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Orçamento Empresarial grupo 3 e 4

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�PAGE \* MERGEFORMAT�2�
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
SUMÁRIO
41. Introdução.	�
52. Desenvolvimento	�
62.1. Gestão financeira e orçamento empresarial	�
72.2.Principais tipos de Orçamento.	�
82.3. Pontos positivos do orçamento para gestão.	�
83.Desenvolvimento de tabelas orçamentarias	�
154. Interpretação das tabelas e cálculos	�
16Conclusão.	�
17Referencias	�
�
1. Introdução.
Considerando que no atual cenário brasileiro administrar uma empresa é de uma responsabilidade muito grande e exige muitos esforços e conhecimento de quem está dominando a mesma, ou seja, seus gestores. Trabalho apresentado no curso de Ciências Contábeis para as disciplinas de Gestão Financeira, Orçamento Empresarial, Direito Empresarial e Noções de Atuária é de conhecimento no qual qualifica e quantitativamente os futuros contadores.
O planejamento se faz necessário em todas as atividades da empresa principalmente nas atividades da área financeira, onde se podem considerar que os recursos são escassos e os riscos são grandes. Para se tornar eficaz uma gestão financeira tornou-se atualmente um fator critico de sucesso.
Os gestores das pequenas e médias empresas precisam aprender que as finanças de uma empresa que não podem ser administradores de forma intuitiva e nem empírica. Se por acaso o empresário estiver fazendo isso, pode-se estar perdendo dinheiro sem nem saber pra onde o mesmo esteja indo parar. 
 	Com o grande número de empresas que fracassam em suas operações por problemas financeiros, fica claro que o planejamento e controle financeiro são fundamentais para a sustentabilidade e crescimento de todas as organizações. 
	Diante de um novo contexto do mercado globalizado e de grandes mudanças no cenário contábil, contador necessita de uma constante busca de informações para agregar conhecimentos, tornando um profissional competente para exercer seu papel de gestor da informação e utilizar seus mecanismos para interferir no processo decisório das empresas.
	 
