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DESAFIO PROFISSIONAL MATEMÁTICA APLICADA E CONTABILIDADE GERAL Curso Superior de Ciências Contábeis 3ª semestre A CONTABILIDADE E SUA IMPORTÂNCIA NA IMPLANTAÇÃO DA EMPRESA GLAMOUR Prof.ª Tutora Presencial: _______________________ Jundiaí/SP Abril/2015 � SUMÁRIO 2INTRODUÇÃO � 31 – CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA GLAMOUR � 31.1 – Lançamentos no Razão � 41.2 – Lançamentos no Balancete de Verificação � 62 – INICIO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA � 62.1 – Lançamentos na Ficha de Estoque � 63 – CONTROLE DE ESTOQUE � 73.1 - Lançamentos no Razão � 83.2 - Lançamentos no Balancete de Verificação � 94 – OPERAÇÕES DE VENDAS NO PROCESSO DE IMPLANTAÇÃO � 94.1 – Lançamentos na Ficha de Estoque � 94.2 – Lançamentos no Razão � 104.3 – Lançamentos no Balancete de Verificação � 104.4 – Primeiro Balanço Patrimonial � 124.5 – Plano de Contas da Empresa Glamour � 145 – RELATÓRIO FINAL � 15CONSIDERAÇÕES FINAIS � 16BIBLIOGRAFIA � �� INTRODUÇÃO TC "INTRODUÇÃO" \f C \l "1" Já é do conhecimento geral que a escrituração contábil é de suma importância na vida das Empresas de sucesso. O presente estudo tem o objetivo de demonstrar esse fato, apresentando de forma organizada e metodológica a destinação dos recursos utilizados, bem como o controle dos resultados através do desenvolvimento dos demonstrativos contábeis no início das atividades da empresa Glamour Cosméticos. Esta empresa, formada pelos sócios Marcelo e Adriana, que buscam sua inclusão no mercado através da criação do próprio negócio, tem em sua trajetória grandes desafios, pois precisa enfrentar situações desconhecidas, como a falta de crédito, excesso de impostos e altas taxas de juros. Para enfrentar esses desafios a contabilidade torna-se ferramenta essencial, pois é através dela que a empresa conhece o valor de seus ativos, passivos, receitas, custos e despesas, a rentabilidade e a lucratividade do negócio para novos investimentos A contabilidade é responsável pelo controle fiscal e financeiro, apoiando constantemente a administração das empresas através do fornecimento de informações que auxiliam a tomada de decisão. � 1 – CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA GLAMOUR Marcelo e Adriana amigos desde os tempos de faculdade decidiram realizar o grande sonho de serem proprietários do próprio negócio. Após pesquisas e estudos de mercado iniciaram uma sociedade. Surge então a empresa GLAMOUR na área de cosméticos. Nessa sociedade cada um investirá o valor de R$ 50.000,00. O presente trabalho objetiva registrar, organizar, demonstrar e analisar as informações contábeis e financeiras da empresa Glamour proporcionando auxilio e suporte a Marcelo e Adriana para suas tomadas de decisões. 1.1 – Lançamentos no Razão Na abertura da empresa Glamour pelos sócios Marcelo e Adriana, o Capital Social foi integralizado em R$ 100.000,00, sendo que Marcelo entrou com R$ 20.000,00 em dinheiro R$ 5.000,00 em móveis e utensílios, e R$ 25.000,00 em máquinas e equipamentos, enquanto Adriana com R$ 50.000,00 em dinheiro. Esses lançamentos contábeis da empresa Glamour estão no Razão abaixo: Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: CAIXA Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/01/2015 Saldo anterior 0,00 DV 05/01/2015 Capital Social Integralização do Capital Social em dinheiro do sócio Marcelo 20.000,00 20.000,00 DV 