Buscar

PIS, COFINS E IPI - SLIDES

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Faça como milhares de estudantes: teste grátis o Passei Direto

Esse e outros conteúdos desbloqueados

16 milhões de materiais de várias disciplinas

Impressão de materiais

Agora você pode testar o

Passei Direto grátis

Você viu 3, do total de 3 páginas

Prévia do material em texto

06/12/2013
1
PIS – Programa de Integração Social
PASEP – Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público
Competência: União
Instituição: 1.970
Objetivo Inicial: Integrar os trabalhadores na vida e no desenvolvimento das empresas
Objetivo Atual:
a) O PIS/PASEP deixou de ser uma contribuição parafiscal, cujos recursos
eram aplicados nas contas individuais dos trabalhadores, para ser uma contribuição
social, com seus recursos direcionados para pagamento do seguro-desemprego;
b) Quem tinha conta individual no PIS/PASEP permaneceu com seu direito
adquirido, recebendo anualmente o equivalente aos juros sobre o saldo e podendo
utilizar este saldo por ocasião de sua aposentadoria. As contas não mais receberam
depósitos a partir da CF de 1.988;
c) Quem entrou no mercado de trabalho a partir daí, não tem direito aos
juros anuais, pelo simples fato da conta não receber depósitos regulares;
d) O empregado com carteira assinada e salário mensal de até dois
salários mínimos, tem direito anualmente a um abono, no valor de um salário mínimo.
Alíquotas: 1% s/Folha de Salários
0,65% ou 1,65% sobre a Receita Bruta
Lei: 10.637/2002
COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
Competência: União
Instituição: 1.982 – FINSOCIAL
Alteração: 1.991 – COFINS
Objetivo Inicial: Saúde e Educação
Objetivo Atual: Assegurar os direitos relativos à saúde, à 
previdência e à assistência social
Alíquotas: 3% ou 7,6% sobre a Receita Bruta
Lei: 10.833/2003
06/12/2013
2
Regime de incidência cumulativa
A base de cálculo é o total das receitas da pessoa jurídica, sem deduções em relação a custos,
despesas e encargos. Nesse regime, as alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins
são, respectivamente, de 0,65% e de 3%
As pessoas jurídicas de direito privado, e as que lhe são equiparadas pela legislação do
imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no lucro presumido ou arbitrado estão
sujeitas à incidência cumulativa.
As pessoas jurídicas, ainda que sujeitas á incidência não-cumulativa, submetem à incidência
cumulativa as receitas elencadas no art. 10, VII a XXV da Lei nº 10.833, de 2003 (ver Receitas
excluídas do regime de incidência não-cumulativa)
Observação: As receitas de venda de álcool para fins carburantes, de venda de produtos
sujeitos à substituição tributária, de venda de veículos usados de que trata o art. 5º da Lei nº
9.716, de 1998, e de venda de energia elétrica, no âmbito do Mercado Atacadista de Energia
Elétrica (MAE), pelas pessoas jurídicas submetidas ao regime especial de que trata o art. 47 da
Lei nº 10.637, de 2002, também são considerados de incidência cumulativa, apenas por não
estarem alcançadas pela incidência não-cumulativa estabelecida pelas Leis nº 10.637, de
2002, e nº 10.833, de 2003, embora tenham características próprias de incidência (ver
Regimes especiais).
[Lei nº 9.718, de 27 de novembro 1998; MP 2.158-35, de 2001]
Regime de incidência não-cumulativa
Regime de incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins instituídos em dezembro
de 2002 e fevereiro de 2004, respectivamente. O diploma legal da Contribuição para o
PIS/Pasep não-cumulativa é a Lei nº 10.637, de 2002, e o da Cofins a Lei nº 10.833, de 2003.
Permite o desconto de créditos apurados com base em custos, despesas e encargos da pessoa
jurídica. Nesse regime, as alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins são,
respectivamente, de 1,65% e de 7,6%.
As pessoas jurídicas de direito privado, e as que lhe são equiparadas pela legislação do
imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no lucro real estão sujeitas à incidência não-
cumulativa, exceto: as instituições financeiras, as cooperativas de crédito, as pessoas jurídicas
