 
A importância do tema abordado se da por tratar de um dos principais fatores que asseguram a 
sobrevivência das empresas no mercado, ou seja, o preço de venda, visto este que tem grande 
influencia nos resultados da organização. 
Para tanto, inicialmente apresenta os principais conceitos acerca do assunto Contabilidade de 
Custos e Gestão de Custos, posteriormente é fundamentado assuntos que dizem respeito a 
formação de preços. 
A Contabilidade de Custos torna-se imprescindível para orientar de forma que as empresas 
evoluem, a partir dos registros monetários e físicos de seus gastos, aumentando a necessidade 
de haver um melhor controle para determinadas atividades, e sendo tomadas decisões 
gerenciais a respeito dos custos de sua operação. No conceito de Martins (2003, pag 23) 
A contabilidade de custos nasceu da contabilidade financeira, quando da necessidade de avaliar 
estoques na indústria , tarefa essa que era fácil na empresa típica da era do mercantilismo. Seus 
princípios derivam dessa finalidade primeira e, por isso, nem sempre conseguem atender 
completamente a suas outras duas recentes e provavelmente mais importantes tarefas: controle 
e decisão 
Diante disso, a contabilidade de custos teve seu início quando houve a necessidade de melhor 
controlar algumas atividades nas empresas E desde então é vista como uma ferramenta, que 
além de registrar os gastos de custos nas organizações, proporciona informações que podem 
ser utilizadas na tomada de decisões. 
Devido ao crescimento das empresas como conseqüente aumento da distancia entre 
administrador e ativos e pessoas administrativas, passou a contabilidade de Custos, a ser 
encarada como uma eficiente forma de auxilio no desempenho dessa nova missão, a gerencial. 
Portanto, para melhor entendimento do assunto abordado, serão apresentados alguns critérios 
de rateio e apuração do custo total ao longo desse trabalho. 
 
 
 
5 
 
 
 
2. HISTÓRICO DA EMPRESA 
 
Fundada em dezembro de 2012, a Complast Ltda., iniciou suas atividades com o que mais existe 
de moderno no ramo de produção de copos descartáveis. 
Inicialmente instalada em Pirituba em São Paulo, num galpão de 300m2, com um investimento 
no capital social de 200.00 mil reais. 
Priorizando um relacionamento estreito com seus clientes, o Sr. Pedro Henrique Junior, investiu 
em qualificação para atender diferentes segmentos de mercados com novos produtos como 
garfos e pratos descartáveis, consolidando uma competitividade comercial aliado a um produto 
diferenciado. 
Com uma fábrica automatizada e rigor extremo quanto à qualidade, a Complast Ltda., possui os 
departamentos produtivos, com área de produção, sistema de refrigeração, acabamentos e o 
almoxarifado, o departamento administrativo, sendo este o responsável que visa atender a todos 
nossos clientes de forma precisa com comprometimento e qualidade. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Produção mês - Unid. 253000 269000 1064000 1586000 
63. BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL 
 
BALANÇO PATRIMONIAL EM 30/01/2013 
ATIVO PASSIVO 
Ativo circulante Ativo circulante 
Disponibilidades R$ 320.072,96 Financiamentos 98.340,95 
Clientes 280.170,24 Fornecedores 270.866,20 
Provisão para contas duvidosas -R$ 12.007,29 Titulos a Pagar 4.748,50 
 Contas a pagar 5000 
 Provisões de salários R$ 7.050,00 
 Provisão de aluguel 3000 
 
 
 
Ativo não circulante Patrimonio Liquido 
Imobilizado Capital Integralizado R$ 200.000,00 
Maq. Termoformagem 26.000,00 Lucro acumulado R$ 102.319,71 
Maq. De Sistema de Refrigeração 5.000,00 
Maq. Compressor 1.989,50 
Moldes Talheres 600,00 
Moldes Copo 600,00 
Moldes Pratos 600,00 
Caminhão Truck 59.000,00 
Empilhadeira 959,00 
Móveis e utensílios 8.340,95 
 
 
 
Total ativo R$ 691.325,36 Total passivo R$ 691.325,36 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
7 
 
4.Quadro Deptos. 
Departamentos Produtivos Departamentos 
Auxiliares 
Produção Administração 
Refrigeração Almox. 
Acabamento 
 
 
 
 
5. Movimento Mês 01/2014 
 
 01/01/2014 Valor 
 Compra de Matéria prima -Poliestireno 250213 
 Desconto 10% (25619,67) 25021 
 
 02/01/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Caixa de papelão 4599,4 
 
 02/01/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Saco plástico 1239,6 
 
 02/01/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Fita Adesiva 145 
 
 02/01/2014 
 Consumo de MP 250213 
 
 02/01/2014 
 Copos descartáveis em processo 253000 Copos 253000 
 
269000 Pratos 269000 
 
1064000 Talheres 1064000 
 15/01/2014 Valor 
 Compra de equipamentos 1000 
 
 16/01/2014 Valor 
 Contratação de terceiro para man. de maquina 1000 
 
 15/01/2014 
 Compra de equipamentos para o administrativo 1500 
 Custos diversos 
 
 24/01/2014 
 Estoque Copos (transferência p/ acabados) 163262,1919 
 
 
8 
 
24/01/2014 
 Estoque Prato (transferência p/ acabados) 55442,51381 
 
 24/01/2014 
 Estoque Talheres (transferência p/ acabados) 893760 
 
 25/01/2014 Valor 
 Venda de Produtos (QTD 532896) 
 Venda através NF 00134, a vista, Daimond Embalagens 142.799,19 
 
 25/01/2014 Valor 
 Venda de Produtos (QTD 355264) 
 Venda através NF 00135, a prazo vencimento: 30/02/2014 95.199 
 
 25/01/2014 Valor 
 Energia Elétrica 5000 
 
 30/01/2014 Valor 
 Pagamento da provisão de salário dos funcionários (MOI) 7874,9 
 
 30/01/2014 
 Provisão dos salários de fevereiro MOI 7.874,90 
 
 30/01/2014 
 Pagamento dos salários dos funcionários (MOD) 5579,35 
 
 30/01/2014 
 Provisão dos salários de fevereiro dos funcionários (MOD) 5579,35 
 
 30/01/2014 
 Pagamento de aluguel 3000 
 
 30/01/2014 
 Provisão de aluguel para o mês de fevereiro 3000 
 
 Movimento Mês 02/2014 
 
 01/02/2014 Valor 
 Compra de Matéria prima -Poliestireno 85921 
 Desconto 20% 17184,2 
 
 02/02/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Caixa de papelão 4599,4 
 
 02/02/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Saco plástico 1239,6 
 
9 
 
 02/02/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Fita Adesiva 145 
 
 02/02/2014 
 Consumo de MP 91905 
 
 02/02/2014 
 Copos descartáveis em processo 36000 Copos 240000 
 
39375 Pratos 250000 
 
16530 Talheres 100000 
 15/02/2014 Valor 
 Compra de equipamentos 1050 
 
 16/02/2014 Valor 
 Contratação de terceiro para man. de maquina 1.100,00 
 
 15/02/2014 
 Compra de equipamentos para o administrativo 1.200,00 
 Custos diversos 
 
 24/02/2014 
 Estoque Copos (transferência p/ acabados) 17092,61111 
 
 24/02/2014 
 Estoque Prato (transferência p/ acabados) 57076,75768 
 
 24/02/2014 
 Estoque Talheres (transferência p/ acabados) 38411,78209 
 
 25/02/2014 Valor 
 Venda de Produtos (QTD 358108,8) 
 Venda através NF 00134, a vista, Daimond Embalagens 101.541,31 
 
 25/02/2014 Valor 
 Venda de Produtos (QTD 238739,2) 
 Venda através NF 00135, a prazo vencimento: 30/03/2014 67.694,21 
 
 25/02/2014 Valor 
 Energia Elétrica 4.950,00 
 
 30/02/2014 Valor 
 Pagamento da provisão de salário dos funcionários (MOI) 7874,9 
 
 
10 
 
30/02/2014 
 Provisão dos salários de fevereiro MOI 7.874,90 
 
 30/02/2014 
 Pagamento dos salários dos funcionários (MOD) 5579,35 
 
 30/02/2014 
 Provisão dos salários de fevereiro dos funcionários (MOD) 5579,35 
 
 30/02/2014 
 Pagamento de aluguel 3000 
 
 30/02/2014 
 Provisão de aluguel para o mês de fevereiro 3000 
 
 Movimento Mês 03/2014 
 
 01/03/2014 Valor 
 Compra de Matéria prima -Poliestireno 93339 
 Desconto 15% 14000,85 
 
 02/03/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Caixa de papelão 4599,4 
 
 02/03/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Saco plástico 1239,6 
 
 02/03/2014 Valor 
 Compra de Matéria Prima - Fita Adesiva 145 
 
 02/03/2014 
 Consumo de MP 93339 
 
 
 
