Slide contabilidade básica

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contabilidade
1
Mestre em Sistemas de Gestão
Especialista em docência
MBA em Estratégia e Gestão
Graduado em Ciências Contábeis
PROF. M.e. ABUARÉ A.MACHADO JUNIOR
Contabilidade
- “É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio”; 
“É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio das Entidades com fins lucrativos ou não”;
 - “Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa”. 
- O Governo utiliza-se dela para arrecadar im postos e torná-la obrigatória para a maioria das empresas
Fonte: Prof. José Carlos Marion
Todas as movimentações possíveis de mensuração monetária são registradas pela contabilidade
Contabilidade
usuários
EMPRESA
Investidores
Fornecedores
Bancos
Governo
Sindicato
Órgãos de Classe
Concorrentes
Outros
OBJETO e finalidade
O objeto da contabilidade é o patrimônio.
A finalidade da contabilidade é a de controlar o patrimônio com o objetivo de fornecer informações sobre a sua composição e suas variações
O patrimônio
Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda.
Bens: podem ser dotados ou não de forma física, podem ser para uso, troca ou consumo.
 Bens tangíveis: tem forma física, são palpáveis, ex: veículo, imóvel, estoques, ferramentas, etc.
Bens intangíveis: não possuem forma física, não são palpáveis, ex: marcas (bom-bril, kaiser), patentes (direito sobre uma invenção, direitos autorais).
O patrimônio
Direitos: são os valores que a empresa tem para receber de terceiros, por exemplo os clientes da empresa. 
O patrimônio
Obrigações: representam os valores que a empresa tem para pagar a terceiros. Nesse caso, terceiros são: fornecedores, bancos, empregados, governo, etc.
O patrimônio
Representação gráfica do patrimônio: 
Do lado esquerdo ficam os grupos dos elementos positivos e do lado direito ficam os grupos dos elementos negativos.
Bens
 Caixa (dinheiro)
 Estoque mercadorias
 Móveis e utensílios
 
Direitos
 Duplicatas a receber 
 Promissórias a receber
Obrigações
 Duplicatas a pagar
 Aluguéis a pagar
 Impostos a pagar
 Salários a pagar
Os Princípios Fundamentais da Contabilidade:
 
