Contabilidade Patrimonio e Empresa

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CONTABILIDADE
FREI LUCCAS PACCIOLO (MATEMATICO)-1492
CONTABILIDADE = é uma ciência que permite , através de suas técnicas
manter um controle permanente do patrimônio da empresa.
PATRIMONIO = Conjuntos de elementos necessários para existência da
empresa
EMPRESA = É uma unidade de produção , resultante da combinação dos
fatores : (natureza , trabalho e capital )
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Fazemos contabilidade desde das anotações das nossas movimentações do
nosso patrimônio.
Ex: Quando tiramos recursos da nossa poupança e ou contracorrente , para
aquisição de bem móvel ou imóvel , essa movimentação a rigor deveria
gerar registros contábeis , pois houve movimentação no seu patrimônio .
Nos transportando para as empresas , acontece a mesma coisa , mesmo não
havendo variação no patrimônio , mas esta movimentação , seguindo as
norma da contabilidade exige registros.
A contabilidade até um determinado momento da história ela servia
somente para registrar o patrimônio das PF ou PJ , mas hoje ela é uma
ferramenta extremamente útil para o FISCO , pois é com base na
escrituração contábil que as empresas são tributadas , pôr esta razão todas as
empresas legalmente constituída tem de ser escriturada com base na
legislação vigente.
Existe tipos de empresa que de acordo com a sua constituição devem ser
escriturada :
EX: Ltda. - Ltda-ME – S/C entre outras , Þ Estas não diferem muita uma
da outra , pois tem características bem próxima , Elas são constituídas com
1 (individual) ou sócios , e o contrato social determina quais seriam as
diretrizes da empresa , e os sócios administram as empresas pôr tempo
indeterminado.
S/A – Estas tem uma legislação própria , a sua constituição social é
composta pôr um grupo de acionista e as sua diretrizes é determinada pôr
estatuto elaborado numa assembléia , a qual elegem um Conselho de
Administração , o qual dirigem a empresa pôr período determinado.
A sua escrituração pôr exigência legal é verificada pôr Auditores
Independentes.
CONSTITUIÇÃO DAS EMPRESAS :
PRIVADA = Quando a sociedade é constituída pôr capital da iniciativa
privada , podem ser 1 , 2 ou mais pessoas físicas , ou ainda pessoa jurídica
EX: Grupo Votorantin , Casa Toni , Flor Art etc..
PUBLICA = Quando a sociedade é constituída põr capital da iniciativa
publica : Federal , Estadual ou Municipal. EX: Sabesp , Hospital das
Clinicas , Detran
MISTA = Quando a sociedade é constituída pôr capital da iniciativa
privada e publica
EX;. IPT , Petrobras etc...
PESSOAS INTERESSADAS
· Sócios e acionistas· Administradores , diretores , e executivos· Governo e economistas do governo· Bancos e Capitalistas
COMO FAZER CONTABILIADE = Escriturando todas as
movimentações do patrimônio , de acordo com a legislação vigente , e as
normas e os princípios contábeis = Livro Diário Geral
Documentos hábeis para escrituração Þ NF , Recibo , duplicata ,
comprovantes originais de pagamento etc..(documentos hábeis para o fisco )
ESCRITURAÇÃO = É uma das técnicas da Contabilidade que consiste em
registrar as modificações patrimoniais
Uma empresa sem contabilidade é uma barco a deriva
MONTAR UMA EMPRESAÞ Loja de Calçados
· O que eu vou precisar ( ? )
R$
CAPITAL
= Capital Inicial
BENS
· Local Þ Contrato de Locação
Vitrine
· Equipar a Casa Balcão = Instalações
Prateleiras
· Calçados mercadorias
Neste momentos sua empresa existe vai entrar em funcionamento.
O maior objetivo da empresa é o lucro
Para obter lucro precisa vender baseado num plano de vendas
A VISTA
FORNECEDOR Þ COMPRAR
A PRAZO
CONCLUSÃO
A VISTA
CLIENTE Þ VENDER
A PRAZO
NOTE BEM:· Quanto você imaginou ter de capital inicial ?· Quanto você aplicou em relação a esse capital inicial?· Quanto você comprou ?· Quais os bens que você possui e quantos são ?· Se você comprou a prazo quanto ficou devendo e para quem ?· Se você vendeu a prazo quanto pra receber e de quem ?· Se você comprou ou vendeu a vista , quanto comprou e o que comprou e
quanto vendeu e o que vendeu ?· O que e quanto você possui agora ?