 
02/03/2014 
 Copos descartáveis em processo 36450 Copos 243000 
 
39533 Pratos 251000 
 
17357 Talheres 105000 
 15/03/2014 Valor 
 Compra de equipamentos 1020 
 
 16/03/2014 Valor 
 Contratação de terceiro para man. de maquina 1050 
 
 
11 
 
15/03/2014 
 Compra de equipamentos para o administrativo 1150 
 Custos diversos 
 
 24/03/2014 
 Estoque Copos (transferência p/ acabados) 17766,31142 
 
 24/03/2014 
 Estoque Prato (transferência p/ acabados) 57217,67467 
 
 24/03/2014 
 Estoque Talheres (transferência p/ acabados) 38521,12041 
 
 25/03/2014 Valor 
 Venda de Produtos (QTD 308696,64) 
 Venda através NF 00134, a vista, Daimond Embalagens 79.176,75 
 
 25/03/2014 Valor 
 Venda de Produtos (QTD 205797,76) 
 Venda através NF 00135, a prazo vencimento: 30/03/2014 52.784,50 
 
 25/03/2014 Valor 
 Energia Elétrica 4900 
 
 30/03/2014 Valor 
 Pagamento da provisão de salário dos funcionários (MOI) 7874,9 
 
 30/03/2014 
 Provisão dos salários de fevereiro MOI 7.874,90 
 
 30/03/2014 
 Pagamento dos salários dos funcionários (MOD) 5579,35 
 
 
30/03/2014 
 Provisão dos salários de fevereiro dos funcionários (MOD) 5579,35 
 
 30/03/2014 
 Pagamento de aluguel 3000 
 
 30/03/2014 
 Provisão de aluguel para o mês de fevereiro 3000 
 
 
 
 
12 
 
 6. QUADRO DE FUNCIONÁRIOS 
 
 DEP. DE PRODUÇÃO 
FUNÇÃO OP. DE MAQUINAS 
AUX. DE 
PRODUÇÃO 
AUX. 
ACABAMENTO TOTAL 
QUANTIDADE 2 1 2 5 
DEP. DE ALMOXARIFADO 
FUNÇÃO OP.DE EMPILHADEIRA ALMOXARIDADO TOTAL 
QUANTIDADE 1 2 3 
QUADRO DE FUNCIONÁRIOS 
DEP. ADMINISTRATIVO 
FUNÇÃO 
SUPERVISÃO DE 
PROVISÃO ADMINISTRATIVO TOTAL 
QUANTIDADE 1 2 3 
 
 
 
7. QUADRO DE PRODUÇÃO 
 
Produção mês - Unid. 253000 269000 1064000 1586000 
 
 
 
 
8. Custos: 
 
8.1 Quadro Custo Variáveis 
*Custo Variáveis/ Diretos - R$ unidade 
Tipos de Produtos Matéria Prima MOD 
Copos Descartáveis 0,15 0,000561174 
Talheres Descartáveis 0,1575 0,000596664Pratos Descartáveis 0,1653 0,002360037 
 
13 
 
 
Custos Indiretos de Fabricação 
Energia Elétrica 5000 
Mão-de-obra Indireta 7874,9 
Serviços de terceiros (Man. Maquinas) 1000 
Despesas com Equipamentos 1000 
Aluguel 3000 
Custos Diversos 1500 
 
19374,9 
 
 
 
8.2 Quadro Estatístico de Dados 
Operacionais 
 
 
Centros 
Área em 
m² 
KWh 
Consumido
s 
Custo dos 
Equipame
ntos 
Hora de 
MOD 
Total 
Hr/Maq. 
Mão-de-
obra 
Indireta 
Produção 90 2500 600 3,7084 38 3483,02 
Refrigeração 30 10000 300 3,9430 41 1731,14 
Acabamento 45 8000 100 15,5959 161 2616,00 
Subtotal departamentos 
produtivos 165 20500 1000 23,2473 240 7830,16 
Administração 15 30 19,79 
Almox. 120 22 24,95 
Subtotal departamentos auxiliares 135 0 52 0,0000 0 44,74 
Total 300 20500 1052 23,2473 240 7874,9 
 
 
8.3 QUADRO HORAS/MÁQUINA POR CENTRO: 
 
O total das horas/Maquina por produto está assim distribuído, por centro: 
 
 
Centros Copos Descartáveis Garfos Descartáveis Pratos Descartáveis Total 
Produção 20 22 84 126 
Refrigeração 8 8 35 51 
Acabamento 10 11 42 63 
Total 38 41 161 240 
 
 
 
 
9. Critério de rateio para distribuição dos custos indiretos 
Aluguel - com base na área ocupada 
Energia elétrica - com base na quantidade de KWH consumida 
Mão de obra Indireta - apropriar conf. Folha de pagamento por centros de custos 
14 
 
Serviços de terceiros - com base nas horas de MOD 
Despesas com equipamentos - com base no custo dos equipamentos 
Custos diversos - com base na mão de obra indireta apropriada. 
 9.1 Critérios de rateio para distribuição dos departamentos auxiliares 
Administração geral - com base na área ocupada 
Almoxarifado - apropriar somente ao centro de custos produtivos com base na hora/máq. 
 Custo total de cada departamento produtivo é apropriado aos produtos com base nas 
horas/máquina 
 
 
 
 
 
Deptos. Produtivos Deptos. Auxiliares 
TOTAL Custos Indiretos Produção Refrigeração Acabamento Almoxarifado Administração 
Dados Físicos 
Área em m² 90 30 45 120 15 300 
Kws Consumidos 2500 10000 8000 20500 
Custo dos Equipamentos 600 300 100 22 30 1052 
Horas de MOD 3,7084 3,9430 15,5959 23,2473 
Total Hr/máquina 38 41 161 240 
 
 
 
10 APROPRIAÇÃO DOS 
CUSTOS 
 
10.1 Quadro Apropriação dos 
custos 
 
 Energia Elétrica (KWH) 609,7561 2439,0244 1951,2195 5000 0,2439 
Mão-de-obra Indireta (folha) 3483,02 1731,14 2616,00 24,95 19,79 7.874,90 - 
Serviços de terceiros (MOD) 159,5208 169,6091 670,8701 1.000,00 43,0158 
Despesas com Equipamentos 
(custo Equip.) 570,3422 285,1711 95,0570 20,9125 28,5171 1.000,00 0,9506 
Aluguel (M²) 900 300 450 1200 150 3.000,00 10 
Custos Diversos (MOI) 663,4408 329,7451 498,2920 4,7524 3,7696 1.500,00 0,1905 
TOTAL 6386,0799 5254,6897 6281,4387 1250,6150 202,0767 19.374,90 19374,9 
Aprop. Administração (M²) 63,8137 21,2712 31,9068 85,0849 (202) 202,0767 0,7090 
Subtotal 6449,8936 5275,9609 6313,3455 1335,6999 0 19374,9 0 
Aprop. Almoxarifado (Hr/Maq) 211,4858 228,1821 896,0320 (1336) - 1335,6999 5,5654 
TOTAL 6661,3794 5504,1430 7209,3776 0 - 19374,90 0,00 
 
 
 
 
15 
 
 
 10.2 Apropriação dos Custos dos 
Centros Produtivos aos Produtos 
 
 
Copos Pratos Garfos Total Total dos 
custos 
apropriados hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. 
Produção 20 1057,3618 84 4440,9196 22 1163,0980 126 6661,3794 
Refrigeração 8 863,3950 35 3777,3530 8 863,3950 51 5504,1430 
Acabamentos 10 1144,3456 42 4806,2517 11 1258,7802 63 7209,3776 
TOTAL 38 3065,1024 161 13024,5244 41 3285,2732 240 19374,9000 
 
 
 
Resumo - Apuração do custo total / custo unitário (antes da apuração das unidades equivalentes) 
 
 
Copos Pratos Garfos 
 
Qtde. R$ Qtde. Custos R$ Qtde. Custos R$ 
Custos Diretos - Matéria prima 1064000 159.600,00 253000 41.820,90 269000 42.367,50 
Custos Diretos - Mão de obra direta 1064000 597,09 253000 597,09 269000 160,50 
Custos Indiretos 1064000 3.065,10 253000 13.024,52 269000 3.285,27 
Total dos custos 1064000 163.262,19 253000 55.442,51 269000 45.813,28 
Custo total unitário 0,15344191 0,21914 0,1703096 
 
 
 
 
 
 
 
 11. Unidade Equivalente 
 
 Copos Descartáveis 
 Total dos custos de produção do mês 163.262,19 
 Total de unidades iniciadas 1.064.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 851.200 
 Totais unidades em processo 212.800 grau de acabamento de 20% 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
Produção acabada 851.200 100% 851.200 
Produção em processo 212.800 20% 42560 
 1.064.000 Total 893.760 
 
 
Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 163.262,19 = custo unit. 0,182669 
Unidades Equivalentes 893.760 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 
16 
 
Valorização da Produção: 
 
Produção Iniciada e acabada 851.200 
 
0,18 155.487,80 
Produção em processo 42.560 
 
0,18 7.774,39 
Total 893.760 163.262,19 
 
 
 
 
 
12. MOVIMENTAÇÃO DE ESTOQUE – MÉDIA PONDERADA 
 
 12.1 Movimentação do Estoque de Produtos em Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário 
Valor 
Total 
Saldo Inicial 
 
