APS UNIP | Contabilidade Comercial - 2º/3º SEMESTRE

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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E 
COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
TRABALHO INTEGRADO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
JUNDIAÍ - SP 
2015 
 
 
2 
 
CAROLINE ALVES FREIRE - C3271D-9 
GIOVANA DE PAULA SCOLARO MAZON - C0673D-1 
INGRID BARINI DE SOUZA – B78EBF-4 
JOANA MARIA DOS SANTOS - C19BBC-9 
LARISSA CAMPOS PEREIRA RIBEIRO – C01CEF-3 
LUCIMARA THAIS DE VASCONCELOS - C35BBI-5 
 
 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
 
 
 
APS - Atividades Práticas 
Supervisionadas, apresentado como 
exigências para a avaliação do 
segundo bimestre, em disciplinas do 
3º/2º semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP – Universidade 
Paulista, sob orientações dos 
professores do semestre. 
 
 
 
 
JUNDIAÍ - SP 
2015 
 
 
3 
 
SUMÁRIO 
INTRODUÇÃO .......................................................................................................................................... 5 
1. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO ...................................................................................................... 6 
1.1. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA ..................................................................................... 6 
1.2. FORÇA DE TRABALHO ...................................................................................................... 6 
1.3. PRODUTOS .......................................................................................................................... 6 
2. TRANSAÇÕES ............................................................................................................................. 7 
2.1. CAPITAL SOCIAL – JANEIRO/15. .................................................................................... 7 
2.2. COMPRA DE BENS NECESSÁRIOS - JANEIRO/15. ................................................... 7 
2.3. EMPRÉSTIMO BANCÁRIO - JANEIRO/15...................................................................... 7 
2.4. COMPRAS DE MERCADORIAS - JANEIRO/15. ............................................................ 8 
2.5. VENDAS DE MERCADORIAS – FEVEREIRO/15. ......................................................... 9 
2.6. ENCARGOS FINANCEIROS - FEVEREIRO/15. .......................................................... 12 
2.7. COMPRAS DE MERCADORIAS - MARÇO/15. ............................................................ 12 
2.8. VENDAS DE MERCADORIAS - MARÇO/15 ................................................................. 14 
2.9. DEVOLUÇÃO DE COMPRA – MARÇO/15 .................................................................... 17 
2.10. RECEBIMENTO ANTECIPADO - MARÇO/15 ........................................................... 18 
2.11. DEVOLUÇÃO DE VENDA - MARÇO/15 .................................................................... 18 
2.12. ENCARGOS FINANCEIROS - MARÇO/15 ................................................................ 19 
2.13. DESPESAS OPERACIONAIS ...................................................................................... 19 
2.14. PECLD ............................................................................................................................. 20 
2.15. APURAÇÃO DE IMPOSTOS ........................................................................................ 20 
2.16. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE ...................................................................... 20 
2.16.1. MÉTODO PEPS ...................................................................................................... 20 
2.16.2. MÉTODO UEPS ..................................................................................................... 22 
2.16.3. MÉTODO PMP ........................................................................................................ 23 
2.17. RESULTADOS BRUTOS DE MERCADORIAS ......................................................... 24 
2.17.1. DRE .............................................................................................................................. 24 
2.17.1.1. MÉTODO PEPS ...................................................................................................... 24 
2.17.1.2. MÉTODO UEPS ..................................................................................................... 24 
2.17.1.3. MÉTODO PMP ........................................................................................................ 25 
2.17.2. BALANCETE ............................................................................................................... 26 
2.17.2.1. MÉTODO PEPS ...................................................................................................... 26 
2.17.2.2. MÉTODO UEPS ..................................................................................................... 27 
 
 
4 
 
2.17.2.3. MÉTODO PMP ........................................................................................................ 29 
2.17.3. BALANÇO .................................................................................................................... 30 
2.17.3.1. MÉTODO PEPS ...................................................................................................... 30 
2.17.3.2. MÉTODO UEPS ..................................................................................................... 31 
2.17.3.3. MÉTODO PMP ........................................................................................................ 32 
3. CONCLUSÃO ............................................................................................................................. 33 
4. REFERÊNCIAS .......................................................................................................................... 33 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
INTRODUÇÃO 
 
O seguinte trabalho tem como objetivo, expor os conceitos estudados em sala 
de aula, referentes às disciplinas de Contabilidade Comercial, Contabilidade 
Empresarial e Contabilidade Tributária. Foi possível analisar esses conceitos 
aplicados à uma realidade organizacional, onde foi percebida grande complexidade 
e suma importância, para realizar a contabilização de uma empresa. O foco central 
foi dirigido a uma comparação entre os métodos de estoque utilizados, com a 
intenção de evidenciar qual método é mais adequado para a empresa. 
Os impostos recuperáveis são ICMS (Imposto sobre Operações relativas à 
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte 
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação. É um imposto que cada um dos 
Estados e o Distrito Federal podem instituir como determina a Constituição Federal 
de 1988), PIS (Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público – PIS/PASEP, de que tratam o art. 239 da Constituição de 1988 e 
as Leis Complementares 7, de 07 de setembro de 1970, e 8, de 03 de dezembro de 
1970) E COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída 
pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
 
1. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO 
 
1.1. APRESENTAÇÃO DA EMPRESA 
A empresa comercial, Lojas Yane Ltda. está localizada na Avenida Tenente 
Marques, n° 1500, bairro Polvilho - Cajamar. A escolha do local foi estudada pelo 
bairro possuir expressivo fluxo de pessoas e perspectiva de crescimento recorde 
para os próximos anos. O empresário Henrique Campanelli, sócio proprietário da 
loja junto com o Marcos José Silva. Os produtos comercializados são sapatos, 
sapatilhas, sandálias. 
A missão da Lojas Yane Ltda. está voltada para a satisfação dos clientes e 
excelência empresarial na revenda calçados femininos.A empresa busca ser 
reconhecida como referência municipal no mercado em atendimento, qualidade dos 
produtos e satisfação dos clientes. 
Possui como objetivos aumentar dia-dia a fidelização dos clientes e a 
satisfação da sua parceira com seus fornecedores. 
 