VOCE JÁ POSSUI UM PATRIMONIO EM MOVIMENTO
EM FUNÇÃO DE 4 OPERAÇÕES :
COMPRA
VENDA = MOVIMENTAÇÃO Þ GESTÃO
PAGAR
RECEBER
OBJETIVANDO = LUCRO
CONTROLAR O PATRIMONIO É UMA FUNÇÃO CONTABIL , ESTE
CONTROLE SÓ PODERÁ SER FEITO ATRAVÉS DE DOCUMENTOS
HABEIS PARA O FISCO , DE ACORDO COM LEGISLAÇÃO
VIGENTE
PATRIMONIO E DEFINIÇÕES
BENS - são coisas capazes de satisfazer as necessidades
humana e suscetíveis de valor econômico
PATRIMONIOÞ DIREITOS – Todos os valores que a empresa tem a
receber de terceiros
É o conjunto de Bens , Direitos e
Obrigações de uma pessoa , avaliado OBRIGAÇÕES – Todos os valores que a empresa em
moeda tiver que pagar a terceiros
Comentário:
MATERIAS moveis =carro/trator etc
ß
Balcão Possuem corpo imóveis prédios etc...
matéria
Bens de Uso Prateleiras
Vitrine
BENS
Papel embrulho ·Fundo de Comercio
Bens de Consumo Mat. limpeza IMATERIAIS
Café em pó ß ·Benfeitorias em
Não possuem
Corpo ·Patentes
Bens de TrocaÞ calçados
Mercadorias = estoque
DIREITOS= Constituem em direitos todos os valores que a empresa tem a
receber de terceiros ( clientes e ou fregueses )
Estes recebimentos são efetuados através de documentos como : Duplicatas
a Receber , NP a receber, Aluguel a receber
OBRIGAÇÕES= Constituem em obrigações todos o valores que a empresa
tem a pagar a terceiros ( fornecedores )
Estes pagamentos são efetuados através de documentos como : Duplicatas a
Pagar , NP a Pagar , Alugueis A Pagar , Salários a Pagar , Impostos a Pagar
EXERCICIO
NOME =
ELEMENTOS A B C
1 Dinheiro Bem Positivo Ativo
2 Estoque de Mercadorias
3 Duplicatas a Receber
4 Duplicatas a Pagar
5 Imóveis
6 Biblioteca
7 Maquina de Calcular
8 Terrenos
9 Veículos
10 Imposto a Pagar
11 NP a Receber
12 NP a Pagar
13 Instalações
14 Ferramentas
15 Alugueis a Pagar
16 Mesa
17 Prateleiras
18 Maquina de Escrever
19 Ventilador
20 Carnes a Receber
ASPECTO QUALITATIVO = Consiste em qualificar os Bens, Direitos e Obrigações
ASPECTO QUANTITATIVO=Consiste em dar a esses Bens , Direitos e Obrigações seus
respectivos valores , levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa
REPRESENTAÇÃO GRAFICA DO PATRIMONIO
PATRIMONIO
Bens
Direitos
No lado direito colocamos os Bens e os Direitos , tudo que adiciona valor ao
patrimônio ( + )
PATRIMONIO
Obrigações
No lado esquerdo colocamos as Obrigações tudo que subtrai o patrimônio (-)
A representação gráfica do PATRIMONIO fica assim :
PATRIMONIO
Bens Obrigações
Direitos
PATRIMONIO
ATIVO PASSIVOELEMENTOS POSITIVOS (+) ELEMENTOS NEGATIVOS (-)BENS OBRIGAÇÕES
Caixa Salários a Pagar
Moveis e Utensílios Duplicatas a Pagar
Estoque de Mercadoria Impostos a PagarDIREITOS
Duplicatas a Receber
NP a Receber
BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES = SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LIQUIDAß ß Þ POSITIVA
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
SITUAÇAO LIQUIDA POSITIVA = É quando o total de elementos positivos (BENS +
DIREITOS ) supera o total dos elementos negativos ( OBRIGAÇÕES)SITUAÇÃO LIQUIDA ATIVA = É quando o total do Ativo (BENS + DIREITOS ) supera o
total do Passivo( OBRIGAÇÕES ) .SITUAÇÃO SUPERAVITARIA =É quando do encerramento do Patrimônio o valor positivo
superou o negativo
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LIQUIDAß Þ NEGATIVA
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
SITUAÇÃO LIQUIDA NEGATIVA = É quando o total dos elementos negativos
(OBRIGAÇÕES ) supera o total dos elementos positivos ( BENS e DIRIETOS ).SITUAÇÃO LIUIDA PASSIVA = É quando o total do Passivo (nesta caso só OBRIGAÇÕES) é
superior ao total do Ativo ( BENS E DIREITOS )SITUAÇÃO DEFICITÁRIA = É quando do enceramento do Patrimônio o total dos elementos
positivos é insuficiente para saldar os compromissos
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LIQUIDAß ß Þ NULA
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
Neste caso , o Ativoé inteiramente absorvido pelas Obrigações
EXERCÍCIOS
1- Coloque V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa
( ) A Situação Liquida Patrimonial é igual a soma do Ativo com o Passivo
( ) A Situação Liquida Patrimonial será sempre negativa
( ) A Situação Liquida Patrimonial é igual ao Ativo menos as Obrigações
2- Leia com atenção as afirmativas· Ativo > que Obrigações = Situação Liquida Ativa.· Situação deficitária ocorre quando o total do Ativo = ao total das Obrigações· Situação Liquida Passiva é o mesmo que Situação Liquida Negativa· A Situação Liquida será nula quando não houver Ativo.Assinale a alternativa correta:
a)Todas estão corretas.
b)Somente a 1 esta correta
c) Somente a 1 e a 3 estão corretas.
d)Nenhuma das alternativas está erradas.
