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CASOS TRIBUTARIO I

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1.DETERMINADO MUNICIPIO INDEFERIU PEDIDO DE PAGAMENTO DE PRECATORIO DE UM CONTRIBUINTE QUE POR POSSUIR 70 ANOS ALEGOU TER PRIVILÉGIOS COM BASE NO ESTATUTO DO IDOSO. O MUNICIPIO ALEGOU QUE NÃO SE APLICA O ESTATUTO DO IDOSO EM MATERIA TRIBUTARIA E QUE O PRECATORIO POR NÃO SER DE CARATER ALIMENTAR, TAMPOUCO REQUISIÇÃO DE PEQUENO VALOR NÃO PODERIA PRETERIR A ORDEM CRONOLOGICA DE APRESENTAÇÃO DOS PRECATORIOS.
RES:. NÃO É O QUE DIZ A LEI, ART. 100 § 2º CF AS ALEGAÇÕES ESTÃO INFUNDADAS. TERÁ ´REFERENCIA NO PAGAMENTO DE PRECATORIOS, AQUELES ORIUNDO DE DÉBITOS ALIMENTARES. 
2.O PREFEITO DO MUNICIPIO X CONSTATANDO QUE A DESPESA COM PESSOAL CHEGOU A 60% DA RECEITA CORRENTE LIQUIDA SOLICITA PARECER A PROCURADORIA GERAL DO MUNICIPIO INDAGANDO SE TAL RECEITA É LEGAL OU SE VIOLA A LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL. O PREFEITO PEDE QUE A PROCURADORIA INVOQUYE TODOS OS FUNDAMENTOS CONTIDOS NA CONSTITUIÇÃO E NA LC 101/00 QUE AUTORIZEM OU VEDEM TAL PROCEDIMENTO. NA QUALIDADE DE PROCURADOR DESSE MUNICIPIO EMITA O PARECER.
RES.: NÃO VIOLA, POIS CONFORME ART. 19 DA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL, O PREFEITO DO MUNICIPIO X CONSTATANDO QUE AS DESPESAS COM PERCENTUAL CHEGOU A 60% CONFORME ART. 19 DA LRF, ESSE LIMITE É LEGAL PORTANTO NÃO DEVE GASTAR MAIS DO QUE 60% PARA NÃO ULTRAPASSAR O LIMITE.
3.O PROJETO DE LEI ORÇAMENTARIA DO ESTADO X ESTABELECEU A VINCULAÇÃO DE 10% DA RECEITA PROVENIENTE DE IMPOSTOS ESTADUAIS PARA REALIZAÇÃO DE ATIVIDADES DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTARIA. EMITA PARECER JURIDICO NO SENTIDO DA VIABILIDADE DE TAL PREVISÃO NO PROJETO DE LEI ORÇAMENTARIA.
RES.: A CF, EM SEU ART. 167 IV, FAZ RESSALVAS QTO A VINCULAÇÃO DA RECEITA DE IMPOSTAOS, DENTRE ESSAS RESSALVAS TEMOS A AUTORIZAÇÃO DE TAL MEDIDA PARA A REALIZAÇÃO DE ATIVIDADES DA ADM. TRIBUTARIA, CONFORMA DETERMINAÇÃO DO ART. 37 XXII CF, QUE GARANTE A ADM. TRIBUTARIA DOS ENTES FEDERADOS RECURSOS PRIORITARIOS PARA A REALIZAÇÃO DE SUAS ATIVIDADES PORTANTO, CABIVEL TAL PREVISÃO NO PROJETO DE LEI ORÇAMENTARIA DO ESTADO X.
4.DETERMINADO MUNICIPIO INSTITUIU TAXA DE FISCALIZAÇÃO DE ANUNCIOS USANDO COMO BASE DE CALCULO O VALOR DO ANUNCIO. COMENTE A CONSTITUCIONALIDADE DA TAXA.
RES.: A TAXA PODE TER COMO FATO GERADOR UM SERVIÇO PÚBLICO OU O EXERCICIO DO PODER DE POLICIA. A QUESTIONADA TAXA DE FISCALIZAÇÃO DE ANUNCIOS REFERE-SE AO EXERCICIO DESSE PODER. SUA COBRANÇA INDEPENDE DA REALIZAÇÃO DA EFETIVA FISCALIZAÇÃO INDIVIDUAL. ENTENDE O STF QUE A COBRANÇA É JUSTIFICADA PELO CUSTEIO DO PROPRIO APARELHO ESTATAL FISCAL, QUE PRESTA SERVIÇO DE VIGILÂNCIA DE POSTURA MUNICIPAL REALTIVAS Á SEGURANÇA, SÚDE, MORALIDADE E SOSSEGO PUBLICOS, QUE SÃO DE INEGAVEL INTERESSE DA COLETIVIDADE. JUSTIFICA-SE PORTANTO, A CRIAÇÃO DA RESPECTIVA TAXA, NÃO COMO FORMA DE CONSTRAPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE FISCALIZAÇÃO, MAS SIM COMO FONTE DE CUSTEIO PARA A MANUTENÇÃO DO PROPRIO SERVIÇO FISCALIZATORIO.