1.2. FORÇA DE TRABALHO 
 
O número de funcionários será composto por três vendedoras, um caixa, um 
estoquista, um auxiliar geral, um auxiliar administrativo. Alguns requisitos serão 
levados em consideração na hora da contratação, tais como a gentileza e a 
educação, visto que neste ramo de atividade tais requisitos são diferenciais 
importantes. 
A escala de trabalho é feita pelo auxiliar administrativo, organizando as folgas de 
cada colaborador. Funcionamento de Segunda à Sexta – Feira das 07:30h às 
18:00h, aos Sábados das 07:30h às 16:00h e aos Domingos e feriados das 08:00h 
às 12:00h, com isso atendendo clientes de toda a região. 
 
1.3. PRODUTOS 
 
 
7 
 
Os produtos comercializados serão sapatos, sapatilhas, sandálias, chinelos 
femininos. 
 
2. TRANSAÇÕES 
 
2.1. CAPITAL SOCIAL – JANEIRO/15. 
Constituição da empresa. 
D: Banco – R$ 45.000,00 
D: Caixa – R$ 45.000,00 
C: Capital Social – R$ 90.000,00 
2.2. COMPRA DE BENS NECESSÁRIOS - JANEIRO/15. 
Ativos para operação da empresa. 
D: Móveis e Utensílios – R$ 13.841,14 
C: Caixa – R$ 13.841,14 
D: Equipamentos de Informática – R$ 20.369,69 
C: Fornecedores – R$ 20.369,69 
D: Veículos – R$ 29.646,59 
C: Caixa – R$ 29.646,59 
D: Imóveis – R$ 130.180,16 
C: Fornecedores – R$ 130.180,16 
D: Instalações – R$ 19.895,16 
C: Fornecedores – R$ 19.895,16 
2.3. EMPRÉSTIMO BANCÁRIO - JANEIRO/15. 
Empréstimo bancário de 20% do valor do Capital Social com encargos 
financeiros de 2% a.m. 
D: Caixa – R$ 18.000,00 
C: Empréstimos – R$ 18.000,00 
 
 
8 
 
D: Despesa com Juros – R$ 360,00 
C: Empréstimos – R$ 360,00 
2.4. COMPRAS DE MERCADORIAS - JANEIRO/15. 
Contabilização de compras de mercadorias. 
• Data: 02 de Janeiro de 2015 – Compra a prazo de 300 pares de calçados 
femininos de modelos e tamanhos variados pelo valor de R$ 27.000,00. 
Valor das Mercadorias R$ 27.000,00 
+ IPI de 0% R$ - 
= Valor da Nota Fiscal R$ 27.000,00 
- ICMS Recuperável R$ 4.860,00 
- PIS Recuperável R$ 445,50 
- COFINS Recuperável R$ 2.052,00 
= Custo de Aquisição R$ 19.642,50 
/ Quantidade Adquirida 300 
= Custo Unitário R$ 65,475 
 
Contabilização: 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 19.642,50 
D: ICMS recuperável – R$ 4.860,00 
D: PIS recuperável – R$ 445,50 
D: COFINS recuperável – R$ 2.052,00 
C: Fornecedores – R$ 27.000,00 
• Data: 06 de Janeiro de 2015 – Compra a vista de 80 pares de calçados 
femininos de modelos e tamanhos variados pelo valor de R$ 8.000,00. 
Valor das Mercadorias R$ 8.000,00 
+ IPI de 0% R$ - 
= Valor da Nota Fiscal R$ 8.000,00 
- ICMS Recuperável R$ 1.440,00 
- PIS Recuperável R$ 132,00 
- COFINS Recuperável R$ 608,00 
 
 
9 
 
= Custo de Aquisição R$ 5.820,00 
/ Quantidade Adquirida 80 
= Custo Unitário R$ 72,750 
 
Contabilização: 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 5.820,00 
D: ICMS recuperável – R$ 1.440,00 
D: PIS recuperável – R$ 132,00 
D: COFINS recuperável – R$ 608,00 
C: Caixa – R$ 8.000,00 
2.5. VENDAS DE MERCADORIAS – FEVEREIRO/15. 
Vendas de Mercadorias para revenda no mês de Fevereiro de 2015. 
• Data: 07 de Fevereiro de 2015; 
• Venda de 10 pares de calçados femininos a vista por R$ 1.500,00. 
Valor das Mercadorias R$ 1.500,00 
(+) IPI de 0% - 
(=) Valor da Nota Fiscal R$ 1.500,00 
 
