ESTUDOS DISCIPLINARES PLANEJAMENTO TRIBUTARIO

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1-A Lei Complementar 123/2006 e alterações produzidas pela Lei Complementar 139/2011, estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado favorecido, o Simples Nacional, sistema utilizado como instrumento de tributação para Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP). Com relação a esse regime, a União é detentora de todas as responsabilidades sobre o Simples Nacional?
Sim, por ser poderosa e onipotente atraiu para si todas as responsabilidades.
Não,  a responsabilidade abrange a participação de todos os entes federados: União, Estado, Distrito Federal e Municípios.
O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar nº 123, de 2006, aplicável às Microempresas e às Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007, e estabelece normas gerais no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, logo conclui-se que não só a união como os estados, distrito federal e os municípios também são detentores do simples nacional.
Não, é o Município de São Paulo por ter maior número de microempresas e empresas de pequeno porte.
Não, somente o Portal está dentro da Receita Federal do Brasil (RFB), quem atua eficazmente no projeto do Simples Nacional são os Municípios por meio do CNM (Confederação Municipal dos Municípios) e Estados por meio do CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária).
Sim, por ser administrado pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) que é composto exclusivamente por representantes da União.
2-O ingresso das Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) no Simples Nacional é facultativo (o contribuinte não é obrigado a ingressar no regime) e irretratável (uma vez ingresso no regime, o contribuinte não pode desistir dentro do ano-calendário). Com relação ao ingresso das ME e EPP no Simples Nacional, avalie as proposições a seguir:
 
I -  Enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção, o contribuinte poderá regularizar eventuais pendências impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando-se ao indeferimento da opção caso não as regularize até o término desse prazo.
 
II – Enquanto não vencido o prazo para solicitação da opção, o contribuinte poderá efetuar o cancelamento da solicitação de opção, salvo se o pedido já houver sido deferido.
 
III – A ausência ou irregularidade na inscrição municipal ou estadual do contribuinte, quando exigível, não é considerada como pendência impeditiva à opção pelo Simples Nacional.
 
IV – No momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao não enquadramento nas vedações previstas no art. 15 da Resolução CGSN nº 94/2011.
 
V – Na hipótese de início de atividade no ano-calendário da opção, a ME ou EPP, após efetuar a inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) bem como obter a sua inscrição municipal e estadual, caso exigíveis, terá o prazo de até 10 dias, contado do último deferimento de inscrição, para efetuar a opção pelo Simples Nacional.
 
Está correto o que se afirma em:
I, II, III e IV
I, II, III e V
I, II e IV
Alternativa C esta correta, pois de acordo com as regras para a opção ao Simples Nacional estão previstas no Art. 6º da Resolução CGSN 94/2011
I, III e V
I, IV e V
3- loja Tendência Chic Ltda. é uma empresa comercial  que revende roupas e está enquadrada no Simples Nacional, como EPP. Iniciou suas atividades em 01/01/2012, e apurou Receitas Brutas, nos últimos meses, abaixo informadas:
	Janeiro/2012
	50.000,00
	Fevereiro/2012
	35.000,00
	Março/2012
	45.000,00
	Abril/2012
	95.000,00
	Maio/2012
	75.000,00
	Junho/2012
	85.000,00
	Julho/2012
	120.000,00
	Agosto/2012
	150.000,00
	Total
	655.000,00
Obs.: Consultar o Anexo I – Planilha do Simples Nacional – Comércio, da Lei Complementar nº 139/2011.
 
