Normas de Auditoria - NBC TA 501, 505 e 520

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Apresentação Auditoria
NBC TA 501 “Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados”
NBC TA 505 “Confirmações Externas”
NBC TA 520 “Procedimentos Analíticos”
Componentes:
Andrea Letícia
Arthur Rezende
Daniela Jaqueline
Guilherme Carrijo
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NBC TA 501 – Evidência de 
Auditoria – Considerações Específicas para 
Itens Selecionados
2
Guilhernme
2
Introdução
Alcance
Esta norma trata das considerações específicas do auditor para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente em conformidade com a NBC TA 330, NBC TA 500 e outras normas relevantes com relação a certos aspectos da conta “Estoque” do ativo, assim como aos litígios e reclamações, envolvendo a entidade, e informações por segmento na auditoria das demonstrações contábeis.
3
Guilherme
Objetivo
O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a:
Existência e condições do estoque;
Totalidade dos litígios e reclamações envolvendo a entidade; e
Apresentação e divulgação de informações por segmentos em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
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Guilherme
Requisitos
Estoque
Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do estoque mediante:
Acompanhamento da contagem física dos estoques, a não ser que seja impraticável. Nesse caso, o auditor deve aplicar procedimentos alternativos de auditoria. Caso ainda não seja possível, o auditor deve modificar a opinião no seu relatório de auditoria, de acordo com a NBC TA 705.
Execução de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com precisão os resultados reais da contagem de estoque.
5
Guilherme
Se o estoque custodiado e controlado por terceiros for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à existência e as condições do estoque executando umas ou as duas possibilidade a seguir:
Solicitar confirmação do terceiro quanto às quantidades e condições do estoque mantido por esse terceiro em nome da entidade;
Executar inspeção ou outro procedimento de auditoria apropriado nas circunstâncias.	
6
Guilherme
Litígios e reclamações
O auditor deve definir e executar os procedimentos de auditoria com o objetivo de identificar litígios e reclamações envolvendo a entidade, que possam resultar em um risco de distorção relevante, incluindo:
Indagação à administração e, conforme o caso, a outros dentro da entidade, incluindo consultores jurídicos internos;
Revisão das atas de reuniões dos responsáveis pela governança e correspondência entre a entidade e os seus consultores jurídicos externos (em alguns casos, o auditor deve se comunicar diretamente com os consultores jurídicos externos); e
Revisão das contas de despesas legais.
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Guilherme
Informações por Segmento
O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à apresentação e à divulgação de informações por segmento, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável mediante:
Obtenção de entendimento dos métodos utilizados pela administração para determinar as informações por segmento:
 (i) avaliação se esses métodos resultam na divulgação de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e
 (ii) quando for apropriado, testar a aplicação desses métodos; e
Execução de procedimentos analíticos ou outro procedimento de auditoria apropriado nas circunstâncias.
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Guilherme
NBC TA 520 – Procedimentos Analíticos
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Andrea
Objetivos
Vigente em 1º de Janeiro de 2010.
Responsabilidade do auditor em realizar procedimentos Próximo do final da auditoria que o auxiliam formar uma conclusão geral sobre as demonstrações contábeis.
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Andrea
O que são Procedimentos Analíticos?
Avaliações de Informações Contábeis por meio de análise das relações aceitáveis entre dados financeiros e não financeiros.
Exemplos: Informações Comparáveis de períodos anteriores, resultados previsto pela entidade, orçamentos ou provisões.
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Andrea
Requisitos a serem observados durante a 
execução dos procedimentos analíticos
 Determinar a adequação de procedimentos analíticos substantivos específicos para determinadas afirmações, levando em consideração os riscos avaliados de distorção.
. Avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia, em relação a valores registrados ou índices, levando em consideração a fonte, a comparabilidade, a natureza e a relevância das informações disponíveis, bem como dos controles sobre a preparação dos dados
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Andrea
Desenvolver uma expectativa de valores registrados ou índices e avaliar se a expectativa é suficientemente precisa para identificar uma distorção relevante.
Determinar o valor de qualquer diferença entre valores registrados e valores esperados que seja aceitável sem exame adicional, de maneira que seja influenciada pela materialidade planejada e consistente com o nível de segurança desejada.
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Andrea
Exemplos de informações que podem ser utilizadas na 
preparação de procedimentos analíticos
Informações de indústrias de setor similar, como uma comparação entre índices de vendas e contas a receber com as médias do setor ou com outras entidades de porte comparável do mesmo setor; 
Outras informações contábeis e informações não contábeis relevantes, como por exemplo custos com folha de pagamento e número de empregados.
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Andrea
Finalidade das conclusões obtidas:
Elaborar as conclusões formadas durante a auditoria de componentes ou elementos individuais das demonstrações contábeis.
 Auxilia a formação de conclusões razoáveis que se basearão a opinião do auditor
 Seus resultados podem identificar um risco de distorção relevante não identificado anteriormente.
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Andrea
O auditor pode indagar a administração sobre: 
• Disponibilidade e confiabilidade das informações necessárias 
para aplicar procedimentos analíticos substantivos.
• Resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados 
pela entidade.
Pode ser eficaz usar dados analíticos elaborados pela administração, desde que o auditor esteja satisfeito de que esses dados foram adequadamente elaborados.
