EXERCÍCIOS ICMS

Prévia do material em texto

1 
 
EXERCÍCIOS ICMS 
 
Exercício 1 
 
A empresa Sapataria Ltda., que trabalha no ramo de comércio de motores para aviões 
efetuou compras do estado de São Paulo e vendas para o estado de Minas Gerais, 
conforme abaixo: 
MÊS/ANO FATURAMENTO PIS COFINS ICMS IPI
jan/13 91.426,33 
fev/13 90.225,63 
mar/13 89.659,88 
abr/13 88.695,21 
mai/13 87.965,36 
jun/13 96.565,32 
jul/13 97.895,52 
ago/13 99.999,58 
set/13 91.587,22 
out/13 94.556,32 
nov/13 95.635,21 
dez/13 93.658,36 
TOTAL 1.117.869,94 - - - - 
Vendas
 
MÊS/ANO FATURAMENTO PIS COFINS ICMS IPI
jan/13 65.895,25 
fev/13 99.151,27 
mar/13 147.326,52 
abr/13 33.704,18 
mai/13 47.895,36 
jun/13 36.694,82 
jul/13 37.200,30 
ago/13 45.972,52 
set/13 44.986,36 
out/13 55.931,58 
nov/13 96.363,36 
dez/13 35.590,18 
TOTAL 746.711,70 - - - - 
Compras
 
 
Pede-se: 
1) Calcular o valor a pagar de Pis, Cofins, ICMS e IPI, considerando que a empresa é 
optante pelo Lucro Real e não usufrui de quaisquer benefícios fiscais. Calcular ainda 
o CMV e o RCM, sabendo que o estoque inicial foi de R$ 145.000,00 e o estoque 
final foi de R$ 137.000,00. 
2) Calcular o valor a pagar de Pis, Cofins, ICMS e IPI, considerando que a empresa é 
optante pelo Lucro Presumido e não usufrui de quaisquer benefícios fiscais. Calcular 
ainda o CMV e o RCM, sabendo que o estoque inicial foi de R$ 145.000,00 e o 
estoque final foi de R$ 137.000,00. 
3) Calcular o valor a pagar de Pis, Cofins, ICMS e IPI, considerando que a empresa é 
optante pelo Lucro Real e usufrui do benefício fiscal de não recolhimento do IPI 
sobre as vendas. Calcular ainda o CMV e o RCM, sabendo que o estoque inicial foi 
de R$ 145.000,00 e o estoque final foi de R$ 137.000,00. 
4) Calcular o valor a pagar de Pis, Cofins, ICMS e IPI, considerando que a empresa é 
optante pelo Lucro Presumido e usufrui do benefício fiscal de não recolhimento do 
IPI sobre as vendas. Calcular ainda o CMV e o RCM, sabendo que o estoque inicial 
foi de R$ 145.000,00 e o estoque final foi de R$ 137.000,00. 
2 
 
Exercício 2 
 
A empresa Cabeleira Ltda., que trabalha no ramo de comércio e indústria de perucas e 
calçados, adquiriu matéria prima (cabelo) num montante de R$ 47.000,00 para a fabricação 
de perucas, e também R$ 84.000,00 em matéria prima (couro), ambos com IPI de acordo 
com a TIPI. No mesmo mês, realizou a venda de 50% do seu estoque sob a forma de 
produtos acabados, sendo R$ 93.000,00 em perucas e R$ 164.000,00 sob a forma de 
Sapatos acabados. Sabe-se ainda que foi necessária a aquisição de R$ 1.800,00 em 
pregos, R$ 2.900,00 em palmilhas, R$ 2.000,00 em cadarços, R$ 9.000,00 em solas de 
couro e também R$ 17.000,00 em outros custos gerais de fabricação. Há que se verificar o 
valor do IPI das matérias primas adquiridas. A empresa recebeu um benefício 
governamental e não tem obrigatoriedade de recolhimento do IPI sobre a venda. Pede-se 
ainda que seja calculado o valor do CMV e RCM referentes às transações realizadas. 
 
