Retenção_2015

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UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO NORTE – UFRN
CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS – CCSA
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Retenções
Prof. João Montenegro, Msc
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GLOSSÁRIO
CONCEITOS BÁSICOS
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GLOSSÁRIO
CONCEITOS BÁSICOS
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	Notas Fiscais Serviços são documentos fiscais que toda e qualquer pessoa jurídica está obrigada a emitir quando da prestação de serviço.
	
	
	O serviço será comprovado mediante a emissão da Nota Fiscal/Contrato Prestação de Serviços.
NOTAS FISCAIS DE SERVIÇO
CONCEITOS BÁSICOS
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NOTAS FISCAIS DE SERVIÇO
RETIFICAÇÃO DAS NOTAS FISCAIS DE SERVIÇO
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O legislador vem buscando instrumentos para combater a sonegação de tributos.
E um dos instrumentos encontrados tem sido a transferência da obrigação de retenção e recolhimento de impostos e contribuições para o contribuinte que faz o pagamento de serviços prestados.
Assim, a lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou proventos tributáveis a condição de responsável pelo desconto e pelo recolhimento dos impostos.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
CONCEITOS BÁSICOS – Estudo das Retenções
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
CONCEITOS BÁSICOS
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CONCEITO:
 O contribuinte do imposto é o BENEFICIÁRIO do rendimento, ficando, portanto, obrigado ao pagamento do imposto (PN SRF nº 01/2002).
Todavia, o contribuinte poderá ser substituído, por determinação de lei, em relação ao PAGAMENTO desse imposto, pela FONTE PAGADORA do rendimento, ou seja, o TOMADOR DO SERVIÇO, ficando responsável pelo DESCONTO do imposto e efetivo PAGAMENTO, dentro dos prazos legais. 
RETENÇÃO EXCLUSIVA NA FONTE:
A fonte pagadora do rendimento efetua a retenção e o pagamento do imposto.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DO IMPOSTO:
A responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto é EXCLUSIVA da FONTE PAGADORA do rendimento (tomadora do serviço), que entrega o valor já líquido ao beneficiário do rendimento (prestador do serviço).
A responsabilidade exclusiva da fonte pagadora SUBSISTE ainda que ela não tenha retido o imposto.
RETENÇÃO DO IMPOSTO SEM O RESPECTIVO PAGAMENTO:
Ocorrendo a retenção do imposto SEM o respectivo pagamento aos cofres públicos, a fonte pagadora, responsável pelo imposto, será enquadrada no CRIME DE APROPRIAÇÃO INDÉBITA, previsto no art. 11 da Lei nº 4.357/1964, e caracterizada como depositária infiel de valor pertencente à Fazenda Pública, conforme a Lei nº 8.866/1994.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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NÃO-RETENÇÃO DO IMPOSTO - PENALIDADE:
	Se constatada pelo Fisco a não-retenção do imposto pela fonte pagadora do rendimento (PN SRF nº 01/2002):
	A) ANTES DO ENCERRAMENTO do período de apuração (seja	trimestral, seja anual), ficará a fonte pagadora sujeita ao pagamento do valor principal do imposto, dos juros de mora e da 	multa de ofício estabelecida nos incisos I e II do art. 44 da Lei nº 9.430/1996 (art. 957 do RIR/1999), conforme previsto no art. 9 da Lei nº 10.426/2002.
 Base legal: Artigo 957 do RIR/1999:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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NÃO-RETENÇÃO DO IMPOSTO - PENALIDADE:
	