2. Desenvolvimento.
 	O tema orçamento empresarial e dentro do contexto de uma empresa que favorece uma melhor tomada de decisão través, sendo uma ótima ferramenta para tomar verificar e prever a saúde da mesma. Glossário Financeiro, segundo ele Gestão Financeira ou Empresarial significa o planejamento, organização, liderança e controle das pessoas que compõem uma empresa e das tarefas e atividades por elas realizadas, ou seja, para obter um destaque no mercado e setores que atuam, é exigido o máximo de conhecimento do gestor financeiro que saberá direcionar a empresa no mercado que atua, não deixando de conciliar com os objetivos dos seus sócios.
Agora sabemos que a função financeira integra todas as tarefas ligadas à obtenção, utilização e controle de recursos financeiros de forma a garantir, por um lado, a estabilidade das operações da organização e, por outro, a rentabilidade dos recursos nela aplicados, assim quando falamos de investimentos, por exemplo, o gestor deve analisar todas as opções no mercado para obter um resultado satisfatório. No planejamento financeiro, na organização, na direção, na captação e nos investimentos de recursos de uma empresa, seja de pequeno, médio ou grande porte. É de sua responsabilidade analisar os créditos e os demonstrativos contábeis, avaliar a manutenção de estoques, acompanhar faturamentos e fluxos de caixa. Pode atuar ainda na área de auditoria. Fica de olho nas mudanças econômicas sofridas pelo país, tendo que analisar o mercado e sugerir alterações que tenham influência no desempenho econômico da empresa. Ocupa cargos de assistente, analista, assessor ou consultor do mercado financeiro. Esse profissional pode trabalhar no departamento financeiro de empresas, em bancos, corretoras de valores, instituições de crédito, distribuidora de valores mobiliários ou organizações de terceiro setor. Para começarmos a falar de fluxo de caixa temos que saber que ele é uma ferramenta que controla a movimentação financeira, ou seja, a entrada e saída dos recursos, em um período determinado. 
Investir se resume a aplicar o capital em meios de produção visando o aumento da capacidade produtiva da empresa, referir-se à compra de ativos financeiros (ações, letras de câmbio e outros papéis), caracterizando o investimento financeiro. Numa decisão de investimento, Ramos (1996, p.109) ressalta que os “aspectos financeiros devem ser analisados, cuidadosamente, a fim de que a decisão de realizar ou não o determinado investimento não contrarie o objetivo de maximização da riqueza dos acionistas”. Porém enfatiza-se que os mais apurados cálculos e técnicas quantitativas disponíveis para garantir uma decisão ótima quando não levam em consideração os aspectos de ordem estratégica e financeira do investimento não tendem a ser avaliados positivamente.
O fator de risco está presente em praticamente todas as atividades da empresa, tornando-se essencial ao empreendimento empresarial. Risco, segundo Securato (1996, p.28) “é a probabilidade de ocorrência do evento gerados da perda ou da incerteza”. Ao realizar investimentos, todos os tomadores de decisão devem primeiramente ter em mente que estarão submetidos ao fator risco. Desta maneira, precisam identificá-los e buscar uma técnica de controle para minimizar os seus efeitos. 
Os principais tipos de orçamento são os orçamentos globais e parciais que aborda pontos específicos como: orçamento de vendas, orçamentos de despesas administrativas ou o orçamento de caixa. O orçamento global permite a composição antecipada de um Balanço e um Demonstrativo de Lucros e Perdas referente ao próximo exercício. Isso é possível através da relação quantitativa de todos os itens operacionais e financeiros da empresa. Esse tipo de orçamento é formado por dois grandes grupos de orçamentos parciais: 
O primeiro grupo constitui o orçamento operacional que pode variar de empresa para empresa, abrangendo além das previsões de despesas e receitas das operações normais, o não vinculado diretamente à atividade principal da empresa. Em geral, é composto dos seguintes orçamentos parciais: orçamento de vendas; orçamento de produção; orçamento de despesas de distribuição; orçamento de despesas administrativas e orçamento de outras receitas e despesas. O demonstrativo de lucros e perdas antecipado é composto pelas informações adquiridas no desenvolvimento dos orçamentos parciais. O segundo grupo constitui o orçamento financeiro, composto pelo orçamento de caixa, orçamento de acréscimo de capital e projeção das depreciações. Esses orçamentos dependem de valores definidos no orçamento de operações e, por meio dessas informações, elabora-se o balanço antecipado.
Outro tipo de orçamento é o curto e em longo prazo é qualificado de curto prazo períodos de um ano ou menos, e longo prazo quando cobrem períodos maiores de um ano. Dependendo da natureza das operações da empresa, na qual existe a necessidade da antecipação de vários anos em termos de estudo de mercado, competição e investimentos, planos de dez anos são bastante comuns. 
O orçamento empresarial funciona como um diferencial, para a coordenação das receitas e despesas do setor administrativo, gerando melhoria dos resultados, assim como sendo outro ponto positivo para o orçamento na gestão é que muitas empresas utilizam o orçamento empresarial para a tomada da decisão, prevendo eventos futuros, aproveitando oportunidades de negócios e minimizando riscos.
2.1. Gestão financeira e orçamento empresarial
O planejamento é o princípio mais importante da gestão empresarial para as pequenas e grandes empresas, corporações, agências governamentais, organizações sem fins lucrativos ou simplesmente para a vida particular de cada pessoa. Com isso, pode-se dizer que todos os gestores fazemalgum tipo de planejamento que, em algumas das vezes, nas pequenas organizações acabam que os planos não são formalizados.
Com o crescimento das atividades empresariais os planejamentos informais deixam de ser suficientes e passam a ter necessidade de um planejamento formal, ou seja, é preciso planejar as diretrizes, as estratégias, as metas, os objetivos e as ações que garantam a continuidade e o aumento da riqueza dos acionistas ou proprietários.
E é nesse sentido que o orçamento empresarial é o instrumento que comtempla formalmente as metas e objetivos funcionando assim como meio para se comunicar e informar como a empresa esta caminhando. Dessa forma o orçamento empresarial não deve ser entendido como instrumento limitador e controlador de gastos e sim como uma proteção das atividades financeiras das organizações.
2.2.Principais tipos de Orçamento.
Existem vários tipos de orçamento e de acordo com a pesquisa apresentam abaixo:
Orçamento Base Zero: Neste processo os gestores preparam o orçamento a partir de uma base zero no qual não é permitido incluir atividades ou funções, ao menos que os gestores justifiquem suas necessidades. É comum cortes e reduções. 