ICMS 18% x R$ 1.500,00= R$ 270,00 
PIS 1,65% x R$ 1.500,00= R$ 24,75 
COFINS 7,60% x R$ 1.500,00 = R$ 114,00 
 
Contabilização: 
D: Caixa – R$ 1.500,00 
C: Receita de Vendas – R$ 1.500,00 
D: ICMS sobre Vendas – R$ 270,00 
C: ICMS a recolher – R$ 270,00 
D: PIS sobre Vendas – R$ 24,75 
C: PIS a recolher – R$ 24,75 
D: COFINS sobre Vendas – R$ 114,00 
 
 
10 
 
C: COFINS a recolher – R$ 114,00 
 
PEPS 
D: CMV – R$ 654,75 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 654,75 
UEPS 
D: CMV – R$ 727,50 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 727,50 
PMP 
D: CMV – R$ 670,07 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 670,07 
 
• Data: 09 de Fevereiro de 2015; 
• Venda de 90 pares de calçados femininos a prazo por R$ 10.800,00. 
Valor das Mercadorias R$ 10.800,00 
(+) IPI de 0% - 
(=) Valor da Nota Fiscal R$ 10.800,00 
 
ICMS 18% x R$ 10.800,00= R$ 1.944,00 
PIS 1,65% x R$ 10.800,00 = R$ 178,20 
COFINS 7,60% x R$ 10.800,00 = R$ 820,80 
 
Contabilização: 
D: Caixa – R$ 10.800,00 
C: Receita de Vendas – R$ 10.800,00 
D: ICMS sobre Vendas – R$ 1.944,00 
C: ICMS a recolher – R$ 1.944,00 
D: PIS sobre Vendas – R$ 178,20 
C: PIS a recolher – R$ 178,20 
D: COFINS sobre Vendas – R$ 820,80 
 
 
11 
 
C: COFINS a recolher – R$ 820,80 
 
PEPS 
D: CMV – R$ 5.892,75 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 5.892,75 
UEPS 
D: CMV – R$ 6.402,00 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 6.402,00 
PMP 
D: CMV – R$ 6.030,63 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 6.030,63 
 
• Data: 10 de Fevereiro de 2015; 
• Venda de 20 pares de calçados femininos por R$ 2.400,00, a prazo. 
Valor das Mercadorias R$ 2.400,00 
+ IPI de 0% 
 
= Valor da Nota Fiscal R$ 2.400,00 
 
ICMS 18% x R$ 2.400,00 = R$ 432,00 
PIS 1,65% x R$ 2.400,00 = R$ 39,60 
COFINS 7,60% x R$ 2.400,00 = R$ 182,40 
 
Contabilização: 
D: Clientes – R$ 2.400,00 
C: Receita de Vendas – R$ 2.400,00 
D: ICMS sobre Vendas – R$ 432,00 
C: ICMS a recolher – R$ 432,00 
D: PIS sobre Vendas – R$ 39,60 
C: PIS a recolher – R$ 39,60 
 
 
12 
 
D: COFINS sobre Vendas – R$ 182,40 
C: COFINS a recolher – R$ 182,40 
PEPS 
D: CMV – R$ 1.309,50 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.309,50 
UEPS 
D: CMV – R$ 1.309,50 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.309,50 
PMP 
D: CMV – R$ 1.340,14 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.340,14 
 
2.6. ENCARGOS FINANCEIROS - FEVEREIRO/15. 
Encargos financeiros incorridos sobre o empréstimo bancário. 
D: Despesa com Juros – R$ 360,00 
C: Empréstimos – R$ 360,00 
2.7. COMPRAS DE MERCADORIAS - MARÇO/15. 
 
• Data: 04 de Março de 2015 – Compra a vista de 30 calçados de modelos e 
tamanhos variados pelo valor de R$ 2.700,00; 
• Frete e Seguro de 10%. 
Valor das Mercadorias R$ 2.700,00 
+ IPI de 0% R$ - 
+ Fretes e Seguros 10% R$ 270,00 
= Valor da Nota Fiscal R$ 2.970,00 
- ICMS Recuperável R$ 486,00 
- PIS Recuperável R$ 44,55 
- COFINS Recuperável R$ 205,20 
= Custo de Aquisição R$ 2.234,25 
 
 
13 
 
/ Quantidade Adquirida 30 
= Custo Unitário R$ 74,475 
 
Contabilização: 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 2.234,25 
D: ICMS recuperável – R$ 486,00 
D: PIS recuperável – R$ 44,55 
D: COFINS recuperável – R$ 205,20 
C: Banco Conta Movimento – R$ 2.970,00 
 
• Data: 07 de Março de 2015 – Compra a prazo de 10 calçados femininas pelo 
valor de R$ 900,00. 
Valor das Mercadorias R$ 900,00 
+ IPI de 0% R$ - 
= Valor da Nota Fiscal R$ 900,00 
- ICMS Recuperável R$ 162,00 
- PIS Recuperável R$ 14,85 
- COFINS Recuperável R$ 68,40 
= Custo de Aquisição R$ 654,75 
/ Quantidade Adquirida 10 
= Custo Unitário R$ 65,475 
 
Contabilização: 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 654,75 
D: ICMS recuperável – R$ 162,00 
D: PIS recuperável – R$ 14,85 
D: COFINS recuperável – R$ 68,40 
C: Fornecedores –R$ 900,00 
 
 
 
