Exercício PapeisTrabalho resp

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13/02/14	
  
1	
  
Exercício:	
  
Papéis	
  de	
  Trabalho	
  
	
  
Prof.	
  Carlos	
  A.	
  Pereira	
  
	
  
* Constituem	
  a	
  documentação	
  preparada	
  pelo	
  auditor	
  
ou	
  fornecida	
  a	
  este	
  na	
  execução	
  da	
  auditoria.	
  
è	
   Integram	
   um	
   processo	
   organizado	
   de	
   registro	
   de	
  
evidências	
  da	
  auditoria,	
  por	
  intermédio	
  de	
  informações	
  
em	
  papel,	
  meios	
  eletrônicos	
  ou	
  outros	
  que	
  assegurem	
  
o	
  objetivo	
  a	
  que	
  se	
  destinam.	
  
1.	
  Definir	
  papel	
  de	
  trabalho	
  	
  
13/02/14	
  
2	
  
* Os	
  papéis	
  de	
  trabalho	
  são	
  elaborados,	
  estruturados	
  e	
  
organizados	
   para	
   atender	
   às	
   circunstâncias	
   do	
  
trabalho	
  e	
  satisfazer	
  às	
  necessidades	
  do	
  auditor	
  para	
  
cada	
  auditoria;	
  como	
  também,	
  
*  Ajudar,	
   pela	
   análise	
   dos	
   documentos	
   de	
   auditorias	
  
anteriores	
   ou	
   pelos	
   coletados	
   quando	
  da	
   contratação	
  
de	
   uma	
   primeira	
   auditoria,	
   no	
   planejamento	
   e	
   na	
  
execução	
  da	
  auditoria;	
  
*  Facilitar	
  a	
  revisão	
  do	
  trabalho	
  de	
  auditoria;	
  e	
  
*  Registrar	
   as	
   evidências	
   do	
   trabalho	
   executado,	
   para	
  
fundamentar	
  o	
  relatório	
  de	
  auditoria.	
  
2.	
  Quais	
  são	
  as	
  finalidades	
  do	
  papel	
  
de	
  trabalho?	
  
* Concisão:	
   devem	
   ser	
   concisos,	
   de	
   forma	
   que	
   todos	
  
entendam	
   sem	
   a	
   necessidade	
   de	
   explicações	
   da	
  
pessoa	
  que	
  os	
  elaborou;	
  
* Objetividade:	
  devem	
  ser	
  objetivos,	
  de	
   forma	
  que	
  se	
  
entenda	
  onde	
  o	
  auditor	
  pretende	
  chegar;	
  
*  Limpeza:	
   devem	
   ser	
   limpos,	
   de	
   forma	
   a	
   não	
  
prejudicar	
  o	
  entendimento	
  destes;	
  
*  Lógica:	
   devem	
   ser	
   elaborados	
   de	
   forma	
   lógica	
   de	
  
raciocínio,	
   na	
   sequência	
   natural	
   do	
   objetivo	
   a	
   ser	
  
atingido;	
  
* Completos:	
  devem	
  ser	
  completos	
  por	
  si	
  só.	
  
3.	
  Quais	
  são	
  os	
  pontos	
  essenciais	
  que	
  devem	
  
ser	
  observados	
  nos	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  	
  
13/02/14	
  
3	
  
*  Os	
  papéis	
  estão	
  sujeitos	
  à	
  revisão	
  do	
  sênior	
  que	
  prepara	
  
uma	
  folha	
  de	
  pontos	
  pendentes	
  
*  Representa	
   um	
   comentário	
   crítico	
   do	
   sênior	
   sobre	
   o	
  
trabalho	
  do	
  assistente	
  
*  A	
   eliminação	
   das	
   pendências	
   deve	
   ser	
   evidenciada	
   nos	
  
papéis	
  de	
   trabalho	
  e	
  não	
  na	
   folha	
  de	
  pendências	
   (nesta	
  
apenas	
  indica	
  o	
  ponto	
  que	
  foi	
  eliminado)	
  
*  A	
   revisão	
   dos	
   papéis	
   de	
   trabalho	
   pelo	
   sênior	
   é	
  
provavelmente	
  o	
  fator	
  mais	
  importante	
  em	
  sua	
  avaliação	
  
do	
  desempenho	
  do	
  assistente	
  
*  Os	
  papéis	
  estão	
  sujeitos	
  à	
  revisão	
  do	
  gerente	
  de	
  auditoria	
  
4.	
  No	
  que	
  consiste	
  a	
  Revisão	
  dos	
  papéis	
  
de	
  trabalho?	
  	