Aqui o gestor deve justificar detalhadamente todas as suas denotações explicando os porquês de todos os gastos relacionados. Existe ainda uma preparação de um pacote de decisões para cada atividade operacional incluindo análise de custo, finalidade, alternativas, medidas de desempenho, risco, retorno do investimento e consequências da não execução. Este tipo de orçamento está sempre procurando garantir a eficiência, a economia e as atividades financeiras.
Orçamento Flexível: Também conhecido como orçamento variável este processo tem a função de auxiliar os gestores a entender por que os orçamentos não foram cumpridos e é através dele que os administradores podem obter uma base de análise baseando-se em conhecimentos já adquiridos, ou seja, em conhecimentos padrão de comportamento dos custos e receitas. É um tipo de orçamento que se adapta as diversas alterações dos níveis de atividades e não a um só nível estático. Orçamento Fixo: Este tipo de orçamento não fica sujeito a mudanças ou alterações durante o período orçado, o mesmo então se baseia em um nível de planejamento de produção no início do período do orçamento e não ocorrem mudanças ao longo do tempo. O orçamento é elaborado a partir da fixação de certo volume de produção ou vendas, ou seja, são estes que irão determinar o volume das outras atividades e setores da empresa. De essa forma a empresa ira corrigir o orçamento em dois pontos pelo menos sendo os principais abordados: o custo de uma atividade e o volume da produção.
Orçamento Ajustado: Este orçamento é o ajuste realizado nos volumes planejados dentro do conceito de orçamento estático. É possível fazer ajustes dos volumes para outro nível ou até para com novas quantidades obtendo assim um novo orçamento que pode ser modificado quantas vezes for necessário sendo ele o orçamento original. Este modelo de orçamento é originado do orçamento flexível e pode ser assim modificado sendo ele em volume ou outro tipo de atividades que já tinha sido planejado para outro nível decorrente de um ajuste de um plano.
Além do Orçamento ou Beyond Budgeting: Surgiu em Londres no ano de 1998 e foi desenvolvido para habilitar na implementação de um jeito mais descentralizado de gestão em vez da tradicional liderança centralizada permitindo que as tomadas de decisões e o comprometimento de desempenho sejam desenvolvidos nos setores operacionais criando um ambiente auto gerenciado de trabalho e uma cultura de responsabilidade pessoal, levando a uma motivação maior e uma alta na produtividade e em melhorias de serviços prestados. Essa base de Beyond Budgeting é formada por doze princípios e seis são voltados para a descentralização de poder na empresa: governança, desempenho, empowerment, responsabilidade, responsabilidade pelos clientes e informação. Já os outros seis na flexibilidade de processo. Eles são: metas, motivação e recompensa, planejamento, recursos, coordenação e mensuração e controle. O grande destaque desse modelo de gestão é a velocidade de resposta, inovação contínua, clientes leais e rentáveis, excelência operacional, desempenho sustentável e satisfação dos acionistas.
2.3. Pontos positivos do orçamento para gestão.
Uma das principais vantagens do orçamento é fazer com que os administradores comecem a pensar e colocar o sempre a sua frente o estado atual da sua gestão, visando melhorias e condições do ambiente que está em transformação e estar sempre preparados para enfrentá-las. O orçamento coloca assim o planejamento em primeiro lugar ou pelo menos está tentando para que isso ocorra na mente dos administradores, já que ao atingir as metas orçamentárias estes estarão cumprindo com o planejado.
Quando bem aplicado e executado, o orçamento possibilita os gestores a verificar as estratégias necessárias para a produção e colocação de seus serviços e produtos no seu ambiente de demanda e com as exigências estabelecidas pelo consumidor.
A interação entre o planejamento e o orçamento é fundamental para o sucesso das diretrizes e politicas que mantêm a empresa no mercado e estes devem abraçar as quatro pontes mais importantes das finanças que são: lucratividade, rentabilidade, liquidez e risco. A realização do controle orçamentário possibilita quantificar a variação dos recursos para determinado período e identificar os motivos que levaram à sua ocorrência. A falta de controle desse orçamento é uma evidência da falta de conhecimento da importância como ferramenta de gestão. 
Quando se possui o controle dessa situação podem-se obter os seguintes resultados positivos para a gestão: identificar problemas e erros que se transformam em desvios do planejado, com a finalidade de corrigi-los e de evitar sua reincidência; fazer com que os resultados obtidos com a realização das operações se aproximem o máximo possível dos resultados esperados, possibilitando alcançar as metas e objetivos traçados; verificar se as estratégias e politicas estão proporcionando os resultados esperados, dentro das situações existentes e previstas e proporcionar informações gerenciais periódicas, possibilitando uma rápida intervenção no desempenho do processo.
Com isso, o orçamento empresarial vem como ferramenta de auxílio a gestão, somente atingirá todos os colaboradores de uma organização, se estes puderem entender o que a administração se propôs a transmitir e somente dessa forma, poderão contribuir com o orçamento, para alcançar as metas estabelecidas no planejamento.
3.Desenvolvimento de tabelas orçamentarias
Veremos a seguir uma simulação de um orçamento empresarial de seis meses no qual para meramente para fim de estudo os meses serão (janeiro mês01, fevereiro mês02, março mês03,abril mes04, maio mês05 e junho mês06 as informações das tabelas a seguir serão elaboradas as demais tabelas solicitadas.
Tabela 1
	VALORES MÉDIOS HISTORICOS DE VENDAS
	PRODUTO
	QUANTIDADE
	VALOR UNITÁRIO
	TOTAL
	PRODUTO A
	 	1200
	R$ 50,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	 2000
	R$ 25,00
	R$ 50.000,00
	PRODUTO C
	 4000
	R$ 17,50
	R$ 70.000,00
Tabela 2
	VARIAÇÃO PARA ORÇAMENTO SOBRE A MÉDIA HISTÓRICA
	ITENS
	Janeiro
	fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	PRODUTO A 
	 20%
	-5%
	10%
	50%
	0%
	25%
	PRODUTO B
	 10%
	15%
	20%
	-10%
	30%
	40%
	PRODUTO C
	 5%
	5%
	-5%
	10%
	15%
	20%
Diante dos dados didáticos fornecido elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS.
Tabela 3 
	ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO A
	PRODUTO A
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PREVISAO DE VENDAS
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	PRODUTO B
	PRODUTO B
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PREVISAO DE VENDAS
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	PRODUTO C
	PRODUTO C
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PREVISAO DE VENDAS
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DE VENDAS 
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITAS
	RECEITA LIQUIDA
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	TOTAL RECEITA LIQUIDA
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00
	R$ 154.000,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	
	
