contab tributária 1 - aula 1

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Prof. Wanderson Luiz
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O Estado desenvolve atividades políticas, econômicas, sociais, administrativas, financeiras e educacionais que tem por fim regular a vida humana em sociedade.
A finalidade essencial do Estado é a realização do bem comum com a satisfação das necessidades públicas.
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Para alcançar esses objetivos o Estado necessita de recursos financeiros que são obtidos por intermédio da atividade financeira do Estado.
Essa atividade consiste em : receita, gestão e despesa.
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É uma prestação pecuniária que deve ser exigida por lei, para custeio de despesas coletivas
Toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
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A Constituição Federal classifica os tributos em: impostos, taxa, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais.
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É um tributo cuja obrigação tem por fato gerador um situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte;
São chamados de tributos não vinculados, porque não estão atrelados a nenhuma ação estatal.
Sua arrecadação não tem em regra uma destinação específica. Destinam-se ao financiamento de atividades gerais do Estado;
Eventualmente, poderão ter sua receita vinculada a finalidades específicas (saúde, educação, etc.)
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Pode ser definida como uma prestação pecuniária exigida pelo Estado, em virtude da lei, pela realização de uma atividade que afeta diretamente o obrigado;
É um tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição;
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É o tributo que tem como fato gerador o acréscimo do valor do imóvel localizado nas áreas beneficiadas direta ou indiretamente por obras públicas;
Trata-se de tributo de competência comum da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e está vinculado a uma ação estatal: execução de obra pública que valorize a propriedade do indivíduo.
Sua arrecadação deve ser destinada exclusivamente para custear a obra pública.
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São instituídos mediante lei complementar para:
Atender às despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;
Nos casos de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional
Não caracteriza receita definitiva, na medida em que é tributo restituível.
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São tributos cuja característica principal é a finalidade para qual foram criados;
A CF não estabelece quais seriam os fatos geradores dessas contribuições, mas apenas a finalidade que devem alcançar;
O legislador da União está autorizado a instituir contribuições características similares a impostos e taxas para atender a uma das finalidades indicadas pelo constituinte.
Elas se subdividem em: Contribuições Sociais; Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico; Contribuições de Interesse das Categorias Profissionais ou Econômicas.
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Constituição Federal
Emendas Constitucionais
Tratados e Convenções Internacionais celebrado pela União
Leis Complementares
Leis Ordinárias
Leis Delegadas
Medidas Provisórias
Decretos Legislativos
Resoluções do Senado Federal
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É a aptidão inerente à União, aos Estados, ao Distrito Federal e ao Municípios para criar, modificar e extinguir tributos, mediante a expedição de lei.
A CF não cria tributos, mas outorga competência tributária para os agentes políticos, ou seja, a União, o Estado, o Distrito Federal e os Municípios para criar, extinguir e modificar tributos
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Indelegabilidade
Irrenunciabilidade
Incaducabilidade
Inalterabilidade
Facultatividade
Privatividade
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Ordinária privativa ou exclusiva – IRPJ UNIÃO, ICMS ESTADOS.
Ordinária Comum – pode ser por todos – Taxas e Contribuição de Melhoria.
Ordinária residual ou remanescente- tudo que não estiver compreendido na competência privativa constitui o campo da competência residual. É facultado à União. Mediante lei complementar, criar outros impostos desde que não sejam cumulativos nem tenham fatos geradores ou base de cálculos próprios dos demais impostos previstos na CF.
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Legalidade – cria ou majora (aumenta)tributo
Isonomia ou igualdade tributária
Capacidade Contributiva – cap. Econômica
Irretroatividade
Anterioridade
Vedação de tributos com efeito de confisco
Uniformidade Geográfica
Liberdade de tráfego
Não cumulatividade
Progressividade – maior base maior alíquota.
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É o obstáculo decorrente de regra da CF à incidência de regra jurídica de tributação
O que é imune não pode ser tributado
É uma limitação de competência tributária.
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Imunidade recíproca;
Imunidade de tempos – patrimônio, os bens e os serviços relacionados a instituição religiosa;
Partidos políticos e suas fundações;
Livros, periódicos e papel destinado a sua impressão; 
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É o vinculo entre o sujeito ativo (fisco) e o sujeito passivo em função de uma prestação de cunho patrimonial;
Obrigação principal;
Obrigação acessória – fazer ou deixar de fazer.
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É a situação definida em lei como necessária e suficiente a sua ocorrência. É composta dos seguintes aspectos:
Aspecto material – descrição de um comportamento de pessoas físicas ou jurídicas que dá ensejo a uma obrigação tributária;
Aspecto quantitativo – indica o valor a ser pago pelo sujeito passivo.
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Aspecto temporal – determina o exato instante em que se considera o fato gerador;
Aspecto espacial – estabelece o local da ocorrência do fato gerador;
Aspecto subjetivo – aponta quem são os sujeitos da relação jurídica tributária.
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Sujeito Ativo
Sujeito Passivo
Contribuinte 
responsável
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É o vínculo jurídico por força do qual o sujeito ativo pode exigir do sujeito passivo o pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária.
Lançamento – é a atividade administrativa vinculada que constitui o crédito tributário.
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Lançamento de ofício – o fisco faz.
Lançamento por declaração – sujeito passivo presta informações e o fisco lança.
Lançamento por homologação – o sujeito passivo apura o valor do tributo e faz o pagamento antecipado sem a participação do fisco, que posteriormente fisco homologa tácita ou expressamente.
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A suspensão impede o Fisco de exercitar atos de cobrança;
Parcelamento;
Depósito de seu montante integral;
Reclamações e recurso nos termos da lei;
Concessão de medida liminar;
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É o desaparecimento do credito tributário.
Pagamento;
Compensação;
Prescrição;
Decadência;
Pagamento antecipado;
Decisão administrativa irreformável;
Dação em pagamento em bens imóveis
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Decadência é a perda do direito de efetuar o lançamento depois de transcorridos o prazo de cinco anos.
Prescrição é a perda do direito de executar a dívida fiscal, ou seja, a perda do direito de cobrar judicialmente o crédito tributário.
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Isenção – é o favor legal consubstanciado na dispensa de pagamento de tributo devido ou uma limitação do campo de incidência do imposto.
Anistia – é o perdão das penalidades pecuniárias antes da constituição do crédito tributário.
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II
IE
IR
IPI
IOF
ITR
IGP
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ITCD
ICMS
IPVA
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ITBI
IPTU
ISS