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Administração DESAFIO PROFISSIONAL CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA E ESTATÍSTICA TUTOR (A): Prof. Wagner Luiz Villalva Profa. Renata M. G. Dalpiaz BRENNER BRONSON FERREIRA DE LIMA Catalão - GO 2015 SUMÁRIO INTRODUÇÃO Neste desafio a Empresa Laminados Mirassol Ltda. está enfrentando diversas dificuldades financeiras. Diante deste problema fica evidente a importância da Contabilidade Intermediária é a responsabilidade de planejar o futuro crescimento e a direção de uma empresa. Primeiramente foram apurados 32 fatos contábeis relacionados a operações financeiras efetuadas pela nova empresa em um período de três meses. Após foram apresentados os razonetes destes fatos e elaborado um balancete de verificação. Após esta etapa foram realizados o balanço patrimonial e a demonstração do resultado do exercício. Posteriormente é apresentado um relatório que tem por objetivo mostrar a situação financeira em que a nova empresa se encontra, se a mesma está gerando lucro ou prejuízo. 2. PASSO 1 2.1 FATOS CONTÁBEIS 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. (1) D - Caixa 450.000,00 D - Banco 450.000,00 C - Capital 900.000,00 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. (2) D - Estoque 300.000,00 C - Fornecedores 300.000,00 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. (3) D - Material de Escritório 9.000,00 C - Caixa 9.000,00 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. (4) D - Máquinas e Equipamentos 32.000,00 C - Fornecedores 32.000,00 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. (5) D - Equipamentos de Informática 3.000,00 C - Caixa 2.400,00 C - Fornecedores 600,00 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. (6) D - Duplicatas a Receber 285.000,00 C - Receita de Vendas 285.000,00 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. (7) D - Caixa 300.000,00 C - Receita de Vendas 300.000,00 8) Baixa de 80% do estoque. (8) D - Custo de Mercadoria Vendida 240.000,00 C - Estoque 240.000,00 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. (9) D - Despesas c/ Salários 20.000,00 C - Salários a Pagar 20.000,00 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. (10) D - Banco 40.000,00 C - Caixa 40.000,00 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. (11) D - Propaganda e Publicidade 10.000,00 C - Banco 10.000,00 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito em banco. (12) D - Banco 40.000,00 C - Receita de Vendas 40.000,00 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. (13) D - Estoque 150.000,00 C - Fornecedores 150.000,00 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. (14) D - Caixa 126.000,00 D - Banco 54.000,00 C - Receita de Vendas 180.000,00 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. (15) D - Banco 150.000,00 C - Empréstimo 150.000,00 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. (16) D - Estoque 100.000,00 C - Caixa 100.000,00 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. (17) D - Duplicatas a Receber 500.000,00 C - Receita de Vendas 500.000,00 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. (18) D - Duplicatas a Receber 300.000,00 C - Receita de Vendas 300.000,00 19) Compra de matéria prima à vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. (19) D - Matéria Prima 200.000,00 C - Banco 200.000,00 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo. (20) D - Banco 250.000,00 D - Duplicatas a Receber 250.000,00 C - Receita de Vendas 500.000,00 21) A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referentes a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%, am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). (21) C - Banco 8.010,00 C - Duplicatas Descontadas 267.000,00 D - Banco 258.990,00 C - Juros 8.010,00 D - Juros 8.010,00 22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 - compra com cheque. (22) D - Veículos 50.000,00 C - Banco 50.000,00 23) Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. (23) D - Matéria Prima 250.000,00 C - Fornecedores 250.000,00 24) Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. (24) D - Caixa 300.000,00 C - Receita de Vendas 300.000,00 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. (25) D - Máquinas e Equipamentos 90.000,00 C - Banco 45.000,00 C - Fornecedores 45.000,00 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). (26) D - Custo de Mercadoria Vendida 71.300,00 C - Estoque 71.300,00 