 Multiplicando a previsão de vendas pelo preço unitário, encontramos o valor total das vendas dos meses de janeiro a junho dos produtos A, B e C. Subtraindo o valor do imposto sobre as vendas encontramos a receita liquida. 
 Após concluir a tabela de ORÇAMENTO DE VENDAS passamos para a tabela de RECEITAS PREVISTAS/VENDAS E ENTRADA LIQUIDA EM CAIXA.
Tabela 4
	Simulação de vendas
	PRODUTO A
	PRODUTO A
	Janeiro
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO A 
	1.440
	1.140
	1.320
	1.800
	1.200
	1.500
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO A
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	R$ 50,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.400,00
	R$ 11.400,00
	R$ 13.200,00
	R$ 18.000,00
	R$ 12.000,00
	R$ 15.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 57.600,00
	R$ 45.600,00
	R$ 52.800,00
	R$ 72.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 60.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 30.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 28.800,00
	R$ 22.800,00
	R$ 26.400,00
	R$ 36.000,00
	R$ 24.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 28.800,00
	R$ 51.600,00
	R$ 49.200,00
	R$ 60.400,00
	R$ 60.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO B
	PRODUTO B
	Janeiro
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO B 
	2.200
	2.300
	2.400
	1.800
	2.600
	2.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO B
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	R$ 25,00
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 11.000,00
	R$ 11.500,00
	R$ 12.000,00
	R$ 9.000,00
	R$ 13.000,00
	R$ 14.000,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 44.000,00
	R$ 46.000,00
	R$ 48.000,00
	R$ 36.000,00
	R$ 52.000,00
	R$ 56.000,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 24.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	R$ 28.000,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 22.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 23.000,00
	R$ 18.000,00
	R$ 26.000,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 22.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 47.000,00
	R$ 41.000,00
	R$ 44.000,00
	R$ 54.000,00
	PRODUTO C
	PRODUTO C
	Janeiro
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PREVISÃO VENDAS PRODUTO C
	4.200
	4.200
	3.800
	4.400
	4.600
	4.800
	PREÇO UNITÁRIO PRODUTO C
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	R$ 17,50
	TOTAL DAS VENDAS PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	IMPOSTO S/ VENDAS 20%
	R$ 14.700,00
	R$ 14.700,00
	R$ 13.300,00
	R$ 15.400,00
	R$ 16.100,00
	R$ 16.800,00
	TOTAL DE IMPOSTO S/ VENDAS
	R$ 41.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	RECEITA LIQUIDA R$
	R$ 58.800,00
	R$ 58.800,00
	R$ 53.200,00
	R$ 61.600,00
	R$ 64.400,00
	R$ 67.200,00
	RECEBIMENTO A VISTA
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.600,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	R$ 33.600,00
	RECEBIMENTO A PRAZO
	
