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Unidade IV CONTABILIDADE Prof. Me. Alexandre Saramelli Notívagos Edward Hooper Fonte: http://noticias.universia.com.br/destaque/noticia/2012/02/04 /909537/conheca-notivagos-edward-hopper.html Programação A disciplina está dividida em quatro unidades: Unidade 1: Contabilidade Unidade 2: Operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, q Unidade 3: Partidas Dobradas (Débito e Crédito) Unidade 4: Demonstração de Resultados - DRE Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial → situação econômica e financeira da empresa: saldos dos bens e direitos e obrigações. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) → demonstra o desempenho da empresa ao longo de um período. A DRE acumula as receitas e as despesas. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de receitas Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de despesas Demonstração de resultado do exercício (DRE) Apuração do Resultado do Exercício depende do confronto no mesmo período entre receitas e despesas: Receitas > Despesas = Lucro Receitas < Despesas = Prejuízop j O lucro ou prejuízo é o resultado do capital investido pelos sócios → se lucro irá aumentar o PL, caso contrário, irá reduzí-lo! Demonstração de resultado do exercício (DRE) Integração da DRE com o BP O resultado , lucro ou prejuízo, apurado na DRE irá integrar o PL / BP Demonstração de resultado do exercício (DRE) Dois tipos de contas: Contas Patrimoniais → BP → bens, direitos e obrigações Contas de Resultado → DRE → receitas e despesasp Demonstração de resultado do exercício (DRE) Contas de Resultado → DRE → receitas e despesas Dois regimes utilizados para apurar o Resultado: Regime de caixag Regime de competência Demonstração de resultado do exercício (DRE) Dois regimes utilizados para apurar o Resultado: Regime de caixa: o resultado é apurado quando as receitas são recebidas e quando as despesas são pagas. Regime de competência: o resultado é apurado considerando todas as receitas e despesas do período, independente da entrada ou saída financeira. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Receitas Antecipadas Receitas antecipadas ou Adiantamento dos clientes → trata-se de uma entrada financeira sem a geração da receita em si, ou seja, a venda ou o serviço ainda não foi prestado / entregue→ Sendo assim, devemos classificar tal operação como uma Obrigação / Passivo e não como Receita /DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 1 Recebimento de um cheque no valor de R$ 30.000 referente antecipação de receitas de serviços. ç Temos: aumento no saldo bancário de $34.200 para $ 64.200; uma obrigação de prestar o serviço, i t d it t i dregistrada como receita antecipada. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas – M. 1 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas Momento 2 A empresa presta o serviço no total de R$ 50.000, recebendo a diferença de R$ 20.000 em dinheiro. $ Temos: aumento no saldo do caixa de $20.000 passando para $ 30.000; exclusão da obrigação, o serviço foi t dprestado; aumento nos lucros acumulados em R$ 50.000, passando para R$ 62.000. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Receitas Antecipadas – M. 2 Interatividade Em termos gerais, as receitas antecipadas representam: a) Uma obrigação do cliente em saldar a operação. b) Um direito do fornecedor em receber o ) montante combinado. c) Uma dívida assumida pela empresa contratada. d) Uma obrigação própria. ) U t l d í de) Um aumento no lucro do período. Usina Monte Alegre – 1962 Giancarlo Zorlini Fonte: http://www.pinacoteca.org.br/pinacoteca/default. aspx?mn= 153&c=acervo&letra=O&cd=2521 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Despesas Antecipadas Despesas antecipadas ou Adiantamento de fornecedores → trata-se de uma saída financeira sem o recebimento da mercadoria /bem→ Sendo assim, devemos classificar tal operação como um Direito / Ativo e não como Despesa /DRE, uma vez que esta ainda não ocorreu. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 1 O gerente da empresa fará uma viagem aos Estados Unidos e adquire a passagem com dois meses de p g antecedência. Ela custa R$ 2.600 e será paga em duas vezes, no ato R$ 1.300 com cheque. Temos: redução no saldo bancário de $ 64 200 redução no saldo bancário de $ 64.200 para $ 62.900; um direito de receber a passagem, surge a despesa antecipada. