Demonstrações Contábeis Básicas: Balanço Patrimonial e DRE

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PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Aula 8 - Demonstrações Contábeis Básicas: 
Balanço Patrimonial e DRE
Tema da Apresentação
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
Conteúdo Programático desta aula
 Aprender a elaborar no Software, verificando a estrutura do Balanço Patrimonial e da DRE.
Entender os conceitos e suas formas de apresentação.
Reconhecer a importância destes demonstrativos no processo de tomada de decisão. 
Tema da Apresentação
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS BÁSICAS: BALANÇO PATRIMONIAL E DRE –AULA 8
PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADA I
 Balanço Patrimonial
Conceito 
É uma demonstração que visa evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira de uma entidade.
No Balanço Patrimonial, as várias contas são classificadas de acordo com os elementos patrimoniais, sendo agrupadas de modo a permitir uma fácil análise da situação financeira da entidade. 
 
 O BP descreve os ativos, os passivos e o PL da empresa de forma estática.
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 Balanço Patrimonial
Estrutura 
 O Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo (aplicação de recursos), pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido (origens de recursos).
Ativo 
Circulante
Não Circulante 		
Passivo 
Circulante
Não Circulante
Patrimônio Líquido 
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Ativo 
Constitui-se de todas as disponibilidades, bens e direitos geridos pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros. 
 Balanço Patrimonial
Ativo Circulante	
(por ordem decrescente de liquidez)	
Disponibilidades 	
Bens 
 tangíveis
 intangíveis 
Direitos
Ativo Não Circulante 
(sujeitas a depreciação, amortização) 
Realizável a Longo Prazo	
Investimento
Imobilizado
Intangível
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 Balanço Patrimonial
Passivo 
O Passivo constitui-se das origens de recursos anunciadas pelas obrigações com terceiros, cuja liquidação tem caráter exigível.
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
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Patrimônio Líquido
O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, sendo seu valor apurado pela diferença positiva entre o valor do Ativo e do Passivo. 
Passivo < Ativo = Situação Líquida Favorável.
Passivo > Ativo = Situação Líquida Desfavorável. Neste caso, a expressão Patrimônio Líquido deve ser substituída por Passivo a Descoberto.
 Balanço Patrimonial
Capital Social
Reservas de Capital
Ajustes de avaliação patrimonial
Reservas de Lucros
Ações em tesouraria
Prejuízos Acumulados
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 Balanço Patrimonial
No final do ano, na data do levantamento do Balanço, procede-se a todos os ajustamentos necessários nas contas patrimoniais e de resultado.
Atualmente este demonstrativo é feito no computador, com a utilização de programas que facilitam a inserção de dados e sua interpretação.
 Conforme veremos demonstração agora com o técnico da Folhamatic.
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Programa Educação
Sistema Telecont Módulo Contábil
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Plano de contas automático
 A partir do momento que copiamos o plano contábil padrão do sistema, de forma automática, as configuração das contas de resultado e também dos grupos são definidas automaticamente, uma maneira de verificar isso é no menu seguinte:
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Saldos iniciais contábeis
Quando começamos a fazer a contabilidade de uma empresa qualquer devemos primeiro saber o saldo anterior da mesma e para isso primeiro consultamos o fechamento dos livros do ano anterior para transferir o saldo final para o sistema para acompanharmos toda a movimentação e seguir a sequência correta.
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Dados do Responsável pela contabilidade
Um dos dados principais que vão fazer parte dos livros, tanto o balanço patrimonial como também a DRE é o nome do Contador responsável que ficará impresso ao final do relatório. 
Na tela seguinte veremos como cadastrar:
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Nome dos Sócios
Outro dado principal que vai fazer parte dos livros, são os nomes dos sócios responsáveis que vão assinar pela empresa, que também ficaram impressos ao final dos relatórios. 
Na tela seguinte veremos como cadastrar:
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Distribuição de lucros automática
Dentro desse mesmo menu podemos definir o capital votante dos sócios e também a distribuição de lucros automática para cada um, lembrando que as contas dos sócios já devem estar cadastradas dentro do plano de contas.
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Digitação e conferência
A partir daí já podemos partir para a digitação e fazer todos os lançamentos para alimentar o sistema.
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Apuração de Resultado
As receitas, custos e despesas de uma empresa representam, acréscimo e diminuição de seu patrimônio líquido. 
Elas são controladas nas chamadas “contas de resultado”. 
Ao final de cada exercício, receitas, custos e despesas são zeradas e transportados os saldos para as contas de resultado. Por sua vez, são transportados para a conta de Lucro ou Prejuízo do período e automáticamente podemos também definir a distribuição de lucro dos sócios.
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Distribuição de lucro dos sócio
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RELATÓRIO BALANÇO PATRIMONIAL
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 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Conceito 
Também denominada Demonstração da Dinâmica Patrimonial, a Demonstração do Resultado do Exercício evidencia, de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alteração na situação líquida patrimonial em determinado período.
A partir do confronto das receitas, custos e despesas apuradas seguindo o regime de competência, será evidenciado a formação do resultado líquido do exercício.
A DRE oferece uma visão econômica dos resultados operacionais de uma empresa em determinado período. 
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 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Estrutura 
A Demonstração do Resultado do Exercício constitui-se das receitas, despesas, ganhos e perdas, definindo claramente o lucro ou prejuízo líquido do exercício, e por Ação. 
Periodicidade de elaboração
Anualmente - para fins de divulgação; 
Trimestralmente - para fins fiscais;
Mensalmente – para fins de controle da administração.
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• Receita Bruta de Vendas de Produtos e Serviços
• Deduções da Receita Bruta
• Receita Líquida de Vendas 
• Custos dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados
• Resultado Bruto
• Despesas Operacionais
A Lei atual define o conteúdo da DRE, que deverá ser apresentado na forma dedutiva. O art. 187 determina que a sua estrutura deve ser da seguinte maneira:
 Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
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Dividem-se em: Despesas de Vendas, Administrativas e Despesas e Receitas Financeiras. 
Resultado Operacional
• Despesas ou Receitas não Operacionais
• Lucro ou Prejuízo Líquido antes dos Impostos
• Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social
 Lucro Líquido Antes das Participações (BC = LAP – Prej. Exerc. Anteriores)
 Participações de Debenturistas, Empregados, Administradores, Partes Beneficiárias e Fundos de Assistência e Previdência para Empregados
• Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício
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RELATÓRIOS
DRE – Demonstração de Resultado do Exercício
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 Balanço Patrimonial e DRE
A contabilidade, com os dois relatórios, Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício, um completando o outro, atinge a finalidade de mostrar a situação patrimonial e econômico-financeira da entidade. 
Cosif - Coord. por Américo Garcia Parada Filho
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Nesta aula...
 Revisamos o conceito, a estrutura e a forma de apresentação dos principais Demonstrativos contábeis: BP e DRE.
 Estudamos sobre a DRA, seu objetivo e finalidade. 
 Vimos a sua elaboração num sistema contábil informatizado nos moldes do Folhamatic. 
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Na próxima aula...
 As rotinas de preparação das demonstrações contábeis: Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício – DRE.
 A conciliação e a análise destes demonstrativos.
 A funcionalidade das demonstrações quando analisadas em conjunto.
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