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SÚMULAS STF E STJ 
Direito Tributário 
Josiane Minardi 
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ICMS – Art. 155, II CF e LC nº 87/96 
 
Critério Material: 
 
1) Realizar operações de circulação de 
mercadorias; 
2) Prestar Serviços de Transporte Interestadual 
ou Intermunicipal; 
3) Prestar serviço de Comunicação 
4) Sobre a Energia Elétrica 
5) sobre a Importação de bens; 
1) Realizar operações de circulação de 
mercadorias: 
Operações: São atos ou negócios jurídicos em 
que ocorre a transmissão de um direito. 
Circulação: Circular para o direito significa para 
o direito mudar de titular. Se um bem ou uma 
mercadoria mudam de titular, circula para 
efeitos jurídicos 
Assim, o simples deslocamento entre 
estabelecimentos de um mesmo contribuinte, 
sem negócio jurídico, não enseja incidência de 
ICMS. 
Súmula 166 STJ – Não constitui fato gerador 
do ICMS o simples deslocamento de 
mercadorias de um para outro estabelecimento 
do mesmo contribuinte. 
PROCESSUAL CIVIL. TRIBUTÁRIO. 
RECURSO ESPECIAL REPRESENTATIVO 
DE CONTROVÉRSIA. ART. 543-C, DO CPC. 
ICMS. TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIA 
ENTRE ESTABELECIMENTOS DE UMA 
MESMA EMPRESA. INOCORRÊNCIA DO 
FATO GERADOR PELA INEXISTÊNCIA DE 
ATO DE MERCANCIA. SÚMULA 166/STJ. 
DESLOCAMENTO DE BENS DO ATIVO FIXO. 
UBI EADEM RATIO, IBI EADEM LEGIS 
DISPOSITIO. VIOLAÇÃO DO ART. 535 DO 
CPC NÃO CONFIGURADA. 
1. O deslocamento de bens ou mercadorias 
entre estabelecimentos de uma mesma 
empresa, por si, não se subsume à hipótese de 
incidência do ICMS, porquanto, para a 
ocorrência do fato imponível é imprescindível a 
circulação jurídica da mercadoria com a 
transferência da propriedade. (...) 
5. "Este tributo, como vemos, incide sobre a 
realização de operações relativas à circulação 
de mercadorias. A lei que veicular sua hipótese 
de incidência só será válida se descrever uma 
operação relativa à circulação de mercadorias. 
É bom esclarecermos, desde logo, que tal 
circulação só pode ser jurídica (e não 
meramente física). A circulação jurídica 
pressupõe a transferência (de uma pessoa 
para outra) da posse ou da propriedade da 
mercadoria. Sem mudança de titularidade da 
mercadoria, não há falar em tributação por 
meio de ICMS. 
(...) O ICMS só pode incidir sobre operações 
que conduzem mercadorias, mediante 
sucessivos contratos mercantis, dos produtores 
originários aos consumidores finais." (Roque 
Antonio Carrazza, in ICMS, 10ª ed., Ed. 
Malheiros, p.36/37) 
6. In casu, consoante assentado no voto 
condutor do acórdão recorrido, houve remessa 
de bens de ativo imobilizado da fábrica da 
recorrente, em Sumaré para outro 
estabelecimento seu situado em estado 
diverso, devendo-se-lhe aplicar o mesmo 
regime jurídico da transferência de mercadorias 
entre estabelecimentos do mesmo titular, 
porquanto ubi eadem ratio, ibi eadem legis 
dispositio. 
(REsp 1125133/SP, Rel. Ministro LUIZ FUX, 
PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 25/08/2010, 
DJe 10/09/2010) 
PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. 
EMBARGOS DE DECLARAÇÃO. ART. 535 DO 
CPC. VÍCIO INEXISTENTE. PRETENSÃO DE 
EFEITOS INFRINGENTES. DESCABIMENTO. 
ERRO DE JULGAMENTO. VIA INADEQUADA. 
ICMS. OPERAÇÕES INTERESTADUAIS. 
ESTABELECIMENTOS DO MESMO TITULAR. 
ART. 13, § 4º, II, DA LC 87/1996. UNIDADE 
DE DISTRIBUIÇÃO. EXTENSÃO DA 
UNIDADE FABRIL. BASE DE CÁLCULO. 
CUSTOS DE PRODUÇÃO. ARBITRAMENTO 
PELO FISCO. SÚMULA 7/STJ. CUSTOS DE 
PRODUÇÃO DO CENTRO DE 
DISTRIBUIÇÃO. 
1. O acórdão embargado estabeleceu, ao julgar 
o Recurso Especial, que o Centro de 
Distribuição é mero prolongamento do parque 
industrial, concluindo que o ICMS nas 
operações interestaduais entre os 
estabelecimentos do mesmo titular - centro de 
distribuição (SP) e filial de vendas (RS) - deve 
ter por base de cálculo o custo da produção 
(art. 13, § 4º, II, da LC 87/1996), e não o valor 
de entrada, sendo este estipulado 
ordinariamente pela embargante em quantia 
igual ou superior ao preço final de venda (art. 
13, § 4º, II, da LC 87/1996). 
 