5.SERVIDOR ESTADUAL INGRESSA COM AÇÃO DE REPETIÇÃO DE INDEBITO CONTRA O ESTADO RESPECTIVO EM FUNÇÃO DE UMA RETENÇÃO NA FONTE DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE PELO ORGÃO AO QUAL PERTENCIA A SERVIDORA. O ESTADO ALEGA ILETIMIDADE PASSIVA TENDO EM VISTA QUE A COMPETENCIA TRIBUTARIA PARA LEGISLAR SOBRE O IMPOSTO DE RENDA É DA UNIÃO. COMENTE SE PROCEDE A ALEGAÇÃO DO ESTADO.
RES.: A ALEGAÇÃO DO ESTADO É IMPROCEDENTE, POIS DE ACORDO COM A SUMULA 447 DO STJ, OS ESTADOS E O DF SÃO PARTES LEGITIMAS NA AÇÃO DE RESTITUIÇÃO DE IMPOSTA DE RENDA RETIDO NA FONTE PROPOSTA POR SEUS SERVIDORES. O ESTADO-MENBRO É PARTE LEGITIMA PARA AFIGURAR NO POLO DE AÇÃO DE RESTITUIÇÃO DE IMPOSTA DE RENDA, POR PERTENCER A ELE O PRODUTO DA ARRECADAÇAÕ DO IMPOSTO DA UNIÃO SOBRE A RENDA E OS PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA, INCIDENTE NA FONTE, SOBRE PAGAMENTOS FEITOS A SERVIDORES. COMPETE A JUSTIÇA COMUM ESTADUAL PROCESSAR E JULGAR AS CAUSAS EM QUE SE DISCUTE A REPETIÇÃO DO INDEBITO.
6. A UNIÃO ATRAVÉS DE LEI ORDINARIA ISENTA TRIBUTO DO ESTADO SOB O FUNDAMENTO DE QUE DEVE FORMENTAR O DESENVOLVIMENTO DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE. COMENTE A LEGALIDADE E A CONSTITUCIONALÇIDADE DA REFERIDA LEI.
RES.: ESSA LEI É INCONSTITUCIONAL, POIS A UNIÃO NÃO PODE ISENTAR TRIBUTOS ESTADUAIS, QUE SÃO DE COMPETENCIA DO ESTADO. O DISPOSTO NO ART. 151 III CF, REVELA QUE É VEDADAO Á UNIÃO INSTITUIR ISENÇÕES DE TRIBUTOS DE COMPETENCIA DOS ESTADOS, DO DISTRITO FEDERAL OU DOS MUNICIPIOS, OU SEJA, É DEFESO A UNIÃO INSTITUIR ISENÇÕES HETERÔNOMAS.
7.O ESTADO DO PARANÁ ATRAVÉS DE LEI ORDINARIA CONCEDEU BENEFICIO DE ICMS NAS CONTAS DE SERVIÇOS DE AGUA, LUZ, TELEFONE E GÁS DAS IGREJAS. DESTAQUE-SE QUE A LEI FOI EDITADA SEM A CELEBRAÇÃO DO CONVENIO CONFAZ AUTORIZANDO QUE O ESTADO PUDESSE IMPLEMENTAR TAL BENEFICIO. COMENTE A CONSTITUCIONALIDADE DO BENEFICIO INVOCANDO TODOS OS FUNDAMENTOS AFETAOS A QUESTÃO.
RES. :O PLENARIO DO SUPRENO MANTÉM ISENÇÃO DE ICMS A TEMPLOS RELIGIOSOS. POR UNANIMIDADE DOS VOTOS, O PLENARIO DO STF JULGOU IMPROCEDENTE A ADI 3421 AJUIZADA COMPEDIDO DE LIMINAR, PELO GOVERNO DO PARANÁ, CONTRA A LEI ESTADUAL 14.586/04. A NORMA, PRODUZIDA PELA ASSÉMBLEIA LEGISLATIVA DO ESTADO, PREVÊ A ISENÇÃO DE IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS (ICMS) NAS CONTAS DE ÁGUA, LUZ, TELEFONE E GÁS UTILIZADOS POR IGREJAS E TEMPLOS DE QUALQUER NATUREZA.