PENALIDADE: 
Multas de Lançamento de Ofício:
 75% nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, pagamento ou recolhimento após o vencimento do prazo;
 150% nos casos de evidente intuito de fraude, além de outras penalidades administrativas e criminais cabíveis.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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NÃO-RETENÇÃO DO IMPOSTO - PENALIDADE:
	B) APÓS O ENCERRAMENTO do período de apuração (seja trimestral, seja anual), no caso de pessoa jurídica, a responsabilidade pelo pagamento do valor principal do imposto passará a ser do contribuinte.
PENALIDADE: 
 Da fonte pagadora serão exigidos somente a multa de ofício e os juros de mora.
 Base Legal: art. 957 do RIR/1999 e art. 9º da Lei nº 10.426/2002).
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
IRRF – IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE
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INTRODUÇÃO:
Entrou em vigor, a partir de 1º.02.2004;
Nova modalidade de retenção na fonte;
Tornou obrigatório ao tomador do serviço (fonte pagadora do rendimento) descontar e recolher a COFINS, o PIS e a CSLL, quando efetuar pagamentos de serviços enquadrados nessa retenção;
Essa nova modalidade de “RETENÇÃO DE CONTRIBUIÇÕES NA FONTE” alcança somente as operações realizadas entre pessoas jurídicas; não atinge, portanto, a pessoa física prestadora de serviço.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO DO IMPOSTO:
A responsabilidade pela retenção e recolhimento do PIS, COFINS e CSLL é EXCLUSIVA da FONTE PAGADORA do rendimento (tomadora do serviço), que entrega o valor já líquido ao beneficiário do rendimento (prestador do serviço).
RESPONSÁVEL PELO DESCONTO:
		O desconto das contribuições também se aplica aos pagamentos dos serviços sujeitos à retenção quando efetuados por:
Associações, entidades sindicais, federações, confederações, centrais sindicais e serviços sociais autônomos;
Sociedades cooperativas;
Sociedades simples ;
Fundações de direito privado;
Condomínios de edifícios;
Entidades sem fins lucrativos;
Partidos políticos.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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RENDIMENTOS DE SERVIÇOS – RECEBIDOS POR PESSOA JURÍDICA
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
TABELA PRÁTICA DE RETENÇÕES NA FONTE
Com o intuito de agilizar a pesquisa dos serviços ou atividades prestadas por PESSOA JURÍDICAS, enquadradas ou não na modalidade de retenção na fonte do IRRF, PIS, COFINS e CSLL; relacionamos os serviços conforme tabela abaixo.
	
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
TABELA PRÁTICA DE RETENÇÕES NA FONTE
CONTINUAÇÃO DA TABELA
	
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
TABELA PRÁTICA DE RETENÇÕES NA FONTE
CONTINUAÇÃO DA TABELA
	
	
Manutenção e Transporte de valores, não constam da legislação que determina a retenção do Imposto de Renda na Fonte (o Fisco pode entender que manutenção é sinônimo de conservação); 
As alíquotas da tabela se aplicam nos percentuais indicados, mesmo que a prestadora dos serviços seja contribuinte do PIS e da COFINS na sistemática da "Não-cumulatividade" ou esteja enquadrada em quaisquer outros regimes de alíquotas diferenciadas.
	
NOTA SOBRE A TABELA:
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
MODELO DE NOTA FISCAL
MODELO DE NOTA FISCAL COM AS DEVIDAS OBSERVAÇÕES/DESTAQUES
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
MODELO DO COMPROVANTE DE RETENÇÃO 
MODELO DO COMPROVANTE DE RETENÇÃO – INFORME ANUAL DE RENDIMENTOS
	
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NOTA IMPORTANTE – SIMPLES NACIONAL
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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NOTA IMPORTANTE – SIMPLES NACIONAL
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
RETENÇÕES – PIS, COFINS E CSLL
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
MODELO DO DECLARAÇÃO – EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES
MODELO DO DECLARAÇÃO – EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES
Ilmo. Sr. (pessoa jurídica pagadora)
	
	(Nome da empresa), com sede (endereço completo), inscrita no CNPJ sob o nº..... DECLARA à (nome da pessoa jurídica pagadora), para fins de não incidência na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da Contribuição para o PIS-Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei nº 10.833/2003 , que é regularmente inscrita no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar nº 123/2006 .
	Para esse efeito, a declarante informa que:
	I - preenche os seguintes requisitos:
		a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emissão, os 	documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivação de suas 	despesas, bem assim a realização de quaisquer outros atos ou operações que venham 	a modificar sua situação patrimonial;
		b) cumpre as obrigações acessórias a que está sujeita, em conformidade com a 	legislação pertinente;
	II - o signatário é representante legal desta empresa, assumindo o compromisso de informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e à pessoa jurídica pagadora, imediatamente, eventual desenquadramento da presente situação e está ciente de que a falsidade na prestação destas informações, sem prejuízo do disposto no art. 32 da Lei nº 9.430/1996 , o sujeitará, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária, relativas à falsidade ideológica (art. 299 do Código Penal ) e ao crime contra a ordem tributária (art. 1º da Lei nº 8.137/1990 ).
				Local e data......................................................
				Assinatura do Responsável
	