	R$ 29.400,00
	R$ 29.400,00
	R$ 26.400,00
	R$ 30.800,00
	R$ 32.200,00
	TOTAL DE RECEBIMENTO
	R$ 29.400,00
	R$ 58.800,00
	R$ 56.000,00
	R$ 57.200,00
	R$ 63.000,00
	R$ 65.800,00
	ENTRADA LÍQUIDA EM CAIXA
	R$ 80.200,00
	R$ 155.400,00
	R$ 152.200,00
	R$ 158.600,00
	R$ 167.000,00
	R$ 173.800,00
	Esta tabela mostra o valor das vendas receita bruta que deduzindo o imposto temos a receita liquida que foi parcelado de 2 vezes sendo 50% à vista de 50% para o mês seguinte. A tabela seguinte é a da Receita Prevista valores brutos sem desconto de imposto sobre as vendas. 
Tabela 5
	ORÇAMENTO DE RECEITAS PREVISTAS
	PRODUTO 
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PRODUTO A 
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	TOTAL RECEITA PREVISTA
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	O valor médio histórico de vendas (tabela 1) que multiplicado pelo percentual de variação (tabela 2) se chega ao valor previsto de vendas mensais. Passamos agora a elabora a tabela de ORÇAMENTO DE CUSTO dos produtos vendidos este envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricação.
Tabela 6
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO A
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	PRODUTO A 
	 30%
	 35%
	 30%
	 40%
	 38%
	 32%
	PRODUTO B
	 30%
	 28%
	 30%
	 25%
	 28%
	 30%
	PRODUTO C
	 55%
	 58%
	 48%
	 60%
	 55%
	 50%
	De acordo com os dados didáticos da atividade os custos foram convertidos em percentuais sobre a venda prevista estoques iniciais e finais zerado.
Tabela 7
	ORÇAMENTO DE CUSTOS
	PRODUTO A
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	TOTAL DA VENDA PRODUTO A
	R$ 72.000,00
	R$ 57.000,00
	R$ 66.000,00
	R$ 90.000,00
	R$ 60.000,00
	R$ 75.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	35%
	30%
	40%
	38%
	32%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 21.600,00
	R$ 19.950,00
	R$ 19.800,00
	R$ 36.000,00
	R$ 22.800,00
	R$ 24.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	R$ 12.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 10.800,00
	R$ 9.975,00
	R$ 9.900,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.400,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO A
	R$ 10.800,00
	R$ 20.775,00
	R$ 19.875,00
	R$ 27.900,00
	R$ 29.400,00
	R$ 23.400,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO B
	R$ 55.000,00
	R$ 57.500,00
	R$ 60.000,00
	R$ 45.000,00
	R$ 65.000,00
	R$ 70.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	30%
	28%
	30%
	25%
	28%
	30%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 16.500,00
	R$ 16.100,00
	R$ 18.000,00
	R$ 11.250,00
	R$ 18.200,00
	 R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	R$ 10.500,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 8.250,00
	R$ 8.050,00
	R$ 9.000,00
	R$ 5.625,00
	R$ 9.100,00
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO B
	R$ 8.250,00
	R$ 16.300,00
	R$17.050,00
	R$ 14.625,00
	R$ 14.725,00
	R$ 19.600,00
	TOTAL DA VENDA PRODUTO C
	R$ 73.500,00
	R$ 73.500,00
	R$ 66.500,00
	R$ 77.000,00
	R$ 80.500,00
	R$ 84.000,00
	PERCENTUAL DE CUSTO 
	55%
	58%
	48%
	60%
	55%
	50%
	TOTAL DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 40.425,00
	R$ 42.630,00 
	R$ 31.920,00 
	R$ 46.200,00 
	R$ 44.275,00 
	R$ 42.000,00 
	PAGAMENTO 50% À VISTA
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	R$ 21.000,00
	PAGAMENTO 50% À PARAZO
	
