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UNIVERSIDADE ANHANGUERA Centro de Educação a Distância CURSO – Administração de Empresas DISCIPLINAS Trabalho desenvolvido para as disciplinas norteadoras Contabilidade Intermediária e Estatística, apresentado à Anhanguera Educacional para a avaliação na Atividade Desafio Profissional. Aluna: Sheila Azevedo de Carvalho RA: 9676487367 UNIDADE DE ENSINO – Polo Macaé 2015 SUMÁRIO 1. Introdução ____________________________ Pág. 04 2. Fatos Contábeis ____________________________ Pág. 05 3. Análise de Razonetes ____________________________ Pág. 07 3.1 Razonetes de Contas Patrimoniais ____________________________ Pág. 07 3.2 Razonetes de contas de Resultado ____________________________ Pág. 08 4. Balancete de Verificação ____________________________ Pág. 09 5. Balanço Patrimonial ____________________________ Pág. 10 6. Demonstração do Resultado do Exercício ____________________________ Pág. 11 7. Apuração do Resultado do Exercício ____________________________ Pág. 12 8. Relatório ____________________________ Pág. 13 9. Gráfico de Margem de Lucratividade ____________________________ Pág. 14 10. Gráfico de Margem de Lucratividade x Duplicatas Descontadas ____________________________ Pág. 15 11. Referencias Bibliográficas ____________________________ Pág. 16 ÍNDICE DE TABELAS Tabela 1 Razonetes de Contas Patrimoniais Pág. 07 Tabela 2 Razonetes de Contas de Resultado Pág. 08 Tabela 3 Balancete de Verificação Pág. 09 Tabela 4 Balanço Patrimonial Pág. 10 Tabela 5 Demonstração do Resultado do Exercício Pág. 11 Tabela 6 Apuração do Resultado do Exercício Pág. 12 Tabela 7 Margem de Lucratividade Pág. 14 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 Margem de Lucratividade Pág. 14 Gráfico 2 Margem de Lucratividade x Duplicatas Descontadas Valor Monetário Pág. 15 Gráfico 3 Margem de Lucratividade x Duplicatas Descontadas Percentuais Pág. 15 Introdução A indústria de laminados Mirassol Ltda. há alguns anos tem suas atividades no mercado de laminados e distribui laminados para todo o país, e ultimamente vem passando por dificuldades financeiras e teve sua liquidez comprometida, o que ocasionou uma série de problemas, atrasos em seus pagamentos diários, atrasos nas entregas, e com isso surgiu dificuldade de compra de matéria prima para a fabricação dos laminados. Uma nova empresa foi criada para, gerar recursos financeiros e dar suporte à Indústria de Laminados Mirassol Ltda. O objetivo deste trabalho é elaborar os demonstrativos contábeis para verificação, e conferir se a nova empresa vem correspondendo às expectativas e atingindo as metas estabelecidas. Para isso foi realizado uma análise de 32 fatos contábeis que ocorreram na empresa no período de três meses. Realizamos a elaboração do Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado do Exercício, Apuração do Resultado do Exercício e as devidas análises com gráficos. Fatos Contábeis Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. Baixa de 80% do estoque. Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco. Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. Compra de matéria prima à vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo. A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referentes a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 - compra com cheque. Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. A empresa comprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00. Análise de Razonetes 3.1 Razonetes de Contas Patrimoniais Capital Social Caixa Banco Débito Credito Débito Credito Débito Credito 900.000,00 450.000,00 9.000,00 450.000,00 10.000,00 300.000,00 2.400,00 40.000,00 200.000,00 126.000,00 40.000,00 40.000,00 50.000,00 150.000,00 100.000,00 54.000,00 45.000,00 300.000,00 9.000,00 250.000,00 175.000,00 5.000,00 50.000,00 - 900.000,00 1.501.000,00 165.400,00 884.000,00 305.000,00 Maquinas e Equipamentos Estoque Fornecedor Débito Credito Débito Credito Débito Credito 32.000,00 300.000,00 240.000,00 267.000,00 300.000,00 90.000,00 150.000,00 174.000,00 32.000,00 100.000,00 600,00 200.000,00 150.000,00 250.000,00 250.000,00 45.000,00 122.000,00 - 1.000.000,00 414.000,00 267.000,00 777.600,00 Móveis e Utensílios Duplicatas a Receber Salários a Pagar Débito Credito Débito Credito Débito Credito 3.000,00 285.000,00 267.000,00 20.000,00 500.000,00 50.000,00 300.000,00 250.000,00 175.000,00 200.000,00 1.710.000,00 267.000,00 - 70.000,00 3.000,00 - Empréstimo a Pagar Veículo Débito Credito Débito Credito 150.000,00 50.000,00 - 150.000,00 50.000,00 - Tabela 1 – Razonetes de Contas Patrimoniais 3.2 Razonetes de contas de Resultado Despesas Administrativas Receitas de Venda Débito Credito Débito Credito 9.000,00 285.000,00 5.000,00 300.000,00 40.000,00 14.000,00 - 180.000,00 500.000,00 DESPESA COM SALARIOS 300.000,00 Débito Credito 500.000,00 20.000,00 300.000,00 50.000,00 350.000,00 50.000,00 70.000,00 - 200.000,00 Despesas de