14 
 
• Data: 12 de Março de 2015 – Compra a prazo de 50 calçados pelo valor de 
R$ 22.500,00; 
• Desconto comercial: 5%. 
Valor das Mercadorias R$ 4.500,00 
+ IPI de 0% R$ - 
- Abatimentos Sobre Compra R$ 225,00 
= Valor da Nota Fiscal R$ 4.500,00 
- ICMS Recuperável R$ 810,00 
- PIS Recuperável R$ 74,25 
- COFINS Recuperável R$ 342,00 
= Custo de Aquisição R$ 3.273,75 
/ Quantidade Adquirida 50 
= Custo Unitário R$ 65,475 
 
Contabilização: 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 3.273,75 
D: ICMS recuperável – R$ 810,00 
D: PIS recuperável – R$ 74,25 
D: COFINS recuperável – R$ 342,00 
C: Fornecedor – R$ 4.500,00 
D: Fornecedores – R$ 225,00 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 225,00 
 
2.8. VENDAS DE MERCADORIAS - MARÇO/15 
Vendas de Mercadorias no mês de Março de 2015. 
• Data: 15 de Março de 2015; 
• Venda de 17 calçados femininos por R$ 2.040,00, a prazo. 
Valor das Mercadorias R$ 2.040,00 
(+) IPI de 0% - 
 
 
15 
 
(=) Valor da Nota Fiscal R$ 2.040,00 
 
ICMS 18% x R$ 2.040,00 = R$ 367,20 
PIS 1,65% x R$ 2.040,00 = R$ 33,66 
COFINS 7,60% x R$ 2.040,00 = R$ 155,04 
 
Contabilização: 
D: Clientes – R$ 2.040,00 
C: Receita de Vendas – R$ 2.040,00 
D: ICMS sobre Vendas – R$ 367,20 
C: ICMS a recolher – R$ 367,20 
D: PIS sobre Vendas – R$ 33,66 
C: PIS a recolher – R$ 33,66 
D: COFINS sobre Vendas – R$ 155,04 
C: COFINS a recolher – R$ 155,04 
PEPS 
D: CMV – R$ 1.113,07 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.113,07 
UEPS 
D: CMV – R$ 1.176,08 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.176,08 
PMP 
D: CMV – R$ 1.150,90 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.150,90 
 
• Data: 17 de Março de 2015; 
• Venda de 28 calçados por R$ 3.360,00, a vista. 
Valor das Mercadorias R$ 3.360,00 
(+) IPI de 0% - 
(=) Valor da Nota Fiscal R$ 3.360,00 
 
 
16 
 
 
ICMS 18% x R$ 3.360,00 = R$ 604,80 
PIS 1,65% x R$ 3.360,00 = R$ 55,44 
COFINS 7,60% x R$ 3.360,00 = R$ 255,36 
 
Contabilização: 
D: Caixa – R$ 3.360,00 
C: Receita de Vendas – R$ 3.360,00 
D: ICMS sobre Vendas – R$ 604,80 
C: ICMS a recolher – R$ 604,80 
D: PIS sobre Vendas – R$ 55,44 
C: PIS a recolher – R$ 55,44 
D: COFINS sobre Vendas – R$ 255,36 
C: COFINS a recolher – R$ 255,36 
 
PEPS 
D: CMV – R$ 1.833,30 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.833,30 
UEPS 
D: CMV – R$ 2.040,30 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 2.040,30 
PMP 
D: CMV – R$ 1.895,60 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 1.895,60 
 
• Data: 19 de Março de 2015; 
• Venda de 09 calçados por R$ 1.080,00, a vista. 
Valor das Mercadorias R$ 1.080,00 
(+) IPI de 0% - 
 
 
17 
 
(=) Valor da Nota Fiscal R$ 1.080,00 
 
ICMS 18% x R$ 1.080,00 = R$ 194,40 
PIS 1,65% x R$ 1.080,00 = R$ 17,82 
COFINS 7,60% x R$ 1.080,00 = R$ 82,08 
 
Contabilização: 
D: Clientes – R$ 1.080,00 
C: Receita de Vendas – R$ 1.080,00 
D: ICMS sobre Vendas – R$ 194,40 
C: ICMS a recolher – R$ 194,40 
D: PIS sobre Vendas – R$ 17,82 
C: PIS a recolher – R$ 17,82 
D: COFINS sobre Vendas – R$ 82,08 
C: COFINS a recolher – R$ 82,08 
PEPS 
D: CMV – R$ 589,28 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 589,28 
UEPS 
D: CMV – R$ 589,28 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 589,28 
PMP 
D: CMV – R$ 609,30 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 609,30 
2.9. DEVOLUÇÃO DE COMPRA – MARÇO/15 
Devolução de 20% dos calçados - primeira compra do mês 
Valor das Mercadorias R$ 540,00 
+ IPI de 0% R$ - 
+ Fretes e Seguros R$ 54,00 
 
 
18 
 
= Valor da Nota Fiscal R$ 594,00 
- ICMS Recuperável R$ 97,20 
- PIS Recuperável R$ 8,91 
- COFINS Recuperável R$ 41,04 
= Custo de Aquisição R$ 446,85 
/ Quantidade Adquirida 6 
= Custo Unitário R$ 74,475 
 
Contabilização: 
D: Banco Conta Movimento – R$ 594,00 
C: ICMS recuperável – R$ 97,20 
C: PIS recuperável – R$ 8,91 
C: COFINS recuperável – R$ 41,04 
C: Estoque de Mercadorias – R$ 446,85 
 