 O Princípio da Entidade 
 O Princípio da Continuidade 
 O Princípio da Oportunidade
 O Princípio do Registro pelo Valor Original
 O Princípio da Atualização Monetária (revogado)
 O Princípio da Competência 
 O Princípio da Prudência
A resolução nº. 750 do conselho federal de contabilidade de 29.12.1993, publicada no D.O.U. De 31.12.1993, estabeleceu a obrigatoriedade no exercício da profissão contábil da observância dos princípios fundamentais de contabilidade. 
Os Princípios Fundamentais da Contabilidade:
O PRINCÍPIO DA ENTIDADE
Art. 4º. O princípio da ENTIDADE reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por consequência, nesta acepção, o patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de sociedade ou instituição. 
O PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE
Art. 5º. O princípio da continuidade pressupõe que a entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância. (Redação dada pela resolução CFC nº. 1282/10) 
O PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE
Art. 6º O princípio da oportunidade refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas. 
Parágrafo único. A falta de integridade e tempestividade na produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda de sua relevância, por isso é necessário ponderar a relação entre a oportunidade e a confiabilidade da informação. (Redação dada pela resolução CFC nº. 1282/10) 
O PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
Art. 7º. O princípio do registro pelo valor original determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional. 
O PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
Art. 9º. O princípio da competência determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. 
	Parágrafo único. O princípio da competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas. (Redação dada pela resolução CFC nº. 1282/10).
O Princípio da PRUDÊNCIA
Art. 10. O princípio da PRUDÊNCIA determina a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido. 
O Estudo do Patrimônio
ATIVO
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Bens e Direitos
Obrigações com terceiros
Obrigações com os sócios
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
Bens e direitos de curto prazo
Bens e direitos de Longo prazo
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
Obrigações de curto prazo
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Obrigações de Longo prazo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O Estudo do Patrimônio
ATIVO
As contas de ativo devem ser classificadas por ordem de liquidez
1 - ATIVO
1.1 - ATIVO CIRCULANTE
1.1.1.1 - caixa
1.1.1.2 - Banco conta movimento
1.1.2 - ESTOQUES
1.1.3.1 - Duplicatas a receber de curto prazo
1.1.4.1 - ICMS a recuperar
1.1.1 - DISPONÍVEL
1.1.2.1 – Estoque de mercadorias
1.1.3 - CLIENTES
1.1.4 – TRIBUTOS A RECUPERAR
1.2 – ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.2.1 – REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1.1 – Duplicatas a receber de longo prazo
1.2.2 - INVESTIMENTOS
1.2.2.1 – Investimentos em outras empresas
1.2.3 - IMOBILIZADO
1.2.3.1 - Imóveis
1.2.3.2 - Veículos
1.2.4 - INTANGÍVEL
1.2.4.1 – Marcas e patentes
ATIVO
PASSIVO
Os passivos devem ser classificados pela ordem de vencimento
2 - PASSIVO
2.1 – PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 – FOLHA DE PAGAMENTO
2.1.1.1 – Salários a pagar
2.1.1.2 – Encargos sociais a pagar
2.1.2 - TRIBUTOS
2.1.2.1 – ICMS a recolher
2.1.2.2 – IPI a recolher
2.1.3 - FORNECEDORES
2.1.3.1 – Duplicatas a pagar de curto prazo
2.2 – PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1 – Duplicatas a pagar de longo prazo
2.2.2 – Financiamentos a pagar de longo prazo
2.2.3 – Empréstimos a pagar de longo prazo
2.2.4 – Receitas de exercícios futuros
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
3 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO
3.1 – Prejuízo do exercício
3.2 – Reservas de Lucros
3.3 – Reservas de capital
3.4 – Ajustes de avaliação patrimonial
3.5 – Ações em tesouraria
Contas de resultado
RECEITAS 
São todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma prestação de serviços.
Porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços. 
 Por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc.
Despesa
Valor gasto com bens e serviços relativos à manutenção da atividade da empresa, bem como aos esforços para a obtenção de receitas através da venda dos produtos. 
Por exemplo juros, multas, material de escritório, etc
CONTAS DE RESULTADO
Custos
De acordo com a NPC 2 do IBRACON, “custo é a soma dos gastos incorridos e necessários para a aquisição, conversão e outros procedimentos necessários para trazer os estoques à sua condição e localização atuais, e compreende todos os gastos incorridos na sua aquisição ou produção, de modo a colocá-los em condições de serem vendidos, transformados, utilizados na elaboração de produtos ou na prestação de serviços que façam parte do objeto social da entidade, ou realizados de qualquer outra forma.”
CONTAS DE RESULTADO
CLASSIFIQUE AS CONTAS EM Ativo,
Passivo, despesa, receita ou custo
Fornecedores
-Móveis
-Plano de saúde a pagar
-Descontos concedidos
-FGTS a pagar	
-Material de limpeza
-Descontos obtidos
-Simples
- Contribuição sindical a recolher
- Duplicatas a receber 
- ICMS a recuperar
- Reservas
- Custos dos materiais aplicados
- Banco Vasco SA
-Irrf a pagar
-Folha de pagamento
-Prejuízos acumulados de exercícios anteriores
-Capital social subscrito
-Computadores
-Caixa
-Banco conta movimento
-máquinas e ferramentas
-ICMS a recolher
-Reservas de capital
-PIS a recolher
-Despesas diversas
-Simples a recolher
-Clientes de curto prazo
-Investimentos
-softwares
-Aluguéis
-Salários a pagar
Equação patrimonial
Ativo = passivo + patrimônio Líquido
Situação Líquida Patrimonial:
É a diferença entre o ativo (bens e direitos) e o passivo (obrigações).
situação líquida positiva
- Ativo > passivo: situação líquida positiva, situação líquida ativa ou situação líquida superavitária.
Ativo
Passivo
Bens
200
Obrigações
180
Direitos
100
(+) Pat. Líquido
120
Total
300
Total
300
situação líquida negativa
Ativo < passivo: situação líquida negativa, situação líquida passiva, situação líquida deficitária ou ainda de passivo a descoberto.
Ativo
Passivo
Bens
200
Obrigações
340
Direitos
100
(–) Pat. Líquido
(40)
Total
300
Total
300
situação líquida nula
Ativo = passivo exigível: situação líquida nula, o ativo é inteiramente absorvido pelo passivo
Ativo
Passivo
Bens
200
Obrigações
300
Direitos
100
Total
300
Total
300
apenas elementos positivos
Ativo = patrimônio líquido: neste caso não há obrigações, existindo apenas elementos positivos, situação líquida positiva.
Ativo
Passivo
Bens
200
(–) Pat. Líquido
300
Direitos
100
Total
300
Total
300
situação líquida de insolvência.
Patrimônio líquido = obrigações: neste caso não há ativos, existindo apenas elementos negativos que consomem o patrimônio líquido, situação líquida de insolvência.
Ativo
Passivo
Obrigações
300
(–) Pat. Líquido
(300)
Total
0
Total
0
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAs
Para cada débito deve haver um crédito de igual valor
A) data da operação; 
B) conta a ser debitada; 
C) conta a ser creditada; 
D) histórico da operação;
E) valor da operação.
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAs
Exemplo de diário
1 - Integralização de capital no valor de $ 500.000: 
D - caixa 
C – capital integralizado 500.000,00
 
