Exercicio n 01 Auditoria das Disponibilidades Conciliacao Bancaria

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA MARIA 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
DISCIPLINA: Auditoria II
PROFESSORA: Otília Denise Jesus Ribeiro Anceles
EXERCÍCIO nº 01 – Auditora das Disponibilidades – Conciliação Bancária
1. A empresa Auditores Ltda. foi contratada para fazer a auditoria da empresa Fazendo Rolo S.A. do ano de 2018. No planejamento do trabalho de auditoria o primeiro item que será trabalhado são as contas do grupo do disponível, caixa, bancos. 
RAZÃO CONTÁBIL 
CAIXA – Cód. 10.005
DATA 	HISTÓRICO 				DÉBITO 		CRÉDITO 	 SALDO 
31.01.2018 	Saldo Anterior 								10.000,00 D
01.02.2018	Recebimento Vendas a Vista		5.000,00				15.000,00 D 	
05.02.2018	Recebimento de Clientes		15.000,00				30.000,00 D
06.02.2018	Pagamento de Salários					4.000,00	26.000,00 D
07.02.2018	Pagamento de FGTS						500,00		25.500,00 D
10.02.2018 	Recebimento Vendas a Vista		8.000,00				33.500,00 D
11.02.2018 	Depósito Banco do Brasil 					20.000,00	13.500,00 D
15.02.2018 	Pagamento de Aluguel 					12.000,00	 1.500,00 D
17.02.2018	Empréstimo dos Sócios 		10.000,00				11.500,00 D
18.02.2018 	Pagamento de Fornecedor					9.000,00	 2.500,00 D
19.02.2018	Vendas a Vista 			3.000,00				 5.500,00 D
20.02.2018 	Devolução de Empréstimo Sócio	 			5.000,00 	 500,00 D
25.02.2018 	Emissão de cheque 10018 
para suprimento Caixa		5.000,00				 5.500,00 D
26.02.2018	Pagamento de Fornecedor 					4.000,00 	 1.500,00 D
28.02.2018	Pagamento de material de expediente 			100,00		 1.400,00 D
RAZÃO CONTÁBIL 
BANCO DO BRASIL – Cód. 10.105
DATA 	HISTÓRICO 				DÉBITO 		CRÉDITO 	 SALDO 
31.01.2018 	Saldo Anterior 								 4.000,00 D
02.02.2018	Recebimento Clientes 		8.000,00				12.000,00 D 	
02.02.2018 	Despesas de Cobrança 					12,00		11.988,00 D
05.02.2018	Pagamento Fornecedor 
Cheque n.10015						2.500,00	 9.488,00 D
06.02.2018	Recebimento de Clientes 		4.000,00				13.488,00 D
06.02.2018 	Despesas de Cobrança					6,00		13.482,00 D
11.02.2018	Depósito Bancário 			20.000,00 				33.482,00 D
13.02.2018 	Recebimento de Clientes 		 2.000,00 				35.482,00 D
13.02.2018 	Despesas de Cobrança 					6,00		35.476,00 D
15.02.2018 	Cheque n. 10016 Pagto Fornecedor				12.000,00 	23.476,00 D
16.02.2018	Cheque 10017 Pagto de Imobilizado 			13.000,00 	10.476,00 D
25.02.2018 	Emissão cheque 10018 
		para suprimento de Caixa 					5.000,00 	 5.476,00 D
26.02.2018 	Pagamento de Lucro aos sócios 				2.000,00	 3.476,00 D
27.02.2018 	Recebimento de Clientes 			1.500,00 			 4.976,00 D
27.02.2018 	Despesas de Cobrança 					12,00		 4.964,00 D 
27.02.2018 	Pagamento de Fornecedor					6.576,00	 1.612,00 C
Extrato Banco do Brasil - Conta corrente 
DATA 	HISTÓRICO 				DÉBITO 		CRÉDITO 	 SALDO 
31.01.2018 	Saldo Anterior 								 5.000,00 C
03.02.2018	Recebimento Clientes 					 8.000,00 13.000,00 C 	
03.02.2018 	Despesas de Cobrança 		12,00					12.988,00 C
04.02.2018 	Cheque n. 10014 			1.000,00 				11.988,00 C
05.02.2018	Pagamento Fornecedor 
Cheque n.10015			2.500,00				 9.488,00 C
07.02.2018	Recebimento de Clientes 					4.000,00	13.488,00 C
07.02.2018 	Despesas de Cobrança		6,00					13.482,00 C
11.02.2018	Depósito Bancário 						20.000,00	33.482,00 C
14.02.2018 	Recebimento de Clientes 		 			 2.000,00	35.482,00 C
14.02.2018 	Despesas de Cobrança 		6,00					35.476,00 C
15.02.2018 	Cheque n. 10016 Pagto Fornecedor	12.000,00 				23.476,00 C
16.02.2018	Cheque 10017 Pagto de Imobilizado 13.000,00 				10.476,00 C
26.02.2018 	Pagamento de Lucro aos sócios 	 2.000,00	 			 8.476,00 C
27.02.2018 	Pagamento de Fornecedor		6.576,00	 			 1.900,00 C
Informações complementares 
· O cheque n. 10014 foi emitido em 31.01.2018 e estava na conciliação do mês de janeiro de 2018. 
Com base nestas informações responda os seguintes questionamentos. 
1. Prepare a conciliação bancária do mês de fevereiro de 2018. 
2. Elabore os lançamentos de ajustes da conciliação bancária e do caixa da empresa, se necessário.
2. A empresa Auditores S/C foi contratada para fazer a auditoria do encerramento anual do ano de 2018. No planejamento do trabalho de auditoria o primeiro item que será trabalhado serão as contas bancárias. Foi constatado que a empresa não prepara conciliação bancária no encerramento do mês. Você como auditor da empresa deverá fazê-la para que facilite o desenvolvimento do trabalho de auditoria. Também deverão ser elaborados os lançamentos contábeis de ajuste se necessário. Extrato Bancário 
Banco: Bradesco S.A. - Período: 01/12/2018 a 31/12/2018 - Conta Corrente: 0353 – 28123-56
	Data
	Histórico
	Número
	Débitos
	Créditos
	Saldo
	