3-COMPLETE
A)Quando o total dos Bens e Direitos for menor que o total das Obrigações a Situação
Liquida será ...........................................
B)Quando o Ativo for igual .............................., a Situação Liquida será nula.
C)Total de Obrigações menor que o Ativo é igual a Situação Liquida.......................
D)Situação Liquida Positiva é o mesmo que Situação Liquida .............................
4) Relacione a coluna da esquerda com a da direita associando os sinônimos:
a) Situação Liquida Positiva ( ) Situação Liquida Ativa
b) Situação Liquida Negativa ( ) Situação Liquida Inexistente
c) Situação Liquida Nula ( ) Situação Liquida Deficitária
( ) Situação Liquida Passiva
( ) Situação Liquida Superavitária
5)Quando ocorre uma Situação Liquida Superavitária ?
6) Quando ocorre uma Situação Liquida Deficitária ?
REPRESENTE GRAFICAMENTE E APURE A SITUAÇÃO LIQUIDA:
1- R$ 2- R$
CAIXA...............................200 VEICULOS.............................4000
MOVEIS E UTENSILIOS .........300 MOVEIS E UTENSILIOS......... .2000
DUPLICATAS E RECEBER......170 MAQUINAS..................... 1000
VEICULOS....................................30 CAIXA......... .... 1000
SALARIOS A PAGAR..................20 PROMISSORIA A PAGAR...... 2000
DUPLICATAS A RECEBER........70 IMPOSTOS A PAGAR........... 5000
DUPLICATAS A PAGAR....... 7000
TITULOS A RECEBER.. 500
ALUGUEIS A RECEBER...... 500
3- R$
IMOVEIS 6000
VEICULOS 1500
TITULOS A PAGAR 5000
TITULOS A RECEBER 3000
ALUGUEIS A PAGAR 1000
IMPOSTOS A PAGAR 4500
4-
CAPITAL ...................... 80000
Compra a vista ( em dinheiro )
MOVEIS E UTENSILIOS..... 3000
UM AUTOMOVEL 25000
MERCADORIA 20000
Compra a prazo
MERCADORIA 30000
IMOVEL 100000
Vendas de Mercadorias
A VISTA 10000
A PRAZO 8000
Pagamento de duplicata (em dinheiro ) 10000
Recebimento de duplicata ( dinheiro ) 2000
PATRIMONIO LIQUIDO
É o quarto grupo de elementos patrimoniais que , juntamente com os Bens , os
Direitos e as Obrigações , completará a Demonstração Contábil denominada Balanço
Patrimonial
O Patrimônio Liquido é igual a situação liquida da empresa
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
DIREITOS PATRIMONIO LIQUIDO
O PATRIMONIO LIQUIDO , é composto pêlos seguintes elementos:
Capital Inicial
CAPITAL Capital Nominal
Capital Subscrito
RESERVAS = É a parte dos lucros que são retiradas para determinados
fins Ex:. Reserva Legal (utilizada para aumento do capital)
LUCROS = É o principal objetivo da empresa , é o lucro , no caso de
obtenção ele terá vários destinos , como Imposto de Renda , distribuição
entre os sócios , formação de Reserva , ou permanecer no Patrimônio sob o
titulo de Lucro Acumulado etc...
PREJUIZO = Este poderá ser divido entre os sócios , ou permanecer no
Patrimônio com o titulo de Prejuízo Acumulados.
Para se constituir uma empresa é preciso que se tenha , inicialmente , um
Capital .Quando a empresa esta sendo constituída , a palavra CAPITAL , é
usada para representar o conjunto de elementos que o proprietário da
empresa possui para iniciar suas atividades . Pôr Ex.
O Thais vai abrir uma butique . Ela possui , para esse fim R$ 60.000,00 em
dinheiro . Logo , esse R$ 60.000,00 em dinheiro constituem o seu CapitalInicial.
Dinheiro
Veículos
CAPITAL INICIAL Imóveis
Moveis
Suponhamos que uma pessoa deseje iniciar suas atividades , e possua R$
5.000,00 em dinheiro e um caminhão no valor de R$ 60.000,00 . Neste caso
, seu Capital Inicial é de R$ 65.000,00 , sendo:
· Em dinheiro.........................R$ 5.000,00· Em Veículos ........................R$60.000,00
Total do Capital ...................R$65.000,00
Este Capital é conhecido pôr:· Capital· Capital Inicial· Capital Nominal· Capital Subscrito
ORIGEM E APLICAÇÕES DE RECURSOS
· Vimos que o Capital é um elemento do Grupo Patrimônio Liquido· O qual no inicio da empresa representa os bens que os sócios inicia sua
atividades .· Entretanto CAPITAL TOTAL , na contabilidade representa os recursos
totais que a empresa dispõe.