8.GOVERNADOR ENCAMINHA PROJETO DE LEI Á ASSEMBLEIA LEGISLATIVA MAJORANDO A ALIQUOTA DE UMA DETERMINADA TAXA. A CASA LEGISLATIVA APROVA O PROJETO E A LEI ENTRA EM VIGOR. POSTERIORMENTE A EDIÇÃO DA LEI O SECRETARIO DA FAZENDA ESTADUAL EDITA ATO ADMINISTRATIVO NORMATIVO FIXANDO O PRAZO PARA O PAGAMENTO DO REFERIDO TRIBUTO. COMENTE A LEGALIDADE DO ATO PRATICADO PELO SECRETARIO INVOCANDO OS PRINCIPIOS JURIDICOS QUE FUNDAMENTAM A CONDUTA.
RES.: A APTIDÃO DE LEGISLAR, DE VRIAR TRIBUTOS, É DADA APENAS PELA CF AOS ENTES TRIBUTAREM (UNIÃO, ESTADOS , DF E MUNICIPOS). COMPETENCIA É A POSSIBILIDADE JURIDICA DE EDITAR UMA LEI, INSTITUINDO UM TRIBUTO DE ACORDO COM O PRINCIPIO DA LEGALIDADE, ESPRESSAMENTE PREVISTO NO ART. 150 I CF, SOMENTE A LEI PODE CRIAR TRIBUTOS NO BRASIL. CADA ENTE PARA EXECUTAR SUA COMPETENCIA TRIBUTARIA, PRECISA EDITAR LEI PROPRIA, ASSIM FOI EDITADA LEI ESTADUAL PARA INSTITUIR O TRIBUTO ESTADUAL, PORTANTO O ATO É LEGAL. O ATO PRATICADO PELO SECRETÁRIO É LEGAL, TENDO EM VISTA QUE A FIXAÇÃO DO PRAZO DE PAGAMENTO DE UM TRIBUTO NÃO ESTÁ SUJEITO AO PRINCIPIO DA LEGALIDADE POR NÃO ESTAR CONTIDO NO ART. 150 I CF E NEM NO ART. 97 CTN. ELE É UM ATO DESCRICIONARIO.
9. O ESTADO X ATENDENDO UM PEDIDO DAS MONTADORAS DE VEICULOS NACIONAIS E COM O OBJETIVO DE REDUZIR A FROTA DE VEICULOS QUE CIRCULAM NO ESTADO OCASIONANDO DIVERSOS ENGARRAFAMENTOS RESOLVEU AUMENTAR (POR LEI) A ALIQUOTA DO IPVA DOS CARROS IMPORTADOS. DETERMINADO CONTRIBUINTE EM FUNÇÃO DA APROVAÇÃO E VIGENCIA DA REFERIDA ELI PROCUROU SEU ESCRITOTIO PARA Q VC NA QUALIDADE DE ADVOGADO O ORIENTE COMO PROCEDER JÁ QUE POSSUI UM CARRO IMPORTADO E SEU IPVA TERIA AUMENTADO EM RELAÇAO A UM SIMILAR NACIONAL. QUEIS OS FUNDAMENTOS LEGAIS Q VC ALEGARIA PARA IMPEDIR TAL COBRANÇA?
RES.:DE ACODO COM ENTENDIMENTO DO STF, NÃO SE PODE TER ALIQUOTAS DIFERENTES PELO FATO DE SER CARRO IMPORTADO OU NACIONAL,TENDO EM VISTA O ART,152 CF QUE ESTABELECE A ISONOMIA TRIBUTARIA, OU SEJA, É VEDADO AOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E MUNICIPIOS ESTABELECER DIFERENÇA TRIBUTARIA ENTRE BENS E SERVIÇOS, QUE QUALQUER NATUREZA EM RAZÃO DE SUA PROCEDENCIA OU DESTINO. O QUE MUDA É O FATO GERADOR DO IMPOSTO DE IMPOSTAÇÃO, JÁ QUE NENHUMA DIFERENÇA SE PODE ADMITIR EM REALÇAÕ AOS ATOS DE CONSERVAÇÃO DE VIAS ENTRE VEICULOS DE NACIONALIDADE DISTINTAS.