O valor do Simples Nacional devido, no período de janeiro a agosto, foi de:
$ 48.569,00
JAN/12 Atividade de comércio Faturamento do mês R$ 50.000,00 Média ( 50.000 x 12 ) = R$ 600.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional (R$ 50.000 X 7,54 % ) = R$ 3.770,00 
FEV/12   Faturamento do mês R$ 35.000,00 Média ( 50.000 x 12 ) = R$ 600.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional (R$ 35.000 x 7,54 % )= R$ 2.639,00 
MAR/12   Faturamento do mês R$ 45.000,00 Média (R$ 50.000,00 + R$ 35.000,00/2)x12= R$ 510.000,00 Alíquota 6,84 % Simples Nacional ( R$ 45.000 x 6,84 % ) = R$ 3.078,00 
ABR/12   Faturamento do mês R$ 95.000,00 Média (R$ 50.000 + R$ 35.000 + R$ 45.000/3) x 12 = R$ 520.000,00 Alíquota 6,84 % Simples Nacional (R$ 95.000 X 6,84 %) = R$ 6.498,00 
MAI/12   Faturamento do Mês R$75.000,00 Média ( R$ 50.000 + R$ 35.000 R$45.000 + R$ 95.000 /4 x12 = R$ 675.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional ( R$ 75.000 x 7,54 % ) = R$5.655,00
 JUN/12   Faturamento do mês R$ 85.000,00 Média ( R$ 50.000 + R$ 35.000+ R$ 45.000+R$95.000+R$75.000)/5x12= R$720.000,00 Alíquota 7,54 % Simples Nacional (R$ 85.000 X 7,54 % ) = R$ 6.409,00 
JUL/12   Faturamento do mês R$ 120.000,00 Média(R$50.000+R$35.000+R$45.000+R$95.000+R$75.000+R$85.000)/6x12= R$ 770.000,00 Alíquota 7,60 Simples Nacional (R$ 120.000 x 7,60 % ) = R$ 9.120,00 
AGO/12     Faturamento do mês R$ 150.000,00   Média (R$50.000+R$35.000+R$45.000+R$95.000+R$75.000+R$85.000+R$120.000)/7x12= R$ 865.714,32 Alíquota 7,60 %   Simples Nacional(R$ 150.000 x 7,60 %) = R$ 11.400,00 Total do simples devido R$ 48.569,00
$ 48.324,00
$ 49.387,00
$ 29.868,00
$ 49.589,00
4-A empresa Novos Eventos Ltda., cuja atividade é montagem de estantes para feiras, sem retenção ou substituição tributária, com ISS devido ao próprio ou a outro município, está enquadrada no Simples Nacional como EPP. Apresentou receita bruta total, nos 12 meses anteriores ao período de apuração, o valor de $ 500.000,00 e folha de salários mais encargos, também nos 12 meses anteriores ao período de apuração, o valor de $ 270.000,00. Sendo a receita bruta apurada no mês de maio de 2012 no valor de $ 40.000,00 e que, de acordo com a atividade a empresa enquadra-se no Anexo V, o valor do Simples Nacional devido no mês de maio de 2012, será:
 
Obs.: Consultar o Anexo V da Lei Complementar nº 139/2011 – Tabela V-A
$ 2.736,00
$ 5.012,00
ALÍQUOTA 9.03 % FATURAMENTO DO MÊS R$ 40.000,00 ISS 3.50 % ALÍQUOTA (9.03% + 3.50%)= 12.53 % SIMPLES NACIONAL (40.000 X 12.53 %) = R$ 5.012,00
$ 34.200,00   
$ 3.080,00
$ 1.400,00
5- A empresa Industrial Ltda. auferiu receita bruta, no último mês,  de $ 280.000,00. As receitas brutas acumuladas, nos últimos 12 meses anteriores ao período de apuração, foram de $ 1.880.000,00. O valor do Simples Nacional devido pela empresa Industrial Ltda. no último mês de apuração, será:
 
Obs: Consultar os anexos da Lei Complementar nº 139/2011.
$ 196.460,00
$ 27.860,00
$ 33.628,00
$ 32.228,00
$ 29.260,00
 Atividade - Insdústria
 