ATIVO PASSIVO
Caixa 500 Fornecedor 350
Veículos 300 Capital 800
Moveis 100
Mercadorias 200
Dupl. a Receber 50
TOTAL 1150 1150
CAPITAL NOMINAL = 800
CAPITAL TOTAL = 1.150
Verificamos que o Patrimônio das empresas são representados no Balanço
Patrimonial em um gráfico de 2 lados , e que os dois tem o mesmo valor :
PASSIVO = Origens de Capitais Mostra onde a empresa conseguiu os
recursos que estão aplicados no Ativo
ATIVO = Mostra onde o Capital foi aplicado Mostra em que a empresa
aplicou seus recursos, ou onde ela aplicou todo o seu Capital
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Patrimônio Liquido
OBRIGAÇÕES = Capital de Terceiros A empresa tem pagar a terceiros
PATRIMONIO LIQUIDO =É a parte do Patrimônio que pertence ao
proprietário São os Capitais Próprios.
CAPITAL DE TERCEIROS = Obrigações
CAPITAL PROPRIO = Patrimônio Liquido
Recursos Próprios
CAPITAL ·Imposto de Renda
PROPRIO .Força de Lei
Evolução normal ·Reserva .Estatuto
da empresa =lucro .Contrato
ou ·Acumular para futuras utilização.Proprietário
·Distribuir .Acionistas.Força de Lei
Prejuízo
Capital de terceiros = evolução normal dos negócios das empresa
representados = Dupls a Pagar / NP a Pagar = OBRIGAÇÔES
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa 1100 Dupl a Pagar 1000
Mercadorias 1400 NP a Pagar 500
Dupl a Receber 700 Capital 1700
TOTAL 3200 3200
CONTAS = É o nome tecnico dado aos componentes patrimoniais (BENS ,
DIREITOS , OBRIGAÇÕES E PATRIMONIO LIQUIDO ) e aos elementos de
resultados (Despesas e Receitas )É através das contas que a contabilidade consegue desempenhar o seu papel .Pôr isso
elas devem ser tratadas com bastante carinho pêlos contabilistas . Todos os
acontecimentos que ocorrem na empresa . responsáveis pela sua gestão . como as
compras , as vendas , os pagamentos , os recebimentos , são registrados em livros
próprios através das contas.
.BENS· ATIVO
PATRIMONIAIS .DIREITOS
.OBRIGAÇÕES· PASSIVO
.PATRIMONIO
LIQUIDO
CONTAS
RECEITAS Decorrem das vendas de bens e da
RESULTADO prestação de serviços
DESPESAS Decorrem do consumo de Bens e da
utilização de serviços
São aquelas que aparecem durante o exercício social , encerrando-se no final
do mesmo.
Existem Contas de Resultados que aparecem tanto na Receita como na
Despesas : Alugueis / Juros / Desconto
EX: Alugueis Passivo = Despesas
Alugueis Ativo = Receita A diferença esta noadjetivo empregado
Juros Ativo = Receita
Juros Passivo Despesas
Desconto Concedido = Despesas
Desconto Obtidos = Receitas
DESPESAS= Água e Esgoto , Alugueis Passivo , Café e Lanches , Contribuição de Previdência ,
Descontos Concedido , Despesas Bancarias , Fretes e Carretos , Impostos , Material de
Expediente , Juros Passivos , Luz , Material de Limpeza Salários Prêmios de Seguro , Telefone.