2.10. RECEBIMENTO ANTECIPADO - MARÇO/15 
Recebimento antecipado da venda a prazo de fevereiro, com desconto de 5%. 
D: Abatimentos sobre Vendas – R$ 120,00 
C: Clientes – R$ 120,00 
D: Banco conta Movimento – R$ 2.280,00 
C: Clientes – R$ 2.280,00 
 
2.11. DEVOLUÇÃO DE VENDA - MARÇO/15 
Devolução de Venda 10% da ultima venda do mês. 
Valor das Mercadorias R$ 120,00 
(+) IPI de 0% - 
(=) Valor da Nota Fiscal R$ 120,00 
 
 
 
19 
 
ICMS 18% x R$ 120,00 = R$ 21,60 
PIS 1,65% x R$ 120,00 = R$ 1,98 
COFINS 7,60% x R$ 120,00 = R$ 9,12 
Contabilização: 
D: Devolução de Vendas – R$ 120,00 
C: Caixa – R$ 120,00 
D: ICMS a recolher – R$ 21,60 
C: ICMS sobre Vendas – R$ 21,60 
D: PIS a recolher – R$ 1,98 
C: PIS sobre Vendas – R$ 1,98 
D: COFINS a recolher – R$ 9,12 
C: COFINS sobre Vendas – R$ 9,12 
PEPS 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 65,475 
C: CMV – R$ 65,475 
UEPS 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 65,475 
C: CMV – R$ 65,475 
PMP 
D: Estoque de Mercadorias – R$ 65,475 
C: CMV – R$ 65,475 
 
2.12. ENCARGOS FINANCEIROS - MARÇO/15 
Encargos financeiros incorridos sobre o empréstimo bancário. 
D: Despesa com Juros – R$ 360,00 
C: Empréstimos – R$ 360,00 
 
2.13. DESPESAS OPERACIONAIS 
 
 
20 
 
Pagamento de Juros do empréstimo bancário. 
D: Empréstimos – R$ 1.080,00 
C: Caixa – R$ 1.080,00 
 
2.14. PECLD 
Considerando os títulos vencidos a mais de 5 dias. 
DATA ATUAL: 31/03/2015 
Data Cliente Valor Vencimento Dias após Vencimento 
15/03/2015 Cia Alfa R$ 2.040,00 22/03/2015 09 dias 
19/03/2015 Cia Beta R$ 1.080,00 26/03/2015 05 dias 
Total R$ 3.120,00 
 
D: PeCLD (DRE) – R$ 2.040,00 
C: PeCLD (Ativo) – R$ 2.040,00 
 
2.15. APURAÇÃO DE IMPOSTOS 
D: ICMS a recolher – R$ 3.790,80 
C: ICMS a recuperar – R$ 3.790,80 
D: PIS a recolher – R$ 347,49 
C: PIS a recuperar – R$ 347,49 
D: COFINS a recolher – R$ 1.634,00 
C: COFINS a recuperar – R$ 1.634,00 
 
2.16. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
2.16.1. MÉTODO PEPS 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 
 
21 
 
Número Controle Descrição da Mercadoria Método 
 
Calçados Femininos PEPS 
DATA ENTRADA SAIDA SALDO 
 
QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL 
02/Jan 300 65,475 19.642,50 300 65,475 19.642,50 
06/Jan 80 72,750 5.820,00 300 65,475 19.642,50 
 80 72,750 5.820,00 
07/Fev 10 65,475 654,750 290 65,475 18.987,75 
 80 72,750 5.820,00 
09/Fev 90 65,475 5.892,750 200 65,475 13.095,00 
 80 72,750 5.820,00 
10/Fev 20 65,475 1.309,500 180 65,475 11.785,50 
 80 72,750 5.820,00 
04/Mar 30 74,475 2.234,25 180 65,475 11.785,50 
 80 72,750 5.820,00 
 30 74,475 2.234,25 
07/Mar 10 65,475 654,75 180 65,475 11.785,50 
 80 72,750 5.820,00 
 30 74,475 2.234,25 
 10 65,475 654,75 
15/Mar 17 65,475 1.113,075 163 65,475 10.672,43 
 80 72,750 5.820,00 
 30 74,475 2.234,25 
 10 65,475 654,75 
17/Mar 28 65,475 1.833,300 135 65,475 8.839,13 
 80 72,750 5.820,00 
 30 74,475 2.234,25 
 10 65,475 654,75 
19/Mar 9 65,475 589,275 126 65,475 8.249,8580 72,750 5.820,00 
 30 74,475 2.234,25 
 10 65,475 654,75 
20/Mar -6 -74,475 - 446,85 126 65,475 8.249,85 
 80 72,750 5.820,00 
 24 74,475 1.787,40 
 
 
22 
 
 10 65,475 654,75 
21/Mar -1 -65,475 - 65,475 126 65,475 8.249,85 
 80 72,750 5.820,00 
 24 74,475 1.787,40 
 11 65,475 720,23 
TOTAL 414 27.904,65 173 11.327,18 241 16.577,48 
 
2.16.2. MÉTODO UEPS 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
Número Controle Descrição das Mercadorias Método 
 
