Slides_Retencao_INSS.Recife2014_Dir.Previdenciario_HugoGoes

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RETENÇÃO DE 11% 
Substituição tributária para frente (CF, art. 150, § 7º) 
 
§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação 
tributária a condição de responsável pelo pagamento 
de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva 
ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e 
preferencial restituição da quantia paga, caso não se 
realize o fato gerador presumido. 
 
 O tributo é apurado com base num valor estimado, 
pois o fato gerador (a ser praticada pelo 
“substituído”) ainda não ocorreu. 
 
RETENÇÃO DE 11% 
A retenção de 11%, em vigor desde fevereiro/1999, é 
adotada quando uma empresa (contratada) presta 
serviço a outra empresa (contratante) mediante 
empreitada ou cessão de mão-de-obra. 
►Cessão de mão-de-obra: colocação a disposição do 
contratante, em suas dependências ou na de terceiros, 
de segurados que realizem serviços contínuos, 
relacionados ou não com a atividade fim da empresa. 
►Empreitada: é a execução, contratualmente 
estabelecida, de tarefa, de obra ou de serviço, pr preço 
ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso 
de equipamentos, realizados nas dependências da 
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da 
empresa contratada, tendo como objetivo um resultado 
pretendido. 
A EMPRESA CONTRATANTE DEVERÁ: 
►Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou 
recibo de prestação de serviços emitido pela 
contratada, a título de contribuição para a seguridade 
social; 
►Recolher a importância retida em nome da empresa 
contratada até o dia 20 do mês seguinte ao da 
emissão da nota fiscal. 
Notas: 
a) Quem recolhe a retenção é a contratante, mas no 
campo 5 da GPS (identificador) deve ser identificado o 
CNPJ ou CEI da empresa contratada. 
b) A retenção se presumirá feita. A empresa contratante 
não pode alegar omissão para se eximir do 
recolhimento. 
A EMPRESA CONTRATATADA DEVERÁ: 
►Destacar na nota fiscal o valor da retenção 
para a seguridade social. 
►Elaborar folha de pagamento e GFIP distintas 
para cada obra ou estabelecimento das 
empresas que contratarem seus serviços. 
►Compensar o valor retido pela contratante, 
quando do recolhimento de suas contribuições 
para a seguridade social, incidentes sobre a 
folha de pagamento dos segurados a seu 
serviço. 
OBSERVAÇÕES 
1. O percentual de 11% será acrescido de 4%, 3% ou 2%, 
se o segurado fizer jus a aposentadoria especial, após 
15, 20 ou 25 anos de contribuição. 
2. Quando a contratada se obriga a fornecer material ou 
dispor de equipamentos, a retenção de 11% incidirá 
somente sobre o valor dos serviços. 
3. A compensação não pode ser feita com valores de 
outras entidades (terceiros). Somente pode compensar 
com os valores do campo 6 da GPS (contribuições 
previdenciárias). 
4. Na impossibilidade de haver compensação integral na 
própria competência, o saldo remanescente poderá ser 
compensado nas competências subsequentes, 
inclusive na relativa à gratificação natalina, ou ser 
objeto de pedido de restituição. 
HÁ RETENÇÃO NOS SEGUINTES SERVIÇOS QUANDO 
CONTRATADOS MEDIANTE CESSÃO DE MDO: 
►limpeza, conservação e zeladoria; 
►vigilância e segurança; 
►construção civil; 
►serviços rurais; 
►digitação e preparação de dados para 
processamento; 
►acabamento, embalagem e acondicionamento de 
produtos; 
►cobrança; 
►coleta e reciclagem de lixo e resíduos; 
►copa e hotelaria; 
►corte e ligação de serviços públicos; 
HÁ RETENÇÃO NOS SEGUINTES SERVIÇOS QUANDO 
CONTRATADOS MEDIANTE CESSÃO DE MDO: 
►distribuição; 
►treinamento e ensino; 
►entrega de contas e documentos; 
►ligação e leitura de medidores; 
►manutenção de instalações, de máquinas e de 
equipamentos; 
►montagem; 
►operação de máquinas, equipamentos e veículos; 
►operação de pedágio e de terminais de transporte; 
►operação de transporte de passageiros, inclusive nos casos 
de concessão e sub-concessão; 
►portaria, recepção e ascensorista; 
►recepção, triagem e movimentação de materiais; 
HÁ RETENÇÃO NOS SEGUINTES SERVIÇOS QUANDO 
CONTRATADOS MEDIANTE CESSÃO DE MDO: 
►promoção de vendas e eventos; 
►secretaria e expediente; 
►saúde; e 
►telefonia, inclusive telemarketing. 
HÁ RETENÇÃO NOS SEGUINTES SERVIÇOS QUANDO 
CONTRATADOS MEDIANTE EMPREITADA: 
►limpeza, conservação e zeladoria; 
►vigilância e segurança; 
►construção civil; 
►serviços rurais; 
►digitação e preparação de dados para 
processamento; 
EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES E 
COOPERATIVAS DE TRABALHO 
►As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que 
prestarem serviços mediante cessão de mão de obra 
ou empreitada não estão sujeitas à retenção de 11% 
sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do 
recibo de prestação de serviços emitido. 
► Como exceção à regra, as empresas optantes pelo 
Simples Nacional que exerçam as atividades de 
construção civil, vigilância, limpeza e 
conservação continuam sujeitas à retenção de 11% 
(IN RFB 971/2009, art. 191, II). 
►Não haverá retenção de 11% sobre o valor bruto da 
nota fiscal emitida por cooperativa de trabalho. 
Empresas beneficiadas pela desoneração da folha 
de pagamento 
• Quando a empresa prestadora de serviço é 
beneficiada pela desoneração da folha de 
pagamento prevista nos artigos 7º e 8º da Lei 
12.546/2011, a empresa contratante deverá reter 
3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de 
prestação de serviços (Lei 12.546/2011, art. 7º, §6º 
e art. 8º, §5º). 
• Aqui, em vez de 11%, a retenção é de apenas 3,5%, 
porque a empresa prestadora não recolhe as 
contribuições previstas nos incisos I e III do art. 22 
da Lei 8.212/91. 
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA 
►Na responsabilidade solidária, cada um dos 
devedores solidários responde pela dívida inteira, 
como se fosse o único devedor; 
 