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CONCEITO:
 A Lei nº 9.711/1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro de 1999, introduziu a obrigatoriedade da retenção, pela empresa contratante de serviço mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, de 11% sobre o valor total dos serviços contidos na Nota Fiscal, na fatura ou no recibo emitido pelo prestador (contratada).
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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BASE DE CÁCULO DA RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
	Com fornecimento de material ou utilização de equipamentos:
Havendo previsão contratual de fornecimento de material ou de utilização de equipamento próprio ou de terceiros, SE os valores de material ou equipamentos estiverem estabelecidos no contrato, e DESDE que descriminados na Nota Fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o valor dos serviços estabelecidos em contrato, desde que devidamente comprovados. 
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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BASE DE CÁCULO DA RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
Com fornecimento de material ou utilização de equipamentos:
2. 	Quando o fornecimento de material ou a utilização de equipamento próprio ou de terceiros, estiver previsto em contrato, mas sem discriminação dos valores, a base de cálculo da retenção, desde que ocorra a discriminação na Nota Fiscal, na fatura ou recibo de prestação de serviços, corresponderá, no mínimo, a:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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BASE DE CÁCULO DA RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
Com fornecimento de material ou utilização de equipamentos:
3. 	Se a utilização do equipamento for inerente a execução dos serviços contratados, mas não estiver previsto o seu valor em contrato, a base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo, a 50% do valor bruto da Nota Fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, e, no caso da prestação de serviços na área da construção civil, aos seguintes percentuais:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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BASE DE CÁCULO DA RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
NOTA
Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços constar a execução de mais de um dos serviços cujos valores não constem individualmente discriminados na Nota Fiscal, na Fatura, ou no Recibo, deverá ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de serviço, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato não permitir identificar o valor de cada serviço.
B) O valor do material fornecido ao contratante ou o de locação de equipamento de terceiros, utilizado na execução do serviço, não poderá ser superior ao valor de aquisição ou de locação para fins de apuração da base de cálculo da retenção.
C) A contratada manterá em seu poder, para apresentar à fiscalização da Secretaria da Recita Previdenciária, os documentos fiscais de aquisição do material ou o contrato de locação de equipamentos, conforme o caso, relativos ao material ou equipamentos cujos valores foram discriminados na Nota Fiscal, Fatura ou Recibo de prestação de serviços.
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BASE DE CÁCULO DA RETENÇÃO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
	Com fornecimento de material ou utilização de equipamentos:
4. 	NÃO ocorrendo a DISCRIMINAÇÃO DOS VALORES na Nota Fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o seu valor bruto, ainda que exista previsão contratual para o fornecimento de material ou de utilização de equipamento, com ou sem discriminação de valores em contrato, exceto no caso de serviço de transporte de passageiros, cuja base de cálculo da retenção corresponderá sempre a 30% do valor bruto da Nota Fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços para os serviços de transporte de passageiros, cujas despesas de combustível e de manutenção dos veículos corram por conta da contratada.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
NOTA
	Na falta de discriminação de valores na Nota Fiscal, na Fatura ou no Recibo de prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o seu valor bruto, ainda que exista previsão contratual para o fornecimento de material ou utilização de equipamento, com ou sem discriminação de valores em contrato.
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DISPENSA DA RETENÇÃO – INSS:
	A contratante fica dispensada de efetuar a retenção, quando:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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DISPENSA DA RETENÇÃO – INSS:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
NOTA
Para comprovação dos requisitos previstos no item “II", a contratada apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que não possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição.
B) Para comprovação dos requisitos previstos no item “III", a contratada apresentará à tomadora declaração assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o serviço foi prestado por sócio da empresa, no exercício de profissão regulamentada,
ou, se for o caso, profissional da área de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou contribuintes individuais ou consignará o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.
C) São serviços profissionais regulamentados pela legislação federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários, auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas, contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatísticos, farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas, psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, taquígrafos, técnicos de arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e tecnólogos.
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RETENÇÃO NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM CONDIÇÕES ESPECIAIS
Quando a atividade dos segurados na empresa contratante for exercida em condições especiais que prejudiquem a saúde ou integridade física destes, de forma a possibilitar a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho, o percentual de 11% da retenção aplicado sobre o valor dos serviços prestados por estes segurados, a partir 1º de abril de 2003, deve ser acrescido de:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
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RETENÇÃO NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM CONDIÇÕES ESPECIAIS
Neste contexto, a empresa contratada deverá emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços específica para os serviços prestados em condições especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços.
Caso haja previsão contratual de utilização de trabalhadores na execução de atividades em condições especiais, e a nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços tenha sido emitida sem a discriminação do valor do serviço referente a atividade realizada por trabalhadores expostos e não expostos a agentes nocivos, a base de cálculo para incidência do acréscimo de retenção será proporcional ao número de trabalhadores envolvidos nas atividades exercidas em condições especiais, se houver a possibilidade de identificação dos trabalhadores envolvidos e dos não envolvidos nessas atividades.
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
RETENÇÃO NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM CONDIÇÕES ESPECIAIS
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
NOTA
Se não houver a possibilidade de identificação do número de trabalhadores envolvidos e não envolvidos com as atividades exercidas em condições especiais, o acréscimo da retenção incidirá sobre o valor total dos serviços contido na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, no percentual correspondente à atividade especial.
B) Quando a empresa contratante desenvolver atividades em condições especiais e não houver previsão contratual da utilização ou não dos trabalhadores contratados nessas atividades, incidirá, sobre o valor total dos serviços contido na nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços, o percentual adicional de retenção correspondente às atividades em condições especiais desenvolvidas pela empresa ou, não sendo possível identificar as atividades, o percentual mínimo de dois por cento.
C) A contratada deve elaborar o Perfil Profissiográfico Previdenciário (PPP) dos trabalhadores expostos a agentes nocivos com base, dentre outras informações, nas demonstrações ambientais da contratante ou do local da efetiva prestação de serviços.
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OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS CONTRATANTES E CONTRATADAS:
	Além da obrigação de realizar a retenção de 11%, quando o serviço estiver inserido no rol do arts. 145 e/ou 146 da IN MPS/SRP, existem algumas outras obrigações acessórias impostas aos contratantes e contratados, como veremos a seguir:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS CONTRATANTES E CONTRATADAS – CONTINUAÇÃO:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
OBRIGAÇÕES DAS EMPRESAS CONTRATANTES E CONTRATADAS – CONTINUAÇÃO:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
DESTAQUE NA NOTA FISCAL OU DOCUMENTO FISCAL
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
DESTAQUE NA NOTA FISCAL OU DOCUMENTO FISCAL
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA E NA EMPREITADA :
	Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, os serviços de:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA E NA EMPREITADA :
	Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, os serviços de:
	