 Receita bruta acumuladas dos ultimos 12 meses
 R$ 1.880.000,00 
 
 Faturamento do mês
 R$ 280.000,00 
 
 Alíquota
 10,45 %
 
 Simples Nacional (R$ 280.000 x 10,45 %)= R$ 29.260,00
6-A empresa Serviços Perfeitos ME é uma empresa que presta serviços de costura, e iniciou suas atividades em julho de 2012, tendo obtido receitas brutas no valor de $ 20.000,00 no mês. O valor do Simples Nacional devido no mês de julho de 2012, será:
$ 2.052,00
$ 1.308,00
$ 15.696,00
$ 1.642,00
RECEITA BRUTA R$ 20.000,00 Média R$ 20.000,00 x 12 = R$ 240.000,00 alíquota 8,21% Simples nacional ($20.000 x 8,21 % %) = R$ 1.642,00
$ 19.704,00
7-Admita que a empresa Comercial RC optou pela tributação pelo lucro presumido por estar enquadrada nas determinações da legislação tributária, e apresentou a seguinte Demonstração do Resultado, apurado no quarto trimestre de 2011:
 
	Receita Operacional Bruta
   Venda de mercadorias
   Prestação de Serviços
(-) Deduções de Vendas
   ICMS
   ISS
Receita Operacional Líquida
(-) Custo das Vendas e Serviços
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
     Comerciais
     Administrativas
     Receitas FinanceirasResultado de Equivalência Patrimonial
Lucro antes do IRPJ e CSLL
	 
2.000.000,00
   400.000,00
 
 (360.000,00)
  (20.000,00)
2.020.000,00
 (920.000,00)
1.100.000,00
 
 (180.000,00)
 (390.000,00)
   50.000,00
   20.000,00
  600.000,00
 
Considerando-se as informações dadas e as determinações da legislação tributária quanto à apuração do Imposto de Renda com base no Lucro Presumido, o Imposto de Renda devido pela Comercial RC, no quarto trimestre de 2011, foi de:
$ 42.000,00
$ 66.000,00
$ 78.500,00
Receita comércio R$ 2.000.000,00 8% R$ 160.000,00 Receita de serviço R$ 400.000,00 32% R$ 128.000,00 (+) Demais Receitas   R$ 50.000,00 (=) B.C Lucro Presumido     R$ 338.000,00 Alíquota (338.000,00 x 15 %)     R$ 50.700,00 Adicional (338.000 -60.000) x 10%   R$ 27.800,00 (=) IRPJ     R$ 78.500,00
$ 84.500,00
$ 90.000,00
8-Admita que a empresa Comercial RC optou pela tributação pelo lucro presumido por estar enquadrada nas determinações da legislação tributária, e apresentou a seguinte Demonstração do Resultado, apurado no quarto trimestre de 2011:
 
	Receita Operacional Bruta
   Venda de mercadorias
   Prestação de Serviços
(-) Deduções de Vendas
   ICMS
   ISS
Receita Operacional Líquida
(-) Custo das Vendas e Serviços
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
     Comerciais
     Administrativas
     Receitas Financeiras
     Resultado de Equivalência Patrimonial
Lucro antes do IRPJ e CSLL
	 
2.000.000,00
   400.000,00
 
 (360.000,00)
  (20.000,00)
2.020.000,00
 (920.000,00)
1.100.000,00
 
 (180.000,00)
 (390.000,00)
   50.000,00
   20.000,00
  600.000,00
 
Considerando-se as informações dadas e as determinações da legislação tributária quanto à apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no Lucro Presumido, a CSLL devida pela Comercial RC, no quarto trimestre de 2011, foi de:
$ 33.120,00
$ 37.620,00
Receita comércio R$ 2.000.000,00 12% R$ 240.000,00 Receita de serviço R$ 400.000,00 32% R$ 128.000,00 (+) Demais Receitas     R$ 50.000,00 (=) B.C     R$ 418.000,00 (=) CSLL Devido (418.000 x 9 %)     R$ 37.620,00
$ 54.000,00
$ 69.120,00
$ 73.620,00
9-A Cia. Esmeralda recolhe a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) com base no lucro presumido. No primeiro trimestre de 2012, foram extraídos os seguintes dados de sua escrituração contábil:
 