	R$ 20.212,50
	R$ 21.315,00
	R$ 15.960,00
	R$ 23.100,00
	R$ 22.137,50
	TOTAL DE PAGAMENTOS DE CUSTO PRODUTO C
	R$ 20.212,50
	R$ 41.527,50
	R$ 37.275,00
	R$ 39.060,00
	R$ 45.237,50
	R$ 44.137,00
	TOTAL DOS CUSTOS
	R$ 39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00 
	R$ 81.585,00 
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	Multiplicado o percentual de custo pelo valor bruto da receita prevista encontramos o valor dos custos. A forma de pagamento destes custos são de 50% à vista e 50% à aprazo. 
	 A tabela seguinte mostra as informações para ser elaborada a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS onde inicialmente foram fornecidos os seguintes dados:
Tabela 8
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS
	
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	COM VENDAS
	5%
	6%
	5%
	6%
	6%
	7%
	Percentuais sobre a receita estimada
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 1020,00
	R$ 870,00
 “Conforme as informações da tabela acima passaram então a desenvolver a tabela de ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS) esta tabela está relacionada com os gastos necessários da empresa que são eles” Salários e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorários do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguéis de escritórios, depreciação de móveis e utensílios, serviços profissionais de auditoria e consultoria”
Tabela 9
	ORÇAMENTO DAS DESPESAS OPERACIONAIS MENSAIS (PAGAMENTOS)
	
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	COM VENDAS 
	R$ 10.025,00
	R$ 11.280,00
	R$ 9.975,00
	R$ 12.720,00
	R$ 12.330,00
	R$ 16.030,00
	GERAIS E ADM
	R$ 3.500,00
	R$ 3.800,00
	R$ 4.000,00
	R$ 4.500,00
	R$ 5.000,00
	R$ 5.000,00
	FINANCEIRAS
	R$ 600,00
	R$ 550,00
	R$ 720,00
	R$ 840,00
	R$ 10.020,0
	R$ 870,00
	TOTAL DAS DESPESAS
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Onde o resultado da multiplicação do total de receitas previstas (valores médios históricos X percentual de variação) e o percentual de despesas com vendas, considerando ainda que o pagamento dessas despesas é realizado no mês de ocorrência dos fatos, apresentando ao final a soma dos totais.
	A tabela seguinte é a Lucro operacional onde mostra o lucro bruto que vai se descontado CONTRIBUIÇÃO SOCIAL de 9% e IMPOSTO DE RENDA de 15% que são os tributos da empresa.
 Tabela 10
	
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	LUCRO OPERACIONAL
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	CONTRIBUIÇÃO SOCIAL (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,00
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	IMPOSTO DE RENDA (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
	Com as informações das tabelas acima passamos a desenvolver os demonstrativos financeiros. Estes demonstrativo é que vão demonstrar os resultados da empresa para um período predeterminado.
	DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO
	Receita Bruta
	
	Janeiro 
	Fevereiro
	Marços
	Abril
	Maio
	Junho
	Vendas (Tabela 1)
	R$ 200.500,00
	R$ 188.000,00
	R$ 192.500,00
	R$ 212.000,00
	R$ 205.500,00
	R$ 229.000,00
	(-) Deduções
	
	
	
	
	
	
	Impostos (Tabela 5)
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	R$ 45.800,00
	Receita Líquida 
	R$ 160.400,00
	R$ 150.400,00	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 154.000,00	R$ 169.600,00	R$ 164.400,00	R$ 183.200,00
	R$ 169.600,00
	R$ 164.400,00
	R$ 183.200,00
	CPV
	-R$ 39.262,50
	-R$ 78.602,50
	-R$ 74.200,00
	-R$ 81.585,00
	-R$ 89.362,50
	-R$ 87.137,00
	Lucro Bruto 
	R$ 121.137,50
	R$ 71.797,50
	R$ 79.800,00
	R$ 88.015,00
	R$ 75.037,50
	R$ 96.063,00
	Desp. Vendas e Adm. (Tabela 7) 
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	Lucro Operacional
	R$ 107.012,50
	R$ 56.167,50
	R$ 65.105,00
	R$ 69.955,00
	R$ 56.687,50
	R$ 74.163,00
	Contribuição Social (9%)
	R$ 9.631,12
	R$ 5.055,07
	R$ 5.859,45
	R$ 6.295,95
	R$ 5.101,87
	R$ 6.674,67
	Imposto de Renda (15%)
	R$ 16.051,87
	R$ 8.425,12
	R$ 9.765,75
	R$ 10.493,25
	R$ 8.503,12
	R$ 11.124,45
	Lucro Líquido
	R$ 81.329,51
	R$ 42.687,31
	R$ 49.479,80
	R$ 53.165,80
	R$ 43.082,51
	R$ 56.363,88
	Para elabora o fluxo de caixa é necessário fazer um controle de contas a pagar e receber. Com as informações do inicio da atividade sabemos que a forma de recebimento das vendas é de 50% (cinquenta por cento) de entrada e 50% (cinquenta por cento) em 30 (trinta) dias, desta forma elaboramos a tabela de ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER.
Tabela 11
	ORÇAMENTO DE CONTAS A RECEBER
	PRODUTOS A, B e C
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	VENDAS DE JANEIRO
	R$100.250,00
	R$100.250,00
	