Produção Total 1.064.000 893.760 
 
0,18 163.262,19 
Acabados 851.200 100% 851.200 
 
0,18 155.487,80 
Em processo 212.800 20% 42560 
 
0,18 7.774,39 
Transferência para Acabados (1064000) (893760) 
 
0,18 (163262) 
Saldo final Mês 212.800 20% 42560 0,18266894 7.774,39 
 
 
 
 
 Unidade Equivalente 
 Pratos Descartáveis 
 Total dos custos de produção do mês 55.442,51 
 Total de unidades iniciadas 253.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 202.400 
 Totais unidades em processo 50.600 grau de acabamento de 20% 253.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
Produção acabada 202.400 100% 202.400 
Produção em processo 50.600 20% 10120 
 253.000 Total 212.520 
 Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 55.442,51 = custo únit. 0,2608814 
Unidades Equivalentes 212.520 
 
17 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
Valorização da Produção: 
 
Produção Iniciada e acabada 202.400 
 
0,26 52.802,39 
Produção em processo 10.120 
 
0,26 2.640,12 
Total 212.520 55.442,51 
 
Movimentação do Estoque de Produtos em Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário 
Valor 
Total 
Saldo Inicial 
 
Produção Total 253.000 212.520 
 
0,26 55.442,51 
Acabados 202.400 100% 202.400 
 
0,26 52.802,39 
Em processo 50.600 20% 10120 
 
0,26 2.640,12 
Transferência para Acabados (253000) (212520) 
 
0,26 (55443) 
Saldo final Mês 50.600 20% 10120 0,260881394 2.640,12 
 
 
Unidade Equivalente 
 Garfos descartáveis 
 Total dos custos de produção do mês 45.813,28 
 Total de unidades iniciadas 269.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 215.200 
 Totais unidades em processo 53.800 grau de acabamentode 20% 269.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
 Produção acabada 215.200 100% 215.200 
 Produção em processo 53.800 20% 10760 
 269.000 Total 225.960 
 
 
 
 
Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 45.813,28 = custo unit. 0,2027495 
 Unidades Equivalentes 225.960 
 
 
18 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 Valorização da Produção: 
 
Produção Iniciada e acabada 215.200 
 
0,20 43.631,69 
 
Produção em processo 10.760 
 
0,20 2.181,58 
 Total 225.960 45.813,28 
 
 
 Movimentação do Estoque de Produtos em Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário 
Valor 
Total 
Saldo Inicial 
 
Produção Total 269.000 225.960 
 
0,20 45.813,28 
Acabados 215.200 100% 215.200 
 
0,20 43.631,69 
Em processo 53.800 20% 10760 
 
0,20 2.181,58 
Transferência para Acabados (269000) (225960) 
 
0,20 (45813) 
Saldo final Mês inacabados 53.800 20% 10760 0,2027 2.181,58 
 
 
10.2 Movimentação de Estoque 
acabados 
 Estoques de Produtos acabados copo prato garfo Total 
Estoque Inicial - QTD 
Estoque Inicial - R$ 
 
 
Estoque Inicial - R$ - Custo unitário 
Produtos acabados - R$ 
 
163.262,19 
 
55.442,51 
 
45.813,28 
 
264.517,98 
Unidades acabadas - QTD 
 
851.200,00 
 
202.400,00 
 
215.200,00 
 
1.268.800,00 
Custo Produtos acabados - Custo 
unitário 
 
0,18 
 
0,26 
 
0,20 - 
Vendas - Quantidade (595840) (141680) (150640) (888160) 
Vendas - R$ (CPV) 
 
108.841,46 
 
36.961,68 
 
30.542,18 
 
176.345,32 
Estoque Final - QTD 
 
255.360,00 
 
60.720,00 
 
64.560,00 
 
380.640,00 
Estoque Final - R$ 
 
54.420,73 
 
18.480,84 
 
15.271,09 
 
88.172,66 
Estoque Final - Custo Unitários 
 
0,18 
 
0,26 
 
0,20 - 
19 
 
 
 
 
13. Relatório de Vendas 
 
 
QTD - Venda 595840 141680 150640 
 
888.160,00 
Preço de Venda - Unit 0,2496 0,3253 0,2867 
Receita de vendas 
 
148.721,66 
 
46.088,50 
 
43.188,49 
 
237.998,66 
Custo do produto vendido 
 
108.841,46 
 
36.961,68 
 
30.542,18 
 
176.345,32 
Lucro Bruto 
 
39.880,20 
 
9.126,83 
 
12.646,30 
 
61.653,34 
 
 
 
13.1 Histórico de venda 
 
 Emissão: 01/01/2014 
 Venda através NF 00134 Vencimento: a vista 
 Cliente: Daimond Embalagens 
 Produto Qtde. Valor Unit. Valor Total 
 Copo 357.504 0,2496 89.233,00 
 Prato 85.008 0,3253 27.653,10 
 Garfo 90.384 0,2867 25.913,09 
 Total 532.896 142.799,19 
 
 Emissão: 01/03/2014 
 Venda através NF 00136 Vencimento: 30/02/2014 
 Cliente: Daimond Embalagens 
 Produto Qtde. Valor Unit. Valor Total 
 Copo 238.336 0,2496 59.488,67 
 Prato 56.672 0,3253 18.435,40 
 Garfo 60.256 0,2867 17.275,40 
 Total 355.264 95.199,46 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20 
 
10. DRE 
 
 
Período 01/01/14 À 
31/01/2014 
 Receitas Brutas 237.998,66 
 PIS 18.087,90 
 Cofins 3.926,98 
 ICMS 42.839,76 
 Vendas Liquida 173.144,02 
 CPV (176345) 
 Prejuizo Bruto (3201) 
 Receita Financeira 25620 
 Lucro Operacional 22418 
 Imposto de renda (IR) 1520 
 Contribuição Social (CSLL) 1013 
 Lucro do Exercicio 19885 
 
 
 
11. Demonstração cálculo CSLL e IRPJ 
 
 
 Vendas Brutas 237999 
PIS / COFINS 18088 
ICMS 3927 
Vendas Liquida 42840 
CPV 176345 
Lucro Bruto -3201 
Receitas Financeira 25620 
Lucro antes do IRPJ e CSLL 22418 
Adições 
Provisão de salários 10.460,00 
Provisão FGTS 836,80 
PROVISÃO FGTS 92,20 
PROVISÃO 13° 823,80 
PROVISÃO FGTS 13° 71,21 
Base de calculo 10.134,36 
IR Normal 1520 
IR Adicional -987 
IR a pagar 1520 
CSLL a pagar 1013 
 
 
 
 
 
 
21 
 
MOVIMENTO MÊS FEVEREIRO: 
 
 Pratos Descartaveis Talheres Descartaveis Copos Descartaveis Total 
Produção mês - Unid. 240000 250000 100000 590000 
 
Compra Matéria Prima 
 
Emissão: 10/02/2014 
 Venda através NF 03567 Vencimento: a vista 
 Fornecedor: RAPP POLYMERE 
 
 
 Valor R$ 30.635,00 
 
Emissão: 10/02/2014 
 Venda através NF 03567 Vencimento: a vista 
 Fornecedor: RAPP POLYMERE 
 
 
 Valor R$ 30.635,00 
 
Emissão: 26/02/2014 
 Venda através NF 03567 Vencimento: 23/03/2014 
 Fornecedor: RAPP POLYMERE 
 
 
 Valor R$ 30.635,00 
 
 
 
 
4. Custos: 
 
5.1 Quadro Custo Variáveis 
*Custo Variáveis/ Diretos - R$ unidade 
Tipos de Produtos Matéria Prima MOD 
Copos Descartáveis 0,14 0,000591571 
Talheres Descartáveis 0,1400 0,00064201 
Pratos Descartáveis Plásticos 0,1590 0,025110797 
 
 Custos Indiretos de Fabricação 
Energia Elétrica 4.950,00 
Mão-de-obra Indireta 7.874,90 
Serviços de terceiros (Man. 
Maquinas) 1.100,00 
Despesas com Equipamentos 1.050,00 
Aluguel 3.000,00 
Custos Diversos 1.200,00 
 
19174,9 
 
 
 
 
22 
 
5.2 Quadro Estatístico de Dados 
Operacionais 
 
Centros 
Área 
em m² 
KWh 
Consumid
os 
Custo dos 
Equipame
ntos 
Hora de 
MOD 
Total 
Hr/Maq
uina 
Mão-de-
obra 
Indireta 
Produção 90 2520 490 3,708426729 38 3483,02 
Refrigeração 30 10025 280 3,942951739 41 1731,14 
Acabamento 45 8011 105 15,5959132 161 2616,00 
Subtotal departamentos produtivos 165 20556 875 
23,2472916
7 240 7830,16 
Administração 15 32 19,79 
Almox. 120 20 24,95 
Subtotal departamentos auxiliares 135 0 52 0 0 44,74 
Total 300 20556 927 23,24729167 240 7874,9 
 
 
 
 
O total das horas/Maquina por produto está assim distribuído, por centro: 
 