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas – M.1 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 2 A empresa paga em dinheiro a 2ª parcela da passagem. Temos:Temos: redução no saldo do caixa de $ 1.300 passando para $ 28.700; aumento nas despesas antecipadas , aumento no direito para R$ 2.600. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas – M.2 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas Momento 3 O gerente irá para os Estados Unidos, ou seja, ocorrerá o uso da passagem. Temos:Temos: a exclusão do direito em relação às despesas antecipadas; a redução em R$ 2.600 nos lucros acumulados , pela ocorrência da ddespesa. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo de Despesas Antecipadas – M.3 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Depreciação Significa o desgaste do uso no tempo sobre os bem materiais. Exemplo de depreciação sobre veículos, sendo 20% ao ano o desgaste e ao final e % g cinco, ou seja, o bem totalmente depreciado, a empresa fará a venda do veículo. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Exemplo sobre Depreciação Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 1 - Depreciação do 1º Ano: 20% de $ 42.000 = $ 8.400 → reduz o veículo e surge um prejuízo. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 2 - Depreciação do 2º Ano: 20% de $ 42.000 = $ 8.400 + $ 8.400 = 16.800 → reduz o veículo e aumenta o prejuízo. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 3 - Após 5 anos de uso do veículo: (Depreciação 3 anos = $ 42.000,00 = Prejuízo de $ 42.000,00) Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 4 - A empresa vende o veículo já depreciado por $ 24.000 , recebe um ch, aumentará o saldo do banco e o prejuízo de $ 42.000 + (lucro $ 24.000) = Prejuízo 18.000,00 Interatividade Em relação às despesas antecipadas, podemos afirmar que: a) Ocorrem independente do uso ou consumo. b) Será assim classificadas, quando pagas ) , q p g somente à vista. c) Devem ser lançadas na DRE. d) O seu pagamento será sempre parcelado. e) Reduzem o lucro da empresa. Helene´s Florist – 1971 Richard Estes Fonte: http://www.faucethead.com/blog/?p=1111 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Operações de ativo, passivo, patrimônio líquido, receitas e despesas. Operações em 01.08.X9 1. Subscrição e integralização em dinheiro por três sócios no total de R$ 1.000 para p $ p constituição de uma empresa ltda. para prestação de serviços de limpeza. 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos a vista por R$ 100. 3 Recebimento de R$ 500 referentes a3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados. 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Demonstração de resultado do exercício (DRE) 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. 6. Depósito bancário de 70% do saldo em caixa. 7. Prestação de serviços no valorde R$ 200 a ser recebido a prazo. 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. 9. Pagamento em cheque de 60% da compra do item 4. 10. Venda de 50% do total de bens existentes exceto caixa, pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. 11. Pagamento em cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10. Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 1 ‐ Lançamento 1/11 Ativo Passivo 1. Subscrição e integralização em dinheiro por três sócios no total de R$ 1.000. Caixa 1.000 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Total 1.000 Total 1.000 DRE (+) (‐) (‐) Resultado (=) Demonstração de resultado do exercício (DRE) Momento 2 ‐ Lançamento 2/11 Ativo Passivo 2. Compra de mesas, cadeiras e arquivos a vista por R$ 100. Caixa 900 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social 1.000 Total 1.000 Total 1.000 DRE (+) (‐) (‐) Resultado (=) Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 3 ‐ Lançamento 3/11 Ativo Passivo 3. Recebimento de R$ 500 referentes a serviços de limpeza prestados. Caixa 1.400 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social 1.000 Lucro 500 Total 1.500 Total 1.500 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 (‐) (‐) Resultado (=) 500 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 4 ‐ Lançamento 4/11 Ativo Passivo C i 1 400 D li t 60 4. Compra de material de limpeza a prazo no valor de R$ 60. Caixa 1.400 Duplicatas a pagar 60 Material limpeza 60 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Lucro 500 Total 1.560 Total 1.560 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 (‐) (‐) Resultado (=) 500 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 5 ‐ Lançamento 5/11 Ativo Passivo C i 1 350 D li t 60 5. Pagamento de R$ 50 referentes à propaganda na tv. Caixa 1.350 Duplicatas a pagar 60 Material limpeza 60 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social 1.000 Lucro 450 Total 1.510 Total 1.510 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 Despesas com propaganda (‐) ( 50) (‐) Resultado (=) 450 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 6 ‐ Lançamento 6/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 6. Depósito bancário de 70% do saldo em caixa. Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Material limpeza 60 Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios 100 Capital Social 1.000 Lucro 450 Total 1.510 Total 1.510 DRE Receitas de venda de serviços (+) 500 Despesas com propaganda (‐) ( 50) (‐) Resultado (=) 450 Interatividade Sobre as receitas e despesas, podemos entender que as mesmas interferem diretamente: a) Somente o caixa da empresa. b) As obrigações com terceiros.) g ç c) Todas as contas patrimoniais. d) Somente as aplicações de recursos. e) As obrigações próprias. Garrafas – Fotorealismo Autor desconhecido Fonte: http://pinterest.com/finehomedecor10/art-for-arts-sake/ Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 7 ‐ Lançamento 7/11 Ativo Passivo C i 405 D li t 60 7. Prestação de serviços no valor de R$ 200 a ser recebido a prazo. Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 60 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 100 Lucro 650 Total 1.710 Total 1.710 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda (‐) ( 50) (‐) Resultado (=) 650 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 8 ‐ Lançamento 8/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 8. Consumo de R$ 20 do material de limpeza comprado anteriormente. Caixa 405 Duplicatas a pagar 60 Bancos 945 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 40 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 100 Lucro 630 Total 1.690 Total 1.690 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda (‐) ( 50) Despesas com material de limpeza (‐) ( 20) Resultado (=) 630 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 9 ‐ Lançamento 9/11 Ativo Passivo 9. Pagamento em cheque de 60% da compra do item 4. (material Limpeza $ 60 = $ 36). Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 Bancos 909 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 40 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 100 Lucro 630 Total 1.654 Total 1.654 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Despesas com propaganda (‐) ( 50) Despesas com material de limpeza (‐) ( 20) Resultado (=) 630 Demonstração de resultado do exercício (DRE) 4. Venda de 50% do total de bens existentes (exceto caixa) pelo valor de R$ 150. Valores recebidos em cheque. Entendo a operação: Os bens são: Mat.de limpeza = $ 40 venda de $ 20 Móveis Utens. = $ 100 venda de $ 50 Baixa dos bens...............................$ 70 Saldo no BP Material de limpeza = $ 20 Móveis Utensílios = $ 50 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento 10 ‐ Lançamento 10/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 10. Venda de 50% do total de bens existentes por R$ 150 em cheque. Bancos 1.059 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 20 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 50 Lucro 710 Total 1.734 Total 1.734 DRE DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos (‐) ( 70) Despesas com propaganda (‐) ( 50) Despesas com material de limpeza (‐) ( 20) Resultado (=) 710 Demonstração de resultado do exercício (DRE) Balanço Patrimonial ‐ Cia. Tá Limpo Ltda Momento11 ‐ Lançamento 11/11 Ativo Passivo Caixa 405 Duplicatas a pagar 24 11. Pagamento em cheque da folha de pagamento do mês, no valor de R$ 10. Bancos 1.049 Duplicatas receber 200 Patrimônio Líquido Material limpeza 20 Capital Social 1.000 Móveis e Utensílios 50 Lucro 700 Total 1.724 Total 1.724 DRE Receitas de venda de serviços (+) 700 Receitas de venda de bens (+) 150 Baixa de bens vendidos (‐) ( 70) Despesas com propaganda (‐) ( 50) Despesas com material de limpeza (‐) ( 20) Despeas com pessoal (‐) ( 10) Resultado (=) 700 Interatividade Assinalar a alternativa que compõem somente contas de resultado: a) Caixa, bancos e aplicações financeiras. b) Estoques, despesas gerais e financiamentos. c) Vendas de mercadorias, despesas com juros e despesas antecipadas. d) Despesas com vendas, receita de serviços e receitas financeiras. ) R it t i d d de) Receitas antecipadas, vendas de produtos e despesas com aluguéis. ATÉ A PRÓXIMA!
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