 
 
 
 
 
 
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2. De acordo com o supracitado dispositivo, 
consideram-se custos de produção as 
despesas com "matéria-prima, material 
secundário, mão-de-obra e acondicionamento". 
(...) 
(EDcl nos EDcl no REsp 1109298/RS, Rel. 
Ministro CASTRO MEIRA, Rel. p/ Acórdão 
Ministro HERMAN BENJAMIN, SEGUNDA 
TURMA, julgado em 06/08/2013, DJe 
06/11/2013) 
Mercadoria: Não é qualquer bem móvel que é 
mercadoria, mas tão só aquele que se submete 
à mercancia. 
Toda mercadoria é bem móvel, mas nem todo 
bem móvel é mercadoria. 
Os bens negociados ou transmitidos por 
particulares, sem implicar mercancia, ou não 
sendo transacionados com habitualidade não 
são mercadorias! 
Não incide ICMS sobre venda de bens de ativo 
fixo da Empresa. 
 - Programas de Computadores – Apenas 
incide ICMS sobre a circulação de cópias ou 
exemplares dos programas de computadores 
produzidos em série e comercializados no 
varejo como o Software de prateleira 
152 STJ - Na venda pelo segurador, de bens 
salvados de sinistros, incide o ICMS. 
(Súmula Cancelada) 
Súmula Vinculante 32 STF – 
O ICMS não incide sobre alienação de 
salvados de sinistro pelas seguradoras. 
163 STJ - O fornecimento de mercadorias com 
simultânea prestação de serviços em bares, 
restaurantes e estabelecimentos similares 
constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o 
valor total da operação. 
Serviços de Comunicação: Para que haja 
incidência do ICMS- comunicação é imperioso 
que exista uma fonte emissora, uma fonte 
receptora e uma mensagem transmitida pelo 
prestador de serviço. Sem esses elementos 
não há comunicação. 
A base econômica é o serviço de comunicação 
propriamente, e não as atividades-meio 
realizadas e cobradas, assim considerados os 
serviços preparatórios, acessórios ou 
auxiliares. 
Súmula 350 do STJ – O ICMS não incide sobre 
o serviço de habilitação celular. 
Súmula 334 do STJ – O ICMS não incide no 
serviço dos provedores de acesso à internet. 
ICMS Energia Elétrica – Art. 155, § 3º da CF – 
Súmula 391 STJ– o ICMS incide sobre o valor 
da tarifa de energia elétrica correspondente à 
demanda de potência efetivamente utilizada. 
ICMS na Importação – Art. 155, § 2º, IX, “a” CF 
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria 
importados do exterior por pessoa física ou 
jurídica, ainda que não seja contribuinte 
habitual do imposto, qualquer que seja a sua 
finalidade, assim como sobre o serviço 
prestado no exterior, cabendo o imposto ao 
Estado onde estiver situado o domicílio ou o 
estabelecimento do destinatário da mercadoria, 
bem ou serviço 
198 STJ - Na importação de veículo por pessoa 
física, destinado a uso próprio, incide o ICMS. 
(art. 155, § 2º, II, “a” CF) 
660 STF - Não incide ICMS na importação de 
bens por pessoa física ou jurídica que não seja 
contribuinte do imposto. 
Repercussão Geral: 594996 
Súmula 661 do STF – Na entrada de 
mercadoria importada do exterior, é legítima a 
cobrança do ICMS por ocasião do 
desembaraço aduaneiro. 
237 STJ - Nas operações com cartão de 
crédito, os encargos relativos ao financiamento 
não são considerados no cálculo do ICMS. 
395 STJ - O ICMS incide sobre o valor da 
venda a prazo constante da nota fiscal. 
Venda a Prazo e Financiada 
TRIBUTÁRIO. RECURSO ESPECIAL 
REPRESENTATIVO DA CONTROVÉRSIA. 
ART. 
543-C, DO CPC. ICMS. ENCARGOS 
DECORRENTES DE FINANCIAMENTO. 
SÚMULA 237 DO STJ. ENCARGOS 
DECORRENTES DE "VENDA A PRAZO" 
PROPRIAMENTE DITA. INCIDÊNCIA. BASE 
DE CÁLCULO. VALOR TOTAL DA VENDA. 
AUSÊNCIA DE PREQUESTIONAMENTO. 
SÚMULAS 282 E 356 DO C. STF. 
1. A "venda financiada" e a "venda a prazo" 
são figuras distintas para o fim de encerrar a 
base de cálculo de incidência do ICMS, sendo 
certo que, sobre a venda a prazo, que ocorre 
sem a intermediação de instituição financeira, 
incide ICMS.2. A "venda a prazo" revela modalidade de 
negócio jurídico único, cognominado compra e 
venda, no qual o vendedor oferece ao 
comprador o pagamento parcelado do produto, 
acrescendo-lhe um plus ao preço final, razão 
pela qual o valor desta operação integra a base 
 