RECEITAS = Existem um numero menor de contas de receitas ; as mais comuns : Alugueis
Ativos , Desconto Obtidos , Juros Ativos
PLANO DE CONTAS = É um elenco de todas as contas previstas pelo setor contábil da
empresa como necessária aos seus registros contábeis
CONTAS PATRÍMONIAIS
ATIVO= DÉBITO PASSIVO = CRÉDITO
Bens (+) Obrigações ( -)
Direitos (+) Patrimônio Liquido
CONTAS DE RESULTADOS
DÉBITO CRÉDITO
Despesas (-) Receitas (+)
PLANO DE CONTA SIMPLIFICADO
CONTAS PATRIMONIAIS
1-ATIVO 2-PASSIVO
10. ATIVO CIRCULANTE 20.PASSIVO CIRCULANTE
10.1 Caixa 20.1 Fornecedores
10.2 Bancos Conta Movimento 20.2 Duplicatas a Pagar
10.3 Aplicações Financeiras 20.3 Promissórias a Pagar
10.4 Clientes 20.4 Confins a Recolher
10.5 Duplicatas a Receber 20.5 ICMS a Recolher
10.6 (-) Provisão p/ Devedores Duvidosos 20.6 PIS s/ Faturamento a Recolher
10.7 Promissória a Receber 20.7 Contribuições Previdência a Recolher
10.8 ICMS a Recuperar 20.8 FGTS a Recolher
10.9 Ações de Outras Empresas 20.9 Salários a Pagar
10.10 Estoque de Mercadorias 20.10 Dividendos a Pagar
10.11 Estoque de Material de Expediente 20.11 Impostos e Taxas a Recolher
10.12 Juros Passivos a Vencer 20.12 Provisão p/Contribuição
Social
10.13 Prêmios de Seguros a Vencer 20.13 Provisão p/ IR
11.ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 21.PASSIVO EXIGIVEL A LONGO
PRAZO
11.1 Duplicatas a Receber 21.1 Duplicatas a Pagar
11.2 Promissórias a Receber 21.2 Promissórias a Pagar
12.ATIVO PERMANENTE 22.RESULTADOS DE EXERCÍCIOS
FUTUROS
12.1 Participações em Outras Empresas 22.1 Alugueis Ativos a Vencer
12.2 Imóveis de Renda 22.2 Outras Receias a Vencer
12.3 Computadores 22.3 (-) Custos ou Perdas
Correspondentes
12.4 Imóveis
12.5 Instalações 23 PATRIMÔNIO LIQUIDO
12.6 Móveis e Utensílios 23.1 Capital
12.7 Veículos 23.2 (-) Titular Conta Capital a Realizar
12.8 (-) Depreciação Acumulada 23.3 Reserva de Correção
Monetária do Capital
12.9 Fundo d e Comércio 23.4 Reserva Legal
12.10 Marcas e Patentes 23.5 (+ ou - ) Lucros ou Prejuízos
Acumulados CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS
COMPENSAÇÃO DO ATIVO COMPENSAÇÃO DO PASSIVO
14. CONTAS DE COMPENSAÇÃO 24. CONTA DE COMPENSAÇÃO
14.1 Seguros Contratados 24.1 Contratados de Seguros
14.2 Títulos em Cobrança 24.2 Endossos para CobrançaCONTAS DE RESULTADOS3 - DESPESAS 4 - RECEITAS
30 – DESPESAS OPERACIONAIS 40 – RECEITAS OPERACIONAIS
30.1 Água e Esgoto 40.1 Alugueis Ativo
30.2 Alugueis Passivos 40.2 Descontos Obtidos
30.3 Amortização 40.3 Juros Ativos
30.4 Café e Lanches 40.4 Receitas Eventuais
30.5 Combustíveis
30.6 Contribuições de Previdência 41. RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS
30.7 Depreciação 41.1 Ganhos Transações Ativo
Permanente
30.8 Desconto Concedido
30.9 Despesas Bancárias
30.10 Juros Passivos
30.11 Luz e Telefone
30.12 FGTS
30.13 Fretes e Carretos
31. DESPESAS NÃO – OPERACIONAIS
31.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente
ATIVO –No Ativo você encontra todas as contas que representam os Bens e os Direitos ,devidamente classificadas em três grupos :
ATIVO CIRCULANTE - Correspondem aos recursos aplicados em elementos que
estão em franco movimento , como exemplo : Caixa , que a todos instante esta movimentada (
entra e si dinheiro ) : o mesmo ocorre com as contas de Estoque , Bancos Conta Movimento etc.
ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO – As contas que representam os Direitos
cujos vencimentos ocorrem após o término do exercício social subsequente . Ex , os Títulos a
Receber ( Duplicatas , NP etc..)
ATIVO PERMANENTE - As contas que representam os Bens e Direitos que , pela sua
finalidade , representam recursos aplicados na empresa de maneira permanente . EX Moveis e
Veículos de uso da empresa
A ordem de disposição , segundo a legislação vigente , e a ordem decrescente do grau de liquidez
dos elementos nelas registrados.GRAU DE LIQUIDEZ – É o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser
transformados em dinheiro.
PASSIVO – No Passivo você encontra as contas que representam as Obrigações e oPatrimônio Liquido , devidamente classificados em quatro grupos :
PASSIVO CIRCULANTE – Você encontra as Obrigações da empresa com terceiros que
vencem no curso do exercício.
PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO – Você encontra as Obrigações da empresa
com terceiros , que vencem após o termino do exercício.
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS – Encontram-se contas que representam
despesas ou receitas ocorridas antecipadamente
PATRIMÔNIO LIQUIDO – Neste grupo você encontra as contas que representam o
Patrimônio Líquido da empresa , as Obrigações com sócios e ou acionistas : Ex: Capital /
Reserva Legal / Lucros ou Prejuízo Acumulados.
ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS ADMINISTRATIVOS – São acontecimentos que ocorrem na empresa e que não
provocam alterações no Patrimônio : EX. Aval ou Fiança a Favor de Terceiros .
Obs. Normalmente contabilizado em conta do Grupo de Contas de Compensação
FATOS ADMINISTRATIVOS - São acontecimentos que afetam quantitativamente e
qualitativamente o patrimônio da empresa , são os acontecimentos que provocam variações nos
valores patrimoniais , podendo ou não alterar o Patrimônio Liquido
Obs:. Por modificarem o patrimônio , devem ser contabilizadas numa conta Patrimonial ou de
resultado.