  
1.	
  Compilação	
  de	
  Informações	
  incluem:	
  
*  Mapas	
   preparados	
   pelos	
   departamentos	
   de	
  
contabilidade,	
  financeiro	
  e	
  fiscal,	
  ou	
  pelo	
  auditor;	
  
* Memorandos;	
  
* Confirmações;	
  
* Outros	
   tipos	
   de	
   documentação	
   preparada	
   ou	
  
reunida	
  durante	
  o	
  exame.	
  
5.	
  Determine	
  o	
  melhor	
  procedimento	
  para	
  
compilar,	
  arquivar	
  e	
  organizar	
  os	
  papéis	
  de	
  
trabalho.	
  
13/02/14	
  
4	
  
2.	
   Arquivamento	
   dos	
   papéis	
   de	
   trabalho:	
   Devem	
   ser	
  
organizados	
   conforme	
   sua	
   finalidade.	
   A	
   forma	
   mais	
  
prática	
   é	
  mantê-­‐los	
   em	
   pastas	
   apropriadas	
   de	
   acordo	
  
com	
  o	
  assunto	
  a	
  que	
  se	
  referem,	
  como:	
  
	
  I	
  –	
  Pasta	
  Permanente;	
  
	
  II	
  –	
  Pasta	
  de	
  Assuntos	
  da	
  Auditoria;	
  
	
  III	
  –	
  Pasta	
  de	
  Análise	
  das	
  Contas;	
  
	
  IV	
  –	
  Pasta	
  de	
  Correspondência.	
  
5.	
  Determine	
  o	
  melhor	
  procedimento	
  para	
  
compilar,	
  arquivar	
  e	
  organizar	
  os	
  papéis	
  de	
  
trabalho.	
  
A	
   discriminação	
   dos	
   assuntos	
   e	
   a	
   quantidade	
   de	
   pastas	
  
são	
   definidos	
   em	
   função	
   do	
   volume	
   de	
   papéis	
   de	
  
trabalho.	
   Devem	
   ser	
   separados	
   em	
   pelo	
   menos	
   dois	
  
grupos:	
  
	
   I	
   –	
   Pasta	
   Permanente	
   (inclui	
   todos	
   os	
   papéis	
   que	
  
são	
  de	
  importância	
  diária	
  e	
  contínua,	
  ano	
  após	
  ano)	
  
Ex.:	
  organograma,	
  histórico	
  da	
  empresa,	
  estatuto...	
  
	
  II	
  –	
  Pasta	
  Corrente	
  (papéis	
  de	
  exercício	
  em	
  curso)	
  
Ex.:	
  planejamento	
  de	
  trabalho,	
  balancetes,	
  demonstrações	
  
5.	
  Determine	
  o	
  melhor	
  procedimento	
  para	
  
compilar,	
  arquivar	
  e	
  organizar	
  os	
  papéis	
  de	
  
trabalho.	
  
13/02/14	
  
5	
  
3.	
  Organização	
  dos	
  papéis	
  de	
  trabalho:	
  
* Os	
  papéis	
  de	
  trabalho	
  são	
  geralmente	
  padronizados	
  
para	
  facilitar	
  seu	
  uso;	
  
* As	
  células	
  mestras	
  detalham	
  as	
  contas	
  do	
  razão	
  por	
  
área	
  do	
  balanço	
  ou	
  da	
  conta	
  sintética	
  examinada;	
  
* As	
   células	
   mestras	
   são	
   comprovadas	
   pelas	
   células	
  
detalhadas	
   (programas,	
   células-­‐suporte,	
   testes	
   e	
  
mapas),	
  que	
  demonstram	
  todo	
  o	
  trabalho	
  efetuado	
  e	
  
a	
  compilação	
  de	
  sua	
  evidência.	
  
5.	
  Determine	
  o	
  melhor	
  procedimento	
  para	
  
compilar,	
  arquivar	
  e	
  organizar	
  os	
  papéis	
  de	
  
trabalho.	
  