►O credor (a União) pode escolher qualquer deles 
e compeli-lo a pagar a dívida toda. O credor 
também pode cobrar de todos solidários ao 
mesmo tempo; 
 
►A responsabilidade solidária não comporta o 
benefício de ordem. 
HÁ RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: 
►Entre o contratante e o contratado nos serviços 
de construção civil, quando o contrato não 
envolva cessão de mão-de-obra (Lei 8.212/91, 
art. 30, VI); 
►Entre empresas que integram grupo econômico 
(Lei 8.212/91, art. 30, IX); 
►Produtores rurais integrantes de consórcio 
simplificado (Lei 8.212/91, art. 25-A, § 3º); 
►O operador portuário e o OGMO são 
solidariamente responsáveis pelas contribuições 
previdenciárias relativamente à requisição de 
mão-de-obra de trabalhador avulso (Lei 9.719/98, 
art. 2º, § 4º); 
HÁ RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: 
►Os administradores de autarquias, fundações 
públicas, empresas públicas e de sociedades de 
economia mista, em atraso por mais de 30 dias, no 
recolhimento das contribuições para a seguridade 
social, são solidariamente responsáveis pelo seu 
pagamento (Lei 8.212/91, art. 42). 
►O ato para o qual a lei exige a exibição de CND (ou 
de CPD-EN), quando praticado com violação a esse 
requisito, acarretará a responsabilidade solidária 
dos contratantes e do oficial cartorário que lavrar ou 
registrar o instrumento, sem prejuízo da multa e da 
responsabilização penal e administrativa cabíveis, 
sendo o ato nulo para todos os efeitos (Lei 8.212/91, 
art. 48). 
CONSTRUÇÃO CIVIL 
CONTRATO RETENÇÃO de 11% SOLIDARIEDADE 
Envolve cessão de 
mão-de-obra Sim (obrigatória) Não 
Não envolve cessão de 
mão-de-obra Opcional 
Sim Não 
Não Sim 
Obs.: Não se considera cessão de mão-de-obra a contratação de 
construção civil em que a empresa construtora assuma a responsabilidade 
direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente. 
NÃO HÁ RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA: 
►Nos casos de contratação de serviços por 
intermédio de cooperativa de trabalho. 
 
►Nos casos em que hajaa previsão legal de 
retenção de 11% do valor bruto da nota fiscal 
fatura ou recibo de serviços prestados mediante 
cessão de mão-de-obra ou empreitada. 
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