05/01/2015 Capital Social Integralização do Capital Social em dinheiro da sócia Adriana 50.000,00 70.000,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: MÓVEIS E UTENSÍLIOS Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/01/2015 Saldo anterior 0,00 DV 05/01/2015 Capital Social Integralização do Capital Social com Móveis e Utensílios do sócio Marcelo 5.000,00 5.000,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: MAQUINAS E EQUIPAMENTOS Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/01/2015 Saldo anterior 0,00 DV 05/01/2015 Capital Social Integralização do Capital Social com Maquinas e Equipamentos do sócio Marcelo 25.000,00 25.000,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: CAPITAL SOCIAL Data Histórico Débito Crédito Saldo 05/01/2015 Saldo anterior 0,00 05/01/2015 Caixa Integralização do Capital Social em dinheiro do sócio Marcelo 20.000,00 20.000,00 CR 05/01/2015 Móveis e Utensílios Integralização do Capital Social com Móveis e Utensílios do sócio Marcelo 5.000,00 25.000,00 CR 05/01/2015 Máquinas e Equipamentos Integralização do Capital Social com Maquinas e Equipamentos do sócio Marcelo 25.000,00 50.000,00 CR 05/01/2015 Caixa Integralização do Capital Social em dinheiro da sócia Adriana 50.000,00 100.000,00 CR 1.2 – Lançamentos no Balancete de Verificação O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo CAIXA 70.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 5.000,00 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 25.000,00 CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO 100.000,00 TOTAL R$ 100.000,00 100.000,00 � 2 – INICIO DAS ATIVIDADES DA EMPRESA Dando sequência as atividades da empresa Glamour, Marcelo e Adriana iniciam o processo de implantação da empresa, comprando primeiramente matéria prima para estoque, já que inicialmente irão trabalhar somente com um único produto que será revendido, ou seja, o produto já é em sua forma pronta, necessitando somente de controle de estoque. Segue abaixo a ficha de estoque utilizando o Custo Médio Ponderado das seguintes compras que foram realizadas: 2.1 – Lançamentos na Ficha de Estoque Data Histórico Entradas Saídas Saldo Qte Vlr. Unit. Vlr. Total Qte Vlr. Unit. Vlr. Total Qte Vlr. Unit. Vlr. Total 05/02/2015 Fornecedor 1 500 5,50 2.750,00 500 5,50 2.750,00 05/02/2015 Fornecedor 2 200 6,20 1.240,00 700 5,70 3.990,00 05/02/2015 Fornecedor 1 300 5,80 1.740,00 1000 5,73 5.730,00 3 – CONTROLE DE ESTOQUE No contexto do controle de estoque, o modelo utilizado de Custo Médio Ponderado, é o mais utilizado nas organizações empresariais, é através deste controle que podemos definir os preços a serem comercializados. Dando sequência aos lançamentos contábeis da Glamour foram considerados os seguintes fatos contábeis: a) Abertura de uma conta corrente no Banco Beta, no valor de R$ 65.000,00. b) Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,50 cada, pagamento efetuado através do cheque 001 do Banco Alfa. c) Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 6,20 cada, pagamento efetuado através do cheque 002 do Banco Alfa. d) Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor unitário de R$ 5,80 cada, compra com prazo de pagamento de 30 dias. 3.1 - Lançamentos no Razão Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: CAIXA Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo05/02/2015 Saldo anterior 70.000,00 DV 05/02/2015 Banco Beta Depósito em