Os Fatos Administrativos podem ser classificados em três grupos:
· FATOS ADMINISTRATIVOS PERMUTATIVOS – São aqueles que permutam os
elementos componentes do Ativo e ou do Passivo , sem modificar o valor do Patrimônio
Líquido. Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo , entre os elementos do Passivo e entre
ambos ao mesmo tempo ; os fatos permutativos envolvem apenas Contas Patrimoniais.
· FATOS ADMINISTRATIVOS MODIFICATIVOS –São aqueles que acarretam alterações,
para mais ou para menos , no Patrimônio Liquido ; envolvem apenas uma Conta Patrimonial
(que representa Bem , Direito ou Obrigação ) e uma ou mais Contas de Resultado ou do
Patrimônio Liquido.
· FATOS ADMINISTRATIVOS MISTOS – Envolve , ao mesmo tempo , um fato
permutativo e um fato modificativo . Pode , portanto , acarretar alterações no Ativo e no
Patrimônio Liquido , ou no Passivo e no Patrimônio Liquido , ou no Ativo , no Passivo e no
Patrimônio Liquido ao mesmo tempo ; envolvem mais de uma Conta Patrimonial e uma ou
mais Contas de Resultados ou do Patrimônio Liquido
ATIVO – Quando existem permutação só com os
elementos do ativo ( sem alterar o Patrimônio
Liquido )
PERMUTATIVOS PASSIVO – Quando existem permutação só com
os elementos do passivo ( sem alterar o
Patrimônio Liquido )
ATIVO/PASSIVO – Quando existem
permutação (aumento ou diminuição ) na Situação
Patrimonial , ( sem alterar o Patrimônio LiquidoFATOS ADMINISTRATIVOS
DIMINUIÇÃO – Esta relacionado ao
pagamento de despesas
MODIFICATIVOS
AUMENTO – Esta relacionado a Receitas
auferidas
DIMINUIÇÃOMISTO
AUMENTO
ESCRITURAÇÃO
ESCRITURAÇÃO = É uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios ( Diário , Razão , Caixa , Livro
Contas – Correntes etc.. ) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa.
Dos livros usados pelas empresas , vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilização dos atos e fatos
administrativos . Os principais livros utilizados pela Contabilidade são:LIVRO DIARIO = É um livro obrigatório pela legislação .por ser obrigatório , o Diário está sujeito às
formalidades legais extrínsecas ( externas ) e intrínsecas ( internas )EXTERNA = Deve ser encadernado com folhas numeradas em seqüência , tipograficamente , deve ainda conter
termo de abertura e de encerramento , e ser submetido a autenticação e exame do órgão competente do Registro do
Comércio.INTERNA = De ser completa , em idioma e moedas nacionais , com individuação e clareza , por
ordem cronológica de dia , mês e ano , sem intervalos em branco , e em entrelinhas , borraduras ,
rasuras , emendas e transportes para margens.LIVRODIARIO
1 2 3 4 5 6 7
1. Códigos das contas , segundo o Plano de Contas.
2. Coluna Reservada para preposição a da conta credora.
3. Coluna reservada para o título das contas e para o histórico.
4. Coluna reservada para o dia em que ocorreu o fato.
5. 6. 7. – Colunas destinadas os valores , sendo :· 5- para as parcela discriminadas no histórico· 6- para o total de cada conta, quando o lançamento for 2ª , 3ª , ou 4ª forma· 7-para o total do lançamento
O Razão é um livro de grande utilidade para a Contabilidade porque registra o movimento de
todas as contas , o mesmo obedece as mesmas exigências do Livro Diário Geral , tantos as
internas ( intrínsecas ) como as externas ( extrínsecas )
LIVRORAZÃO
DATA DÉBITO DATA CRÉDITO
O método utilizado para a escrituração dos fatos administrativos é o METODOS DASPARTIDAS DOBRADAS .