 
Centros Copos Descartáveis Garfos Descartáveis Pratos Descartáveis Total 
Produção 20 22 84 126 
Refrigeração 8 8 35 51 
Acabamento 10 11 42 63 
 38 41 161 240 
 
 
 
5.4 Critério de rateio para distribuição dos custos indiretos 
Aluguel - com base na área ocupada 
Energia elétrica - com base na quantidade de KWH consumida 
Mão de obra Indireta - apropriar conf. Folha de pagamento por centros de custos 
Serviços de terceiros - com base nas horas de MOD 
Despesas com equipamentos - com base no custo dos equipamentos 
Custos diversos - com base na mão de obra indireta apropriada. 
 5.5 Critérios de rateio para distribuição dos departamentos auxiliares 
Administração geral - com base na área ocupada 
Almoxarifado - apropriar somente ao centro de custos produtivos com base na hora/máq. 
 Custo total de cada departamento produtivo é apropriado aos produtos com base nas 
horas/máquina 
 
 
23 
 
 
Deptos. Produtivos Deptos. Auxiliares 
TOTAL Custos Indiretos Produção Refrigeração Acabamento Almoxarifado Administração 
Dados Físicos 
Área em m² 90 30 45 120 15 300 
Kws Consumidos 2500 10000 8000 20500 
Custo dos Equipamentos 600 300 10022 30 1052 
Horas de MOD 3,7084 3,9430 15,5959 23,2473 
Total Hr/máquina 38 41 161 240 
 
 
 
APROPRIAÇÃO DOS CUSTOS 
 
6.1 Quadro Apropriação dos 
custos 
 
 Energia Eletrica (KWH) 610,3398 2414,9272 1924,7330 4.950,00 0,2403 
Mão-de-obra Indireta (folha) 3483,02 1731,14 2616,00 24,95 19,79 7.874,90 - 
Serviços de terceiros (MOD) 175,4729 186,5700 737,9571 1.100,00 47,3173 
Despesas com 
Equipamentos(custo Equip.) 582,1573 306,9556 105,8468 23,2863 31,7540 1.050,00 1,0585 
Aluguel (M²) 900 300 450 1200 150 3.000,00 10 
Custos Diversos (MOI) 530,7526 263,7961 398,6336 3,8020 3,0157 1.200,00 0,1524 
TOTAL 6281,7426 5203,3889 6233,1705 1252,0382 204,5597 19.174,90 19174,9 
Aprop. Administração (M²) 64,5978 21,5326 32,2989 86,1304 (205) 204,5597 0,7178 
Subtotal 6346,3404 5224,9215 6265,4694 1338,1686 0 19174,9 0 
Aprop. Almoxarifado (Hr/Maq) 213,4657 226,9656 897,7373 (1338) - 1338,1686 5,5757 
TOTAL 6559,8061 5451,8871 7163,2068 0 - 19174,90 0,00 
 
 
 
Apropriação dos Custos dos Centros Produtivos aos 
Produtos 
 
Centros 
Copos Pratos Garfos Total Total dos 
custos 
apropriados hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. 
Produção 20 1041,2391 84 4373,2041 22 1145,3630 126 6559,8061 
Refrigeração 8 855,1980 35 3741,4911 8 855,1980 51 5451,8871 
Acabamentos 10 1137,0170 42 4775,4712 11 1250,7186 63 7163,2068 
TOTAL 38 3033,4540 161 12890,1664 41 3251,2796 240 19174,9000 
 
 
 
 
 
 
 
24 
 
 
Resumo - Apuração do custo total / custo unitário (antes da apuração das unidades equivalentes) 
 
Copos Pratos Garfos 
 
Qtde. R$ Qtde. Custos R$ Qtde. Custos R$ 
Custos Diretos - Matéria prima 100.000 14.000,00 240000 38.160,00 250000 35.000,00 
Custos Diretos - Mão de obra 
direta 100000 59,16 240000 6.026,59 250000 160,50 
Custos Indiretos 100000 3.033,45 240000 12.890,17 250000 3.251,28 
Total dos custos 100000 17.092,61 240000 57.076,76 250000 38.411,78 
Custo total unitário 0,170926111 0,2378198 0,153647 
 
 
 
Unidade Equivalente 
 
 Copos Descartáveis 
 Total dos custos de produção do 
mês 17.092,61 
 Total de Unidades Acabadas de 
Janeiro 212.800,00 
 Total de unidades iniciadas 100.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 80.000 
 Total unidades em processo 20.000 grau de acabamento de 20% 100.000 
 
 
Cálculo das unidades 
equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
Conclusão da Unidades de 
Janeiro 212.800 80% 170240 
Produção acabada 80.000 100% 80.000 
Produção em processo 20.000 20% 4000 
 312.800 Total 254.240 
 
Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 17.092,61 = custo unit. 0,0672302 
Unidades Equivalentes 254.240 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. 
Custo 
total 
Valorização da Produção: 
 Produção Acabada ref 
janeiro 170.240 0,06723022 11.445,27 
Produção Iniciada e acabada 80.000 
 
0,07 5.378,42 
Produção em processo 4.000 
 
0,07 268,92 
Total 254.240 17.092,61 
25 
 
Movimentação do Estoque de Produtos em Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário 
Valor 
Total 
Saldo de Prod Inacabada de 
Janeiro 212.800 20% 42.560 0,18266894 7.774 
Conclusão do mês de Janeiro 212.800 80% 170.240 
 
0,07 11445,27 
Produção Total 100.000 254.240 
 
0,07 17.092,61 
Acabados 80.000 100% 80.000 
 
0,07 5.378,42 
Em processo 20.000 20% 4000 
 
0,07 268,92 
Transferência para Acabados (312800) (254240) 
 
0,07 (17093) 
Saldo final Mês 20.000 20% 4000 
 
0,07 11.714,19 
 Unidade Equivalente 
 Pratos Descartaveis 
 Total de Unidades Acabadas de 
Janeiro 50600 
 Total dos custos de produção do 
mês 57.076,76 
 Total de unidades iniciadas 240.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 192.000 
 Total unidades em processo 48.000 com grau de acabamento de 20% 240.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
 Conclusão da Unidades de Janeiro 50.600,00 80% 40480 
 Produção acabada 192.000 100% 192.000 
 Produção em processo 48.000 20% 9600 
 290.600 Total 242.080 
 
 Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 57.076,76 = custo unit. 0,2357764 
 Unidades Equivalentes 242.080 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 Valorização da Produção: 
 
Produção Acabada ref janeiro 40.480,00 
 
0,24 9544,2298 
 
Produção Iniciada e acabada 192.000 
 
0,24 45.269,07 
 
26 
 
Produção em processo 9.600 
 
0,24 2.263,45 
 Total 242.080 57.076,76 
 
 
 
 Movimentação do Estoque de Produtos em Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário 
Valor 
Total 
Saldo de Prod Inacabada de 
Janeiro 50600 20% 10120 0,26088139 2640,12 
Conclusão do mês de Janeiro 50600 80% 40480 0,23577643 9544,23 
Produção Total 240.000 242.080 
 
0,24 57.076,76 
Acabados 192.000 100% 192.000 
 
0,24 45.269,07 
Em processo 48.000 20% 9600 
 
0,24 2.263,45 
Transferência para Acabados (290600) (242080) 
 
0,24 (57077) 
Saldo final Mês 48.000 20% 9600 0,23577643 11.807,68 
 
 Unidade Equivalente 
 Garfos descartaveis 
 Total de Unidades Acabadas de 
Janeiro 53800 
 Total dos custos de produção do 
mês 38.411,78 
 Total de unidades iniciadas 250.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 200.000 
 Total unidades em processo 50.000 com grau de acabamento de 20% 250.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
 Conclusão da Unidades de Janeiro 53800 80% 43.040 
 Produção acabada 200.000 100% 200.000 
 Produção em processo 50.000 20% 10000 
 303.800 Total 253.040 
 
 Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 38.411,78 = custo unit. 0,1518012 
 Unidades Equivalentes 253.040 
 
 
27 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 Valorização da Produção: 
 Produção Acabada ref janeiro 53800 0,151801225 8166,9059 
 
Produção Iniciada e acabada 200.000 
 
0,15 30.360,25 
 
Produção em processo 10.000 
 
0,15 1.518,01 
 Total 263.800 40.045,16 
 
 
 
 Movimentação do Estoque de Produtos em Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método PEPS 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário 
Valor 
Total 
Saldo de Prod Inacabada de 
Janeiro 53800 20% 10760 0,20274949 2181,585 
Conclusão do mês de Janeiro 53800 80% 43040 0,15180123 6533,525 
Produção Total 250.000 253.040 
 
0,15 38.411,78 
Acabados 200.000 100% 200.000 
 
0,15 30.360,25 
Em processo 50.000 20% 10000 
 
0,15 1.518,01 
Transferência para Acabados (303800) (253040) 
 