D - Custo de Mercadoria Vendida 103.500,00 C - Matéria Prima 103.500,00 27) Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. (27) D - Caixa 175.000,00 C - Receita de Vendas 175.000,00 D - Duplicatas a Receber 175.000,00 C - Receita de Vendas 175.000,00 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. (28) D - Propaganda e Publicidade 9.000,00 C - Caixa 9.000,00 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. (29) D - Banco 50.000,00 C - Receita de Vendas 50.000,00 30) A empresa comprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. (30) D - Material de Escritório 5.000,00 C - Caixa 5.000,00 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. (31) D - Duplicatas a Receber 200.000,00 C - Receita de Vendas 200.000,00 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00. (32) D - Despesas c/ Salários 50.000,00 C - Salários a Pagar 50.000,00 2.2 RAZONETES CAPITAL SOCIAL Débito Crédito (R$) (R$) 900.000,00 Saldo Final 900.000,00 CAIXA BANCO Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 450.000,00 9.000,00 450.000,00 10.000,00 300.000,00 2.400,00 40.000,00 200.000,00 126.000,00 40.000,00 40.000,00 50.000,00 300.000,00 100.000,00 54.000,00 45.000,00 175.000,00 9.000,00 250.000,00 8.010,00 5.000,00 150.000,00 267.000,00 50.000,00 Saldo Final 1.351.000,00 165.400,00 Saldo Final 1.292.990,00 305.000,00 MAT. DE ESCRITÓRIO ESTOQUE DE MERCADORIAS Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 9.000,00 300.000,00 240.000,00 5.000,00 150.000,00 71.300,00 100.000,00 Saldo Final 14.000,00 Saldo Final 550.000,00 311.300,00 FORNECEDORES Débito Crédito (R$) (R$) 300.000,00 150.000,00 32.000,00 600,00 250.000,00 45.000,00 Saldo Final 777.600,00 DUPLICATAS A RECEBER MAQUINAS E EQUIP. Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 285.000,00 32.000,00 500.000,00 90.000,00 300.000,00 3.000,00 250.000,00 175.000,00 Saldo Final 125.000,00 200.000,00 DESPESAS COM SALÁRIOS Débito Crédito (R$) (R$) 20.000,00 50.000,00 Saldo Final 1.710.000,00 Saldo Final 70.000,00 PROPAGANDA E PUBLICIDADE SALÁRIOS A PAGAR Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 10.000,00 20.000,00 9.000,00 50.000,00 Saldo Final 19.000,00 Saldo Final 70.000,00 EMPRÉSTIMO CMV Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 150.000,00 240.000,00 71.300,00 103.500,00 Saldo Final 150.000,00 Saldo Final 414.800,00 DUPLICATAS DESCONTADAS JUROS Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 267.000,00 8.010,00 Saldo Final 267.000,00 Saldo Final 8.010,00 VEÍCULOS RECEITAS DE VENDA Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 50.000,00 285.000,00 300.000,00 40.000,00 180.000,00 500.000,00 300.000,00 500.000,00 300.000,00 350.000,00 50.000,00 200.000,00 Saldo Final 50.000,00 Saldo Final 3.005.000,00 MATÉRIA PRIMA ARE Débito Crédito Débito Crédito (R$) (R$) (R$) (R$) 200.000,00 103.500,00 414.800,00 3.005.000,00 250.000,00 14.000,00 70.000,00 8.010,00 19.000,00 Saldo Final 450.000,00 103.500,00 Saldo Final 525.810,00 3.005.000,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O balancete de verificação é uma técnica bastante utilizada pelos responsáveis pela contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis realizados no período estão corretos. Esse balancete tem como base o método das partidas dobradas: não há crédito sem débito correspondente. Portanto, se de um lado for somado todos os débitos, do outro a soma dos créditos tem que somar o valor igual. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTA SALDO (R$) DEVEDOR CREDOR Capital Social 900.000,00 Caixa 1.351.000,00 165.400,00 Banco 1.292.990,00 305.000,00 Mercadoria 550.000,00 311.300,00 Materiais de Escritório 14.000,00 Matéria Prima 450.000,00 103.500,00 Máquinas e Equipamentos 125.000,00 Duplicatas a Receber 1.710.000,00 Salários 70.000,00 Salários a Pagar 70.000,00 Propaganda 19.000,00 Custo Mercadoria Vendida 414.800,00 Empréstimo 150.000,00 Duplicatas Descontadas 267.000,00 Juros 8.010,00 Veículos 50.000,00 Receitas 3.005.000,00 Fornecedor 777.600,00 TOTAL 6.054.800,00 6.054.800,00 PASSO 2 BALANCO PATRIMONIAL O Balanço Patrimonial é a principal Demonstração Financeira existente. Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE (R$) PASSIVO CIRCULANTE (R$) Caixa 1.185.600,00 Fornecedores 777.600,00 Banco 987.990,00 Salários a Pagar 70.000,00 Estoque 238.700,00 Empréstimos 150.000,00 Matéria Prima 346.500,00 Duplicatas a Receber 1.443.000,00 Saldo 4.468.790,00 Saldo 997.600,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE (R$) PATRIMÔNIO LÍQUIDO (R$) Veículos 50.000,00 Capital Social 900.000,00 Máquinas e Equipamentos 125.000,00 Lucro Líquido 2.479.190,00 Saldo 175.000,00 Saldo 3.646.190,00 TOTAL 4.376.790,00 TOTAL 4.376.790,00 4. PASSO 3 DRE (Demonstrativo do Resultado do Exercício) A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período. DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS DO EXERCÍCIO RECEITAS OPERACIONAIS (R$) Vendas á vista 1.295.000,00 Vendas a prazo 1.710.000,00 Receita Bruta Total 3.005.000,00 (-) DEDUÇÕES E ABATIMENTOS Impostos vendas, vendas anuladas e descontos concedidos. Receita Operacional Líquida 3.005.000,00 (-) CUSTOS OPERACIONAIS Custo CMV 414.800,00 Lucro Bruto 2.590.200,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS Administrativas (Material de Escritório) 14.000,00 Propaganda 19.000,00 Salários 70.000,00 Financeiras (Empréstimos) 8.010,00 Total de Despesas 111.010,00 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCICIO 2.479.190,00 ARE ARE Débito (R$) Crédito (R$) Receita c/ Vendas 3.005.000,00 CMV 414.800,00 Material de Escritório 14.000,00 Salários a Pagar 70.000,00 Juros 8.010,00 Propaganda e Publicidade 19.000,00 Total 525.810,00 3.005.000,00 LUCRO LÍQUIDO 2.479.190,00 5. PASSO 4 RELATÓRIO FINAL Uma nova empresa fora criada visando auxiliar financeiramente a organização Laminados Mirassol. Após três meses, com a apuração de 32 fatos contábeis se pode notar que a empresa está dando resultados, alcançando o objetivo para o qual foi criada. Diante dos fatos contábeis, com a realização do balanço patrimonial se pode notar que seus bens e direitos, os quais formam o ativo da empresa, são maiores que suas obrigações, que englobam o passivo da organização. Posteriormente foi elaborada a demonstração do exercício, a qual mostra que a empresa está sendo rentável, podendo dar apoio financeiro, a empresa vem realizando a troca de duplicatas como foi estabelecido em assembleia, e a mesma possui o prazo de um ano para que este tipo de operação deixe de ser efetuada. De acordo com o Gráfico de Margem de Lucratividade, o lucro líquido representa cerca de 80% da receita com vendas, sendo assim, este lucro apresenta uma situação financeira favorável para a organização. Já os juros pagos representam 20% do valor das duplicatas descontadas e 0,32% do lucro líquido, sendo que se esta operação não fosse efetuada o lucro líquido seria de R$ 2.487.200,00. Desta maneira, torna-se interessante e se sugere que a empresa interrompa a operação de trocas de duplicatas para que o lucro se torne ainda maior. CONSIDERAÇÕES FINAIS O objetivo deste desafio profissional foi apresentar as demonstrações financeiras aplicadas na contabilidade com a finalidade de aliar o conhecimento adquirido nas aulas de estatística e contabilidade intermediária teoricamente a situações práticas. Todo o esforço concentrado para a realização deste trabalho acarretou em uma ampliação de conhecimentos aliados a possibilidade de presenciar o mesmo em conceitos práticos que a organização em estudo apresentou, agregando experiência, gerando conteúdo para estudos posteriores. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS BRUNI Adriano Leal. Estatística Aplicada a Gestão Empresarial. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. . RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade básica fácil. 24 ed. reform. São Paulo: Sara IUDÍCIBUS, Sérgio de. Analise de Balanços: Analise de Liquidez e o endividamento. Analise do giro, rentabilidade e alavancagem financeira. 7. ed. São Paulo: Atlas , 1998 IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Elizeu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações: Aplicável a demais sociedades. 7. Ed. São Paulo: Atlas, 2007. LARSON, Ron; FARBER, Betsy. Estatística Aplicada. 4ª ed. São Paulo: Pearson - Prentice Hall, 2010. MARION, José Carlos; FAHL, Alessandra Cristina. Contabilidade Financeira. 2ª ed. Valinhos: Anhanguera Publicações, 2013. MELLO, Oderson Dias de. Estatística: Estatística Descritiva. Caderno de Atividades. Valinhos: Anhanguera Educacional, 2014. SILVA, Cesar Augusto Tibúrcio. Contabilidade Básica - São Paulo: Atlas, 2002. TACHIZAWA, Takeshy; JUNIOR, João Benjamim da Cruz; ROCHA, Jose Antônio de Oliveira. Gestão de Negócios: Visões e Dimensões Empresariais da Organização. 3ª ed., São Paulo: Atlas, 2006.
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