6.	
  Quais	
  são	
  os	
  tipos	
  de	
  papéis	
  de	
  
trabalho?	
  	
  
* Entre	
  outros:	
  
* Análises	
  de	
  contas;	
  
*  Lançamentos	
  de	
  acertos;	
  
* Conciliações;	
  
* Balancetes;	
  
* Pontos	
  para	
  recomendações;	
  
* Programas	
  de	
  auditoria	
  
13/02/14	
  
6	
  
7.	
  Descreva	
  a	
  forma	
  e	
  o	
  conteúdo	
  dos	
  
papéis	
  de	
  trabalho.	
  	
  
1.  Informação	
  básica	
  em	
  todos	
  os	
  papéis	
  de	
  trabalho:	
  
*  Referência	
  do	
  papel	
  de	
  trabalho	
  
*  Título	
  da	
  célula	
  (natureza	
  e	
  objetivo	
  da	
  célula)	
  
*  Células	
  mestras	
  (título	
  é	
  o	
  nome	
  do	
  grupo	
  ou	
  subgrupo	
  
de	
  contas	
  do	
  balanço)	
  
*  Células	
  analíticas	
   (título	
  mostra	
  o	
   tipo	
  de	
  análise	
  ou	
  o	
  
procedimento	
  que	
  foi	
  aplicado	
  e	
  deve	
  fazer	
  referência	
  
ao	
  item	
  do	
  programa	
  de	
  auditoria	
  que	
  se	
  aplica)	
  
*  Data	
  (indicar	
  a	
  data	
  a	
  que	
  se	
  refere	
  o	
  trabalho)	
  
*  Nome	
   de	
   quem	
   prepara	
   a	
   célula	
   e	
   a	
   data	
   no	
   canto	
  
inferior	
  direito13/02/14	
  
7	
  
7.	
  Descreva	
  a	
  forma	
  e	
  o	
  conteúdo	
  dos	
  
papéis	
  de	
  trabalho.	
  	
  
2.	
   As	
   células-­‐mestras	
   para	
   trabalhos	
   conjugados	
   com	
   a	
  
auditoria	
  independente	
  contêm:	
  
*  Nome	
   do	
   grupo	
   e	
   subgrupo	
   de	
   contas	
   do	
   balanço	
  
patrimonial	
  ou	
  do	
  resultado	
  do	
  exercício;	
  
*  Colunas	
  com:	
  
*  Saldos	
  do	
  exercício	
  anterior;	
  
*  Saldos	
  do	
  exercício	
  corrente;	
  
*  Ajustes	
  e	
  reclassificações;	
  
*  Saldo	
  final	
  ou	
  após	
  os	
  ajustes	
  e	
  reclassificações	
  
13/02/14	
  
8	
  
Modelo	
  de	
  
uma	
  	
  
Célula	
  Mestra	
  
13/02/14	
  
9	
  
7.	
  Descreva	
  a	
  forma	
  e	
  o	
  conteúdo	
  dos	
  
papéis	
  de	
  trabalho.	
  	
  
3.	
  Células-­‐suportes	
  –	
  Duas	
  grande	
  categorias:	
  
a.  Programas	
   de	
   auditoria	
   (resume	
   as	
   perguntas,	
   os	
  
procedimentos	
   e	
   as	
   etapas,	
   contém	
   perguntas	
  
adequadas	
   sobre	
   o	
   controle	
   contábil,	
   seguido	
   dos	
  
passos	
  do	
  programa	
  para	
  comprovações)	
  
b.  Papéis	
  de	
  trabalho	
  comprobatórios	
  	
  
*  Elaboram-­‐se	
  com	
  informações	
  específicas	
  (recomendações	
  sobre	
  
o	
   controle	
   interno;	
   análises;	
   confirmações	
   de	
   terceiros;	
  
evidências)	
  
Modelo	
  de	
  
uma	
  	
  
Célula	
  Suporte	
  
13/02/14	
  
10	
  
8.	
  Qual	
  é	
  a	
  melhor	
  organização	
  para	
  
os	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  	
  
A	
  ordem	
  dos	
  papéis	
  de	
  trabalho	
  é:	
  
* Primeiro	
  os	
  papéis	
  sintetizados	
  ou	
  resumos;	
  
