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Contabilidade Geral I-AP1 Márjorie Barroso 2014 Karmelina_marjorie@uvanet.br 1 - Conceitos Iniciais 2 - Patrimônio 3 - Balanço Patrimonial 4 -Contas 5 - Escrituração 6 - Balancete de Verificação 7 - Demonstração do Resultado do Exercício Conceitos Iniciais 1 Contabilidade É a ciência que registra os acontecimentos verificados no patrimônio de uma entidade Escreve, oficializa Possuem denominador financeiro comum Conjunto de bens direitos e obrigações Definição formal ... 5 OBJETO E FINALIDADE O objeto da Contabilidade é o Patrimônio. A finalidade da Contabilidade é a de controlar o Patrimônio com o objetivo de fornecer informações sobre a sua composição e suas variações. CONTABILIDADE (Ciência) OBJETIVO (meio) OBJETO (matéria) FINALIDADE (fim) CONTROLAR O PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO FORNECER INFORMAÇÕES CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE Todas as Pessoas Físicas e Jurídicas, com ou sem fins lucrativos. Diversos ramos de atividade: Comercial Industrial Pública Bancária Hospitalar Agropecuária de Seguros Contabilidade Comercial Contabilidade Industrial Contabilidade Pública Contabilidade Bancária Contabilidade Hospitalar Contabilidade Agropecuária Contabilidade Securitária. Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO AMBIENTE Governo CulturaSociedade Concorrentes ClientesFornecedores Conquistar Mercado Exercer seu papel social Ganhar Dinheiro EMPRESA Ambiente Remoto Sociedade Política Recursos Naturais Clima Demografia Tecnologia Economia Legislação e Tributos Educação Cultura Ambiente Próximo Clientes Comunicação Sindicatos Acionistas Governo Comunidades Fornecedores Entradas Materiais Equipamentos Energia Pessoas Informações Processamento A Empresa Saídas Produtos Bens Serviços Concorrentes Funções da Contabilidade a) função administrativa tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações; b) função econômica busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo) Outras Funções: • REGISTRAR: representados em valor monetário; • ORGANIZAR: através de um sistema de controle; • DEMONSTRAR: com base nos registros realizados, expõe-se por meio de demonstrativos, a situação econômica, patrimonial e financeira da empresa; • ANALISAR: apurar os resultados da empresa obtidos através de seus demonstrativos; com a finalidade de disponibilizar aos gestores informações para uma melhor tomada de decisão; • ACOMPANHAR: executar os planos econômicos da empresa, prevendo as quantias a serem recebidas e pagas, alertando para eventuais problemas. Atividades da Contabilidade a) planejamento – significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; b) controle – significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração. Técnicas Contábeis As Principais técnicas contábeis são: Conjunto de procedimentos utilizados pela contabilidade para registrar ou levantar os fatos contábeis. Áreas de Atuação em Geral • Fiscal: auxilia na elaboração de informações para os órgãos fiscalizadores, do qual depende todo o planejamento tributário da entidade. • Pública: é o principal instrumento de controle e fiscalização que o governo possui sobre todos os seus órgãos. Estes estão obrigados à preparação de orçamentos que são aprovados oficialmente, devendo a Contabilidade pública registrar as transações em função deles, atuando como instrumento de acompanhamento dos mesmos. A Lei nº 4.320/64, constituindo- se na carta magna da legislação financeira do País, estatui normas gerais para a elaboração e controle dos orçamentos e balanços públicos. • Gerencial: auxilia a administração na otimização dos recursos disponíveis na entidade, através de um controle adequado do patrimônio. • Financeira: elabora e consolida as demonstrações contábeis para disponibilizar informações aos usuários externos. • Auditoria: compreende o exame de documentos, livros e registros, inspeções e obtenção de informações, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio, objetivando mensurar a exatidão destes registros e das demonstrações contábeis deles decorrentes. • Perícia Contábil: elabora laudos em processos judiciais ou extrajudiciais sobre organizações com problemas financeiros causados por erros administrativos. Áreas de Atuação Específica • Análise Econômica e Financeira de Projetos: elabora análises, através dos relatórios contábeis, que devem demonstrar a exata situação patrimonial de uma entidade. • Ambiental: informa o impacto do funcionamento da entidade no meio ambiente, avaliando os possíveis riscos que suas atividades podem causar na qualidade de vida local. • Atuarial: especializada na Contabilidade de empresas de previdência privada e em fundos de pensão. • Social: informa sobre a influência do funcionamento da entidade na sociedade, sua contribuição na agregação de valores e riquezas, além dos custos sociais. • Agribusiness: atua em empresas com atividade agrícola de beneficiamento in-loco dos produtos naturais. Patrimônio 2 PATRIMÔNIO BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES ATIVO • PATRIMÔNIO BRUTO • CAPITAL APLICADO • RECURSOS APLICADOSDO • APLICAÇÕES DE RECURSOS • CAPITAL INVESTIDO PASSIVO • CAPITAL ALHEIO • CAPITAL DE TERCEIROS • PASSIVO EXIGÍVEL • RECURSOS DE TERCEIROS Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Bens e Direitos ( a Receber ) Obrigações ( a serem pagas ) Patrimônio (riqueza) • Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens. • Valores a receber, Direitos a Receber Direitos • Contas a pagar, dívidas Obrigações BENS: é tudo aquilo que possui utilidade e pode ser quantificado monetariamente. Podem ser: • BENS NUMERÁRIOS, ( ou Disponibilidades) • BENS DE VENDA ( Estoques) • BENS DE USO ( Imobilizado e Intangível) • BENS DE RENDA ( Investimentos) DIREITOS: são todos os haveres de uma empresa para com terceiros. EX: Duplicatas a Receber (ou Clientes), Promissórias a Receber, Adiantamento a Fornecedores, Adiantamento a Empregados, Impostos a Recuperar, Dividendos a Receber. OBRIGAÇÕES: Dívidas com outras pessoas. Em Contabilidade Obrigações Exigíveis Exemplo: • Empréstimos a pagar • Contas a pagar • Impostos a pagar • Salários a pagar • Duplicatas a pagar (compras a prazo) ou fornecedores PATRIMÔNIO LÍQUIDO PL = BENS + DIREITOS- OBRIGAÇÕES PL = ATIVO - PASSIVO • Total de aplicações dos proprietários na empresa. os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial Capital Social PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Situação Líquida Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido (obrigações Não Exigíveis = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis) PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital = Recursos Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos proprietários (sócios ou acionistas). = Patrimônio Líquido + = Capital Total Capital de Terceiros Capital Alheio Passivo =Obrigações= O Termo “CAPITAL” em Contabilidade • Capital a Realizar/a Integralizar/a subscrever – A aportar – (Ainda não colocado a disposição da empresa). • Capital Realizado/ Integralizado/ Subscrito) – Aportado – (Colocado a disposição da empresa). O Termo “CAPITAL” em Contabilidade CapitalNominal Capital Social Capital Registrado Capital Subscrito (comprometido) Capital Integralizado Capital Social 26 Ativo Passivo Balanço Patrimonial O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000 Caixa 200.000 Patrimônio Líquido Capital Social 200.000 Total 200.000 Total 200.000 27 Ativo Passivo Balanço Patrimonial O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000 PL Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar(200.000) Total 0Total 0 28 Ativo Passivo Balanço Patrimonial O Termo “CAPITAL” em Contabilidade Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo integralizado no ato 20% em dinheiro. Caixa 40.000 Total 40.000 Total 40.000 PL Capital Social 200.000 (-) Capital a integralizar (160.000) (=) Capital Integralizado 40.000 REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAS Com base na equação do balanço ( A- P = PL), pode-se, então, concluir que, em dado momento, o patrimônio assume, invariavelmente, um dos 3 seguintes estados, a saber: QUANDO A> P, teremos PL > 0 : REVELA A EXISTÊNCIA DA RIQUEZA PRÓPRIA A = P + PL A P PL • Situação Líquida Positiva • Situação Líquida Ativa • Situação Líquida Superavitária • Situação Líquida Favorável REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAS QUANDO O P > A, TEREMOS PL < 0: REVELA MÁ SITUAÇÃO, EXISTÊNCIA DE “PASSIVO A DESCOBERTO” ( NOME TECNICAMENTE MAIS CORRETO DO QUE “PATRIMÔNIO LÍQUIDO NEGATIVO”). A + PL = P A P PL • Situação Líquida Negativa • Situação Líquida Passiva • Situação Líquida Deficitária • Situação Líquida Desfavorável • PASSIVO A DESCOBERTO REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAS QUANDO A = P E PL= 0 REVELA QUE O TOTAL DE BENS E DIREITO, SÃO IGUAIS AO TOTAL DAS DÍVIDAS DA EMPRESA A = P A P Situação Líquida Nula ou Inexistentes ABORDAGEM QUALITATIVA E QUANTITATIVA • O patrimônio de uma entidade pode ser visto e analisado sob os seguintes aspectos: Aspecto Qualitativo ou Específico: estuda a terminologia típica de cada um dos elementos que compõem o patrimônio, tais como: bens numerários (caixa e bancos), bens de venda (mercadorias, produtos acabados e matéria-prima), bens de renda (veículos para alugar e imóveis para alugar) e bens de uso (máquinas e equipamentos, materiais úteis e ferramentas). Ex: caixa, capital social, etc... Aspecto Quantitativo: os componentes patrimoniais devem ser expressos em valores monetários. Ex: caixa .....................................R$ 1.000,00 capital social ........................R$ 50.000,00 PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Segundo a Lei 6.404/76; 11.638/07 e 11.941/09 Balanço Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPAc)* se elaborar a DMPL fica dispensado a DLPA Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Demonstração do Valor Adicionado (DVA) Notas explicativas (Notas de rodapé) Complementos das demonstrações
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