	Saldo Anterior 
	
	
	
	13.170,00 (C)
	02/12
	Desp. Manu.Conta 
	4002
	35,00
	
	
	
	Cheque 
	632862
	150,00
	
	
	
	Cheque 
	632863
	250,00
	
	12.735,00 (C)
	05/12
	Recebimento Clientes 
	4003
	
	380,00
	
	
	Tarifa Bancária 
	3902
	2,20
	
	
	
	Cheque
	632864
	100,00
	
	13.012,80 (C)
	10/12
	Cheque
	632865
	150,00
	
	
	
	Cheque 
	632867
	360,00
	
	
	
	CPMF
	4003
	15,00
	
	12.487,80 (C)
	15/12
	Telefone
	1005
	48,00
	
	
	
	Cheque 
	632868
	150,00
	
	12.289,80 (C)
	21/12
	Cheque
	632861
	150,00
	
	12.139,80 (C)
	31/12
	Depósito 
	10005
	
	600,00
	12.739,80 (C)
Razão Contábil - Banco: Bradesco S.A. - Período: 01/12/2018 a 31/12/2018
	Data
	Histórico
	Número
	Débito 
	Crédito 
	Saldo
	
	Saldo Anterior 
	
	
	
	12.620,00 (D)
	02/12
	Recebimento de Clientes 
	4003
	380,00
	 
	
	
	Tarifa bancária 
	3902
	
	2,20
	
	
	Desp. Manu.Conta 
	4002
	
	35,00
	
	
	Cheque 
	632864
	
	100,00
	12.862,80 (D)
	05/12
	Cheque 
	632865
	
	150,00
	
	
	Cheque 
	632867
	
	360,00
	
	
	Cheque 
	632866
	
	250,00
	12.102,80 (D)
	07/12
	Depósito
	4002
	480,00
	 
	
	