	
	
	
	VENDAS DE FEVEREIRO
	
	R$94.000,00
	R$94.000,00
	
	
	
	VENDAS DE MARÇO
	
	
	R$96.250,00
	R$96.250,00
	
	
	VENDAS DE ABRIL 
	
	
	
	R$106.000,00
	R$106.000,00
	
	VENDAS DE MAIO
	
	
	
	
	R$102.750,00
	R$102.750,00
	VENDAS DE JUNHO
	
	
	
	
	
	R$114.500,00
	TOTAL DE ENTRADAS
	R$100.250,00
	R$194.250,00
	R$190.250,00
	R$202.250,00
	R$208.750,00
	R$217.250,00
 O Fluxo de Caixa consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros em seu caixa. 
	FLUXO DE CAIXA (Relativo aos 6 meses de orçamento)
	ENTRADAS
	
	Janeiro
	Fevereiro
	Março
	Abril
	Maio
	Junho
	SALDO INICIAL
	R$ 16.000,00
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82 
	R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13 
	DUPLICATAS A RECEBER
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00 
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	R$ 6.000,00
	VENDAS 
	R$ 100.250,00
	R$ 194.250,00
	R$ 190.250,00
	R$ 202.250,00
	R$ 208.750,00
	R$ 217.250,00
	OUTROS
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	TOTAL DAS ENTRADAS
	R$106.250,00
	R$ 200.250,00
	R$ 196.250,00
	R$ 208.250,00
	R$ 214.750,00
	R$ 223.250,00
	TOTAL EM CAIXA
	R$122.250,00
	R$ 257.333,26
	R$ 291.770,57
	R$ 347.700,82
	R$ 397.316,62
	R$ 446.649,13
	SAÍDAS
	CPV/CMV
	R$39.262,50
	R$ 78.602,50
	R$ 74.200,00
	R$ 81.585,00
	R$ 89.362,50
	R$ 87.137,00
	DESP C/ VENDAS E ADM
	R$ 14.125,00
	R$ 15.630,00
	R$ 14.695,00
	R$ 18.060,00
	R$ 18.350,00
	R$ 21.900,00
	IMPOSTOS 
	R$ 0,00
	R$ 40.100,00
	R$ 37.600,00
	R$ 38.500,00
	R$ 42.400,00
	R$ 41.100,00
	CS e IR
	R$ 25.682,99
	R$ 13.480,19
	R$ 15.624,75
	R$ 16.789,20
	R$ 13.604,99
	R$ 17.799,12
	FORNECEDORES
	R$8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	R$ 8.000,00
	INVESTIMENTO
	R$ 0,00
	R$ 0,00
	R$2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	R$ 2.200,00
	TOTAL DAS SAÍDAS
	R$ 65.166,74
	R$ 155.812,69
	R$ 152.319,75
	 R$165.134,20
	R$ 173.917,49
	R$ 178.136,12
	SALDO FINAL
	R$ 57.083,26
	R$ 101.520,57
	R$ 139.450,82
	 R$ 182.566,62
	R$ 223.399,13
	R$ 268.513,01
	ORÇAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL INICIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	
	Circulante
	
	Caixa/Bancos
	R$ 16.000,00
	Provisão para IR e CS
	R$ 4.880,00
	Contas a Receber
	R$ 36.000,00
	FORNECEDORES
	R$ 48.000,00
	
	
	
	
	
	
	Não CirculanteNão Circulante
	
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 5.000,00
	Resultado 
	R$ 9.120,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 100.000,00
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 147.000,00
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 147.000,00
	Orçamento do Balanço patrimonial projetado
	ATIVO
	PASSIVO
	Circulante
	R$ 283.013,01
	Circulante
	 R$ 381.936,12
	Caixa/Bancos
	R$ 268.513,01 
	Provisão para IR e CS
	 R$ 17.799,12
	Contas a Receber
	R$ 114.500,00
	FORNECEDORES
	R$ 87.137,00
	
	
	Imposto a Recolher
	R$ 45.800,00
	
	
	Contas a Pagar
	R$ 231.200,00
	
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	
	
	
	
	
	Não Circulante
	R$ 327.000,00
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	Imobilizado
	