* Depois	
  os	
  papéis	
  detalhados	
  
13/02/14	
  
11	
  
9.	
  Quais	
  são	
  as	
  normas	
  para	
  o	
  
preenchimento	
  de	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  
1.  Os	
  PTs	
  devem	
  evidenciar	
  a	
  obediência	
  às	
  normas	
  de	
  
auditoria	
  geralmente	
  adotadas;	
  
2.  As	
   conclusões	
   do	
   exame	
   de	
   cada	
   carta	
   ou	
   área	
  
guardarão	
   conformidade	
   com	
   os	
   princípios	
  
contábeis;	
  
3.  Os	
   procedimentos	
   de	
   auditoria	
   adotados	
   ficarão	
  
evidenciados,	
  em	
  sua	
  extensão	
  e	
  profundidade;	
  
4.  Devem	
   incluir	
   todos	
   os	
   dados	
   e	
   informações	
  
pertinentes,	
  excluídos	
  os	
  irrelevantes;	
  
9.	
  Quais	
  são	
  as	
  normas	
  para	
  o	
  
preenchimento	
  de	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  
5.  Devem	
  ser	
   limpos,	
   claros	
  e	
   corretos,	
   sem	
  erros	
  de	
  
natureza	
  matemática	
  
6.  Devem	
   conter	
   todos	
   os	
   elementos	
   e	
   informações	
  
que	
  amparem	
  o	
  que	
  se	
  mencionar	
  no	
  relatório	
  
7.  Devem	
   conter	
   todas	
   as	
   informações	
   que	
   possam	
  
ser	
  úteis,	
  ou	
  necessárias,	
  no	
  futuro	
  
13/02/14	
  
12	
  
9.	
  Quais	
  são	
  as	
  normas	
  para	
  o	
  
preenchimento	
  de	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  
8.  Devem	
  incluir	
  os	
  dados	
  para	
  fácil	
   identificação	
  da	
  data	
  
em	
   que	
   foram	
   elaborados,	
   quem	
   foi	
   o	
   encarregado	
   e	
  
quem	
   fez	
   a	
   revisão,	
   assim	
   como	
   terão	
   título	
   e	
   código	
  
que	
  esclareçam	
  a	
  natureza	
  do	
  exame	
  
9.  Levar	
  em	
  conta	
  que	
  as	
  recomendações	
  para	
  a	
  próxima	
  
auditoria	
  são	
  mais	
  importantes	
  do	
  que	
  os	
  comentários	
  
sobre	
  as	
  ocorrências	
  do	
  exercício	
  anterior	
  
10.  Na	
  data	
  do	
  término	
  da	
  auditoria	
  os	
  papéis	
  de	
  trabalho	
  
devem	
   estar	
   prontos	
   e	
   em	
   condições	
   de	
   serem	
  
arquivados.	
  
10.	
  Quais	
  são	
  as	
  características	
  básicas	
  
dos	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  	
  
*  Devem	
   ser	
   completos,	
   com	
   folhas	
   esclarecedoras	
   contendo	
  
todas	
  as	
  informações	
  pertinentes.	
  
*  O	
  conjunto	
  ou	
  grupo	
  de	
  papéis	
  de	
  trabalho	
  deve	
  ser	
  também	
  
cuidadosamente	
  controlado	
  por	
  referências	
  cruzadas.	
  
*  Cada	
  folha	
  deve	
  ter	
  um	
  cabeçalho	
  completo	
  contendo	
  nome	
  
da	
   empresa	
   sob	
   exame,	
   nome	
   da	
   conta	
   analisada,	
   ou	
   a	
  
descrição	
  dos	
  testes	
  de	
  auditoria	
  que	
  ela	
  registra,	
  bem	
  como	
  a	
  
data	
  do	
  exame.	
  
*  As	
  folhas	
  devem	
  ser	
  rubricadas	
  pelos	
  auditores	
  
*  Devem	
  ser	
  legíveis	
  
13/02/14	
  
13	
  
11.	
  Como	
  é	
  a	
  codificação	
  e	
  arquivamento	
  
de	
  papéis	
  de	
  trabalho?	
  	