Como já vimos anteriormente este métodos , que é de uso universal , foi desenvolvido pelo
Frade Franciscano Luca Pacioli , no século XV , consiste no seguinte:
Não há devedor sem que haja credor e não há credor sem que haja devedor , sendo que a cadadébito corresponde um crédito de igual valor
LANÇAMENTOS = è o meio pelo qual se processa a escrituração
Os Fatos Administrativos são registrados através do lançamentos , inicialmente no livro Diário ,
mediante documentos que comprovem a legitimidade da operação ( NF , Recibos , Contratos etc )
O lançamento , de acordo com o método das partidas dobradas , é feito em ordem cronológica (
data ) , e os elementos que o compõem obedecem uma disposição contábil :· local e data da ocorrência do fato;· conta a ser debitada;· conta a ser creditada;· histórico;· valor
Para identificar melhor a conta a ser debitada e a conta a ser creditada, observe o quadro a seguir :
QUADRO AUXILIAR D ESCRITURAÇÃO
1.PARA ELEMENTOS PATRIMONIAIS :
a. Toda vez que aumentar o Ativo , Debitar a respectiva conta
b. Toda vez que diminuir o Ativo , Creditar a respectiva conta
c. Toda vez que aumentar o Passivo , Creditar a respectiva conta
d. Toda vez que diminuir o Passivo , Debitar a respectiva conta
11. PARA OS ELEMENTOS DE REULTADOS
e. Toda vez que ocorrer uma Despesas , Debitar a respectiva conta
f. Toda vez que se realizar uma Receita , Creditar a respectiva conta
ATIVO PASSIVO
Aumento Diminuição Diminuição Aumento
Débito Crédito Débito Crédito
DESPESAS RECEITA
Quando ocorrer Estorno ou encerramento Estorno ou Quando ocorrer
Despesas de exercício encerramento Receita
De exercício
Débito Crédito
Débito Crédito
As contas de despesas só serão creditadas para para estorno ou encerramento de exercício.
As Contas de Receitas só serão debitadas para estorno ou encerramento de exercício.
EXERCÍCIO
Represente graficamente , após cada fato ocorrido , a Situação Patrimonial da empresa
, considerando-a em evolução , isto é , cada gráfico apresentado deve ser igual ao
gráfico anterior , modificado pelas operações subsequentes.
a)Investimento inicial:
em Dinheiro R$ 200
em Moveis R$ 100
b)Compras efetuadas :
Mercadorias , em dinheiro R$ 50
Veículos , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 130
c) Vendas de Mercadorias a visa R$20
d)Vendas de mercadoria , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 20
e)Empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil , mediante emissão de NP , no valor
R$ 80
f)Pagamento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 30
g)Recebimento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 10
2-)Identifique as operações que deram origem as Situação Patrimoniais a seguir
representadas.
Considere o Patrimônio em evolução , isto é , compare o gráfico do item em analise
sempre com o gráfico anterior e responda quais foram os fatos que provocaram tais
modificações.
ATIVO PASSIVO
CAIXA 24000 CAPITAL 24000
..............................................................................................................................
ATIVO PASSIVO
CAIXA 24000 DUPL. A PAGAR 6000
MOVEIS 6000 CAPITAL 24000
TOTAL..............30000 TOTAL................................30000
..................................................................................................................................
ATIVO PASSIVO
CAIXA 10000 DUPLICATAS A PAGAR 6000
MOVEIS 6000 CAPITAL 24000
VEICULOS 14000
TOTAL ....................30000 TOTAL...............................................30000
.......................................................................................................................................................
ATIVO PASIVO
CAIXA 4000 CAPITAL 24000
MOVEIS 6000
VEICULOS 14000
TOTAL.......................24000 TOTAL......................................24000
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
NOME = ___________________________________________________________
EXERCICIO1-Relacione a coluna da esquerda com a direita :a. Ativo Circulante ( ) Fornecedoresb. Ativo Permanente ( ) Caixac. Passivo Circulante ( ) Imóveisd. Patrimônio Liquido ( ) Água e Esgotoe. Despesas Operacionais ( ) Receitas de Serviçosf. Receitas Operacionais ( ) Clientes( ) Juros Ativos( ) FGTS a Recolher( ) Estoque de Mercadoria( ) Capital( ) Veículos( ) Fretes e Carretos( ) Reserva Legal( ) Salários( ) Salários a Pagar
2-Completea. As obrigações cujos vencimentos ocorram no curso do exercício seguinte sãoclassificadas no ....................................................b. Os Direitos cujos vencimentos ocorram no curso d exercício seguinte são classificadasno................................................c. O que é um plano de contas ?
d. Em quantos grupos principais se divide o Ativo ? Quais são ?
e. Que tipo de contas pode figurar no Patrimônio Liquido ? Cite Duas
f. Cite 5 exemplos de Despesas Operacionais .
g. Como se divide o Passivo ?
Classifique as contas abaixo com base nos seguintes
códigos:
(A) Patrimonial ou de Resultado
(B) Ativo , Passivo , Despesas ou Receita
(C) Devedora ou Credora
(D) Pôr seus respectivos grupos , conforme o Plano de
Contas
n.º CONTAS A B C D
1 Caixa P A D AC
2 Bancos Conta Movimento
3 Duplicatas a Pagar
4 Água e Esgoto
5 Alugueis Passivo
6 Desconto Obtidos
7 Fornecedores
8 NP a Pagar
9 Clientes
10 Despesas de Organização
11 Imóveis
12 Instalações
13 Café e Lanches
14 Desconto Concedidos
15 Juros Ativos
16 Salários a Pagar
17 Contribuições de Previdência a Recolher
18 FGTS a Recolher
19 Duplicatas a Receber
20 Estoque de Material de Expediente
21 Material de Expediente
22 Impostos a Recolher
23 Moveis e Utensílios
24 Veículos
25 Ações de Outras Empresas
26 Estoque de Mercadorias
27 Capital
28 Salários a Pagar
29 Juros Passivos
30 Fretes e Carretos
31 Alugueis Ativos
32 Marcas e Patentes
33 Fundo de Comércio
34 Despesas Bancarias
35 Computadores
36 COFINS a Recolher
37 Aplicações Financeiras
38 Contribuições Providenciarias
39 FGTS a Recolher
40 ICM a Recolher
EXERCICIO
Represente graficamente , após cada fato ocorrido , a Situação Patrimonial da empresa
, considerando-a em evolução , isto é , cada gráfico apresentado deve ser igual ao
gráfico anterior , modificado pelas operações subsequentes.