Valor correspondente à integralização de capital 
ƒƒƒƒ
Exemplo de diário
2 - Compra de terrenos no valor de $ 220.200,00 (à vista): 
D - terrenos 
C - caixa 220.200,00
Valor correspondente à compra de um terreno 
Exemplo de diário
3 - Venda de terrenos no valor de $ 110.100 (a prazo): 
D – duplicatas a receber
C - terrenos 110.100,00
Valor correspondente a venda de terrenos
Exemplo de diário
4 - Compra de materiais diversos no valor de $ 8.800 (a prazo) – nf xxx: 
D - materiais diversos
C - duplicatas a pagar 8.800,00
Valor referente a compra de materiais diversos conf. Nf xxx
Exemplo de diário
ƒƒ
5 - Compra de móveis e utensílios (duas mesas, quatro cadeiras, uma máquina de escrever e uma de calcular) no valor de $ 5.000 (a prazo) – NF XXXXX
 
D - móveis e utensílios 
C- duplicatas a pagar 5.000,00
Valor referente a compra de móveis e utencílios conf nf xxxx
ƒƒ
Exemplo de diário
6 - Recebimento de dívida no valor de $ 1.000 – dup xxxx: 
D - caixa 
C - duplicatas a receber 1.000,00
Valor referente a recebimento da duplicata xxxx
Exemplo de diário
7 - Pagamento de dívida no valor de $ 7.000 – dup xxx:
 
D - duplicatas a pagar 
C - caixa 7.000,00
Velor referente ao pagamento de duplicata xxx
Razão/Razonetes
CONTA
débito
CRÉDITO
EXEMPLO
1 - integralização de capital no valor de $ 500.000: 
2 - compra de terrenos no valor de $ 220.200,00 (à vista): 
3 - venda de terrenos no valor de $ 110.100 (a prazo): 
4 - compra de materiais diversos no valor de $ 8.800 (a prazo) – nf xxx: 
5 - compra de móveis e utensílios (duas mesas, quatro cadeiras, uma máquina de escrever e uma de calcular) no valor de $ 5.000 (a prazo) – NF XXXXX
6 - recebimento de dívida no valor de $ 1.000 – dup xxxx: 
7 - pagamento de dívida no valor de $ 7.000 – dup xxx:
CAPT. INTEG.
500.000
CAIXA
500.000
220.200
220.200
TERRENOS
110.100
DUP A RECEBER
110.100
MAT. DIVEROS
8.800
DUP A PAGAR
8.800
MÓVEIS E UT.
5.000
5.000
1.000
1.000
7.000
7.000
109.100
110.100
501.000
227.200
273.800
EXEMPLO
7.000
13.800
6.800
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS
DÉBITO
CRÉDITO
ATIVO
 
 
CIRCULANTE
 
 
Caixa
273.800,00
 
Dup a Receber
109.100,00
 
Mat. Diversos
8.800,00
 
NÃO CIRCULANTE
 
 
Terrenos
110.100,00
 
Móveis e ut.
5.000,00
 
PASSIVO
 
 
CIRCULANTE
 
 
Dup a Pagar
 
6.800,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 
 
Cap.Integ.
 
500.000,00
 
 
 
TOTAL
506.800,00
506.800,00