Calçados Femininos UEPS 
DATA ENTRADA SAIDA SALDO 
 
QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL 
02/Jan 300 65,475 19.642,50 300 65,475 19.642,500 
06/Jan 80 72,750 5.820,000 300 65,475 19.642,500 
 80 72,750 5.820,000 
07/Fev 10 72,750 727,500 300 65,475 19.642,500 
 70 72,750 5.092,500 
09/Fev 70 72,750 5.092,500 280 65,475 18.333,000 
 20 65,475 1.309,500 0 - - 
10/Fev 20 65,475 1.309,500 260 65,475 17.023,500 
04/Mar 30 74,475 2.234,25 260 65,475 17.023,500 
 30 74,475 2.234,250 
07/Mar 10 65,475 654,75 260 65,475 17.023,500 
 30 74,475 2.234,250 
 10 65,475 654,750 
15/Mar 10 65,475 654,750 260 65,475 17.023,500 
 7 74,475 521,325 23 74,475 1.712,925 
 0 - - 
17/Mar 23 74,475 1.712,925 255 65,475 16.696,125 
 5 65,475 327,375 0 - - 
19/Mar 9 65,475 589,275 246 65,475 16.106,850 
20/Mar -6 -74,475 - 446,85 240 65,250 15.660,000 
21/Mar -1 -65,475 - 65,475 241 65,251 15.725,475 
 
 
23 
 
 
TOTAL 414 27.904,65 173 12.179,175 241 15.725,475 
 
2.16.3. MÉTODO PMP 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
Número Controle Descrição das Mercadorias Método 
 
Calçados Femininos PMP 
DATA ENTRADA SAIDA SALDO 
 
QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL QTDE UNIT TOTAL 
02/Jan 300 65,475 19.642,50 300 65,475 19.642,500 
06/Jan 80 72,750 5.820,00 380 67,007 25.462,500 
07/Fev 10 67,007 670,070 370 67,007 24.792,590 
09/Fev 90 67,007 6.030,630 280 67,007 18.761,960 
10/Fev 20 67,007 1.340,140 260 67,007 17.421,820 
04/Mar 30 74,475 2.234,25 290 67,780 19.656,070 
07/Mar 10 65,475 654,75 300 67,703 20.310,820 
15/Mar 17 67,7 1.150,900 283 67,700 19.159,100 
17/Mar 28 67,7 1.895,600 255 67,700 17.263,500 
19/Mar 9 67,7 609,300 246 67,700 16.654,200 
20/Mar -6 -74,475 - 446,85 240 71,254 17.101,050 
21/Mar -1 -65,475 - 65,475 241 71,230 17.166,525 
TOTAL 414 27.904,65 173 11.631,165 241 71,230 17.166,525 
 
Resumo e Analise 
 
PEPS UEPS PMP 
CUSTO 11.327,18 12.179,175 11.631,165 
SALDO ESTOQUE 16.577,48 15.725,475 17.166,525 
 
O método UEPS conforme estudado em sala de aula, é o que apresenta o maior 
valor para o custo e menor valor para o estoque. 
 
 
 
24 
 
2.17. RESULTADOS BRUTOS DE MERCADORIAS 
2.17.1. DRE 
2.17.1.1. MÉTODO PEPS 
DRE 
 (+) Receita Bruta de Vendas R$ 21.180,00 
 (-) Deduções Sobre a Receita de Vendas 
 Abatimentos Sobre Vendas -R$ 120,00 
 ICMS Sobre Vendas -R$ 3.790,80 
 PIS Sobre Vendas -R$ 347,49 
 COFINS Sobre Vendas -R$ 1.600,56 
 Devoluções de Venda -R$ 120,00 
 (=) Resultado Líquido de Vendas R$ 15.201,15 
 (-) CMV -R$ 11.327,18 
 (=) Resultado Operacional Bruto R$ 3.873,98 
 (-) Despesas Administrativas 
 (+) Receitas Financeiras 
 (=) Resultado Operacional R$ 3.873,98 
 (+) Outras Receitas 
 (-) Outras Despesas 
 Despesa com Juros -R$ 1.080,00 
 Despesas com PECLD -R$ 2.040,00 
 (=) Resultado Antes do IR/CS R$ 753,98 
 (-) Provisão para Imposto de Renda 
 (=) Resultado Após IR/CS 
 (=) Resultado Líquido do Exercício R$ 753,98 
 
2.17.1.2. MÉTODO UEPS 
DRE 
 (+) Receita Bruta de Vendas R$ 21.180,00 
 (-) Deduções Sobre a Receita de Vendas 
 Abatimentos Sobre Vendas -R$ 120,00 
 
 
25 
 
 ICMS Sobre Vendas -R$ 3.790,80 
 PIS Sobre Vendas -R$ 347,49 
 COFINS Sobre Vendas -R$ 1.600,56 
 Devoluções de Venda -R$ 120,00 
 (=) Resultado Líquido de Vendas R$ 15.201,15 
 (-) CMV -R$ 12.179,19 
 (=) Resultado Operacional Bruto R$ 3.021,97 
 (-) Despesas Administrativas 
 (+) Receitas Financeiras 
 (=) Resultado Operacional R$ 3.021,97 
 (+) Outras Receitas 
 (-) Outras Despesas 
 Despesa com Juros -R$ 1.080,00 
 Despesas com PECLD -R$ 2.040,00 
 (=) Resultado Antes do IR/CS -R$ 98,03 
 (-) Provisão para Imposto de Renda 
 (=) Resultado Após IR/CS 
 (=) Resultado Líquido do Exercício -R$ 98,03 
 