Exercício 3 
A Empresa Mar e Sol Ltda., instalada em Uberlândia/MG, que atua no comércio de 
autopeças realiza compra de peças para automóveis, em 12/11/2013, no valor de R$ 
47.000,00, oriundas de Campinas/SP, sabendo-se que existe convênio de ICMS/ST entre os 
estados de São Paulo e Minas Gerais, e que deverá ser realizado o recolhimento deste 
tributo por substituição tributária. Em 15/11/2013, efetua a venda das mercadorias 
adquiridas pelo valor de R$ 69.000,00 para uma empresa situada na cidade de 
Itumbiara/GO, considerando-se que o estado de Goiás também mantém convênio para 
recolhimento de ICMS/ST com o estado de Minas Gerais. 
Pede-se, considerando as informações acima: 
a) O valor do ICMS recolhido em favor de São Paulo; 
b) O valor do ICMS/ST recolhido em favor de Minas Gerais; 
c) O valor do ICMS recolhido em favor de Minas Gerais pela venda para o estado de 
Goiás; 
d) O valor do ICMS/ST recolhido para o estado de Goiás; 
e) O montante de ICMS/ST poderá ser pleiteado como restituição pela Empresa Mar e 
Sol Ltda. 
3 
 
Exercício 4 
A Empresa Sol e Mar Ltda., instalada em Uberlândia/MG, realiza compra de mercadorias do 
estado de São Paulo, conforme descrito abaixo, sabendo que existe convênio de ICMS/ST. 
DATA NÃO INCIDÊNCIA ISENTO ST TRIBUTÁVEL TOTAL DAS COMPRAS
03/11/2013 4.557,80 5.514,94 13.732,20 78.136,19 101.941,13 
05/11/2013 7.218,50 8.734,39 21.748,62 123.749,64 161.451,14 
09/11/2013 3.589,21 4.342,94 10.813,93 61.531,27 80.277,35 
12/11/2013 6.589,36 7.973,13 19.853,08 112.964,04 147.379,61 
16/11/2013 2.529,36 3.060,53 7.620,71 43.361,83 56.572,43 
19/11/2013 7.779,65 9.413,38 23.439,31 133.369,66 174.001,99 
23/11/2013 4.658,96 5.637,34 14.036,98 79.870,42 104.203,70 
27/11/2013 4.956,23 5.997,04 14.932,63 84.966,64 110.852,53 
30/11/2013 5.789,32 7.005,08 17.442,64 99.248,63 129.485,67 
SOMA 47.668,39 57.678,75 143.620,09 817.198,32 1.066.165,56 
Realizou vendas somente para Minas Gerais, conforme abaixo: 
 
DATA NÃO INCIDÊNCIA ISENTO ST TRIBUTÁVEL TOTAL DAS VENDAS
04/11/2011 9.147,25 11.068,17 27.559,75 156.814,97 204.590,15 
06/11/2011 11.159,58 13.503,09 33.622,70 191.313,15 249.598,53 
10/11/2011 7.589,63 9.183,45 22.866,80 130.112,07 169.751,95 
12/11/2011 8.979,36 10.865,03 27.053,91 153.936,77 200.835,07 
16/11/2011 9.853,21 11.922,38 29.686,74 168.917,53 220.379,86 
19/11/2011 7.898,93 9.557,71 23.798,69 135.414,52 176.669,85 
23/11/2011 12.596,38 15.241,62 37.951,63 215.944,79 281.734,43 
27/11/2011 8.653,25 10.470,43 26.071,38 148.346,13 193.541,19 
30/11/2011 5.789,32 7.005,08 17.442,64 99.248,63 129.485,67 
SOMA 81.666,91 98.816,96 246.054,23 1.400.048,59 1.826.586,69 
Pede-se: 
a) Calcular o valor do ICMS normal a recolher pela empresa Sol e Mar Ltda., por suas 
operações; 
b) Calcular o ICMS/ST a ser recolhido em favor de Minas Gerais; 
c) Calcular o CMV e o RCM, sabendo que o estoque inicial era de R$ 20.000,00 e o 
estoque final foi de R$ 17.000,00. 
4 
 
Exercício 5 
A Empresa Transportadora Ltda., com sede na cidade de Uberlândia/MG, e filiais nas 
cidades de Goiânia e Salvador realiza compras mensais de um produto para uso e 
consumo, num montante total de R$ 725.000,00, utilizando-se do seguinte esquema de 
aquisição, armazenagem e distribuição. 
 
