ICMS SLIDES

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20/01/2014
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ICMSICMS
-Não-cumulativo
-Sucessor do IVC – Imposto sobre Vendas e Consignações
-Inicialmente ICM Operações de transferência de mercadorias
-ICM S -IUM
-ISTC Constituição
-IUEE
-IUCL
UNIÃO P/
ESTADOS
REGRA
GERAL DxC Justificativa para a não
Cumulatividade
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
OPERAÇÕES
-ANTECEDENTES
-CONCOMITANTES
-SUBSEQUÊNTES
BASE DE
CÁLCULO VR.DA OPERAÇÃO
-Vr.Operação
-Seguro
-Fretes
-Outros Encargos
-MVA
Exemplo:
Vr.Operação: 1.000,00
ICMS Normal: 180,00
MVA 20%
IPI 10%
BC: (1.000+100)+20%=1.320 X 18%= 237,60 – 180,00= 57,60 ST
VR.TOTAL NF.= 1.157,60 RECOLHIMENTO: GNRE
20/01/2014
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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Origem 1.972
Restituição
Protocolizar na repartição fazendária de
sua jurisdição pedido de restituição,
acompanhado de demonstrativo detalhado
com os documentos fiscais de entradas e saídas
relacionados à restituição e os respectivos
valores de base de cálculo e imposto debitado
O substituído poderá ter restituído o valor do
imposto quando:
a) Saída para outra UF
b) Saída com isenção, não incidência
c) Perecimento, furto, roubo, perda, etc..
Poderá ser
restituído
1) Mediante ressarcimento junto ao sujeito passivo de sua UF
2) Abatimento em operação de saída com ST
3) Crédito na escrita fiscal
REMESSA DE
INFORMAÇÕES Enviar mensalmente ao estado de destino
NOTA
FISCAL
-Deverá ser informada a base de cálculo da retenção (por mercadoria)
-Vr.do Imposto retido, cobrável do destinatário
-Utilizar campo informações complementares
CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDOCONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO
RESTITUIÇÃO/
RESSARCIMENTO
LC 87/96 Formular pedido à SRE interna
A não manifestação em 90
dias gera direito a crédito
Deverá ser estornado em 15
dias, com acréscimos cabíveis,
em eventual decisão contrária
EM OPERAÇÕES INTERESTADUAISEM OPERAÇÕES INTERESTADUAIS
-Emissão NF. para este fim em nome
do fornecedor
-Visar junto ao fisco do substituído
-Fornecedor visa junto ao fisco e 
compensa em recolhimentos futuros