                   Receita de Vendas de Mercadorias                    850.000,00
                   Receitas Financeiras                                            80.000,00
                   Ganho de capital na venda de Imobilizado           90.000,00
 
Com base nessas informações, o valor da CSLL devida nesse trimestre pela Companhia será de:
$ 19.350,00
$ 7.416,00
$ 24.480,00
Receita comércio R$ 850.000,00 12% R$ 102.000,00 (+) Demais Receitas     R$ 80.000,00 (+) Ganho de capital     R$ 90.000,00 (=) Base de cálculo     R$ 272.000,00 CSLL devida (272.000 x 9 %)     R$ 24.480,00
$ 21.330,00
$ 17.820,00
10-A empresa “Economize Fácil Ltda.” é um supermercado e obteve, no segundo trimestre de 2011, uma receita bruta com vendas de mercadorias no valor de $ 1.650.000,00. Apresentou, ainda, Custo Variável de Comercialização de $ 720.000,00, Despesas Variáveis de Venda de $ 135.000,00 e Custos Fixos de Comercialização de $ 320.000,00. A empresa é tributada pelo lucro presumido. Assinale a alternativa que indica o valor que é devido a título de Imposto de Renda (IR) e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):
$ 17.820,00 e $ 19.000,00
$ 19.800,00 e $ 17.820,00
$ 19.800,00 e $ 45.520,00
$ 27.000,00 e $ 17.820,00
Faturamento R$ 1.650.000,00 8% R$ 132.000,00 (=)Base de cálculo R$ 132.000,00 Alíquota (R$ 132.000,00x 15 %) R$ 19.800,00 Adicional (R$132.000-R$ 60.000) 10 % = R$ 7.200,00 (=) IRPJ DEVIDO R$ 27.000,00 *CSLL Faturamento R$ 1.650.000,00 12% R$ 198.000,00 CSLL (R$ 198.000,00 x 9 % ) R$ 17.820,00
$ 17.820,00 e $ 17.820,00
11-O Lucro Presumido é uma forma de tributação simplificada para determinação de cálculo do Imposto de Renda e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do Lucro Real.
Com relação ao Lucro Presumido, assinale a alternativa correta:
O Lucro Presumido estima o pagamento mensal do IRPJ apurando a base de cálculo em 31 de dezembro do ano-calendário ou na data de encerramento de atividades e efetua o ajuste entre os dois valores na declaração de rendimentos correspondentes.
O Lucro Presumido estima o lucro a ser tributado a partir de valores globais da receita, dispensando a escrituração contábil, exceto a do livro registro de inventário e do livro caixa, observados determinados limites e condições.
Assertiva B está correta , pois a sistemática é utilizada para presumir o lucro da pessoa jurídica a partir de sua receita bruta e outras receitas sujeitas à tributação.Em termos gerais, trata-se de um lucro fixado a partir de percentuais padrões aplicados sobre a Receita Operacional Bruta - ROB. Sobre o referido resultado somam-se as outras receitas auxiliares (receitas financeiras, alugueis esporádicos, entre outras). Assim, por não se tratar do lucro contábil efetivo, mas uma mera aproximação fiscal, denomina-se de Lucro Presumido.
O Lucro Presumido considera o resultado líquido do período de apuração sem o imposto de renda, ajustado por adições, exclusões e compensações determinadas pela legislação tributária.
O Lucro Presumido serve de base para cálculo de benefícios fiscais de isenção ou redução do IRPJ.
O Lucro Presumido corresponde ao produto da diferença com perdas de ativos ou com constituição de obrigações cujo fato gerador contábil já tenha ocorrido, não podendo ser medidas com exatidão, tendo, portanto, caráter estimativo.
12-A empresa Servicentro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de $ 240.000, venda de álcool etílico no valor de $ 220.000, revenda de óleo lubrificante no valor de $ 180.000. Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto de renda são, respectivamente:
$ 21.760 e $ 3.264
Faturamento gasolina R$ 240.000,00 1,6 % R$ 3.840,00 
Faturamento álcool etílico R$ 220.000,00 1,6 % R$ 3.520,00 
Revenda de lubrificante R$ 180.000,00 8 % R$ 14.400,00
 (=) Base de Cálculo R$ 21.760,00 Alíquota ( R$ 21.760,00 x 15 % ) 
= R$ 3.264,00
$ 14.400 e $ 2.176
$ 13.760 e $ 2.064
$ 14.400 e $ 3.264
$ 13.760 e $ 2.176
13-Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano-calendário, apresentou as seguintes informações:
 