Conta Corrente Banco Beta 65.000,00 5.000,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: BANCO ALFA Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/02/2015 Saldo anterior 0,00 DV 05/02/2015 Estoque de Mercadorias Compra do Fornecedor 1 de 500 fr da Fragrância Aurora Plus, p/ vlr unitário de R$ 5,50 através do cheque 001 2.750,00 -2.750,00 DV 05/02/2015 Estoque de Mercadorias Compra de mercadoria do Fornecedor 1 através do cheque 002 1.240,00 -3.990,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: BANCO BETA Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/02/2015 Saldo anterior 0,00 DV 05/02/2015 Caixa Depósito em Conta Corrente Banco Beta 65.000,00 65.000,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: ESTOQUE DE MERCADORIAS Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/02/2015 Saldo anterior 0,00 DV 05/02/2015 Banco Alfa Compra do Fornecedor 1 de 500 fr da Fragrância Aurora Plus, valor unit. de R$ 5,50 através do cheque 001 2.750,00 2.750,00 DV 05/02/2015 Banco Alfa Compra do Fornecedor 2 de 200 fr da Fragrância Aurora Plus, valor unit. de R$ 6,20, através do cheque 002 1.240,00 3.990,00 DV 05/02/2015 Duplicatas a Pagar CP Compra do Fornecedor 1 de 300 fr da Fragrância Aurora Plus, valor unit. de R$ 5,80, com prazo de pagamento de 30 dias 1.740,00 5.730,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: DUPLICATAS A PAGAR CP Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 05/02/2015 Saldo anterior 0,00 CR 05/02/2015 Estoque de Mercadorias Compra do Fornecedor 1 de 300 fr da Fragrância Aurora Plus, valor unit. de R$ 5,80, com prazo de pagamento de 30 dias 1.740,00 1.740,00 CR 3.2 - Lançamentos no Balancete de Verificação BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo CAIXA 5.000,00 BANCOS 61.010,00 ESTOQUES DE MERCADORIAS 5.730,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 5.000,00 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 25.000,00 FORNECEDORES 1.740,00 CAPITAL SOCIAL 100.000,00 TOTAL R$ 101.740,00 101.740,00 � 4 – OPERAÇÕES DE VENDAS NO PROCESSO DE IMPLANTAÇÃO A empresa Glamour iniciou as operações de vendas em seu processo de implantação. Os primeiros movimentos foram: - a venda de 600 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor de R$ 7.500,00 recebidos através de depósito bancário no Banco Alfa; e o pagamento da duplicata a pagar no valor de R$ 1.740,00 através do cheque 003 do Banco Alfa que foram lançados nos demonstrativos a seguir: 4.1 – Lançamentos na Ficha de Estoque Data Histórico Entradas Saídas Saldo Qte Vlr. Vlr. Qte Vlr. Vlr. Qte Vlr. Vlr. Unit Total Unit Total Unit Total 05/02/2015 Fornecedor 1 500 5,5 2.750,00 500 5,5 2.750,00 05/02/2015 Fornecedor 2 200 6,2 1.240,00 700 5,7 3.990,00 05/02/2015 Fornecedor 1 300 5,8 1.740,00 1000 5,73 5.730,00 10/02/2015 Venda 1 600 5,73 3.438,00 400 5,73 2.292,00 4.2 – Lançamentos no Razão Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: BANCO ALFA Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo Saldo anterior 3.990,00 DV 10/02/2015 Receita de Vendas Venda (600 fr a R$ 12,50 cada) – Depósito Banco Alfa 7.500,00 3.510,00 DV 10/02/2015 Duplicatas a Pagar CP Pagto Duplicata – Ch 003 Banco Alfa 1.740,00 1.770,00 DV Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: ESTOQUE DE MERCADORIAS Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 10/02/2015 Saldo anterior 5.730,00 DV 10/02/2015 CMV Venda (600 fr a R$ 12,50 