a)Investimento inicial:
em Dinheiro R$ 200
em Moveis R$100
b)Compras efetuadas :
Mercadorias , em dinheiro R$ 50
Veículos , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 130
c) Vendas de Mercadorias a visa R$20
d)Vendas de mercadoria , a prazo , mediante aceite de Duplicatas R$ 20
e)Empréstimo obtido junto ao Banco do Brasil , mediante emissão de NP , no valor
R$ 80
f)Pagamento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 30
g)Recebimento , em dinheiro , de uma Duplicata no valor de R$ 10
2-)Identifique as operações que deram origem as Situação Patrimoniais a seguir
representadas.
Considere o Patrimônio em evolução , isto é , compare o gráfico do item em analise
sempre com o gráfico anterior e responda quais foram os fatos que provocaram tais
modificações.
ATIVO PASSIVO
CAIXA 24000 CAPITAL 24000
..............................................................................................................................
ATIVO PASSIVO
CAIXA 24000 DUPL. A PAGAR 6000
MOVEIS 6000 CAPITAL 24000
TOTAL..............30000 TOTAL................................30000..................................................................................................................................
ATIVO PASSIVO
CAIXA 10000 DUPLICATAS A PAGAR 6000
MOVEIS 6000 CAPITAL 24000
VEICULOS 14000
TOTAL ....................30000 TOTAL...............................................30000
.......................................................................................................................................................
ATIVO PASIVO
CAIXA 4000 CAPITAL 24000
MOVEIS 6000
VEICULOS 14000
TOTAL.......................24000 TOTAL......................................24000
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
EXERCÍCIOS
1) Compra , a vista , de um automóvel marca FORD , conforme NF 9890 d Distribuidora Taubaté
Ltda. no valor de R$ 30.000,00
2) Compra a vista , de quatro cadeira e uma mesa para uso da empresa , conf. NF 897 da Casa de
Moves Embau AS no valor de R$ 1.000,00
3) Compra ,a vista , de uma casa situada na Rua América , sem numero , do Sr. Pedro Moura ,
pôr R$ 130.000,00
4) Compra de Micro marca Informática , com winchester de 40 megabytes , avista , conforme NF
7341 da WT Informática Ltda. no valor de R$ 2000,00
5) Compra de uma maquina de escrever a vista conforme NF nº 555 da Casa das Maquinas no
Valor de R$ 800
6) Venda a vista de um automóvel , marca FORD , ao Sr. Nelson Ribeiro , por R$ 30,000,00 conf.
rec. de venda de veiculo n 0001
7) Venda de mesa e quatro cadeiras , a vista , para a Inds de Artefatos de Couro Ltda. , conforme
nossa NF 005 no valor de R$ 1.000,00
8) Venda de mercadorias a prazo conforme NF 012 , ao Sr. Marcos Vinícius , no valor de R$
1.000,00 . No Ato da venda , o cliente aceitou a duplicata n.º 012/01 com vecto para 45 dias
EXERCÍCIOS
REPRESENTE GRAFICAMENTE AS SEGUINTES SITUAÇÕES PATRIMONIAIS E COMENTE
QUAL FATO ADMINISTRATIVO QUE OCORREU :
1-Caixa........................................500 2-Caixa ...........................500
IMOVEIS.............................1.400. Salários a Pagar.......... 100
SALARIOS A PAGAR ......... 150 Imóveis...................... 933
CAPITAL..............................1600 Capital....................... 1.066
Lucros Acumulados ...............400 Lucros Acumulados...... 267.
Duplicatas a Receber ............. 250
3- Caixa......................................3000 4-Bco Cta Mov. ....................4500
IMOVEIS...............................5600. IR a Recolher..........................90
SALARIOS A PAGAR ...........540 Imóveis .............................8400
CAPITAL...............................6400 Capital.Inicial....................9600
Lucros Acumulados .............1600 Lucros Acumulados.......... 2400
Impostos a Recolher ..................60 Salários a Pagar ................810
Moveis e Utensílios ...........2100
Bco Empréstimos .......... 2100
5- Aplicações Financeiras..................250
Computador.....................................700
Aquisição de Software ................... 175
Financiamento a Liquidar LP......... 50
Salários a Pagar .................................68
Contrib. Previdenciaria a Recolher......11
Capital.................................................800
Lucros Acumulados ........................200