  
* Para	
   serem	
   facilmente	
   encontrados	
   é	
   essencial	
   a	
  
elaboração	
  de	
  um	
  sistema	
  de	
  codificação	
  
* Cada	
  folha	
  deve	
  ter	
  uma	
   letra	
  ou	
  número	
  ou	
  ambos	
  
para	
  distingui-­‐la	
  de	
  todas	
  outras	
  
* Este	
   índice	
   identifica	
   a	
   folha	
   específica,	
   indicando	
  
onde	
  ela	
  pode	
  ser	
  encontrada	
  no	
  arquivo	
  
* Terminada	
  a	
  auditoria	
  devem	
  ser	
  arquivadas	
  em	
  lugar	
  
seguro,	
   mas	
   de	
   fácil	
   acesso,	
   pois	
   estão	
   sujeitos	
   a	
  
verificações	
  constantes	
  
12.	
  Descrever	
  o	
  método	
  de	
  referenciar	
  e	
  
cruzar	
  informações.	
  	
  
*  Números	
   de	
   referência:	
   são	
   necessários	
   para	
  
referenciar	
  a	
  informação	
  entre	
  as	
  células;	
  
*  Compõem-­‐se	
  de	
  uma	
  letra	
  ou	
  número;	
  
*  Designação	
  de	
  referências	
  para	
  as	
  células	
  mestras.	
  
13/02/14	
  
14	
  
* Boa	
   parte	
   do	
   trabalho	
   do	
   auditor	
   é	
   baseado	
   na	
  
inspeção	
  de	
  documentos,	
   revisão	
  ou	
  conferências	
  de	
  
folhas	
  de	
  cálculos,	
  análise	
  de	
  relações	
  etc.	
  
* O	
  auditor	
  deve	
  evidenciar	
  em	
  seus	
  papéis	
  de	
  trabalho	
  
que	
  verificou,	
  analisou	
  e	
  inspecionou	
  etc.	
  
* Convencionou-­‐se	
   usar	
   os	
   ticks	
   que	
   são	
   sinais	
   ou	
  
símbolos	
   que	
   declaram,	
   após	
   uma	
   descrição	
  
adequada,	
  qual	
  o	
  trabalho	
  efetuado.	
  
13.	
  Quais	
  são	
  as	
  vantagens	
  e	
  as	
  regras	
  básicas	
  
para	
  a	
  utilização	
  de	
  ticks	
  ou	
  marcas	
  nos	
  papéis	
  
de	
  trabalho?	
  	
  
13/02/14	
  
15	
  
* Vantagens:	
  	
  
1.  podem	
   ser	
   escritos	
   rapidamente	
   nos	
   papéis	
   de	
  
trabalho;	
  
2.  Eliminam	
  a	
  necessidade	
  de	
  repetir	
  explicações;	
  
3.  Facilitam	
   a	
   revisão	
   rápida	
   e	
   eficiente	
   dos	
   papéis	
   de	
  
trabalho.	
  
	
  
rapidez	
  à	
  eficiência	
  
13.	
  Quais	
  são	
  as	
  vantagens	
  e	
  as	
  regras	
  básicas	
  
para	
  a	
  utilização	
  de	
  ticks	
  ou	
  marcas	
  nos	
  papéis	
  
de	
  trabalho?	
  	
  
*  Regras	
  Básicas:	
  	
  
1.  Devem	
   ser	
   feitos	
   em	
   vermelho	
   para	
   evitar	
   confusõescom	
  letras,	
  símbolos	
  e	
  números;	
  
2.  Devem	
   ser	
   simples,	
   claros	
   e	
   diferentes	
   entre	
   si	
   quando	
  
servirem	
  para	
  registro	
  de	
  fatos	
  diferentes;	
  
3.  Quando	
  possível,	
  devem	
  ser	
  padronizados	
  nos	
  papéis	
  de	
  
trabalho	
  (ex.:	
  tick	
  de	
  soma	
  	
  e	
  de	
  conferido	
  com	
  o	
  razão)	
  
4.  Não	
   se	
   deve	
   encher	
   de	
   ticks	
   os	
   papéis	
   de	
   trabalho,	
   de	
  
modo	
   que	
   se	
   torno	
   possível	
   acompanhar	
   o	
  
desenvolvimento	
  do	
  trabalho	
  feito.	
  
13.	
  Quais	
  são	
  as	
  vantagens	
  e	
  as	
  regras	
  básicas	
  
para	
  a	
  utilização	
  de	
  ticks	
  ou	
  marcas	
  nos	
  papéis	
  
de	
  trabalho?