1) Todas as compras deste produto são feitas da cidade de São Paulo,e destinadas 
para a matriz em Uberlândia, onde após minuciosa conferência, é armazenada no 
depósito central da empresa; 
2) Sabe-se que 23% do produto adquirido é destinado à filial de Goiânia, e 39% à filial 
de Salvador, sendo o restante consumido na matriz; 
3) Todo o transporte é efetuado por veículos, de propriedade da empresa, que 
conseguem transportar até R$ 104.000,00 do referido produto; 
4) O consumo médio de cada veículo é de 4 km por litro de óleo diesel; 
5) São Paulo está a 600 km de Uberlândia, que está a 360 Km de Goiânia e 1661 Km 
de Salvador; 
6) São Paulo está a 926 Km de Goiânia e a 1962 Km de Salvador; 
7) A Empresa mantém um funcionário em Uberlândia para o controle, armazenagem e 
distribuição do produto, pagando-lhe um salário mensal de R$ 1.400,00, mais os 
encargos trabalhistas; 
8) O valor médio do litro de óleo diesel é R$ 2,04; 
9) O valor mensal do aluguel pago para utilização das instalações físicas no depósito 
em Uberlândia é de R$ 3.000,00. Estima-se um custo semelhante para a criação de 
depósitos nas cidades onde estão situadas as filiais; 
10) Considere-se alíquotas de ICMS nos seguintes percentuais: de SP para MG: 12%; 
de MG para GO e BA: 7%; 
11) Há a necessidade de recolhimento do diferencial de alíquota para produtos 
destinados a uso e consumo; 
12) A alíquota interna de MG é 18%, enquanto que para GO e BA é: 17%. 
 
 
Pede-se: 
1) Efetuar um estudo de melhoramento da incidência tributária sobre as operações 
realizadas, bem como determinar as vantagens do estudo em termos de economia 
financeira para a empresa. 
5 
 
Exercício 6 
A Empresa Mar e Sol Ltda., instalada em Uberlândia/MG, que atua no comércio de 
autopeças realiza compra de peças para automóveis, em 2010, no valor de R$ 844.000,00, 
oriundas de Campinas/SP, sabendo-se que existe convênio de ICMS/ST entre os estados 
de São Paulo e Minas Gerais, e que deverá ser realizado o recolhimento deste tributo por 
substituição tributária. Também em 2010, efetua a venda das mercadorias adquiridas pelo 
valor de R$ 3.119.000,00 para uma empresa situada na cidade de Itumbiara/GO, 
considerando-se que o estado de Goiás também mantém convênio para recolhimento de 
ICMS/ST com o estado de Minas Gerais. 
 
Considere-se ainda as seguintes informações: 
a) As mercadorias sofrem a incidência de 10% de IPI sobre a compra, não havendo 
incidência sobre a venda; 
b) Há incidência de ICMS sobre a compra e sobre a venda; 
c) A Margem de Valor Agregado é de 30% no caso das compras de São Paulo para Minas 
Gerais e de 35% nas vendas de Minas Gerais para Goiás; 
d) A empresa realizou a contratação de dois autônomos durante o ano de 2010, pagando 
um montante de R$ 4.500,00, sem encargos, para cada um (Despesa com Pessoal); 
e) A empresa é optante pelo Lucro Presumido; 
f) A Mar e Sol Ltda. mantém cinco funcionários, conforme salários nominais, anuais, abaixo: 
a. Funcionário 1 - R$ 9.432,00 
b. Funcionário 2 - R$ 14.786,00 
c. Funcionário 3 - R$ 22.188,00 
d. Funcionário 4 - R$ 19.008,00 
e. Funcionários 5 - R$ 11.198,00 
g) As despesas administrativas correspondem a 114% do total das despesas com pessoal; 
h) O saldo de Prejuízos Fiscais era de R$ 147.000,00; 
i) O saldo de Base de Cálculo Negativa da Contribuição Social era de R$ 147.000,00; 
j) Calcular PIS e COFINS; 
k) Pagamento de 208 refeições, num montante total de R$ 4.800,00, sob amparo do PAT; 
l) A empresa obteve R$ 45.000,00 de receitas com MEP, que não devem ser tributadas 
novamente; 
m) A depreciação de bens utilizados diretamente na produção foi de R$ 12.000,00 anuais; 
n) O estoque inicial foi de R$ 91.000,00, e o estoque final foi de R$ 54.000,00; 
 
Pede-se: 
1) O valor do ICMS recolhido em favor de São Paulo; 
2) O valor do ICMS/ST recolhido em favor de Minas Gerais; 
3) O valor do ICMS recolhido em favor de Minas Gerais pela venda para o estado de Goiás; 
4) O valor do ICMS/ST recolhido para o estado de Goiás; 
5) O montante de ICMS/ST poderá ser pleiteado como restituição pela Empresa Mar e Sol 
Ltda.; 
6) O valor do CMV; 
7) O valor do RCM; 
8) Os valores de PIS e COFINS; 
9) Os valores de IRPJ e CSLL; 
10) O Lucro Líquido do Período; 
11) O saldo de prejuízos fiscais ao final do período.