cada - vlr estoque R$ 5,73 cada) – Depósito Banco Alfa 3.438,00 2.292,00 DV � Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: DUPLICATAS A PAGAR CP Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo 10/02/2015 Saldo anterior 1.740,00 CR 10/02/2015 Banco Alfa Pagto Duplicata – Ch 003 Banco Alfa 1.740,00 0,00 CR Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: RECEITA DE VENDAS Data Histórico Débito Crédito Saldo CR Saldo anterior 0,00 CR 10/02/2015 Banco Alfa Venda (600 fr a R$ 12,50 cada) – Depósito Banco Alfa 7.500,00 7.500,00 CR Livro Razão Empresa GLAMOUR CONTA: CUSTO DAS MERCADORIA VENDIDA (CMV) Data Contrapartida Histórico Débito Crédito Saldo DV 10/02/2015 Saldo anterior 0,00 CR 10/02/2015 Estoque Venda (600 fr a R$ 12,50 cada - vlr estoque R$ 5,73 cada) – Depósito Banco Alfa 3.438,00 -3.438,00 CR 4.3 – Lançamentos no Balancete de Verificação BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo CAIXA 5.000,00 BANCOS 66.770,00 ESTOQUES DE MERCADORIAS 2.292,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 5.000,00 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 25.000,00 FORNECEDORES 0,00 CAPITAL SOCIAL 100.000,00 RECEITA DE VENDAS 7.500,00 CMV 3.438,00 TOTAL R$ 107.500,00 107.500,00 4.4 – Primeiro Balanço Patrimonial DRE - 001/2015 Custo da Mercadorias Vendida 3.438,00 Despesas com Energia Elétrica Despesas com Pró-Labore Despesas com Propaganda Despesas com Salários Despesas com Seguros Despesas com Telefone TOTAL (CUSTOS + DESPESAS) 3.438,00 Receita com Venda de Mercadoria 7.500,00 TOTAL RECEITAS 7.500,00 Lucro ou Prejuízo = Receitas - (Custos + Serviços) 4.062,00 Lucros Acumulados 4.062,00 BALANÇO PATRIMONIAL - 001/2015 1 ATIVO 2 PASSIVO 1.1 CIRCULANTE 74.062,00 2.1 CIRCULANTE 1.1.1 Caixa 5.000,00 2.1.1 Impostos e Contribuições a recolher 1.1.2 Banco conta Movimento 66.770,00 2.1.2 Contas a pagar 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.4 Estoques 2.292,00 1.2 NÃO CIRCULANTE 30.000,00 2.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 Imobilizado 2.2.1 Empréstimos bancários 1.2.1.1 Móveis e utensílios 5.000,00 1.2.1.2 Máquinas e equipamentos 25.000,00 1.2.1.3 Imóveis 3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 104.062,00 3.1 Capital Social 100.000,00 1.2.2 Depreciação acumulada 3.2 Reservas 4.062,00 1.2.3 Intangível TOTAL 104.062,00 TOTAL 104.062,00 4.5 – Plano de Contas da Empresa Glamour 1 ATIVO 1.1. CIRCULANTE 1.1.1. Caixa 1.1.1.1. Caixa Geral 1.1.2. Bancos Conta Movimento 1.1.2.1. Banco Alfa 1.1.2.1. Banco Beta 1.1.3. Duplicatas a Receber 1.1.3.1. Clientes 1.1.3.1.1. Cliente A 1.1.4. Estoques 1.1.4.1. Mercadorias 1.1.4.1.1. Fragrância Aurora Plus 1.1.4.2. Embalagens 1.1.4.2.1. Embalagem A 1.1.4.3. Almoxarifado 1.1.4.3.1. Materiais de Escritório 1.1.4.3.2.Materiais de Limpeza 1.2. NÃO CIRCULANTE 1.2.1. Imobilizado 1.2.1.1. Móveis e Utensílios 1.2.1.2. Máquinas e Equipamentos 1.2.1.3. Imóveis 1.2.2. Depreciação Acumulada 1.2.2.1. ( - ) Depreciação Acumulada Máquinas e Equipamentos 1.2.2.2. ( - ) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios 1.2.3. Intangível 1.2.3.01. Marcas e Patentes 2. PASSIVO 2.1. CIRCULANTE 2.1.1. Impostos e Contribuições a Recolher 2.1.1.1. Simples a Recolher 2.1.2. Contas a Pagar 2.1.2.1. Fornecedores 2.1.2.1.01. Fornecedor 1 2.1.2.1.02. Fornecedor 2 2.1.2.2. Outras Contas 2.1.2.2.01. Outras Contas 2.2. NÃO CIRCULANTE 2.2.1. Empréstimos Bancários 2.2.1.01. Banco Alfa 