0,15 (38412) 
Saldo final Mês inacabados 50.000 20% 10000 
 
0,15 8.051,54 
 
 
Movimentação de Estoque acabados 
 Estoques de Produtos acabados copo prato garfo Total 
Estoque Inicial - QTD 255.360,00 60.720,00 64.560,00 380.640,00 
Estoque Inicial - R$48.978,66 16.632,75 13.743,98 79.355,39 
Estoque Inicial - R$ - Custo unitario 0,19 0,27 0,21 - 
Unidades acabadas - QTD 80.000,00 192.000,00 200.000,00 472.000,00 
Produtos acabados - R$ 5.378,42 45.269,07 30.360,25 81.007,74 
Custo Produtos acabados - Custo 
unitario 0,07 0,24 0,15 - 
Estoque Disponivel Para Venda - QTD 335.360,00 252.720,00 264.560,00 852.640,00 
Vendas - Quantidade (234752) (60720) (64560) (360032) 
Vendas - R$ (CPV) R$ 45.025,99 R$ 16.632,75 R$ 13.743,98 R$ 75.402,73 
Vendas - Quantidade (116184) (120632) (236816) 
Vendas - R$ (CPV) R$ 27.393,45 R$ 18.312,09 R$ 45.705,53 
Estoque Final - QTD 20.608,00 - - 20.608,00 
Estoque Final - R$ 3.952,66 - - 3.952,66 
Estoque Final - Custo Unitarios 0,19 - - - 
28 
 
Estoque Final - QTD 80.000,00 75.816,00 79.368,00 235.184,00 
Estoque Final - R$ 5.378,42 17.875,63 12.048,16 35.302,20 
Estoque Final - Custo Unitarios 0,07 0,24 0,15 - 
Total estoque final R$ 9.331,08 R$ 17.875,63 R$ 12.048,16 R$ 39.254,87 
 
 
 
 
 
Relatório de Vendas 
 
QTD - Venda 234752 176904 185192 
 
596.848,00 
Preço de Venda - Unit 0,2533 0,2533 0,2533 
Receita de vendas 
 
59.462,68 
 
44.809,78 
 
46.909,13 
 
151.181,60 
Custo do produto vendido 
 
45.025,99 
 
44.026,20 
 
32.056,07 
 
121.108,26 
Lucro Bruto 
 
14.436,69 
 
783,58 
 
14.853,07 
 
30.073,33 
 
 
 
 
Histórico de venda 
 
 Emissão: 01/02/2014 
 Venda através NF 00136 Vencimento: a vista 
 Cliente: Daimond Embalagens 
 Produto Qtde. Valor Unit. Valor Total 
Copo 140.851 0,2496 35.156,46 
Prato 106.142 0,3253 34.528,12 
Garfo 111.115 0,2867 31.856,73 
Total 358.109 101.541,31 
 Emissão: 01/02/2014 
 Venda através NF 00137 Vencimento: 30/3/2014 
 Cliente: Daimond Embalagens 
 Produto Qtde. Valor Unit. Valor Total 
Copo 93.901 0,2496 23.437,64 
Prato 70.762 0,3253 23.018,75 
Garfo 74.077 0,2867 21.237,82 
Total 238.739 67.694,21 
 
 
 
 
 
29 
 
 
DRE 
Periodo 
01/02/14 À 
28/02/2014 
Receitas Brutas 151.181,60 
PIS 11.489,80 
Cofins 2.494,50 
ICMS 27.212,69 
Vendas Liquida 109.984,61 
CPV (121108) 
Prejuizo Bruto -(11124) 
Receita Financeira 18381 
Lucro Operacional 7257 
Imposto de renda (IR) 2931 
Contribuição Social (CSLL) 1759 
Lucro do Exercicio 2567 
 
 
 Demonstração cálculo CSLL e IRPJ 
 Vendas Brutas 151182 
PIS / COFINS 11490 
ICMS 2494 
Vendas Liquida 27213 
CPV 121108 
Prejuizo Bruto -11124 
Receitas Financeira 18381 
Lucro antes do IRPJ e CSLL 7257 
Adições 
Provisão de salários R$ 10.460,00 
Provisão FGTS R$ 836,80 
PROVISÃO FGTS R$ 92,20 
PROVISÃO 13° R$ 823,80 
PROVISÃO FGTS 13° R$ 71,21 
Base de calculo R$ 19.541,36 
IR Normal 2931 
IR Adicional -46 
IR a pagar 2931 
CSLL a pagar 1759 
 
 
 
 
 
 
 
30 
 
MOVIMENTO MÊS DE MARÇO 
 
 
Pratos 
Descartaveis 
Talheres 
Descartaveis 
Copos 
Descartaveis Total 
Produção mês - Unid. 243000 251000 105000 599000 
 
Compra Matéria Prima 
 
Emissão: 10/01/2014 
 Venda através NF 03567 Vencimento: a vista 
 Fornecedor: RAPP POLYMERE 
 
 
 Valor R$ 31.113,00 
 
Emissão: 10/01/2014 
 Venda através NF 03567 Vencimento: a vista 
 Fornecedor: RAPP POLYMERE 
 
 
 Valor R$ 31.113,00 
 
Emissão: 26/01/2014 
 Venda através NF 03567 Vencimento: 23/04/2014 
 Fornecedor: RAPP POLYMERE 
 
 
 Valor R$ 31.113,00 
 
Departamentos Produtivos 
Departamentos 
Auxiliares 
 Produção Administração 
 Refrigeração Almox. 
 Acabamento 
 
 
 *Custo Variáveis/ Diretos - R$ unidade 
Tipos de Produtos Matéria Prima MOD 
Copos Descartaveis 0,14 0,000584268 
Talheres Descartaveis 0,1400 0,000639452 
Pratos Descartaveis Plasticos 0,1590 0,023915045 
 Custos Indiretos de Fabricação 
 Energia Elétrica 4900 
 Mão-de-obra Indireta 7874,9 
 Serviços de terceiros (Man. Maquinas) 1050 
 Despesas com Equipamentos 1020 
 Aluguel 3000 
 Custos Diversos 1150 
 
 
18994,9 
 
 
31 
 
Centros 
Área em 
m² 
KWh 
Consumidos 
Custo dos 
Equipamentos 
Hora de 
MOD 
Total 
Hr/Maq
uina 
Mão-de-
obra 
Indireta 
Produção 90 2520 490 3,70842673 38 3483,02 
Refrigeração 30 10025 280 3,94295174 41 1731,14 
Acabamento 45 8011 105 15,5959132 161 2616,00 
Subtotal departamentos 
produtivos 165 20556 875 23,2472917 240 7830,16 
Administração 15 32 19,79 
Almox. 120 20 24,95 
Subtotal departamentos 
auxiliares 135 0 52 0 0 44,74 
Total 300 20556 927 23,2472917 240 7874,9 
 
O total das horas/Maquina por produto está assim distribuido, por centro: 
 
 
Centros Copos Descartaveis Garfos Descartaveis Pratos Descartaveis Total 
Produção 20 22 84 126 
Refrigeração 8 8 35 51 
Acabamento 10 11 42 63 
 38 41 161 240 
 
 
Critério de rateio para distribuição dos custos indiretos 
Aluguel - com base na área ocupada 
Energia elétrica - com base na quantidade de KWH consumida 
Mão de obra Indireta - apropriar conf.Folha de pagamento por centros de custos 
Serviços de terceiros - com base nas horas de MOD 
Despesas com equipamentos - com base no custo dos equipamentos 
Custos diversos - com base na mão de obra indireta aprorpiada. 
 Critérios de rateio para distribuição dos departamentos auxiliares 
Administração geral - com base na área ocupada 
Almoxarifado - apropriar somente aos centro de custos produtivos com base na 
hora/maq 
 o custo total de cada departamento produtivo é apropriado aos produtos com base nas 
horas/máquina 
 
 
 
 
 
 
32 
 
Apropriação dos custos 
 Energia Eletrica (KWH) 600,7005 2389,6916 1909,6079 4.900,00 0,2384 
Mão-de-obra Indireta 
(folha) 3483,02 1731,14 2616,00 24,95 19,79 7.874,90 - 
Serviços de terceiros 
(MOD) 167,4968 178,0895 704,4136 1.050,00 45,1666 
Despesas com 
Equipamentos(custo 
Equip.) 539,1586 308,0906 115,5340 22,0065 35,2104 1.020,00 1,1003 
Aluguel (M²) 900 300 450 1200 150 3.000,00 10 
Custos Diversos (MOI) 508,6380 252,8046 382,0239 3,6435 2,8900 1150,0000 0,1460 
TOTAL 6199,0139 5159,8163 6177,5794 1250,6 207,8904 18.994,90 18994,9 
Aprop. Administração 
(M²) 65,6496 21,8832 32,8248 87,5328 (208) 207,8904 0,7294 
Subtotal 6264,6635 5181,6995 6210,4042 1338,1328 0 18994,9 0 
Aprop. Almoxarifado 
(Hr/Maq) 213,4600 226,9595 897,7133 (1338) - 1338,1328 5,5756 
TOTAL 6478,1235 5408,6590 7108,1175 0 - 18994,90 0,00 
 