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
Os serviços de vigilância ou segurança prestados por meio de monitoramento eletrônico não estão sujeitos à retenção.
NOTA
*
SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA:
	 Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra, os serviços de:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA:
	 Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra, os serviços de:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA:
	 Estarão sujeitos à retenção, se contratados mediante cessão de mão-de-obra, os serviços de:
	
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
NOTA
É exaustiva a relação dos serviços sujeitos à retenção. Todavia, a pormenorização das tarefas compreendidas em cada um dos serviços, é exemplificativa.
*
EMPRESAS OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL
A empresa optante pelo Simples Nacional que prestar serviços mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, tributada na forma do Anexo IV (atividades de limpeza, vigilância, conservação e construção civil) está sujeita à retenção sobre o VALOR BRUTO da Nota Fiscal, Fatura ou do Recibo de Prestação de serviços emitido.
As demais empresas optantes pelo Simples Nacional não estão sujeitas à retenção.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
INSS – INSTITUTO NACIONAL DE SEGURIDADE SOCIAL
*
CONCEITO:
 Constitui fato gerador do ISS – Imposto Sobre Serviços a prestação de serviços, por pessoa física ou jurídica, com ou sem estabelecimento fixo, ainda que esses serviços não se constituam como atividade preponderante do prestador.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
*
BASE DE CÁLCULO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
 MUNICÍPIO - NATAL:
	Na prestação de serviços a que se referem os serviços relacionados à construção civil, o imposto sobre serviço é calculado:
Sobre o preço do serviço, deduzindo-se o valor dos materiais incorporados à obra que ficam sujeitos ao ICMS e fornecidos pelo prestador de serviço, na seguinte proporção:
		
Dezoito por cento (18%) quando se tratar de obra de pavimentação;
Quarenta por cento (40%) do valor dos demais serviços.
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
*
BASE DE CÁLCULO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
 MUNICÍPIO - NATAL:
EXEMPLO:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
*
BASE DE CÁLCULO NA CONSTRUÇÃO CIVIL:
 MUNICÍPIO - PARNAMIRIM:
 Não se incluem na base de cálculo do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, os valores das mercadorias produzidas pelos prestadores dos serviços relacionados à construção civil.
EXEMPLO:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
*
LOCAL DO RECOLHIMENTO:
RETENÇÃO DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES
ISS – IMPOSTO SOBRE SERVIÇO
*
RESUMO
PJ SIMPLES
PRESTADORA
PJ – PRESUMIDO/REAL
TOMADORA
PODE RETER:
ISS
INSS (ANEXO IV):
*
RESUMO
PJ – PRESUMIDO / REAL
PRESTADORA
PJ – SIMPLES
TOMADORA
PODE RETER:
IR
INSS
ISS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
*
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS
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ORIENTAÇÕES SOBRE IMPOSTOS