3. PATRIMONIO LÍQUIDO 3.1. Capital Social 3.1.1. Capital Social Integralizado 3.2. Reservas 3.2.1.1. Reservas de Lucros 3.2.1.2. Reservas de Capital 4. RESULTADO DO EXERCÍCIO 4.1. RECEITA LÍQUIDA 4.1.1. Receita Bruta de Vendas 4.1.1.01. Mercadorias 4.1.2. Deduções da Receita Bruta 4.1.2.01. Devoluções 4.1.3. Impostos sobre Vendas 4.1.3.01. IPI 4.1.3.02. ICMS 4.1.3.03. PIS 4.1.3.04. COFINS 4.1.3.05. ISS 4.2. CUSTOS 4.2.1. Custos das Mercadorias 4.2.1.01. Custos das Mercadorias Vendidas 5 – RELATÓRIO FINAL Depois da apuração contábil, considerando os critérios e demonstrativos adotados, de acordo com a legislação vigente, verifica-se que, no presente momento, o saldo final de frascos da fragrância Aurora Plus no estoque da empresa é de 400 unidades, que equivalem a R$ 2.292,00, devidamente lançados no ativo circulante da empresa, conta Estoque Mercadoria. A empresa obteve um lucro, em sua primeira venda, no montante de R$ 4.062,00, considerados para efeito didático, uma vez que não foram computados impostos e outras despesas. Por fim, segue abaixo o Plano de Contas proposto para empresa Glamour Cosméticos, o qual atende às necessidades atuais, porém, passível de complementação condizente à expansão da empresa. � CONSIDERAÇÕES FINAIS TC "CONSIDERAÇÕES FINAIS" \f C \l "1" Após o término deste trabalho, conclui-se que a contabilidade não é somente uma obrigação para apuração de impostos e cumprimento de normas legais, mas uma necessidade para as Empresas que querem manter-se ativas no mercado. Nota-se que a Contabilidade tem seu objetivo bem claro, que é gerar informações úteis para a tomada de decisão, e isso já demonstra sua importância na sobrevivência das empresas. Ao tomar decisões sem base técnica e contábil os administradores ficam à mercê da sorte, sujeitos a grandes riscos. Para contornar essa fragilidade existe o controle patrimonial. O patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma organização. Com base em dados gerados, a partir da escrituração contábil, pode-se produzir informações úteis para o controle e crescimento da empresa. Entre os benefícios alcançados pode-se citar que: - Evita-se que pagamentos não realizados fiquem em aberto, diminuindo gastos desnecessários com multas. – Facilita-se a identificação de prejuízos com a comparação dos débitos e créditos nos balancetes; - Controla-se vendas a prazo; - Controla-se contas a pagar; - Verifica-se se a empresa está obtendo lucro ou prejuízo com sua atividade; - Controla-se o estoque; - Calcula-se o custo dos produtos vendidos; etc. Com certeza, ter se tornado ferramenta essencial na gestão de qualquer empresa, fez com que, mesmo empresas desobrigadas perante o fisco, considerem desenvolver a Contabilidade formal para aproveitar os benefícios que a escrituração contábil pode trazer para sua administração. � BIBLIOGRAFIA TC "BIBLIOGRAFIA" \f C \l "1" FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2.ed. – Valinhos: Anhanguera Publicações Ltda, 2013. 280p. FERRONATO, Airto João. Gestão contábil-financeira de micro e pequenas empresas: sobrevivência e sustentabilidade. São Paulo: Atlas, 2011. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica. São Paulo: Saraiva, 2010. ZANLUCA, Júlio César. Como Elaborar um Plano de Contas Contábil. Disponível em: <http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htm>. Acesso em março/2015.
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