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Unidade II CONTABILIDADE Prof. Me. Alexandre Saramelli Costureiras – 1950 T il d A l Tarsila do Amaral Fonte: http://www.macvirtual.usp.br/mac/templates/projetos/perc ursos/percursos_mod_tarsila.asp Programação A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade 1:Contabilidade Unidade 2:Operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimôniocontas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Unidade 3:Partidas Dobradas (Débito e Crédito) Unidade 4:Demonstração de Resultados DREResultados - DRE Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Na rotina de uma empresa, a cada nova operação (fato contábil) há consequências no patrimônio de uma empresa (entidade). Vamos simular uma empresa e estudar as consequências no balanço patrimonial dessa empresa a cada nova operação. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo - I Operações em junho de 20x6 - Cia. Alef. 1. Vários empresários fundam uma Sociedade Anônima denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$subscrevendo um capital social de R$ 1.000. 2. Integralização do capital em dinheiro. 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Vários empresários fundam uma S.A denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Significado da Operação: A subscrição do capital refere-se apenasA subscrição do capital refere se apenas a uma promessa, o valor do capital ainda não foi colocado (ou integralizado) na empresa por seus proprietários. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Vários empresários fundam uma S.A denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ 1.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Integralização do capital em dinheiro. Significado da Operação : A integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares paraentregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica. O capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Integralização do capital em dinheiro. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Significado da Operação : Mesas e cadeiras são móveis para utilização da própria empresa→ Bensutilização da própria empresa Bens → Ativos; A operação foi à vista, ou seja, haverá uma redução do valor do dinheiro: 1.000 - 100 = 900 Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Significado da Operação: Aquisição de automóvel para entrega, ou seja, para utilização da empresa→seja, para utilização da empresa Bem → Ativo; A operação foi à prazo, gerando neste momento uma dívida com terceiro de 200 → Obrigações com terceiros → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Significado da Operação: Aquisição de um prédio para abrigar aAquisição de um prédio para abrigar a sede da empresa → Bem → Ativo; A operação foi ao mesmo tempo, à vista e à prazo → o Caixa de 900 será reduzido para 400, ou seja, a redução de um Bem e haverá um aumento de dívidaum Bem e haverá um aumento de dívida com terceiro em 9.500 → Obrigações com terceiros → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de prédio por R$ 10.000 para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito. Interatividade Quando ocorre algum fato na empresa, é possível afirmar que: a) Os saldos das contas são estáticos. b) Todos os saldos das contas são alterados a cada operação.alterados a cada operação. c) Somente são alterados os saldos das contas que tiveram alguma operação. d) É opcional da empresa ajustar os saldos das contas. e) Somente a conta “caixa” terá o saldo alterado. O Sapateiro de Brodowsky – 1941 C did P ti i Candido Portinari Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo - II Operações em janeiro de 20x2 – Triremo Trocadora de Peças. 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro.de R$ 20.000 em dinheiro. 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2 000 a prazoR$ 2.000 a prazo. 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. continua... Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. 2. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 3. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. 4. Aumenta do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. 5. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. 6. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Significado da operação: A integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicasqual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica. O capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais.bens materiais ou imateriais. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ 20.000 em dinheiro. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Significado da operação: Com a aquisição do equipamento à vista, haverá uma redução no bem chamadohaverá uma redução no bem chamado “dinheiro “ e aumento em outro bem → “equipamento” , não havendo, portanto, alteração no valor total do Ativo, que continua com $ 20.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Compra à vista de equipamentos por R$ 4.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Significado da operação: O valor total da operação foi de $ 3.000,O valor total da operação foi de $ 3.000, que deverá ser assim registrada como “Mercadorias”, por tratar-se de um Bem. Mas a operação foi tanto à vista quanto à prazo, ou seja, a redução do bem chamado “dinheiro” ao mesmo tempo achamado dinheiro ao mesmo tempo a formação de dívidas com terceiros “Fornecedores”. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ 1.000 à vista e R$ 2.000 a prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Significado da operação: A venda de peças irá representar uma redução do Bem chamadoreduçãodo Bem chamado “Mercadorias”, esta operação poderia ser à vista ou à prazo (e também ser vendida por um preço acima daquele adquirido, ou seja, com lucro). A operação de venda foi à prazo, aA operação de venda foi à prazo, a empresa passa a ter o Direito de cobrar o valor combinado. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000 ao preço de custo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Significado da operação: Aqui haverá um aumento no patrimônioAqui haverá um aumento no patrimônio da empresa, uma vez que está adquirindo um veículo → um Bem → Ativo. E também, estará gerando um aumento de dívidas com terceiros→ Duplicatas ade dívidas com terceiros Duplicatas a pagar → Passivo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ 1.200 mediante o aceite de uma duplicata. Interatividade O capital à disposição da empresa é composto por: a) Todas as contas do ativo. b) Somente as contas que representam o dinheiro da organização.dinheiro da organização. c) Todas as contas do patrimônio líquido. d) Somente obrigações relacionadas com terceiros. e) Dívidas à curto prazo. Café Candido Portinari Candido Portinari Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_ar chive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Significado da operação: Aqui está a importância de identificar uma operação com a respectiva conta,uma operação com a respectiva conta, ou seja, a conta de “Fornecedores” será reduzida pela metade e ao mesmo tempo o Bem que significa dinheiro também. Fornecedores de $ 2.000 para $ 1.000 e Caixa de $ 15.000 para $ 14.000.Caixa de $ 15.000 para $ 14.000. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 7. Obtenção de um empréstimo no “Banco Objetivo” valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Significado da operação: O empréstimo já nos mostra um aumentoO empréstimo já nos mostra um aumento da dívida com terceiros e o mesmo tempo uma entrada de dinheiro em nossa conta corrente bancária, ou seja, um aumento no patrimônio da empresa → Obrigações → Passivo e Bens → Ativo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 7. Obtenção de um empréstimo no “Banco Objetivo” valor de R$ 10.000 mediante uma emissão de nota promissória. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Significado da operação: O Aumento do capital social representaO Aumento do capital social representa um aumento nas obrigações próprias. Está evidenciada nessa operação, que tanto o aumento quanto a integralização do capital social poderá ser feito em quaisquer tipo de Bem→ no caso,quaisquer tipo de Bem no caso, Dinheiro e Itens para o Estoque. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 8. Aumento do capital em R$ 10.000, sendo R$ 5.000 em dinheiro e R$ 5.000 em peças para reparo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Significado da operação: As vendas à vista de itens do Estoque de Mercadorias, mostram um aumento noMercadorias, mostram um aumento no Bem “Dinheiro” e uma redução do outro Bem “Mercadorias” → não havendo, portanto, quaisquer alterações no patrimônio da empresa. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. 2. Balanços sucessivos 1. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Significado da operação: No item 4 , ocorreu a venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000, gerando umprazo no valor de R$ 1.000, gerando um Direito para empresa receber por tal operação, sendo assim, pelo recebimento será zerado o saldo da conta “Clientes” e haverá ao mesmo tempo um aumento no saldo bancário. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Interatividade Podemos entender que o aumento ou redução no patrimônio da empresa está vinculado a: a) Operações de aquisição de mercadorias à vista para o estoque. b) Somente quando ocorrer pagamento de dívidas contratadas. c) Aquisição à vista de bens para uso nas atividades operacionais. d) Em operações que envolvem contas ded) Em operações que envolvem contas de ativo, passivo ou patrimônio líquido ao mesmo tempo. e) Subscrição do capital social. O Estivador C did P ti i Candido Portinari Fonte: http://taislc.blogspot.com.br/2009_01_01_archive.html Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo – III Saldos em abril de 20x6 – Cia.Sul Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido Exemplo – III Operações em maio de 20x6 – Cia.Sul 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C.na operação), por meio de débito C/C. 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. 3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital SocialSocial. 4. Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em C/C bancária. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C. Significado da operação: Temos um saldo do EmpréstimoTemos um saldo do Empréstimo Bancário no valor de $ 27.000, agora vamos pagar a parcela 1/8, ou seja, $ 27.000 / 8 = um parcela $ 3.375 , reduzindo a dívida com terceiro para $ 23.625. O saldo da conta Bancos também será reduzido de $ 6.125 para $ 2.750. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 1. Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. Significado da operação: Venda total de Móveis e Utensílios por $ 8.970 (mesmo valor de compra) sendo$ 8.970 (mesmo valor de compra) sendo 30% à vista → $ 2.691 que serão colocados no Caixa e $ 6.279 um valor a receber, portanto, um Direito. O valor do Caixa passa de $ 4.730 para $ 7.421.$ 7.421. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. Significado da operação: Um sócio ao deixar a sociedade daUm sócio ao deixar a sociedade da empresa tem todo o direito de receber a parte lhe cabe. O Sr. Jorge negociou e receberá $ 7.500, Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa e recebe parte do Capital Social. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em nossa C/C B. Significado da operação: Haverá uma redução do Direito chamado Clientes em 40%, de $ 8.256 para $ 4.954.Clientes em 40%, de $ 8.256 para $ 4.954. A C/C Bancária terá um acréscimo de$3.302 pelo recebimentos do Clientes, passando de $ 2.750 para $ 6.052. Operações que envolvem contas de ativo, passivo e patrimônio líquido 4. Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em nossa C/C B. Interatividade Em relação a sequência de operações demonstradas nos três exemplos , assinalar a alternativa incorreta: a) Os saldos patrimoniais acompanham as operações ocorridas em determinado períodoperíodo. b) As contas que representam as origens de recursos são reduzidas com pagamentos. c) A contas de bens e direitos também são classificadas como aplicações declassificadas como aplicações de recursos. d) Os bens podem ser materiais ou imateriais. e) O patrimônio líquido também é uma aplicação de recursos. ATÉ A PRÓXIMA!
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