Apropriação dos Custos dos Centros 
Produtivos aos Produtos 
 
Centros 
Copos Pratos Garfos Total Total dos 
custos 
apropriados hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. Custos R$ hrs/máq. 
Produção 20 1028,273684 4318,74901 22 1131,1009 126 6478,124 
Refrigeração 8 848,4171 35 3711,8248 8 848,4171 51 5408,659 
Acabamentos 10 1128,2726 42 4738,74499 11 1241,0999 63 7108,117 
TOTAL 38 3004,9633 161 12769,3188 41 3220,6179 240 18994,900 
 
 
Resumo - Apuração do custo total / custo unitário (antes da apuração das unidades equivalentes) 
 
Copos Pratos Garfos 
 
Qtde. R$ Qtde. Custos R$ Qtde. Custos R$ 
Custos Diretos - Matéria prima 105.000 14.700,00 243000 38.637,00 251000 35.140,00 
Custos Diretos - Mão de obra direta 105000 61,35 243000 5.811,36 251000 160,50 
Custos Indiretos 105000 3.004,96 243000 12.769,32 251000 3.220,62 
Total dos custos 105000 17.766,31 243000 57.217,67 251000 38.521,12 
Custo total unitário 0,16920297 0,235463682 0,153471 
 
 
 
 
 
 
 
33 
 
Unidade Equivalente 
 Copos Descartaveis 
 Total dos custos de produção do mês 17.766,31 
 Total de Unidades Acabadas de Janeiro 20.000,00 
 Total de unidades iniciadas 105.000 
 Total de unidades iniciadas e acabadas 84.000 
 Total unidades em processo 21.000 com grau de acabamento de 20% 105.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
 Conclusão da Unidades de Janeiro 20.000 80% 16000 
 Produção acabada 84.000 100% 84.000 
 Produção em processo 21.000 20% 4200 
 125.000 Total 104.200 
 
 Cálculo do Custo Unitário de Produção 
 Custo total do mês 17.766,31 = custo unit. 0,170502029 
 Unidades Equivalentes 104.200 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 Valorização da Produção: 
 Produção Acabada ref janeiro 16.000 0,170502029 2.728,03 
 Produção Iniciada e acabada 84.000 0,17 14.322,17 
 Produção em processo 4.200 0,17 716,11 
 Total 104.200 17.766,31 
 
Movimentação do Estoque de Produtos em 
Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media 
Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário Valor Total 
Saldo de Prod Inacabada de Janeiro 20.000 20% 4.000 0,07 269 
Conclusão do mês de Janeiro 20.000 80% 16.000 0,17 2728,0325 
Produção Total 105.000 104.200 0,17 17.766,31 
Acabados 84.000 100% 84.000 0,17 14.322,17 
Em processo 21.000 20% 4200 0,17 716,11 
Transferência para Acabados (125000) (104200) 0,17 (17766) 
Saldo final Mês 21.000 20% 4200 0,17 3.444,14 
 
 
34 
 
Unidade Equivalente 
Pratos Descartaveis 
 Total de Unidades Acabadas de 
Janeiro 48000 
 Total dos custos de produção do 
mês 57.217,67 
 Total de unidades iniciadas 243.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 194.400 
 Total unidades em processo 48.600 com grau de acabamento de 20% 243.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
 Conclusão da Unidades de Janeiro 48.000,00 80% 38400 
 Produção acabada 194.400 100% 194.400 
 Produção em processo 48.600 20% 9720 
 291.000 Total 242.520 
 
 Cálculo do Custo Unitário de 
Produção 
 Custo total do mês 57.217,67 = custo unit. 0,235929716 
 Unidades Equivalentes 242.520 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 Valorização da Produção: 
 
Produção Acabada ref janeiro 38.400,00 
 
0,24 9059,701085 
 
Produção Iniciada e acabada 194.400 
 
0,24 45.864,74 
 
Produção em processo 9.720 
 
0,24 2.293,24 
 Total 242.520 57.217,67 
 
 
Movimentação do Estoque de Produtos em 
Processo 
 Avaliação dos estoques pelo método Media 
Ponderada 
 
 
Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário Valor Total 
Saldo de Prod Inacabada de Janeiro 48000 20% 9600 0,23577643 2263,4537 
Conclusão do mês de Janeiro 48000 80% 38400 0,23592972 9059,7011 
Produção Total 243.000 242.520 0,24 57.217,67 
35 
 
Acabados 194.400 100% 194.400 0,24 45.864,74 
Em processo 48.600 20% 9720 0,24 2.293,24 
Transferência para Acabados (291000) (242520) 0,24 (57218) 
Saldo final Mês 48.600 20% 9720 0,24 11.352,94 
 
 Unidade Equivalente 
 Garfos descartaveis 
 Total de Unidades Acabadas de 
Janeiro 50000 
 Total dos custos de produção do 
mês 38.521,12 
 Total de unidades iniciadas 251.000 
 Total de unidades iniciadas e 
acabadas 200.800 
 Total unidades em processo 50.200 com grau de acabamento de 20% 251.000 
 
Cálculo das unidades equivalente: Unidades 
Grau de 
acabamento 
Unidades 
equivalentes 
 Conclusão da Unidades de Janeiro 50000 80% 40.000 
 Produção acabada 200.800 100% 200.800 
 Produção em processo 50.200 20% 10040 
 301.000 Total 250.840 
 
 Cálculo do Custo Unitário de 
Produção 
 Custo total do mês 38.521,12 = custo unit. 0,153568491 
 Unidades Equivalentes 250.840 
 
 
 
Unidades 
Equivalentes Custo Unit. Custo total 
 Valorização da Produção: 
 Produção Acabada ref janeiro 50000 0,153568491 7678,424575 
 Produção Iniciada e acabada 200.800 0,15 30.836,55 
 Produção em processo 10.040 0,15 1.541,83 
 Total 260.840 40.056,81 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
 
 Movimentação do Estoque de Produtos em 
Processo 
 Avaliação dos estoques pelo 
método PEPS 
 
 
 Unidades 
Grau de 
acabamento 
unidades 
equivalentes 
custo 
Unitário Valor Total 
Saldo de Prod Inacabada de Janeiro 50000 20% 10000 0,20274949 2027,4949 
Conclusão do mês de Janeiro 50000 80% 40000 0,15356849 6142,7397 
Produção Total 251.000 250.840 0,15 38.521,12 
Acabados 200.800 100% 200.800 0,15 30.836,55 
Em processo 50.200 20% 10040 0,15 1.541,83 
Transferência para Acabados (301000) (250840) 0,15 (38521) 
Saldo final Mês inacabados 50.200 20% 10040 0,15 7.684,57 
 
 
Movimentação de Estoque acabados 
 Estoques de Produtos acabados copo prato garfo Total 
Estoque Inicial - QTD 20.608,00 - - 20.608,00 
Estoque Inicial - R$ 3.952,66 - - 3.952,66 
Estoque Inicial- Custo Unitarios 0,19 - - - 
Estoque Inicial - QTD 80.000,00 75.816,00 79.368,00 235.184,00 
Estoque Inicial - R$ 5.378,42 17.875,63 12.048,16 35.302,20 
Estoque Inicial- Custo Unitarios 0,07 0,24 0,15 - 
Unidades acabadas - QTD 84.000,00 194.400,00 200.800,00 479.200,00 
Produtos acabados - R$ R$ 14.322,17 R$ 45.864,74 R$ 30.836,55 R$ 91.023,46 
Custo Produtos acabados - Custo unitario 0,17 0,24 0,15 - 
Estoque Disponivel Para Venda - QTD 184.608,00 270.216,00 280.168,00 734.992,00 
Vendas - Quantidade (20608) (0) (0) (20608) 
Vendas - R$ (CPV) R$ 3.952,66 R$ - R$ - R$ 3.952,66 
Vendas - Quantidade (80000) (75816) (79368) (235184) 
Vendas - R$ (CPV) R$ 5.378,42 R$ 17.875,63 R$ 12.048,16 R$ 35.302,20 
Vendas - Quantidade (28618) (113335) (116750) (258702) 
Vendas - R$ (CPV) R$ 4.879,36 R$ 26.739,14R$ 17.929,06 R$ 49.547,56 
Estoque Final - QTD 55.382,40 81.064,80 84.050,40 220.497,60 
Estoque Final - R$ 9.442,81 19.125,60 12.907,49 41.475,90 
Estoque Final - Custo Unitarios 0,17 0,24 0,15 - 
Total estoque final R$ 9.442,81 R$ 19.125,60 R$ 12.907,49 R$ 41.475,90 
 
 
 
 
37 
 
 Relatório de Vendas 
 QTD - Venda 129226 189151 196118 
Preço de Venda - Unit 0,2611 0,2555 0,2544 
Receita de vendas 33.740,80 48.328,13 49.892,32 
Custo do produto vendido 14.210,44 44.614,77 29.977,22 
Lucro Bruto 19.530,36 3.713,36 19.915,10 
 
 Histórico de venda 
 
 Emissão: 01/02/2014 
 Venda através NF 00136 Vencimento: a vista 
 Cliente: Daimond Embalagens 
 Produto Qtde. Valor Unit. Valor Total 
Copo 77.535 0,2611 20.244,48 
Prato 113.491 0,2555 28.996,88 
Garfo 117.671 0,2544 29.935,39 
Total 308.697 79.176,75 
 Emissão: 01/02/2014 
 Venda através NF 00137 Vencimento: 30/3/2014 
 Cliente: Daimond Embalagens 
 Produto Qtde. Valor Unit. Valor Total 
Copo 51.690 0,2611 13.496,32 
Prato 75.660 0,2555 19.331,25 
Garfo 78.447 0,2544 19.956,93 
Total 205.798 52.784,50 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
38 
 