	Cheque 
	632867
	
	360,00
	12.222,80 (D)
	10/12
	Cheque
	632868
	
	150,00
	
	
	CPMF
	4003
	
	15,00
	12.057,80 (D) 
	15/12
	Telefone
	1005
	
	48,00
	12.009,80 (D)
	21/12
	Cheque
	632869
	 
	150,00
	11.859,80 (D) 
	31/12
	Cheque 
	632870
	
	15.000,00
	3.140,20 (C)
Os cheques nº. 632861, 632862 e 632863 foram contabilizados no mês de novembro de 2018.
3. Prova Conselho Federal de Contabilidade – Exame de Suficiência (ADAPTADO)- Uma empresa de auditoria, durante o desenvolvimento de seu trabalho numa determinada companhia de capital aberto, examinou os documentos comprobatórios das transações na conta corrente de um banco. Mereceram ressalvas as seguintes anotações:
- Os cheques de números 22.919 e 22.920, incluídos no extrato no mês de dezembro, foram examinados e localizados no razão analítico no mês de novembro.
- O cheque número 22.926 foi emitido para adiantamento de salário a um funcionário, sem o devido registro na conta analítica correspondente.
- O depósito de R$ 31.000,00 em 28.12.2013 foi creditado pelo banco indevidamente na conta corrente da companhia, já que este pertencia à outra companhia e encontra-se estornado no dia 02.01.2013. 
- Os cheques de números 22.928, 22.932 e 22.933 e o depósito de R$ 47.000,00 efetuado em 30.12.2013 foram apresentados no extrato em 02.01.2014, uma vez que eles foram depositados após as 18 horas no caixa eletrônico.
- O cheque número 22.929 foi cancelado conforme documentação apresentada. O cheque número 22.924 foi contabilizado por R$ 4.000,00 sendo seu valor pago pelo banco corretamente por R$ 12.000,00.
EXTRATO CONTA BANCÁRIA
Data 			Histórico 		Débito 		Crédito 		Saldo
30.11.2013 		Saldo Transportado 		R$ 		R$	 	R$ 171.000,00
01.12.2013 		Cheque 22.922 		R$ 11.000,00 	R$ 		R$ 160.000,00
Cheque 22.919 		R$ 6.000,00 	R$ 		R$ 154.000,00
02.12.2013 		Cheque 22.920 		R$ 14.000,00 	R$ 		R$ 140.000,00
Cheque 22.923 		R$ 7.000,00 	R$ 		R$ 133.000,00
02.12.2013 		Depósito 			R$ 		R$ 22.000,00 	R$ 155.000,00
Cheque 22.924 		R$ 12.000,00 	R$ 		R$ 143.000,00
10.12.2013 		Cheque 22.925 		R$ 8.000,00 	R$ 		R$ 135.000,00
20.12.2013 		Depósito 			R$ 		R$ 26.000,00 	R$ 161.000,00
Depósito 			R$ 		R$ 31.000,00 	R$ 192.000,00
Cheque 22.926 		R$ 2.500,00 	R$ 		R$ 189.500,00
23.12.2013 		Cheque 22.927 		R$ 17.000,00 	R$ 		R$ 172.500,00
28.12.2013 		Depósito 			R$ 		R$ 70.000,00 	R$ 242.500,00
Cheque 22.930 		R$ 18.500,00R$ 		R$ 224.000,00
Depósito 			R$ 		R$ 31.000,00 	R$ 255.000,00
30.12.2013 		Depósito 			R$ 		R$ 32.000,00 	R$ 287.000,00
Depósito 			R$ 		R$ 45.000,00 	R$ 332.000,00
Cheque 22.931 		R$ 22.000,00 	R$ 		R$ 310.000,00
Cheque 22.934 		R$ 27.000,00 	R$ 		R$ 283.000,00
31.12.2013 		Saldo Final 			R$ 		R$ 		R$ 283.000,00
RAZÃO ANÁLITICO DESTA CONTA BANCARIA
Data 			Histórico 			Débito 	Crédito 		Saldo
30.11.2013 		Saldo Transportado 		R$ 		R$ 		R$ 151.000,00
01.12.2013 		Cheque 22.922 		R$ 		R$ 11.000,00 	R$ 140.000,00
Cheque 22.923 		R$ 		R$ 7.000,00 	R$ 133.000,00
02.12.2013 		Depósito 			R$ 22.000,00 	R$ 		R$ 155.000,00
Cheque 22.924 		R$ 		R$ 4.000,00 	R$ 151.000,00
08.12.2013 		Cheque 22.925 		R$ 		R$ 8.000,00 	R$ 143.000,00
20.12.2013 		Depósito 			R$ 26.000,00 	R$ 		R$ 169.000,00
Depósito 			R$ 31.000,00 	R$ 		R$ 200.000,00
21.12.2013 		Cheque 22.927 		R$ 		R$ 17.000,00 	R$ 183.000,00
28.12.2013		Depósito 			R$ 70.000,00 	R$ 		R$ 253.000,00
Cheque 22.928 		R$ 		R$ 12.000,00 	R$ 241.000,00
Cheque 22.930 		R$ 		R$ 18.500,00 	R$ 222.500,00
30.12.2013 		Depósito 			R$ 47.000,00 	R$ 		R$ 269.500,00
Depósito 			R$ 32.000,00 	R$ 		R$ 301.500,00
Depósito 			R$ 45.000,00 	R$ 		R$ 346.500,00
Cheque 22.931 		R$ 		R$ 22.000,00 	R$ 324.500,00
Cheque 22.932 		R$ 		R$ 8.000,00 	R$ 316.500,00
Cheque 22.933 		R$ 		R$ 21.000,00 	R$ 295.500,00
Cheque 22.934 		R$ 		R$ 27.000,00 	R$ 268.500,00
31.12.2013 		Saldo Final 			R$ 		R$ 		R$ 268.500,00
Com base nas informações acima realizar a conciliação bancária e os lançamentos de ajustes se necessário. 
4.	Durante seu exame dos documentos com probatórios das transações com o banco, para o qual a “Cia. Alfa” mantém conta corrente, você fez as seguintes notas referentes a diversos itens fora do comum:
- 	os cheques n9s 11.708 e 11.709, incluídos no extrato no mês de dezembro, foram por você examinados e localizados no razão analítico no mês de novembro;
- 	o cheque n9 11.715 foi emitido para adiantamento de salário a um funcionário; entretanto, a “Cia. Alfa” esqueceu-se de efetuar o registro no razão analítico;
- 	o depósito de R$ 12.000 em 28-12-2013 foi creditado pelo banco indevidamente na conta corrente da “Cia. Alfa”, já que este pertencia a outra companhia;
- 	os cheques n9s 11.717, 11.721 e 11.722 e o depósito de R$ 11.000 efetuado em 31-12-2013 foram apresentados no extrato em 2-1-2014.
Pede-se:
-	preparar a reconciliação bancária, com base em 31-12-2013;
-	preparar lançamento(s) contábil (eis) necessário(s) para ajustar o razão analítico.
EXTRATO BANCÁRIO
		DATA	HISTÓRICO	DÉBITO	CRÉDITO	SALDO
	30-11-2013	Saldo transportado			118.600
1-12	Cheque nº 11.711	6.100		112.500
	Cheque n º 11.708	9.000		103.500
	Cheque nº 11.709	9.500		94.000
	Cheque nº 11.712	5.000		89.000
2-12	Depósito		8.000	97.000
	Cheque nº 11.713	4.000		93.000
	Cheque nº 11.714	3.000		90.000
20-12	Depósito		6.000	96.000
	Depósito		4.000	100.000
	Cheque nº 11.715	1.000		99.000
	Cheque nº 11.716	5.500		93.500
28-12	Depósito		10.000	103.500
	Cheque nº 11.719	9.500		94.000
	Depósito		12.000	106.000
31-12	Depósito		12.500	118.500
	Depósito		15.000	133.500
	Cheque nº 11.720	3.000		130.500
	Cheque nº 11.723	8.500		122.000
RAZAO ANALITICO
	DATA	HISTÓRICO	DÉBITO	CRÉDITO	SALDO
	30-11-2013	Saldo transportado			100.100
	1-12	Cheque nº11.711		6.100	94.000
		Cheque nº11.712		5.000	89.000
	2-12	Depósito	8.000		97.000
		Cheque nº11.713		4.000	93.000
		Cheque nº11.714		3.000	90.000
	20-12	Depósito	6.000		96.000
		Depósito	4.000		100.000
		Cheque nº11.716		5.500	94.500
	28-12	Depósito	10.000		104.500
		Cheque nº11.717		4.500	100.000
		Cheque nº11.719		9.500	90.500
	31-12	Depósito	11.000		101.500
		Depósito	12.500		114.000
		Depósito	15.000		129.000
		Cheque nº11.720		3.000	126.000
		Cheque nº11.721		2.500	123.500
		Cheque nº11.722		3.500	120.000
		Cheque nº11.723		8.500	111.500
5.	Com base nas seguintes informações, prepare um papel de trabalho de resumo de dinheiro em bancos em 31 -12-2013.
- Os saldos dos bancos pelos extratos bancários eram os seguintes:
· Brasil 1.100.000
· Bradesco 2.500.000
· Itaú 550.000
-	A empresa depositou R$ 300.000 no Banco do Brasil; entretanto, esse depósito foi apresentado no extrato bancário somente em janeiro.
-	O Banco Bradesco debitou juros sobre empréstimo no valor de R$ 150.000; no entanto, a empresa somente os contabilizou em janeiro.
-	Cheques no valor de R$ 250.000 e R$ 100.000 não foram apresentados no Bradesco e no Banco Itaú, respectivamente.
-	Os valores de R$ 80.000 e R$ 70.000, referentes a descontos de duplicatas, não foram contabilizados pela empresa no Banco do Brasil e Banco Itaú, respectivamente.
	