Venda Débito Credito - 3.005.000,00 10.000,00 9.000,00 19.000,00 - Despesa de Juros Custo da Mercadoria Vendida Débito Credito Débito Credito 8.010,00 - 240.000,00 174.800,00 8.010,00 - 414.800,00 - Tabela 2 – Razonetes de Contas de Resultado Balancete de Verificação BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTAS DEBITO CREDITO Capital Integralizado - 900.000,00 Caixa 1.335.600,00 - Banco 579.000,00 - Estoque 585.200,00 - Fornecedor - 510.600,00 Máquinas e Equipamentos 122.000,00 - Móveis e Utensílios 3.000,00 Duplicatas a Receber 1.434.990,00 - Salários a Pagar - 70.000,00 Empréstimos a Pagar - 150.000,00 Veículo 50.000,00 - Total das contas Patrimoniais 4.109.790,00 1.630.600,00 Despesas Administrativas 14.000,00 Receita de Vendas - 3.005.000,00 Custo da Mercadoria Vendida 414.800,00 - Despesa de Salários 70.000,00 - Despesa de Vendas 19.000,00 - Despesa de Juros 8.010,00 - Total das contas de Resultado 525.810,00 3.005.000,00 Total das contas de Resultado 4.635.600,00 4.635.600,00 Tabela 3 – Balancete de Verificação Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Circulante Passivo Circulante Caixa 1.335.600,00 Fornecedores 510.600,00 Banco 579.000,00 Salários a Pagar 70.000,00 Estoque 585.200,00 Empréstimos a Pagar 150.000,00 Duplicatas a Receber 1.434.990,00 3.934.790,00 730.600,00 Ativo Não Circulante Patrimônio Líquido Máquinas 122.000,00 Capital 900.000,00 Móveis e Utensílios 3.000,00 Lucro Líquido 2.479.190,00 Veículos 50.000,00 175.000,00 3.379.190,00 Total 4.109.790,00 4.109.790,00 Tabela 4 – Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITA BRUTA (-) DEDUÇÕES - IMPOSTOS - DEVOLUÇÕES - ABATIMENTOS - - (=) RECEITA LÍQUIDA 3.005.000,00 (-)CMV 414.800,00 (=) LUCRO BRUTO 2.590.200,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS DESP. COM SALÁRIOS 70.000,00 DESP ADM 14.000,00 DESP VENDAS 19.000,00 DESP JUROS 8.010,00 (=) LUCRO OPRACIONAL 2.479.190,00 (-) DESP. NÃO OPERACIONAL - (+) REC. NÃO OPERACIONAL - (=) LAIR 2.479.190,00 (-) IRRF - (-) CSLL - LUCROS DEPOIS DO IRRF 2.479.190,00 (-) PARTICIPAÇÕES - LUCRO LÍQUIDO 2.479.190,00 Tabela 5 – Demonstração do Resultado do Exercício Apuração do Resultado do Exercício APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO CONTA DEBITO CREDITO Despesas Administrativas 14.000,00 - Receita de Vendas - 3.005.000,00 Custo da Mercadoria Vendida 414.800,00 - Despesas de Salários 70.000,00 - Despesas de Vendas 19.000,00 - Despesas de Juros 8.010,00 - TOTAL 525.810,00 3.005.000,00 ARE 2.479.190,00 Tabela 6 – Apuração do Resultado do Exercício Relatório Após análise dos fatos contábeis que ocorrem na empresa, elaboramos o Balanço Patrimonial que nos mostra que o Ativo total é de R$ 4.109.790,00, e que no Ativo Circulante, diferente da Empresa Mirasol, que concentrava valores em estoques e duplicatas a receber as contas estão equilibradas permitindo assim maior liquidez. O passivo total de R$ 730.600,00 e o Patrimônio Liquido o total de R$ 3.379.190,00, nesse caso a empresa está dando o resultado esperado, seus bens e direitos (ativos) são maiores que as suas obrigações (passivos). Ao realizar a Demonstração do Resultado do Exercício, visualizamos que a empresa está sendo rentável, nesse caso ela poderá dar apoio à empresa Indústria Laminados Mirassol. Todas as exigências, vendo sendo cumpridas e a empresa criada vem realizando a troca de Duplicatas conforme estabelecido por assembleia, porém com o objetivo de deixar de realizá-las no prazo de um ano. Gráfico de Margem de Lucratividade da Empresa Margem de Lucratividade % Duplicatas Descontadas Juros Receita Total 3.005.000,00 267.000,00 8.010,00 CMV 414.800,00 Margem de Lucro Líquido % Duplicatas Descontadas Juros Lucro após Impostos 2.479.190,00 83% 11% 0,3% Tabela 7 – Margem de Lucratividade Gráfico 1 – Margem de Lucratividade Ao analisarmos o gráfico de margem de lucratividade da empresa, observamos que as vendas são o total de R$ 3.005.000,00 e o lucro liquido R$ 2.479.190,00 o significa que a empresa está com uma margem de lucro espetacular, 83%. Gráfico de Margem de Lucratividade x Duplicatas Descontadas Gráfico 2 – Margem de Lucratividade x Duplicatas Descontadas Valor Monetário Gráfico 3 – Margem de Lucratividade x Duplicatas Descontadas Percentuais Ao analisarmos o valor das duplicatas que foram trocadas R$ 267.000,00 refere-se a 11% do lucro e visualizamos que o valor de juros pagos R$ 8.010, equivale a 0,3% do lucro liquido, o que não impacta na lucratividade da empesa como estabelecido em assembleia pela diretoria. Sendo assim, a análise deste trimestre, identifica que a nova empresa é capaz de prestar o apoio necessário para a empresa Mirassol Ltda. Referências Bibliográficas FAHL, Alessandra Cristina; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda., 2013. http://www.portalaction.com.br/content/16-histograma http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/razao2. php
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