         Venda de Produtos: $ 680.000
         Prestação de Serviços: $ 860.000
         Receitas de Aluguéis: $ 8.000
         Rendimentos sobre Aplicações Financeiras: $ 16.000
         Resultado Positivo de Equivalência Patrimonial: 20.000
 A empresa pretende recolher o imposto de renda pelo Lucro Presumido. No final do trimestre a apuração do Imposto de Renda a Pagar, será:
$ 82.400
A $ 82.400 Receita Industria = R$ 680.000,00 x 8% = R$ 54.400,00
 Receita Serviços = R$ 860.000,00 x 32% = R$ 275.200,00
 Receita Alugueis = R$ 8.000,00 x 100% = R$ 8.000,00 
Rendimentos Aplicações Financeiras = R$ 16.000,00 x 100% = R$ 16.000,00 
(=) Base de Calculo IRPJ = R$ 353.600,00 
Alíquota IRPJ ($ 353.600,00 x 15 % ) = R$ 53.040,00
(+) Adicional IRPJ ($ 353.600 - $ 60.000 x 10 % ) = 29.360,00 
(=) IRPJ Devido = R$ 82.400,00
$ 53.040
$ 87.400
$ 56.040
$ 88.400
14-No mês de julho de 2009, a Cia. Pioneira obteve as seguintes receitas em suas atividades:
Receita de Vendas de Mercadorias              $ 200.000,00
Receita de Prestação de Serviços                $ 60.000,00
 
Sabe-se que a empresa não obteve ganhos de capital e nem outros resultados no período e que a receita de prestação de serviços no ano já superou a $ 120.000,00, o Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, mensal, calculada por estimativa, é
$ 5.280,00 e $ 2.808,00
$ 4.800,00 e $ 2.160,00
$ 4.000,00 e $ 5.400,00$ 10.500,00 e $ 7.560,00
$ 6.800,00 e $ 3.888,00
Receita de venda de mercadorias R$ 200.000,00 8% R$ 16.000,00
 Receita de prestação de serviço R$ 60.000,00 32% R$ 19.200,00
 (=) Base de cálculo R$ 35.200,00
 Alíquota ($35.200,00 x 15 % )= R$ 5.280,00 Adicional ($35.200 - $ 20.000 x 10 % ) = R$ 1.520,00 
(=) IRPJ devido R$ 6.800,00 
*CSLL Receita de venda de mercadorias R$ 200.000,00 12% R$ 24.000,00 Receita de prestação de serviço R$ 60.000,00 32% R$ 19.200,00
 (=) Base de cálculo R$ 43.200,00 CSLL ($43.200 x 9% ) = R$ 3.888,00
15-A empresa Zelote S.A. apresentou as seguintes informações parciais, referentes ao mês de janeiro de 2012:
 
         Receita de Vendas                                   1.800.000,00
         Receita de Aplicações Financeiras               50.000,00
         IRRF sobre Aplicações Financeiras              10.000,00
         Resultado Positivo de Equivalência
         Patrimonial                                                  120.000,00
         Ganhos de Capital na venda de
         Imobilizado                                                  80.000,00
 