2.17.1.3. MÉTODO PMP 
DRE 
 (+) Receita Bruta de Vendas R$ 21.180,00 
 (-) Deduções Sobre a Receita de Vendas 
 Abatimentos Sobre Vendas -R$ 120,00 
 ICMS Sobre Vendas -R$ 3.790,80 
 PIS Sobre Vendas -R$ 347,49 
 COFINS Sobre Vendas -R$ 1.600,56 
 Devoluções de Venda -R$ 120,00 
 (=) Resultado Líquido de Vendas R$ 15.201,15 
 (-) CMV -R$ 11.631,17 
 (=) Resultado Operacional Bruto R$ 3.569,99 
 
 
26 
 
 (-) Despesas Administrativas 
 (+) Receitas Financeiras 
 (=) Resultado Operacional R$ 3.569,99 
 (+) Outras Receitas 
 (-) Outras Despesas 
 Despesa com Juros -R$ 1.080,00 
 Despesas com PECLD -R$ 2.040,00 
 (=) Resultado Antes do IR/CS R$ 449,99 
 (-) Provisão para Imposto de Renda 
 (=) Resultado Após IR/CS 
 (=) Resultado Líquido do Exercício R$ 449,99 
 
2.17.2. BALANCETE 
2.17.2.1. MÉTODO PEPS 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
CONTA SALDO 
NOME DEBITO CRÉDITO 
ATIVO 
Circulante 
Caixa R$ 28.132,27 
Banco conta movimento R$ 44.904,00 
Clientes R$ 960,00 
(-) PeCLD R$ 2.040,00 
Estoque de Mercadorias R$ 19.626,23 
ICMS a Recuperar R$ 3.870,00 
PIS a Recuperar R$ 354,75 
COFINS a Recuperar R$ 1.634,00 
Não Circulante 
Imobilizado 
Moveis e Utensílios R$ 13.841,14 
Equipamentos de Informática R$ 20.369,69 
 
 
27 
 
Veículos R$ 29.646,59 
Instalações R$ 19.895,16 
Imóveis R$ 130.180,16 
PASSIVO 
Circulante 
Fornecedores R$ 202.620,01 
Empréstimos R$ 18.000,00 
PATRIMONIO LÍQUIDO 
Capital Social R$ 90.000,00 
Lucro do Exercício R$ 753,98 
DRE 
Receita Bruta de Vendas R$ 21.180,00 
Abatimentos Sobre vendas R$ 120,00 
ICMS Sobre Vendas R$ 3.790,80 
PIS Sobre Vendas R$ 347,49 
COFINS Sobre Vendas R$ 1.600,56 
Devoluções de Venda R$ 120,00 
CMV R$ 11.327,18 
Despesa com Juros R$ 1.080,00 
Despesas com PECLD R$ 2.040,00 
Resultado do Exercício R$ 753,98TOTAL GERAL R$ 334.593,99 R$ 334.593,99 
 
2.17.2.2. MÉTODO UEPS 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
CONTA SALDO 
NOME DEBITO CRÉDITO 
ATIVO 
Circulante 
Caixa R$ 28.132,27 
Banco conta movimento R$ 44.904,00 
 
 
28 
 
Clientes R$ 960,00 
(-) PeCLD R$ 2.040,00 
Estoque de Mercadorias R$ 18.774,22 
ICMS a Recuperar R$ 3.870,00 
PIS a Recuperar R$ 354,75 
COFINS a Recuperar R$ 1.634,00 
Não Circulante 
Imobilizado 
Moveis e Utensílios R$ 13.841,14 
Equipamentos de Informática R$ 20.369,69 
Veículos R$ 29.646,59 
Instalações R$ 19.895,16 
Imóveis R$ 130.180,16 
PASSIVO 
Circulante 
Fornecedores R$ 202.620,01 
Empréstimos R$ 18.000,00 
PATRIMONIO LÍQUIDO 
Capital Social R$ 90.000,00 
Lucro do Exercício R$ 98,03 
DRE 
Receita Bruta de Vendas R$ 21.180,00 
Abatimentos Sobre vendas R$ 120,00 
ICMS Sobre Vendas R$ 3.790,80 
PIS Sobre Vendas R$ 347,49 
COFINS Sobre Vendas R$ 1.600,56 
Devoluções de Venda R$ 120,00 
CMV R$ 12.179,19 
Despesa com Juros R$ 1.080,00 
Despesas com PECLD R$ 2.040,00 
Resultado do Exercício R$ 98,03 
TOTAL GERAL R$ 333.938,04 R$ 333.938,04 
 
 
 
29 
 
2.17.2.3. MÉTODO PMP 
 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO 
CONTA SALDO 
NOME DEBITO CRÉDITO 
ATIVO 
Circulante 
Caixa R$ 28.132,27 
Banco conta movimento R$ 44.904,00 
Clientes R$ 960,00 
(-) PeCLD R$ 2.040,00 
Estoque de Mercadorias R$ 19.322,24 
ICMS a Recuperar R$ 3.870,00 
PIS a Recuperar R$ 354,75 
COFINS a Recuperar R$ 1.634,00 
Não Circulante 
Imobilizado 
Moveis e Utensílios R$ 13.841,14 
Equipamentos de Informática R$ 20.369,69 
Veículos R$ 29.646,59 
Instalações R$ 19.895,16 
Imóveis R$ 130.180,16 
PASSIVO 
Circulante 
Fornecedores R$ 202.620,01 
Empréstimos R$ 18.000,00 
PATRIMONIO LÍQUIDO 
Capital Social R$ 90.000,00 
Lucro do Exercício R$ 449,99 
DRE 
Receita Bruta de Vendas R$ 21.180,00 
Abatimentos Sobre vendas R$ 120,00 
 