 
 
 
 
 
 
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de cálculo do ICMS, na qual se incorpora, 
assim, o preço "normal" da mercadoria (preço 
de venda à vista) e o acréscimo decorrente do 
parcelamento. 
3. A venda financiada, ao revés, depende de 
duas operações distintas para a efetiva "saída 
da mercadoria" do estabelecimento (art. 2º do 
DL 406/68), quais sejam, uma compra e venda 
e outra de financiamento, em que há a 
intermediação de instituição financeira, 
aplicando-se-lhe o enunciado da Súmula 237 
do STJ: "Nas operações com cartão de crédito, 
os encargos relativos ao financiamento não são 
considerados no cálculo do ICMS." 
4. In casu, dessume-se do voto condutor do 
aresto recorrido hipótese de venda a prazo, em 
que o financiamento foi feito pelo próprio 
vendedor, razão pela qual a base de cálculo do 
ICMS é o valor total da venda. 
(REsp 1106462/SP, Rel. Ministro LUIZ FUX, 
PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 23/09/2009, 
DJe 13/10/2009) 
431 STJ - É ilegal a cobrança de ICMS com 
base no valor da mercadoria submetido ao 
regime de pauta fiscal. 
1. A jurisprudência do Superior Tribunal de 
Justiça consolidou-se no sentido da ilegalidade 
de cobrança do ICMS com base em regime de 
pauta fiscal. 
2. 'O art. 148 do CTN somente pode ser 
invocado para a determinação da base de 
cálculo do tributo quando, certa a ocorrência do 
fato imponível, o valor ou preço de bens, 
direitos, serviços ou atos jurídicos registrados 
pelo contribuinte não mereçam fé, ficando a 
Fazenda Pública, nesse caso, autorizada a 
proceder ao arbitramento mediante processo 
administrativo-fiscal regular, assegurados o 
contraditório e a ampla defesa' (RMS n. 
18.677-MT, relator Ministro CASTRO MEIRA, 
DJ de 20.6.2005). 
Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por 
base, ou tome em consideração, o valor ou o 
preço de bens, direitos, serviços ou atos 
jurídicos, a autoridade lançadora, mediante 
processo regular, arbitrará aquele valor ou 
preço, sempre que sejam omissos ou não 
mereçam fé as declarações ou os 
esclarecimentos prestados, ou os documentos 
expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro 
legalmente obrigado, ressalvada, em caso de 
contestação, avaliação contraditória, 
administrativa ou judicial. 
432 STJ - As empresas de construção civil não 
estão obrigadas a pagar ICMS sobre 
mercadorias adquiridas como insumos em 
operações interestaduais. 
433 STJ - O produto semi-elaborado, para fins 
de incidência de ICMS, é aquele que preenche 
cumulativamente os três requisitos do art. 1º da 
Lei Complementar n. 65/1991. 
Art. 1° É compreendido no campo de incidência 
do imposto sobre operações relativas à 
circulação de mercadorias e sobre prestação 
de serviço de transporte interestadual e 
intermunicipal, e de comunicação (ICMS) o 
produto industrializado semi-elaborado 
destinado ao exterior: 
I - que resulte de matéria-prima de origem 
animal, vegetal ou mineral sujeita ao imposto 
quando exportada in natura. 
II - cuja matéria-prima de origem animal, 
vegetal ou mineral não tenha sofrido qualquer 
processo que implique modificação da natureza 
química originária. 
III - cujo custo da matéria-prima de origem 
animal, vegetal ou mineral represente mais de 
sessenta por cento do custo do correspondente 
produto, apurado segundo o nível tecnológico 
disponível no País. 
457 STJ - Os descontos incondicionais nas 
operações mercantis não se incluem na base 
de cálculo do ICMS. 
TRIBUTÁRIO – ICMS – MERCADORIAS 
DADAS EM BONIFICAÇÃO – ESPÉCIE DE 
DESCONTO INCONDICIONAL – 
INEXISTÊNCIA DE OPERAÇÃO MERCANTIL 
– ART. 
13 DA LC 87/96 – NÃO-INCLUSÃO NA BASE 
DE CÁLCULO DO TRIBUTO. 
2. A bonificação é uma modalidade de 
desconto que consiste na entrega de uma 
maior quantidade de produto vendido em vez 
de conceder uma redução do valor da venda. 
Dessa forma, o provador das mercadorias é 
beneficiado com a redução do preço médio de 
cada produto, mas sem que isso implique 
redução do preço do negócio. 
3. A literalidade do art. 13 da Lei 
Complementar n. 87/96 é suficiente para 
concluir que a base de cálculo do ICMS nas 
operações mercantis é aquela efetivamente 
realizada, não se incluindo os "descontos 
concedidos incondicionais". 
4. A jurisprudência desta Corte Superior é 
pacífica no sentido de que o valor das 
 