10. A UNIÃO ALEGANDO QUE O MUNICIPIO NÃO ESTARIA AMPARADO PELA IMUNIDADE RECIPROCA PREVISTA NO ART.150 VI CF LAVROU AUTO DE INFRAÇÃO COBRANDO IOF DO MUNICIPIO. O MUNICIPIO ALEGOU QUE EMBORA O IOF NÃO SE ECAIXE COMO IMPOSTO SOBRE O PATRIMONIO, SERVIÇOS OU RENDA A IMUNIDADE EM COMENTO DEVERIA SER INTERPRETADA DE MANEIRA EXTENSIVA POR SE TRATAR DE CLAUSULA PETREA. RESPONDA DE FORMA FUNDAMENTADA A QUEM ASSISTE RAZÃO.
RESP.: A SUPREMA CORTE JÁ DECIDIU RELATIVAMENTE AO ALCANCE DA IMUNIDADE TRIBUTARIA RECIPROCA,DE QUE ELA NÃO É RESTRITA AOS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE O PATRIMONIO, A RENDA OU O SERVIÇO, MAS SE ESTENDE A TODO E QUALQUER IMPOSTO QUE POSSA COMPROMETER O FUNCIONAMENTO DO ENTE IMUNE. SENDO ASSIM, ASSISTE RAZÃO AO MUNICIPIO, POIS A REFERIDA NORMA DEVE SER INTERPRETADA DE MANEIRA EXTENSIVA.
11.DETERMINADO SUPERMERCADO OFERECE CONTESTAÇÃO EM SEDE DE AÇÃO ANULATORIA COM O OBJETIVO DE DESCONSTITUIR AUTO DE INFRAÇÃO LAVRADO PELO ESTADO DO RJ. O FISCAL EM PROCEDIMENTO DE FISCALIZAÇÃO ENTENDEU QUE O CONTRIBUINTE TERIA SE EQUIVOCADO QTO AO RECOLHIMENTO DO ICMS POSTO QUE A ALIUOTA VIGENTE NO MOMENTO DO LANÇAMENTO ERA DE 20% E A DA EPOCA DO GERADOR ERA DE 17%. SENDO ASSIM, APUROU UMA DIFERENÇA DE 3% APLICANDO AINDA JUROS, CORREÇÃO E MULTA PELO INADIMPLEMENTO PARCIAL. COMENTE A LEGALIDADE DA CONDUTA DO FISCAL NO QUE SE REFERE A INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO A SER APLICADA.
RESP.: A CONDUTA DO FISCAL FOI ILEGAL, TENDO EM VISTA QUE O LANÇAMENTO CONSTITUI O CREDITO TRIBUTARIO DECLARANDO A PREEXISTENCIA DA OBRIGAÇÃO TRIBUTARIA, QUE SURGIU EM VIRTUDE DA OCORRENCIA DO FATO GERADOR DEFENIDO NA LEI ( ART. 113 § 1º C/C ART. 114 DO CTN). POR ESSA RAZÃO O ART. 144 DO CTN DISPÕE QUE O LANÇAMENTO REPOTAR-SE Á DATA DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO TRIBUTARIA E REGE-SE PELA LEI ENTÃO VIGENTE, AINDA QUE, POSTERIORMENTE, MODIFICADA OU REVOGADA.
12. O ESTADO X EM PROCEDIMENTO DE FISCALIZAÇÃO CONSTATOU QUE DETERMINADI CONTRIBUINTE TERIA SIMULADO UM COMPRA E VENDA NO LUGAR DA DOAÇÃO DE UM IMÓVEL. AS PARTES SABENDO QUE A ALIQUOTA DE INCIDÊNCIA DO ITBI É MENOR DO QUE A REFERENTE AO ITD PRATICARAM TAL DISSIMULAÇÃO COM INTUITO DE PAGAR MENOS IMPOSTO. ASSIM, CONSIDERANDO QUE O CONTRIBUINTE SIMULOU A VENDA, MAS DE FATO O QUE OCORREU UMA DOAÇÃO, A QUESTÃO ENVOLVE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL OU ACESSORIA?
