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: De acordo com a lei complementar 123/2006 ART 13- O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: IRPJ,IPI,CSLL,PIS/COFINS,CPP,ICMS E ISS. Com isto podemos entender que a responsabilidade abrange todos os entes federados uma vez que engloba impostos que competem a União, aos Estados, Municípios e Distrito Federal. Assertiva C está correta, pois de acordo com as regras para a opção ao Simples Nacional estão previstas no Art. 6º da Resolução CGSN 94/2011 § 2 º Enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção o contribuinte poderá: (Lei Complementar n º 123, de 2006, art. 16, caput ) I (correto) - regularizar eventuais pendências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando-se ao indeferimento da opção caso não as regularize até o término desse prazo; II (correto) - efetuar o cancelamento da solicitação de opção, salvo se o pedido já houver sido deferido. III- (errada) A ausência ou irregularidade na inscrição municipal ou estadual, quando exigível, também é considerada como pendência impeditiva à opção pelo Simples Nacional (Resolução CGSN nº 64/2009). IV- (correta) § 4 º No momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração gquanto ao não enquadramento nas vedações previstas no art. 15, independentemente das verificações efetuadas pelos entes federados. (Lei Complementar n º 123, de 2006, art. 16, caput). V – (errada) 5 º No caso de início de atividade da ME ou EPP no ano-calendário da opção, deverá ser observado o seguinte: (Lei Complementar n º 123, de 2006, art. 16, § 3 º ) I - a ME ou EPP, após efetuar a inscrição no CNPJ, bem como obter a sua inscrição municipal e, caso exigível, a estadual, terá o prazo de até 30 (trinta) dias, contados do último deferimento de inscrição, para efetuar a opção pelo Simples Nacional; jan/12 Atividade de comércio Faturamento do mês R$ 50.000,00 Média ( 50.000 x 12 ) = R$ 600.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional (R$ 50.000 X 7,54 % ) = R$ 3.770,00 fev/12 Faturamento do mês R$ 35.000,00 Média ( 50.000 x 12 ) = R$ 600.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional (R$ 35.000 x 7,54 % )= R$ 2.639,00 mar/12 Faturamento do mês R$ 45.000,00 Média (R$ 50.000,00 + R$ 35.000,00/2)x12= R$ 510.000,00 Alíquota 6,84 % Simples Nacional ( R$ 45.000 x 6,84 % ) = R$ 3.078,00 abr/12 Faturamento do mês R$ 95.000,00 Média (R$ 50.000 + R$ 35.000 + R$ 45.000/3) x 12 = R$ 520.000,00 Alíquota 6,84 % Simples Nacional (R$ 95.000 X 6,84 %) = R$ 6.498,00 mai/12 Faturamento do Mês R$75.000,00 Média ( R$ 50.000 + R$ 35.000 R$45.000 + R$ 95.000 /4 x12 = R$ 675.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional ( R$ 75.000 x 7,54 % ) = R$5.655,00 jun/12 Faturamento do mês R$ 85.000,00 Média ( R$ 50.000 + R$ 35.000+ R$ 45.000+R$95.000+R$75.000)/5x12= R$720.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional (R$ 85.000 X 7,54 % ) = R$ 6.409,00 jul/12 Faturamento do mês R$ 120.000,00 Média(R$50.000+R$35.000+R$45.000+R$95.000+R$75.000+R$85.000)/6x12= R$ 770.000,00 Alíquota 7,60 Simples Nacional (R$ 120.000 x 7,60 % ) = R$ 9.120,00 ago/12 Faturamento do mês R$ 150.000,00 Média (R$50.000+R$35.000+R$45.000+R$95.000+R$75.000+R$85.000+R$120.000)/7x12= R$ 865.714,32 Alíquota 7,60 % Simples Nacional(R$ 150.000 x 7,60 %) = R$ 11.400,00 Total do simples devido R$ 48.569,00 ALÍQUOTA 9.03 % FAT.DO MÊS R$ 40.000,00 ISS 3.50 % ALÍQUOTA (9.03% + 3.50%)= 12.53 % SIMPLES NACIONAL (40.000 X 12.53 %) = R$ 5.012,00 Atividade - Insdústria Receita bruta acumuladas dos ultimos 12 meses R$ 1.880.000,00 Faturamento do mês R$ 280.000,00 Alíquota 10,45 % Simples Nacional (R$ 280.000 x 10,45 %)= R$ 29.260,00 RECEITA BRUTA R$ 20.000,00 Média R$ 20.000,00 x 12 = R$ 240.000,00 alíquota 8,21% Simples nacional ($20.000 x 8,21 % %) = R$ 1.642,00 Receita comércio R$ 2.000.000,00 8% R$ 160.000,00 Receita de serviço R$ 400.000,00 32% R$ 128.000,00 (+) Demais Receitas R$ 50.000,00 (=) B.C Lucro Presumido R$ 338.000,00 Alíquota (338.000,00 x 15 %) R$ 50.700,00 Adicional (338.000 -60.000) x 10% R$ 27.800,00 (=) IRPJ R$ 78.500,00 Receita comércio R$ 2.000.000,00 12% R$ 240.000,00 Receita de serviço R$ 400.000,00 32% R$ 128.000,00 (+) Demais Receitas R$ 50.000,00 (=) B.C R$ 418.000,00 (=) CSLL Devido (418.000 x 9 %) R$ 37.620,00 Receita comércio R$ 850.000,00 12% R$ 102.000,00 (+) Demais Receitas R$ 80.000,00 (+) Ganho de capital R$ 90.000,00 (=) Base de cálculo R$ 272.000,00 CSLL devida (272.000 x 9 %) R$ 24.480,00 * IRPJ Faturamento R$ 1.650.000,00 8% R$ 132.000,00 (=)Base de cálculo R$ 132.000,00 Alíquota (R$ 132.000,00x 15 %) R$ 19.800,00 Adicional (R$132.000-R$ 60.000) 10 % = R$ 7.200,00 (=) IRPJ DEVIDO R$ 27.000,00 *CSLL Faturamento R$ 1.650.000,00 12% R$ 198.000,00 CSLL (R$ 198.000,00 x 9 % ) R$ 17.820,00 Assertiva B está correta , pois a sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação.Em termos gerais, trata-se de um lucro fixado a partir de percentuais padrões aplicados sobre a Receita Operacional Bruta - ROB. Sobre o referido resultado somam-se as outras receitas auxiliares (receitas financeiras, alugueis esporádicos, entre outras). Assim, por não se tratar do lucro contábil efetivo, mas uma mera aproximação fiscal, denomina-se de Lucro Presumido. Faturamento gasolina R$ 240.000,00 1,6 % R$ 3.840,00 Faturamento álcool etílico R$ 220.000,00 1,6 % R$ 3.520,00 Revenda de lubrificante R$ 180.000,00 8 % R$ 14.400,00 (=) Base de Cálculo R$ 21.760,00 Alíquota ( R$ 21.760,00 x 15 % ) = R$ 3.264,00 Receita Industria = R$ 680.000,00 x 8% = R$ 54.400,00 Receita Serviços = R$ 860.000,00 x 32% = R$ 275.200,00 Receita Alugueis = R$ 8.000,00 x 100% = R$ 8.000,00 Rendimentos Aplicações Financeiras = R$ 16.000,00 x 100% = R$ 16.000,00 (=) Base de Calculo IRPJ = R$ 353.600,00 Alíquota IRPJ ($ 353.600,00 x 15 % ) = R$ 53.040,00 (+) Adicional IRPJ ($ 353.600 - $ 60.000 x 10 % ) = 29.360,00 (=) IRPJ Devido = R$ 82.400,00 *IRPJ Receita de venda de mercadorias R$ 200.000,00 8% R$ 16.000,00 Receita de prestação de serviço R$ 60.000,00 32% R$ 19.200,00 (=) Base de cálculo R$ 35.200,00 Alíquota ($35.200,00 x 15 % )= R$ 5.280,00 Adicional ($35.200 - $ 20.000 x 10 % ) = R$ 1.520,00 (=) IRPJ devido R$ 6.800,00 *CSLL Receita de venda de mercadorias R$ 200.000,00 12%R$ 24.000,00 Receita de prestação de serviço R$ 60.000,00 32% R$ 19.200,00 (=) Base de cálculo R$ 43.200,00 CSLL ($43.200 x 9% ) = R$ 3.888,00 Receita de Vendas 1.800.000,00 x 8% = 144.000 (+) Imobilizado = $80.000,00 (=) B.Cálculo $$224.000,00 Alíquota ($ 224.000,00 x 15 % )= $ 33.600,00 Adicional= ($224.000 - 20.000 x 10%) = 20.400 IRPJ DEVIDO = $ 54.000,00 *CSLL 1.800.000,00 x 12% = 216.000 (+) Imobilizado = $ 80.000,00 (+) Receita Financeiras = $ 50.000,00 (=) Base de cálculo = $346.000,00 *CSLL ($ 346.000,00 x 9% )= $ 31.140,00 Prejuízo Fiscal -R$ 85.000,00 Adições R$ 138.000,00 (-) Exclusões R$ 29.000,00 (=) lucro ajustado R$ 24.000,00 (-) compensações R$ 7.200,00 (=) Lucro Real R$ 16.800,00 Prejuízo do exercício -R$ 48.000,00 Adições R$ 162.000,00 Exclusões -R$ 27.000,00 (=) Lucro Ajustado R$ 87.000,00 (-) Compensações (87.000 x 30% ) R$ 26.100,00 (=) Lucro Real R$ 60.900,00 Alíquota (60.900 x 15 %) R$ 9.135,00 Lucro Real R$ 500.000,00 (=) IRPJ R$ 500.000,00 X 15%= R$ 75.000,00 Adicional (500.000-40.000) X 10% = 46.000,00 (=) IRPJ DEVIDO R$ 121.000,00 Base pelo lucro real: Prejuízo do período (20.000,00) Despesas indedutíveis segundo a legislação do IRPJ + 80.000,00 Receitas não tributáveis, segundo a legislação IRPJ (25.000,00) Base de Cálculo lucro real: (80 - 20 - 25 ) 35.000,00 Base de cálculo lucro presumido: Vendas brutas 400.000,00 (-) devoluções de vendas (50.000, 00) Vendas brutas (-) devoluções 350.000, 00 x percentual lucro presumido de 8% x 8 % = base de calculo lucro presumido 28.000,00 35000 - 28000 =7000 a menor. Aplicam-se à CSLL (Lei n o 7.689, de 1988) as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas jurídicas, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação em vigor (Lei n o 8.981, de 1995, art. 57).
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