6. Durante seu exame dos documentos com probatórios das transações com o banco para o qual a “Cia. Alfa” mantém conta corrente, você fez as seguintes notas referentes a diversos itens fora do comum:
- 	os cheques nºs 15.505, 15.498 e 15.497 e o depósito de R$ 12.500, incluídos no extrato do banco e no mês de dezembro; foram por você examinados e localizados no razão analítico no mês de novembro;
- 	o depósito efetuado em 3-12-2013 no valor de R$ 8.000, referente a recebimentos de clientes (contas a receber), não foi registrado no razão analítico;
- 	o cheque nº 15.512 foi cancelado; entretanto, foi registrado indevidamente pela “Cia. Alfa” como pagamento de salários (conta salários a pagar);
- 	o depósito em 31-12-2013 no valor de R$ 13.500 foi contabilizado indevidamente no razão analítico nessa data, já que este representa recebimentos de clientes (contas a receber) efetuados em janeiro de 2014 e efetivamente depositados no banco em 5-1-2014;
- 	os cheques n9s 15.519 e 15.521 foram localizados por você no extrato bancário do mês de janeiro de 2014;
-	o empréstimo de R$ 50.000 creditado pelo banco em 2-12-2013 não foi registrado no razão analítico;
- 	em 31-12-2013, o banco debitou juros de R$ 1.500 (referentes ao empréstimo de R$ 50.000); entretanto, a “Cia. Alfa” já os tinha provisionado na contabilidade (registrado no passivo).
	Pede-se: 
-	preparar a reconciliação bancária, com base em 31-12-2013;
· preparar lançamentos contábeis necessários para ajustar o razão analítico.
 EXTRATO BANCÁRIO
	DATA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
	SALDO
	30-11-2013
	Saldo transportado
	