 
 
DRE 
Periodo 
01/03/14 À 
31/03/2014 
 
 
Receitas Brutas 131.961,25 
PIS 10.029,06 
Cofins 2.177,36 
ICMS 23.753,03 
Vendas Liquida 96.001,81 
CPV (88802) 
Lucro Bruto 7199 
Receita Financeira 14001 
Lucro Operacional 21200 
Imposto de renda (IR) 6371 
Contribuição Social (CSLL) 3014 
Lucro do Exercicio 11816 
 
 Demonstração cálculo CSLL e IRPJ 
 Vendas Brutas 131961 
PIS / COFINS 10029 
ICMS 2177 
Vendas Liquida 23753 
CPV 88802 
Lucro Bruto 7199 
Receitas Financeira 14001 
Lucro antes do IRPJ e CSLL 21200 
Adições 
Provisão de salários R$ 10.460,00 
Provisão FGTS R$ 836,80 
PROVISÃO FGTS R$ 92,20 
PROVISÃO 13° R$ 823,80 
PROVISÃO FGTS 13° R$ 71,21 
Base de calculo R$ 33.484,24 
IR Normal 5023 
IR Adicional 1348 
IR a pagar 6371 
CSLL a pagar 3014 
 
 
 
 
 
39 
 
Livro Diário: 
 
01 de Janeiro de 2014 
Db Materia Prima - Poliestireno 237.804,40 
Cr a Fornecedores 214.023,96 
Cr a Descontos Financeiros 23.780,44 
 Compra de Materia Prima com 10% de desconto, pagamento em 
30/02/2014 conforme NF 25 
 
 
02 de Janeiro de 2014 
Db Materia Prima - Caixa de papelão 4.599,40 
Cr a Disponibilidade 4.599,40 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 37 
 
 
02 de Janeiro de 2014 
Db Materia Prima - Saco plástico 1.239,60 
Cr a Disponibilidades 1.239,60 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 38 
 
 
02 de Janeiro de 2014 
Db Materia Prima - Fita Adesiva 145,00 
Cr a Disponibilidades 145,00 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 39 
 
 
02 de Janeiro de 2014 
Db Consumo de MP 243.788,40 
Cr a Materia Prima - Poliestireno 237.804,40 
Cr a Materia Prima - Caixa de papelão 4.599,40 
Cr a Materia Prima - Saco plástico 1.239,60 
Cr a Materia Prima - Fita Adesiva 145,00 
 
Transferencia da Matéria Prima para o consumo na produção 
 
 
02 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 159.600,00 
Db Estoque Pratos Em processo 41.820,90 
Db Estoque Talheres Em processo 42.367,50 
Cr a Consumo de MP Em processo 243.788,40 
 
Tranferencia de MP para Produção 
 
 
15 de Janeiro de 2014 
Db Despesa c/ Equipamentos 1.000,00 
Cr a Disponibilidades 1.000,00 
 Despesa de compra de equipamentos para Produção conforme 
NF 155 
 
 
 
 
40 
 
15 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 570,34 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 285,17 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 95,06 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 20,91 
Db Centro de custo Departamento de Administração 28,52 
Cr a Despesa c/ Equipamentos 1.000,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
16 de Janeiro de 2014 
Db Despesa c/ Serviços Tomados p/ Manutenção de Maq. 1.000,00 
Cr a Disponibilidades 1.000,00 
 
Despesa da compra conforme NF 159 
 
 
16 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 159,52 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 169,61 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 670,87 
Cr a Despesa c/ Serviços Tomados p/ Manutenção de Maq. 1.000,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
16 de Janeiro de 2014 
Db Despesas Diversas 1.500,00 
Cr a Disponibilidades 1.500,00 
 
Despesa da compra conforme NF 169 
 
 
16 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 663,44 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 329,75 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 498,29 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 
 
4,75 
Db Centro de custo Departamento de Administração 
 
3,77 
Cr a Despesas Diversas 1.500,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
25 de Janeiro de 2014 
Db Despesa C/ Energia Eletrica 5.000,00 
Cr a Disponibilidades 5.000,00 
 
Despesa da compra conforme Fat. 134679 
 
 
 
 
 
 
41 
 
25 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 609,76 
Cr Centro de custo Departamento de Refrigeração 2.439,02 
Cr Centro de custo Departamento de Acabamento 1.951,22 
Cr a Despesa C/ Energia Eletrica 5.000,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Salário dos funcionarios (MOI) 7.874,90 
Cr a Provisão de salários 7.874,90 
 
Ref. Pagamento dos salários de Janeiro 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 3.483,02 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 1.731,14 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 2.616,00 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 24,95 
Db Centro de custo Departamento de Administração 19,79 
Cr a Salário dos funcionarios (MOI) 7.874,90 
 
Apropriação dos salarios (MOI) aos respectivos centros de custo 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Provisão de salários 7.874,90 
Cr a Disponibilidades 7.874,90 
 
Provisão do salário dos Funcionarios (MOI) ref. A fevereiro 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Salário dos funcionarios (MOD) 5.579,35 
Cr a Provisão de salários 5.579,35 
 
Pagamento dos salarios ref a Janeiro 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 3.743,02 
Cr Estoque Pratos Em processo 946,31 
Cr Estoque Talheres Em processo 890,02 
Cr a Salário dos funcionarios (MOD) 5.579,35 
 
Apropriação dos salarios (MOD) ao estoqueem processo 
 
 
30 de Janeiro de2014 
Db Provisão de salários 5.579,35 
Cr a Disponibilidades 5.579,35 
 
Provisão do salário dos Funcionarios (MOD) ref. A fevereiro 
 
 
 
 
42 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Aluguel 3.000,00 
Cr a Provisão para Aluguel 3.000,00 
 
 Pagamento ref. Aluguel de Janeiro 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 900,00 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 300,00 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 450,00 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 1.200,00 
Db Centro de custo Departamento de Administração 150,00 
Cr a Aluguel 3.000,00 
 
Apropriação de aluguel aos respectivos centros de custo 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Provisão para Aluguel 3.000,00 
Cr a Disponibilidades 3.000,00 
 
Provisão para aluguel de Fevereiro 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 63,81 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 21,27 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 31,91 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 85,08 
Cr a Centro de custo Departamento de Administração 202,08 
 Apropriação dos Centros de custo dos Dep Aux. Aos Dep. 
Produtivos 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 211,49 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 228,18 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 896,03 
Cr a Centro de custo Departamento de Almoxarifado 1.335,70 
 Apropriação dos Centros de custo dos Dep Aux. Aos Dep. 
Produtivos 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Fornecedores 270.866,20 
Cr a Disponibilidades 270.866,20 
 Ref. Pagamento de Formecedores ref a compra de MP do mês 
de Dezembro 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 1.057,36 
Db Estoque Pratos Em processo 4.440,92 
Db Estoque Talheres Em processo 1.163,10 
Cr a Centro de custo Departamento de Produção 6.661,38 
 Tranferencia de custo dos DEP. Produtivos Para Estoque em 
43 
 
 Processo 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 863,39 
Db Estoque Pratos Em processo 3.777,35 
Db Estoque Talheres Em processo 863,39 
Cr a Centro de custo Departamento de Refrigeração 5.504,14 
 Tranferencia de custo dos DEP. Produtivos Para Estoque em 
Processo 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 1.144,35 
Db Estoque Pratos Em processo 4.806,25 
Db Estoque Talheres Em processo 1.258,78 
Cr a Centro de custo Departamento de Acabamento 7.209,38 
 Tranferencia de custo dos DEP. Produtivos Para Estoque em 
Processo 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Copos Acabados 163.262,19 
Cr a Estoque Copos Em processo 163.262,19 
 
Tranferencia de Produtos em processo para avabados 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Pratos Acabados 55.442,51 
Cr a Estoque Pratos Em processo 55.442,51 
 
Tranferencia de Produtos em processo para avabados 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Estoque Talheres Em Acabados 45.813,28 
Cr a Estoque Talheres Em processo 45.813,28 
 
Tranferencia de Produtos em processo para avabados 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Receita de venda 142.799,19 
Cr a Disponibilidades 142.799,19 
 Venda de 532896 unidades de produtos a vista conforme NF 
134 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db CPV - Custo do produto vendido 111.097,55 
Cr a Estoque Copos 69.423,14 
Cr a Estoque Pratos 21.514,07 
Cr a Estoque Talheres 20.160,35 
 
Apropriação de custo da venda conforme nf 134 
 
 
 
 
 
44 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Receita de venda 95.199,46 
Cr a Disponibilidades 95.199,46 
 Venda de 355264 unidades de produtos a prazo com 
vencimento p/ 30/02/2014, conforme NF 135 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db CPV - Custo do produto vendido 74.065,03 
Cr a Estoque Copos 46.282,09 
Cr a Estoque Pratos 14.342,71 
Cr a Estoque Talheres 13.440,23 
 