 
30 
 
ICMS Sobre Vendas R$ 3.790,80 
PIS Sobre Vendas R$ 347,49 
COFINS Sobre Vendas R$ 1.600,56 
Devoluções de Venda R$ 120,00 
CMV R$ 11.631,17 
Despesa com Juros R$ 1.080,00 
Despesas com PECLD R$ 2.040,00 
Resultado do Exercício R$ 449,99 
TOTAL GERAL R$ 334.290,00 R$ 334.290,00 
 
2.17.3. BALANÇO 
2.17.3.1. MÉTODO PEPS 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
CIRCULANTE PASSIVO 
Caixa R$ 28.132,27 CIRCULANTE 
Banco Conta Movimento R$ 44.904,00 Fornecedores R$ 202.620,01 
Clientes R$ 960,00 Empréstimos R$ 18.000,00 
(-) PeCLD -R$ 2.040,00 
Estoque de Mercadorias R$ 19.626,23 
ICMS a Recuperar R$ 3.870,00 
PIS a Recuperar R$ 354,75 
COFINS a Recuperar R$ 1.634,00 
 
NÃO CIRCULANTE 
Imobilizado 
Moveis e Utensílios R$ 13.841,14 
Equipamentos de 
Informática R$ 20.369,69 
Veículos R$ 29.646,59 
PATRIMONIO 
LÍQUIDO 
 
 
31 
 
Instalações R$ 19.895,16 Capital Social R$ 90.000,00 
Imóveis R$ 130.180,16 Lucro do Exercício R$ 753,98 
TOTAL ATIVO R$ 311.373,99 TOTAL PASSIVO R$ 311.373,99 
 
2.17.3.2. MÉTODO UEPS 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
CIRCULANTE PASSIVO 
Caixa R$ 28.132,27 CIRCULANTE 
Banco conta movimento R$ 44.904,00 Fornecedores R$ 202.620,01 
Clientes R$ 960,00 Empréstimos R$ 18.000,00 
(-) PeCLD -R$ 2.040,00 
Estoque de Mercadorias R$ 18.774,22 
ICMS a Recuperar R$ 3.870,00 
PIS a Recuperar R$ 354,75 
COFINS a Recuperar R$ 1.634,00 
 
NÃO CIRCULANTE 
Imobilizado 
Moveis e Utensílios R$ 13.841,14 
Equipamentos de 
Informática R$ 20.369,69 
Veículos R$ 29.646,59 
PATRIMONIO 
LÍQUIDO 
Instalações R$ 19.895,16 Capital Social R$ 90.000,00 
Imóveis R$ 130.180,16 Lucro do Exercício -R$ 98,03 
TOTAL ATIVO R$ 310.521,98 TOTAL PASSIVO R$ 310.521,98 
 
 
 
 
 
32 
 
2.17.3.3. MÉTODO PMP 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
CIRCULANTE PASSIVO 
Caixa R$ 28.132,27 CIRCULANTE 
Banco conta movimento R$ 44.904,00 Fornecedores R$ 202.620,01 
Clientes R$ 960,00 Empréstimos R$ 18.000,00 
(-) PeCLD -R$ 2.040,00 
Estoque de Mercadorias R$ 19.322,24 
ICMS a Recuperar R$ 3.870,00 
PIS a Recuperar R$ 354,75 
COFINS a Recuperar R$ 1.634,00 
 
NÃO CIRCULANTE 
Imobilizado 
Moveis e Utensílios R$ 13.841,14 
Equipamentos de 
Informática R$ 20.369,69 
Veículos R$ 29.646,59 
PATRIMONIO 
LIQUIDO 
Instalações R$ 19.895,16 Capital Social R$ 90.000,00 
Imóveis R$ 130.180,16 Lucro do Exercício R$ 449,99 
TOTAL ATIVO R$ 311.070,00 TOTAL PASSIVO R$ 311.070,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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3. CONCLUSÃO 
De acordo com os resultados obtidos através dos três métodos de avaliação de 
estoque, sendo eles PEPS, UEPS e PMP, foi possível concluir que no método UEPS 
o valor de custo é menor que o valor de estoque, o que significa que o CMV da 
empresa seria muito alto, e consequentemente o lucro seria reduzido, e nesse caso 
negativo. Tais fatores torna o UEPS inviável, e, além disso, ele não é aceito pela 
receita federal, porque a arrecadação do imposto é proporcional ao resultado final 
da empresa e se esse resultado for ruim, como acontece no caso do UEPS a 
arrecadação também é. Sendo assim o método PEPS e o PMP são os mais 
aceitáveis, pois apresentaram um resultado final mais vantajoso. Porém ainda sim 
comparando esses dois métodos, o PEPS é o mais adequado para os negócios da 
empresa, pois o lucro foi superior ao do PMP. 
 
4. REFERÊNCIAS 
Contabilidade introdutória (Livro texto). 11a ed., São Paulo: Atlas, 2010. 
ED LUIZ FERRARI, Contabilidade Geral 13. Ed., Impetus, Rio de Janeiro, 2013 
Contabilidade, IFRS, Tecnologia e Inovação, Tributação e Meio Ambiente. 
http://alessandropalves.blogspot.com.br/2014/10/perdas-estimadas-em-creditos-
de.html Acesso em Maio de 2015.