Considerando-se as informações parciais recebidas da Cia. Zelote e a legislação tributária do Imposto de Renda aplicável à apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido por estimativa (antecipações mensais em bases estimadas), o valor da CSLL apurada por estimativa, no mês de janeiro, é:
$ 13.940,00
$ 19.440,00
$ 21.140,00
$ 30.240,00
$ 31.140,00
Receita de Vendas 1.800.000,00 x 8% = 144.000 
(+) Imobilizado = $80.000,00 
(=) B.Cálculo $$224.000,00 Alíquota ($ 224.000,00 x 15 % )= $ 33.600,00 Adicional= ($224.000 - 20.000 x 10%) = 20.400 IRPJ DEVIDO = $ 54.000,00 *CSLL 1.800.000,00 x 12% = 216.000
 (+) Imobilizado = $ 80.000,00 
(+) Receita Financeiras = $ 50.000,00
 (=) Base de cálculo = $346.000,00 *CSLL ($ 346.000,00 x 9% )= $ 31.140,00
16-O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) é obrigatório para as empresas tributadas pelo imposto de renda pelo Lucro Real e composto por duas partes:
 
Parte A: discrimina os ajustes, por data, ao Lucro Real.
Parte B: discrimina os valores que afetarão o Lucro Real de anos-calendários futuros.
 
Do Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da Cia. ABC, forma extraídos os seguintes dados:
 
                   Prejuízo contábil de 2011                               85.000,00
                   Adições registradas na Parte A                    138.000,00
                   Exclusões registradas na Parte B                 29.000,00
                   Prejuízo Fiscal de anos–calendários
                   Anteriores registrados na Parte B                 58.000,00
                  
A companhia decidiu compensar todo o valor do prejuízo fiscal a que tem direito de acordo com a legislação tributária do imposto de renda. Logo, é correto afirmar que a companhia apresentou nesse período de apuração:
Lucro Real de $ 24.000,00.
Lucro Real de $ 7.600,00.
Prejuízo Fiscal Nulo.
Prejuízo Fiscal de $ 34.000,00
Lucro real de $ 16.800,00
Prejuízo Fiscal -R$ 85.000,00
 Adições R$ 138.000,00
 (-) Exclusões R$ 29.000,00 
(=) lucro ajustado R$ 24.000,00
 (-) compensações R$ 7.200,00
 (=) Lucro Real R$ 16.800,00
17-A lei nº 9.430/96, art. 12 faculta, às pessoas jurídicas sujeitas à tributação com base no Lucro Real, a opção da apuração anual, com recolhimentos mensais calculados por estimativa (antecipação).
 
Uma companhia tributada pelo IRPJ com base no lucro real anual apresentou os seguintes dados no seu Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR):
 
                   Prejuízo do Exercício                (48.000,00)
                   Adições                                   162.000,00
                   Exclusões                                (27.000,00)
                   Prejuízos Fiscais a compensar
                   de períodos anteriores             80.000,00
 
A companhia procura sempre minimizar o pagamento de impostos. Nessa hipótese, o valor do Imposto de Renda a pagar, corresponderá a:
$ 9.135,00
Prejuízo do exercício -R$ 48.000,00 
Adições R$ 162.000,00 
Exclusões -R$ 27.000,00 
(=) Lucro Ajustado R$ 87.000,00 
(-) Compensações (87.000 x 30% ) R$ 26.100,00
(=) Lucro Real R$ 60.900,00 Alíquota (60.900 x 15 %) R$ 9.135,00
$ 1.050,00
$ 6.165,00
$ 4.500,00
$ 3.885,00
18-A apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) pelo Lucro Real, se dá mediante a apuração contábil dos resultados, com os ajustes determinados pela legislação tributária.
 