RES.: A QUESTÃO ENVOLVE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL REFERENTE AO IMPOSTO SOBRE A DOAÇÃO DE IMÓVEL, CUJO ITD DEVERIA TER SIDO RECOLHIDO. O AGENTE UTILIZOU-SE DA NORMA GERAL DE ANTI ELISÃO QDO DESCONFIOU DA ILUSÃO (ELISÃO INEFICAZ)
13. EM PROCESSO ADMINISTRATIVO DISCUTE-SE A BASE DE CALCULO DO ISSQN. INCIDENTE SOBRE A PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE COLETIVO DE PASSAGEIROS. O PONTO CENTRAL DO PROBLEMA É SE A BASE DE CALCULO PARA EFEITO DO RECOLHIMNETO DO ISSQN SERIA O PREÇO EFETIVAMENTE PAGO PELO USUARIO NO ATO DA COMPRA E VENDA DOS BILHETES (SEJA VALE TRANSPORTE OU PASSAGEM ESCOLAR) POSIÇÃO ADOTADA PELO CONTRIBUINTE OU SE O VIGENTE NO MOMENTO POSTERIOR EM QUE SE DÁ A EFETIVA PRESTAÇÃO O PREÇO JÁ ESTARIA MAJORADO, QUAL O SEU PARECER JURIDICO SOBRE O TEMA? QUAL DOS ELEMENTOS REFERENTE AO FATO GERADOR INTEGRAL ESTÁ EM DISCUSSÃO?
RESP.: A PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE COLETIVO DE PASSAGEIROS É O PREÇO EFETIVAMENTE PAGO PELO USUARIO NO ATO DA COMPRA E VENDA DOS BILHESTES (SEJA VALE TRANSPORTE OU PASSAGEM ESCOLAR), NÃO O VIGENTE NO MOMENTO POSTERIOR EM QUE DÁ A EFETIVA PRESTAÇÃO. ASSIM, MOSTRA-SE INDEVIDO O RECOLHIMENTO DO TRIBUTO SOBRE A DIFERENÇA VERIFICADA QDO DA MARJORAÇÃO DA TARIFA DE TRANSPORTE OCORRIDA ENTRE A COMPRA DO BILHETE ANTECIPADA E A EFETIVA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO, POIS O MOMENTO DA INCIDENCIA DO FATO GERADOR É O DA COMPRA DE PASSAGENS.
14. O LOCATARIO INCONFORMADO COM O AUMENTO DO IPTU PROCUROU ADVOGADO P? INGRESSAR COM AÇÃO JUDICIAL PARA QUESTIONAR A MOJORAÇÃO DO IMPOSTO. A ADVOGADO INFORMOU AO CLIENTE QUE A RELAÇÃO TRIBUTARIA ESTABELECIDA EM RELAÇÃO AO IPTU É ENTRE A FAZENDA MUNICIPAL E O PROPRIETARIO DO IMOVEL (CONFORME ART. 34 DO CTN) E NESSE CASO O LOCATARIO NADA PODERIA FAZER. PROCEDEM AS INFORMAÇÕES DO ADVOGADO? POR QUE?
RESP.: SIM PORQUE A LEGITIMIDADE PARA INGRESSAR COM AÇÃO JUDICIAL PARA QUESTIONAR A MAJORAÇÃO DO IPTU É APENAS DO PROPRIETARIO DO IMOVEL OU DO SEU POSSUIDOR, NÃO PODENDO O INQUELINO COLOCAR-SE NO POLO ATIVO DA REFERIDA AÇÃO POR FALTA DE LEGITIMIDADE, CONFFORME DISPOSTO NO ART. 34 DO CTN.
15. FELIPE SOCIO DA SOCIEDADE FILIPE E FERNANDA LTDA COM INTUITO DE PRESTIGIAR SEUS FUNCIONARIOS RESOLVERAM PAGAR O 15º SALARIO (CRIADO POR ELES). DIANTE DISSO A SOCIEDADE POR FALTA DE PLANEJAMENTO FICOU EM DIFICULDADES FINANCEIRAS MOTIVO QUE LEVOU AO INADIMPLIMENTO DO IRPJ. O PATRIMONIO DA SOCIEDADE NÃO ERA SUFICIENTE P? ARCAR COM A DIVIDA TRIBUTARIA E A RECEITA FEDERAL DO BRASIL RESLVEU REDIRECIONAR A EXECUÇÃO FISCAL CONTRA O SOCIO FILIPE. RESPONDA SE FILIPE É PARTE LEGITIMA PARA FIGURAR NO POLO PASSIVO DA EXECUÇÃO INVOCANDO OS FUNDAMENTOS QUE SUSTETAM A RELAÇÃO JURIDICA DE DIREITO MATERIAL.
RESP.: FILIPE NÃO TEM LEGITIMIDADE PARA FIGURAR NO POLO PASSIVO DA EXECUÇÃO, VISTO QUE PARA TANTO DEVERIA ESTAR ENQUADRADO NO ART. 135 CTN, O QUE NO PRESENTE CASO NÃO OCORREU, POIS O MERO INADIMPLEMENTO DO TRIBUTO NÃO GERA A RESPONSABILIDADE AUTOMÁTICA PARA SOCIO.

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