 
 
 
 
 
 
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mercadorias dadas a título de bonificação não 
integra a base de cálculo do ICMS. 
Recurso especial provido para reconhecer a 
não-incidência do ICMS sobre as vendas 
realizadas em bonificação. Acórdão sujeito ao 
regime do art. 543-C do Código de Processo 
Civil e da Resolução 8/2008 do Superior 
Tribunal de Justiça. 
(REsp 1111156/SP, Rel. Ministro HUMBERTO 
MARTINS, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 
14/10/2009, DJe 22/10/2009) 
Súmula 575 STF - A mercadoria importada de 
país signatário do GATT, ou membro da 
ALALC, estende-se a isenção do imposto sobre 
circulação de mercadorias concedida a similar 
nacional. 
IMPOSTOS FEDERAIS 
Imposto Sobre Rendas e Proventos de 
Qualquer Natureza – Art. 153, III CF 
Súmula 125 STJ - O pagamento de férias não 
gozadas por necessidade do serviço não está 
sujeito à incidência do Imposto de Renda. 
Súmula 136 STJ - O pagamento de licença-
prêmio não gozada por necessidade do serviço 
não está sujeito ao imposto de renda. 
Súmula 215 STJ - A indenização recebida pela 
adesão a programa de incentivo à demissão 
voluntária não está sujeita à incidência do 
imposto de renda. 
Súmula 262 STJ - Incide o imposto de renda 
sobre o resultado das aplicações financeiras 
realizadas pelas cooperativas. 
Súmula 386 STJ - São isentas de imposto de 
renda as indenizações de férias proporcionais 
e o respectivo adicional. 
Súmula 447 STJ - Os Estados e o Distrito 
Federal são partes legítimas na ação de 
restituição de imposto de renda retido na fonte 
proposta por seus servidores. 
Súmula 463 STJ - Incide imposto de renda 
sobre os valores percebidos a título de 
indenização por horas extraordinárias 
trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo 
coletivo. 
Súmula 498 STJ - Não incide imposto de renda 
sobre a indenização por danos morais. 
Súmula 586 STF - Incide imposto de renda 
sobre os juros remetidos para o exterior, com 
base em contrato de mútuo. 
Súmula 584 STF - Ao imposto de renda 
calculado sobre os rendimentos do ano-base, 
aplica-se a lei vigente no exercício financeiro 
em que deve ser apresentada a declaração. 
IPI 
Súmula 411 STJ - É devida a correção 
monetária ao creditamento do IPI quando há 
oposição ao seu aproveitamento decorrente de 
resistência ilegítima do Fisco. 
Súmula 494 STJ - O benefício fiscal do 
ressarcimento do crédito presumido do IPI 
relativo às exportações incide mesmo quando 
as matérias-primas ou os insumos sejam 
adquiridos de pessoa física ou jurídica não 
contribuinte do PIS/PASEP. 
Súmula 495 STJ - A aquisição de bens 
integrantes do ativo permanente da empresa 
não gera direito a creditamento de IPI. 
Súmula 591 STF - A imunidade ou a isenção 
tributária do comprador não se estende ao 
produtor, contribuinte do imposto sobre 
produtos industrializados. 
IOF 
Súmula 185 STJ - Nos depósitos judiciais, não 
incide o Imposto sobre Operações Financeiras. 
Súmula 664 STF - É inconstitucional o inciso V 
do art. 1º da Lei 8.033/90, que instituiu a 
incidência do imposto nas operações de 
crédito, câmbio e seguros - IOF sobre saques 
efetuados em caderneta de poupança. 
ITR 
Súmula 139 STJ - Cabe à Procuradoriada 
Fazenda Nacional propor execução fiscal para 
cobrança de crédito relativo ao ITR.