Uma empresa tributada pelo Lucro Real trimestral iniciou suas atividades em 01/02/2011. Nos meses de fevereiro e março de 2011, essa empresa apurou um lucro real de $ 500.000,00.
Considerando-se a legislação tributária vigente no primeiro trimestre de 2011, o Imposto de Renda devido, nesse trimestre, será:
$ 101.000,00
$ 105.000,00
$ 119.000,00
$ 121.000,00
Lucro Real R$ 500.000,00 
(=) IRPJ R$ 500.000,00 X 15%= R$ 75.000,00 Adicional (500.000-40.000) X 10% = 46.000,00 (=) IRPJ DEVIDO R$ 121.000,00
$ 125.000,0
19-A Cia. Sol Nascente optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no Lucro Real anual, no período de apuração, referente ao ano-calendário de 2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das pessoas Jurídicas de 2010:
 
         Receita Bruta de Vendas                   400.000,00
         Devolução de Vendas                        50.000,00
         Prejuízo do Período                           20.000,00
         Despesas indedutíveis de acordo
         com a legislação                                80.000,00
 Receitas Não tributáveis de acordo
         com a legislação                                25.000,00
 
Sabe-se que:
 
1)   O coeficiente de presunção de lucro da Cia. Sol Nascente é de 8%.
2)   As vendas brutas foram idênticas e iguais a $ 100.000,00, por trimestre.
3)   O único tipo de receita auferida pela companhia nesse ano foi a proveniente de vendas.
4)   Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores.
 
Se a companhia tivesse optado, no início do ano-calendário de 2009, pela tributação com base no lucro presumido, apresentaria:
Uma base de cálculo menor em $ 7.000,00 do que a utilizada em 2009.
Base pelo lucro real: Prejuízo do período (20.000,00)
 Despesas indedutíveis segundo a legislação do IRPJ + 80.000,00
 Receitas não tributáveis, segundo a legislação IRPJ (25.000,00)
 Base de Cálculo lucro real: (80 - 20 - 25 ) 35.000,00
 Base de cálculo lucro presumido: Vendas brutas 400.000,00
 (-) devoluções de vendas (50.000, 00) 
Vendas brutas (-) devoluções 350.000, 00 x percentual lucro presumido de 8% x 8 % 
= base de calculo lucro presumido 28.000,00 35000 - 28000 =7000 a menor.
Pago $ 150,00 a mais de IRPJ
Obtido uma economia de IRPJ no valor de $ 450,00
Pago o mesmo valor de IRPJ
Uma base de cálculo maior em $ 2.000,00 do que a utilizada em 2009.
 20-De acordo com o art. 57 da Lei nº 8.981/95, aplicam-se à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o Imposto de Renda (IR).  Desta forma, além do IRPJ, a pessoa jurídica, optante pelo Lucro Real, Presumido e Arbitrado, deverá recolher a CSLL também pela forma escolhida.
Com relação à CSLL julgue os itens a seguir:
 
I – As pessoas jurídicas que forem obrigadas ao regime de tributação com base no Lucro Real estarão sujeitas ao regime de incidência da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), sobre o resultado ajustado. Esse resultado é apurado depois da provisão para o imposto de renda, ajustado pelas adições autorizadas e pelas exclusões ou compensações determinadas pela legislação da CSLL.
 
II – As multas, em geral, não são consideradas como dedutíveis da base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), embora existam alguns tipos de multas que são dedutíveis dessa base, como por exemplo, multas por atraso de obrigações acessórias.
 
III – Asprovisões para pagamento de férias de empregados e de décimo terceiro salário, embora dedutíveis na apuração do Lucro Real, devem ser adicionadas para efeito de determinação da base de cálculo da CSLL.
 
IV – No cálculo da CSLL pelo Lucro Real, modalidade de tributação para as pessoas jurídicas, leva-se em consideração o lucro líquido do período apurado na escrituração comercial, denominado lucro contábil, ajustado pelas adições, exclusões e compensações determinadas ou autorizadas pela legislação.
 
Está correto o que se afirma em:
I e II
I e III
II e IV
Aplicam-se à CSLL (Lei n o 7.689, de 1988) as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas jurídicas, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação em vigor (Lei n o 8.981, de 1995, art. 57).
III e IV
III