	Capital Social
	R$ 85.000,00
	Imobilizações Técnicas
	R$ 95.000,00
	
	
	Máquinas e Equipamentos
	R$ 240.000,00
	
	
	(-) Depreciação Acumulada
	-R$ 8.000,00
	Resultado Corrente
	R$ 143.076,89
	
	
	
	
	
	
	
	
	TOTAL ATIVOS 
	R$ 610.013,01
	TOTAL PASSIVOS
	R$ 610.013,01
4. Interpretação das tabelas e cálculos 
 	Conhecimentos obtidos pelo contador nas áreas de gestão financeira e orçamento empresarial, direito empresarial e noções de atuária é de extrema valia no cotidiano deste profissional, pois ajuda o empresário nas tomadas de decisões.
	O orçamento empresarial deve abarcar os quatro pontos mais importantes em finanças que são: a) lucratividade; b) rentabilidade; c) liquidez; e d) risco. O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos.
	Direito Empresarial (Comercial), que regula desde a elaboração dos atos constitutivos de criação da sociedade empresária, sua inscrição e matrículas nos órgãos públicos, desde o Registro Público de Empresa s Mercantil (Junta Comercial) ou Registro Civil das Pessoas Jurídicas, arquivamento e registros de seus livros, títulos e documentos; como os critérios adequados de escrituração regular e levantamento de suas demonstrações financeiras periódicas; até o tratamento a ser adotado em casos de falência e concordata, entre outras regras específicas.
	Na área da Legislação Tributária, a qual engloba os impostos, as taxas as contribuições, em todas as esferas de poder (federal estadual municipal).	As ciências atuariais ou atuária caracterizam a área do conhecimento que analisa os riscos e expectativas financeiros e econômicos, principalmente na administração de seguros e pensões.
 Atuária divide-se em dois principais ramos: o vida e o não vida. O primeiro trata das questões de longo prazo, como aposentadoria, pensões, seguros de vida e saúde. O segundo está mais relacionado à características de curto prazo, como como os seguros de automóveis e responsabilidade civil.
	A profissional contábil deixa de ser um mero apurador de impostos e passa a ser um consultor cada vez mais dinâmico e sua pró-atividade contribuirá para o sucesso dos empreendedores.
Conclusão.
 	A contabilidade pode ser considerada uma fonte de informação valiosa para sua empresa, pois é alimentada com dados gerados por todos os centros de lucro que a compõe. Vimos no presente trabalho uma simulação de um orçamento de uma empresa que trabalha com três produtos distintos e a evolução de seis meses de atividades, através de analises de ganhos nestes períodos.
Na contabilidade os fatos ocorridos na empresa se transformam em lançamentos contábeis, que, por sua vez, geram dados que poderão ser transformados em informações gerenciais capazes de dar suporte as mais diversas decisões tomadas pelos administradores, seja a empresa do ramo industrial, comercial ou prestadora de serviços. O desenvolvimento deste trabalho visou enriquecer e melhorar o processo decisório, gerando com isso uma vantagem competitiva para as empresas, tomando com base a contabilidade.
 	Uma das vantagens desse sistema integrado de informação seria a minimização ou até mesmo a extinção dos retrabalhos realizados pelos departamentos financeiros e contábeis, uma vez que estes desenvolvem os relatórios gerenciais utilizados no processo de tomada de decisões.
 	Com isso tem-se a certeza que uma boa administração estaria acompanhada de bons profissionais que rodeiam este administrado, passando para as mesmo, informações seguras que o auxiliam de forma mais concreta, e que este mesmo administrador busque também ter esse conhecimento sempre, não deixando somente para seus funcionários a função de estar administrando uma empresa.
Referencias
ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos. Introdução à auditoria operacional - 4. ed. - Rio de Janeiro: Editora FGV, 2008.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Princípios Fundamentais e Normas Brasileiras de Contabilidade, de Auditoria e Perícia. Brasília: CFC, 2014.
UNIVERSIDADE NORTE DO PARANÁ. Biblioteca Digital. Normas para apresentação de trabalhos. Fontes de pesquisas em livros referentes à área de estudo.
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para apresentação de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2.
Revista Veja
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
Ciências Contábeis
mauricio schorn rampanelli
orçamento empresarial:
Noções para uma tomada de decisão.
Cruz Alta
2015
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orçamento empresarial:
Noções para uma tomada de decisão.
Trabalho apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para a disciplina de portfolio individual do 3º/4º semestre. 
Orientador: Prof. Eder Rafael Henrique Geraldino
Cruz Alta 
2015

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