	
	138.000
	1-12
	Cheque nº15.507
	2.500
	
	135.500
	
	Cheque n º15.508
	3.500
	
	132.000
	
	Cheque nº15.497
	3.000
	
	129.000
	2-12
	Depósito
	
	15.5000
	144.500
	
	Depósito
	
	12.500
	157.000
	
	Cheque nº15.498
	1.000
	
	156.000
	
	Cheque nº15.505
	6.000
	
	150.000
	
	Empréstimo 
	
	50.000
	200.000
	3-12
	Cheque nº15.509
	4.500
	
	195.500
	
	Cheque nº15.510
	4.000
	
	191.500
	
	Depósito
	
	8.000
	199.500
	4-12
	Cheque nº15.511
	2.000
	
	197.500
	28-12
	Depósito
	
	15.000
	212.500
	
	Depósito
	
	13.000
	225.500
	
	Cheque nº15.513
	5.000
	
	220.500
	
	Cheque nº15.514
	5.500
	
	215.000
	31-12
	Depósito
	
	14.000
	229.000
	
	Juros
	1.500
	
	227.500
	
	Cheque nº15.515
	1.500
	
	226.000
	
	Cheque nº15.516
	2.500
	
	223.500
	
	Cheque nº15.518
	6.000
	
	217.500
	
	Cheque nº15.520
	7.000
	
	210.500
RAZÃO ANALÍTICO
	DATA
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	CRÉDITO
	SALDO
	30-11-2013
	Saldo transportado
	
	
	140.500
	1-12
	Cheque nº15.507
	
	2.500
	138.000
	
	Cheque n º15.508
	
	3.500
	134.500
	
	Depósito
	15.500
	
	150.000
	2-12
	Cheque nº15.509
	
	4.500
	145.000
	
	Cheque nº15.510
	
	4.000
	141.500
	3-12
	Cheque nº15.511
	
	2.000
	139.500
	
	Cheque nº15.512
	
	1.500
	138.000
	28-12
	Depósito
	15.000
	
	153.000
	
	Depósito
	13.000
	
	166.000
	
	Cheque nº15.513
	
	5.000
	161.000
	
	Cheque nº15.514
	
	5.500
	155.500
	31-12
	Depósito
	13.500
	
	169.000
	
	Depósito
	14.000
	
	183.000
	
	Cheque nº15.515
	
	1.500
	181.500
	
	Cheque nº15.516
	
	2.500
	179.000
	
	Cheque nº15.18
	
	6.000
	173.000
	
	Cheque nº15.518
	
	6.500
	166.500
	
	Cheque nº15.520
	
	7.000
	159.500
	
	Cheque nº15.21
	
	7.500
	152.000