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Andrea
NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC TA 505 – CONFIRMAÇÕES EXTERNAS
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Arthur e Daniela
Introdução
Alcance
Esta Norma trata do uso de procedimentos de confirmação externa pelo auditor de acordo com os requisitos da NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados e da NBC TA 500 – Evidência de Auditoria. Ela não aborda indagações relativas a litígio e reclamações que são tratadas na NBC TA 501 – Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados.
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Arthur e Daniela
Data de vigência
	Esta Norma é aplicável a auditoria de demonstrações contábeis para períodos iniciados em ou após 1º. de janeiro de 2010
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Arthur e Daniela
Objetivo
O objetivo do auditor, ao usar procedimentos de confirmação externa, é planejar e executar tais procedimentos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
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Arthur e Daniela
Procedimentos de confirmação externa para obtenção
de evidência de auditoria
A NBC TA 500, item A5, indica que a confiabilidade da evidência de auditoria é influenciada pela fonte e por sua natureza e depende das circunstâncias individuais em que é obtida. Esta Norma inclui, também, as seguintes generalizações aplicáveis à evidência de auditoria:
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Arthur e Daniela
• a evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de fontes independentes externas à entidade;
• a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor é mais confiável que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência;
• a evidência de auditoria é mais confiável quando está na forma de documento, seja em papel, no formato eletrônico ou outro meio.
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Arthur e Daniela
Outras normas de auditoria reconhecem a
importância das
confirmações externas como evidência de auditoria, por exemplo:
A NBC TA 330
A NBC TA 240
A NBC TA 500
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Arthur e Daniela
Procedimentos de confirmação externa
Ao usar procedimentos de confirmação externa, o auditor deve manter o controle sobre as solicitações de confirmação externa, incluindo:
determinação das informações a serem confirmadas ou solicitadas;
seleção da parte que confirma apropriada para confirmação;
definição das solicitações de confirmação, assegurando-se que as solicitações estão devidamente endereçadas e que contenham as informações para retorno das respostas diretamente ao auditor; e
envio das solicitações, incluindo 2º pedido, quando aplicável, para a parte que confirma
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Arthur e Daniela
Recusa da administração em permitir que o auditor
envie solicitações de confirmação
O auditor deve:
	(a) indagar sobre as razões da recusa da administração e procurar evidência de auditoria sobre sua validade e razoabilidade;
	(b) avaliar as implicações da recusa da administração na avaliaçãodo auditor dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão de outros procedimentos de auditoria (ver item A9); e
	(c) executar procedimentos alternativos de auditoria definidos para obter evidência de auditoria relevante e confiável.
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Arthur e Daniela
Se o auditor concluir que a recusa em permitir o envio de solicitações de confirmação não é razoável, ou não conseguir obter evidência de auditoria relevante e confiável por meio de procedimentos alternativos de auditoria, o auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança de acordo com a NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança, item 16. O auditor deve, também, determinar as implicações para a auditoria e para a opinião do auditor de acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente.
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Arthur e Daniela
Resultado dos procedimentos de confirmação externa
Se o auditor identificar fatores que dão origem a dúvidas sobre a confiabilidade da resposta a uma solicitação de confirmação, o auditor deve obter evidência adicional de auditoria para resolver essas dúvidas se o auditor determinar que uma resposta a uma solicitação de confirmação não é confiável, o auditor deve avaliar as implicações na avaliação dos riscos significativos de distorção relevante, incluindo o risco de fraude, e sobre a natureza, época e extensão relacionada a outros procedimentos de auditoria
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Arthur e Daniela
Resposta não recebida
Para cada resposta não recebida, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria para obter evidência de auditoria relevante e confiável
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Arthur e Daniela
Quando uma resposta a uma solicitação de confirmação positiva
É necessária para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente se o auditor determinou que uma resposta a uma solicitação de confirmação positiva, procedimentos alternativos de auditoria fornecerão a evidência de auditoria que o auditor precisa. Se o auditor não obtiver essa confirmação, o auditor deve determinar as implicações para a auditoria e para a sua opinião de acordo com a NBC TA 705
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Arthur e Daniela
Confirmação negativa
As confirmações negativas fornecem evidência de auditoria menos persuasiva que as confirmações positivas. Consequentemente, o auditor não deve usar solicitações de confirmação negativa como o único procedimento substantivo de auditoria para tratar o risco de distorção relevante avaliado no nível de afirmações, a menos que estejam presentes todos os itens a seguir :
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Arthur e Daniela
	(a) o auditor avaliou o risco de distorção relevante como baixo e obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente em relação à efetividade operacional dos controles relevantes para a afirmação; 
	(b) a população de itens sujeitos a procedimentos de confirmação negativa compreende um grande número de saldos contábeis, transações ou condições, homogêneas de pequena magnitude; 
	(c) espera-se uma taxa de exceção muito pequena; e
	(d) o auditor não tem conhecimento das circunstâncias ou condições que fariam com que as pessoas que recebem solicitações de confirmação negativa ignorassem essas solicitações.
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Arthur e Daniela
Avaliação da evidência obtida
O auditor deve avaliar se os resultados dos procedimentos de confirmação externa fornecem evidência de auditoria relevante e confiável,ou se são necessárias outras evidências de auditoria. 
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Arthur e Daniela
Obrigado!
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