Impostos: Características e Definição

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IMPOSTOS:
Competência: art. 145, I, § 1º CF/88.
 Considerando “a viga mestra da arrecadação tributária”, o imposto é tributo que apresenta a seguinte característica fundamental:
 o contribuinte, ao pagar imposto, não recebe do Estado uma contraprestação imediata e específica em troca do seu pagamento.
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O parágrafo primeiro do dispositivo constitucional determina que os impostos, sempre que possível, terão caráter pessoal e serão calculados de acordo com a capacidade econômica do contribuinte.
Na verdade, a grande maioria dos impostos no Brasil não é graduada de acordo com a capacidade econômica do contribuinte e, muito menos, tem caráter pessoal.
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Assim, quando uma pessoa paga Imposto de Renda, por exemplo, não recebe do Estado benefício específico em seu favor. O dinheiro do imposto não se reverte imediatamente em prol do contribuinte, porque se destina, de modo geral, ao bem comum.
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Devemos entender como “sempre” quando a CF fala sempre que possível. A capacidade contributiva é objetiva.
Ex: uma pessoa ganha uma Ferrari em um concurso de um shopping, ela não tem dinheiro para pagar o IPVA da Ferrari, mas o fato de a pessoa não ter o dinheiro para pagar o IPVA não o exonera do pagamento do tributo, sob pena de o Fisco se apropriar do bem do contribuinte. Então ele terá que vender o carro, pagar o IPVA e ficar com o restante.
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Conceito:
O Código Tributário Nacional, no art. 16, assim define imposto: 
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.
	
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A definição apresentada pelo Código destaca os dois elementos básicos do imposto:
é tributo cobrado de modo genérico;
b) não obriga o Estado a uma contraprestação específica em favor do contribuinte.
 
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Pode-se deduzir, portanto, que o imposto é um tributo não-vinculado por excelência, já que o seu fato gerador é uma situação independente de qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte.
Não há portanto, a existência de uma atuação específica que justifique a sua cobrança por parte do Estado, sendo o seu objetivo a pura e simples captação de riqueza para a fazenda pública.
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Este caráter de não ser contraprestacional é ainda mais evidente no art. 167, IV, CF/88, que proíbe, salvo em algumas exceções, a vinculação da receita de impostos a órgão, fundo ou despesa.
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O imposto pode ser considerado o tributo por excelência, não apenas por representar a mais importante e significativa das três espécies, mas também por ter como característica principal a simples exigência de transferência compulsória de recursos da comunidade para os cofres públicos, a partir da ocorrência de situação prevista em lei. Quanto às outras duas espécies , elas envolvem vantagem econômica ou prestação de retorno para os seus pagadores.
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Pontos comuns:
As taxas e contribuições de melhoria caracterizam-se por haver um vínculo entre o fato gerador e determinado serviço ou melhoria de imóvel como decorrente de obra pública realizada.
No caso dos impostos, a grande característica é a ausência desse vínculo.
Podemos representar este fato da seguinte forma:
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TAXAS:
 (U, E, DF, M)  serviço  sociedade 
 R$  (U, E, DF, M)
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA:
(U, E, DF, M)  melhoria  sociedade  R$  (U, E, DF, M)
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IMPOSTOS:
(U, E, DF, M)  benefício  sociedade (?)  R$  (U, E, DF, M)
 As taxas e contribuições de melhoria são chamadas tributos vinculados e os impostos, de tributos não-vinculados. A expressão não-vinculada, com que se qualifica o imposto, nada tem a ver com a qualificação da atividade administrativa vinculada da cobrança do tributo, na definição legal do mesmo.
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Quando se diz que o imposto é tributo não-vinculado, o que se está afirmando i que o fato gerador do imposto não se liga à atividade estatal específica relativa ao contribuinte.
A natureza jurídica do tributo, ou seja, o fato de ser imposto, taxa ou contribuição de melhoria, é determinada pelo seu fato gerador, sendo irrelevante a destinação da receita e a sua denominação.
Art. 4º CTN.