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03/09/2015 1 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS AULA 2: DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS E PADRONIZAÇÃO Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 2 OBJETIVOS DA AULA: Apresentar as principais demonstrações contábeis e seus objetivos. Demonstrar a importância da padronização das demonstrações para elaboração e análise das mesmas. Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 3 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS: Art. 176. Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I- balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007) Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 4 BALANÇO PATRIMONIAL: ATIVO (aplicações) Bens e Direitos: CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE: Realizável a LP Investimentos Imobilizado Intangível PASSIVO (origens) Obrigações com Terceiros: CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE PL (recursos próprios) Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 5 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS: RECEITA BRUTA (-) Deduções e Impostos sobre vendas = RECEITA LÍQUIDA (-) Custos = LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais (+) Outras Receitas Operacionais (+/-) Receitas e Despesas Não Operacionais = LUCRO ANTES DO IR E DA CSLL (-) IR e CSLL (-) Participação dos Funcionários = LUCRO LÍQUIDO (ou PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 6 03/09/2015 2 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA – DFC: É composta pelas disponibilidades: caixa, bancos, aplicações de liquidez imediata, equivalentes de caixa (poupança, CDB, RDB pré-fixados, etc). Atividades Operacionais: transações relativas à atividade fim. Atividades de Investimentos: transações com ativos financeiros, participações e ativos utilizados na produção. Atividades de Financiamentos: captação de recursos dos acionistas e de terceiros. Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 7 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA: MÉTODO DIRETO I - Atividades operacionais II - Atividades de investimento III - Atividades de financiamento Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Aumento do caixa (saldo inicial - saldo final) MÉTODO INDIRETO I - Atividades operacionais Lucro líquido (+/-) ajustes de conciliação = Caixa líquido das operações II - Atividades de investimento Saldo inicial de caixa Saldo final de caixa Aumento do caixa (saldo inicial - saldo final) Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 8 A elaboração da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL) é facultativa e, de acordo com o artigo 186, parágrafo 2º, da Lei das S/A, a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) poderá ser incluída nesta demonstração. Profª Msc. Nazaré Reis Saldo 31/12/X0 Movimentações Saldo 31/12/X1 Capital Social Reservas de Capital Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Total Lucros/ Prejuízos Evidencia as variações ocorridas em todas as contas que compõem o Patrimônio Líquido em determinado período. 03/09/2015 9 DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO – DMPL: A DLPA evidencia as alterações ocorridas no saldo da conta de lucros ou prejuízos acumulados, no Patrimônio Líquido. Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 10 DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS (DLPA) A DLPA é obrigatória para as sociedades limitadas e outros tipos de empresas, conforme a legislação do Imposto de Renda (art. 274 do RIR/99). COMPOSIÇÃO A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá discriminar: 1. o saldo do início do período e os ajustes de exercícios anteriores; 2. as reversões de reservas e o lucro líquido do exercício; e 3. as transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do período. DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO – DVA: Aponta o quanto de riqueza uma empresa produziu, ou seja, adicionou aos seus fatores de produção e de que forma foi distribuída e retida. O valor adicionado corresponde à diferença entre o valor da receita e o custo dos recursos adquiridos de terceiros. Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 11 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO – DVA: 1 - Receitas 2 - Insumos adquiridos de terceiros 3 - Valor Adicionado Bruto (1-2) 4 - Retenções (depreciação, amortização, exaustão) 5 - Valor Adicionado líquido (3-4) 6 - Valor adicionado recebido em transferência 7 - Valor Adicionado total a distribuir (5-6) 8 - Distribuição do Valor Adicionado Pessoal e Encargos Impostos, taxas e contribuições Juros e Aluguéis Juros sobre capital próprio e dividendos Lucros retidos/prejuízo do exercício Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 12 03/09/2015 3 NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS e RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO. NOTAS EXPLICATIVAS: objetiva elucidar saldos de contas e práticas contábeis utilizadas, como movimentação dos estoques, empréstimos e etc. RELATÓRIO DA ADMINISTRAÇÃO: é uma análise conjuntural da empresa feita pela administração descrevendo acontecimentos e projeções. Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 13 PRÓXIMA AULA: ANÁLISE HORIZONTAL E VERTICAL Profª Msc. Nazaré Reis 03/09/2015 14
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