que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários e financeiros, as operadoras de
planos de assistência à saúde, as empresas particulares que exploram serviços de vigilância e
de transporte de valores de que trata a Lei nº 7.102, de 1983, e as sociedades cooperativas
(exceto as sociedades cooperativas de produção agropecuária e as sociedades cooperativas de
consumo).
As pessoas jurídicas submetidas à incidência não-cumulativa integram a essa incidência as
receitas obtidas nas vendas de bens submetidos a alíquotas diferenciadas, excetuadas as
receitas de venda de álcool para fins carburantes, que permanecem excluídas da incidência
não-cumulativa. (ver Regimes especiais).
[Lei nº 10.637, de 2002; Lei nº 10.833, de 2003; Lei nº 10.865, de 2004; Lei nº 10.925, de
2004; IN SRF nº 404, de 2004]
06/12/2013
3
Regimes especiais
A característica comum é alguma diferenciação em relação à apuração da base de cálculo e/ou alíquota. A maioria dos 
regimes especiais se refere a incidência especial em relação ao tipo de receita e não a pessoas jurídicas, devendo a 
pessoa jurídica calcular ainda a Contribuição para o PIS/Pasep e a Cofins no regime de incidência não-cumulativa ou 
cumulativa, conforme o caso, sobre as demais receitas.
De modo geral, os regimes especiais podem ser subdivididos em:
a. Base de cálculo e alíquotas diferenciadas 
Instituições financeiras: Excluídas da incidência não-cumulativa, as instituições financeiras - inclusive as cooperativas de 
crédito, e as pessoas jurídicas que tenham por objeto a securitização de créditos imobiliários, financeiros e agrícolas, 
têm direito a deduções específicas para apuração da sua base de cálculo, que incide sobre o total das receitas. Além 
disso, estão sujeitas à alíquota de 4% para cálculo da Cofins. Obs: A alíquota da Cofins de 4% aplica-se aos Agentes 
Autônomos de Seguros Privados e às Associações de Poupança e Empréstimo. (ADI SRF nº 21, de 2003)
[Lei nº 9.718, de 1998, art. 3º, §§ 5º a 9º; MP 2.158-35, de 2001; Lei nº 9.701, de 1988, art. 1º; Lei nº 10.684, de 2003, 
art. 18]
Entidades sem fins lucrativos: As entidades sem fins lucrativos de que trata o art. 13 da MP nº 2.158-35, de 2001, 
calculam a Contribuição para o PIS/Pasep com base na folha de salários, à alíquota de 1%. As sociedades cooperativas, 
além da incidência da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins sobre o faturamento, também apuram a Contribuição 
para o PIS/Pasep com base na folha de salários relativamente às operações referidas na MP nº 2.158-35, de 2001, art. 
15, I a V. (IN SRF nº 247, de 2002, art. 33; MP 2.158, de 2001, art. 15)
As sociedades cooperativas de crédito e de transporte rodoviário de cargas, na apuração dos valores devidos a título de 
Cofins e de Contribuição para o PIS/Pasep incidente sobre o Faturamento, poderão excluir da base de cálculo os 
ingressos decorrentes do ato cooperativo, aplicando-se, no que couber, o disposto no art. 15 da Medida Provisória no 
2.158-35, de 24 de agosto de 2001, e demais normas relativas às cooperativas de produção agropecuária e de infra-
estrutura.(Lei nº 11.051, de 2004, art. 30)
Pessoas Jurídicas de Direito Público Interno: apuram a Contribuição para o PIS/Pasep com base nas receitas correntes 
arrecadadas e nas transferências correntes e de capital recebidas, e não estão sujeitas a Cofins. [Lei nº 9.715, de 1998, 
art. 2º, III; art. 7º; e art. 15] 
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
Competência: União
Instituição: Constituição de 1.934 (Imposto sobre o Consumo)
Alteração: EC 18 de 1.965
Preceitos:
a) Será seletivo, em função da essencialidade do produto
b) Será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operação com o montante cobrado nas anteriores
c) Não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior
d) Terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital
pelo contribuinte do imposto, na forma da lei.
Alíquotas: TIPI
RIPI: Decreto 7212/2010

Outros materiais

Materiais relacionados

Perguntas relacionadas

Materiais recentes

Perguntas Recentes