Apropriação de custo da venda conforme nf 135 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Disponibilidades 280.170,24 
Cr a Clientes 280.170,24 
 
Recebimento de Vendas a prazo do mês 
 
 
01 de Fevereiro de 2014 
Db Materia Prima - Poliestireno 88.063,00 
Cr a Fornecedores 70.450,40 
Cr a Descontos Financeiros 17.612,60 
 Compra de Materia Prima com 20% de desconto, pagamento em 
30/03/2014 conforme NF 26 
 
 
02 de Fevereiro de 2014 
Db Materia Prima - Caixa de papelão 4.599,40 
Cr a Disponibilidade 4.599,40 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 40 
 
 
02 de Fevereiro de 2014 
Db Materia Prima - Saco plástico 1.239,60 
Cr a Disponibilidades 1.239,60 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 41 
 
 
02 de Fevereiro de 2014 
Db Materia Prima - Fita Adesiva 145,00 
Cr a Disponibilidades 145,00 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 42 
 
 
02 de Fevereiro de 2014 
Db Consumo de MP 94.047,00 
Cr a Materia Prima - Poliestireno 88.063,00 
Cr a Materia Prima - Caixa de papelão 4.599,40 
Cr a Materia Prima - Saco plástico 1.239,60 
Cr a Materia Prima - Fita Adesiva 145,00 
 Transferencia da Matéria Prima para o consumo na produção 
45 
 
 
02 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 15.000,00 
Db Estoque Pratos Em processo 39.375,00 
Db Estoque Talheres Em processo 39.672,00 
Cr a Consumo de MP Em processo 94.047,00 
 
Tranferencia de MP para Produção 
 
 
15 de Fevereiro de 2014 
Db Despesa c/ Equipamentos 1.050,00 
Cr a Disponibilidades 1.050,00 
 Despesa de compra de equipamentos para Produção conforme 
NF 1136 
 
 
15 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 582,16 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 306,96 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 105,85 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 23,29 
Db Centro de custo Departamento de Administração 31,75 
Cr a Despesa c/ Equipamentos 1.050,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
16 de Fevereiro de 2014 
Db Despesa c/ Serviços Tomados p/ Manutenção de Maq. 1.100,00 
Cr a Disponibilidades 1.100,00 
 
Despesa da compra conforme NF 1164 
 
 
16 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 175,47 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 186,57 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 737,96 
Cr a Despesa c/ Serviços Tomados p/ Manutenção de Maq. 1.100,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
16 de Fevereiro de 2014 
Db Despesas Diversas 1.200,00 
Cr a Disponibilidades 1.200,00 
 
Despesa da compra conforme NF 1945 
 
 
16 de Fevereiro de 2014Db Centro de custo Departamento de Produção 530,75 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 263,80 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 398,63 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 
 
3,80 
46 
 
Db Centro de custo Departamento de Administração 
 
3,02 
Cr a Despesas Diversas 1.200,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
25 de Fevereiro de 2014 
Db Despesa C/ Energia Eletrica 4.950,00 
Cr a Disponibilidades 4.950,00 
 
Despesa da compra conforme Fat. 134680 
 
 
25 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 610,34 
Cr Centro de custo Departamento de Refrigeração 2.414,93 
Cr Centro de custo Departamento de Acabamento 1.924,73 
Cr a Despesa C/ Energia Eletrica 4.950,00 
 
Apropriação de despesa aos respectivos centros de custo 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Salário dos funcionarios (MOI) 7.874,90 
Cr a Provisão de salários 7.874,90 
 
Ref. Pagamento dos salários de Janeiro 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 3.483,02 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 1.731,14 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 2.616,00 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 24,95 
Db Centro de custo Departamento de Administração 19,79 
Cr a Salário dos funcionarios (MOI) 7.874,90 
 
Apropriação dos salarios (MOI) aos respectivos centros de custo 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Provisão de salários 7.874,90 
Cr a Disponibilidades 7.874,90 
 
Provisão do salário dos Funcionarios (MOI) ref. A fevereiro 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Salário dos funcionarios (MOD) 5.579,35 
Cr a Provisão de salários 5.579,35 
 
Pagamento dos salarios ref a Janeiro 
 
 
 
 
 
 
 
47 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 945,65 
Db Estoque Pratos Em processo 2.364,13 
Db Estoque Talheres Em processo 2.269,57 
Cr a Salário dos funcionarios (MOD) 5.579,35 
 
Apropriação dos salarios (MOD) ao estoque em processo 
 
 
30 de Fevereiro de2014 
Db Provisão de salários 5.579,35 
Cr a Disponibilidades 5.579,35 
 
Provisão do salário dos Funcionarios (MOD) ref. A fevereiro 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Aluguel 3.000,00 
Cr a Provisão para Aluguel 3.000,00 
 
 Pagamento ref. Aluguel de Janeiro 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 900,00 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 300,00 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 450,00 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 1.200,00 
Db Centro de custo Departamento de Administração 150,00 
Cr a Aluguel 3.000,00 
 
Apropriação de aluguel aos respectivos centros de custo 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Provisão para Aluguel 3.000,00 
Cr a Disponibilidades 3.000,00 
 
Provisão para aluguel de Fevereiro 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 64,60 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 21,53 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 32,30 
Db Centro de custo Departamento de Almoxarifado 86,13 
Cr a Centro de custo Departamento de Administração 204,56 
 Apropriação dos Centros de custo dos Dep Aux. Aos Dep. 
Produtivos 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Centro de custo Departamento de Produção 213,47 
Db Centro de custo Departamento de Refrigeração 226,97 
Db Centro de custo Departamento de Acabamento 897,74 
Cr a Centro de custo Departamento de Almoxarifado 1.338,17 
 Apropriação dos Centros de custo dos Dep Aux. Aos Dep. Prods. 
48 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Fornecedores 95.199,46 
Cr a Disponibilidades 95.199,46 
 Ref. Pagamento de Formecedores ref a compra de MP do mês 
de Janeiro 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 1.041,24 
Db Estoque Pratos Em processo 4.373,20 
Db Estoque Talheres Em processo 1.145,36 
Cr a Centro de custo Departamento de Produção 6.559,81 
 Tranferencia de custo dos DEP. Produtivos Para Estoque em 
Processo 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 855,20 
Db Estoque Pratos Em processo 3.741,49 
Db Estoque Talheres Em processo 855,20 
Cr a Centro de custo Departamento de Refrigeração 5.451,89 
 Tranferencia de custo dos DEP. Produtivos Para Estoque em 
Processo 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Copos Em processo 1.137,02 
Db Estoque Pratos Em processo 4.775,47 
Db Estoque Talheres Em processo 1.250,72 
Cr a Centro de custo Departamento de Acabamento 7.163,21 
 Tranferencia de custo dos DEP. Produtivos Para Estoque em 
Processo 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Copos Acabados 5.378,42 
Cr a Estoque Copos Em processo 5.378,42 
 
Tranferencia de Produtos em processo para avabados 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Pratos Acabados 45.269,07 
Cr a Estoque Pratos Em processo 45.269,07 
 
Tranferencia de Produtos em processo para avabados 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Estoque Talheres Em Acabados 30.360,25 
Cr a Estoque Talheres Em processo 30.360,25 
 
Tranferencia de Produtos em processo para avabados 
 
 
 
 
 
49 
 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Receita de venda 101.541,31 
Cr a Disponibilidades 101.541,31 
 Venda de 358108,8 unidades de produtos a vista conforme NF 
136 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db CPV - Custo do produto vendido 72.664,96 
Cr a Estoque Copos 25.158,65 
Cr a Estoque Pratos 24.709,00 
Cr a Estoque Talheres 22.797,30 
 
Apropriação de custo da venda conforme nf 136 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db Receita de venda 67.694,21 
Cr a Disponibilidades 67.694,21 
 Venda de 355264 unidades de produtos a prazo com 
vencimento p/ 30/03/2014, conforme NF 137 
 
 
30 de Fevereiro de 2014 
Db CPV - Custo do produto vendido 48.443,31 
Cr a Estoque Copos 16.772,44 
Cr a Estoque Pratos 16.472,67 
Cr a Estoque Talheres 15.198,20 
 
Apropriação de custo da venda conforme nf 137 
 
 
30 de Janeiro de 2014 
Db Disponibilidades 67.694,21 
Cr a Clientes 67.694,21 
 
Recebimento de Vendas a prazo do mês 
 
 
 01 de Março de 2014 
Db Materia Prima - Poliestireno 82.493,00 
Cr a Fornecedores 70.119,05 
Cr a Descontos Financeiros 12.373,95 
 Compra de Materia Prima com 20% de desconto, pagamento em 
30/04/2014 conforme NF 26 
 
 
02 de Março de 2014 
Db Materia Prima - Caixa de papelão 4.599,40 
Cr a Disponibilidade 4.599,40 
 
Compra de Embalagem para o produto a vista conforme NF 40 
 
 
 
 
50 
 
 
02 de Março de 2014 
Db Materia Prima - Saco plástico 1.239,60