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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Aula 7 - Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Conteudo Programatico Desta Aula Conhecer o arcabouço conceitual da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Reconhecer a Legislação que trata da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Compreender a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL Identificar o contribuinte e as alíquotas da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL. Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO - CSLL? ? ? ? ? CONTRIBUIÇÃO? ? ? Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTRIBUIÇÃO SIGNIFICA CONTRIBUIR, COOPERAR, CONCORRER PARA A REALIZAÇÃO DE UM FIM do latim contribuo Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II A CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO – CSSL ou, como é mais conhecida, CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO – CSLL é um tributo de competência exclusiva da União Federal Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II ESTÃO SUJEITAS AO PAGAMENTO DA CSLL As pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no País As entidades sem fins lucrativos que não se enquadrem na imunidade ou isenção As associações de poupança e empréstimo (isentas, apenas, do IR) As entidades fechadas de previdência complementar são isentas da contribuição social sobre o lucro líquido, bem como são isentas de contribuição para a seguridade social às entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CF/88 LEGISLAÇÃO Lei 7.689/88 Lei 8.981/95 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO – CSSL Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONSTITUIÇÃO DA REPÚBLICA FEDERATIVA DO BRASIL DE 1988 – CF/88 Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas Art. 149 A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: Art. 195 Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) O LUCRO (grifo nosso); II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognósticos. IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (Art. 195 CF/88) Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II LEI Nº 7.689, DE 15 DE DEZEMBRO DE 1988 Art. 1º Cria a CSLL LEI 7.689/88 Art. 2º Estabelece a base de cálculo Art. 4º Identifica os contribuintes Art. 3º Define as alíquotas Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Altera a legislação tributária Federal e em seu art. 57, determina que as pessoas jurídicas sujeitas ao recolhimento da contribuição social devem observar as mesmas regras do Imposto de Renda. LEI Nº 8.981, DE 20 DE JANEIRO DE 1995 Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda. (Art. 2º da Lei 7.689/88) BASE DE CÁLCULO DA CSLL As pessoas jurídicas sujeitas à CSLL deverão ajustar o resultado do período com as adições determinadas e exclusões admitidas, para fins de determinação da base de cálculo da contribuição. Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II DEMONSTRANDO Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTRIBUINTE É toda pessoa física ou jurídica que, em decorrência da lei, tenha o dever legal de efetuar o pagamento do tributo São contribuintes da contribuição social sobre o lucro – CSSL as pessoas jurídicas domiciliadas no País e as que lhes são equiparadas pela legislação tributária. (Art. 4º da Lei 7.689/88) O RIR/99, nos art. 147 a 150, apresenta como contribuintes do IRPJ, as pessoas jurídicas e as empresas individuais. Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTRIBUINTE: pessoas jurídicas 1) as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital 2) as filiais, sucursais, agências ou representações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior 3) os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operações realizadas por seus mandatários ou comissários no País 4) a Sociedade em Conta de Participação (Arts. 147 e 148 do RIR/99) Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II CONTRIBUINTE: empresas individuais O RIR/99, em seu art. 150, considera como empresas individuais: I - as firmas individuais; II - as pessoas físicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiros de bens ou serviços; III - as pessoas físicas que promoverem a incorporação de prédios em condomínio ou loteamento de terrenos Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Pessoas Físicas que NÃO SÃO consideradas empresas individuais (Art. 150, § 2º do RIR/99) I - médico, engenheiro, advogado, dentista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser assemelhadas; II - profissões, ocupações e prestação de serviços não comerciais; III - agentes, representantes e outras pessoas sem vínculo empregatício que, tomando parte em atos de comércio, não os pratiquem, todavia, por conta própria; IV - serventuários da justiça, como tabeliães, notários, oficiais públicos e outros; V - corretores, leiloeiros e despachantes, seus prepostos e adjuntos; Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II ALÍQUOTA SIGNIFICA O PERCENTUAL QUE SERÁ APLICADO SOBRE A BASE DE CÁLCULO PARA APURAR O VALOR DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO LÍQUIDO DAS PESSOAS JURÍDICAS do latim ad valorem Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II De acordo com o § 9º, do art. 195 da CF/88 AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PODERÃO TER ALÍQUOTAS OU BASESDE CÁLCULO DIFERENCIADAS em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão-de-obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho ALÍQUOTA Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II A alíquota da CSLL, desde o momento em que foi instituída, mediante a Lei 7.689/88, até os dias atuais, sofreu mudanças sucessivas, especialmente no que diz respeito às instituições financeiras. ALÍQUOTA Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Para as pessoas jurídicas de seguros privados, de capitalização; bancos de qualquer espécie; distribuidoras de valores mobiliários; corretoras de câmbio e de valores mobiliários; sociedades de crédito, financiamento e investimentos; sociedades de crédito imobiliário; administradoras de cartões de crédito; sociedades de arrendamento mercantil; cooperativas de crédito; associações de poupança e empréstimo; LEI 7.689/88 9 % Para as pessoas jurídicas em geral 15 % Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Para as pessoas jurídicas de seguros privados, de capitalização; bancos de qualquer espécie; distribuidoras de valores mobiliários; corretoras de câmbio e de valores mobiliários; sociedades de crédito, financiamento e investimentos; sociedades de crédito imobiliário; administradoras de cartões de crédito; sociedades de arrendamento mercantil; cooperativas de crédito; associações de poupança e empréstimo; LEI 7.689/88 9 % Para as pessoas jurídicas em geral 15 % Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Determinou, para as empresas em geral, o aumento, a partir de 1990, de 9% para 10%. 1989 Lei 7.856/89 Aumentou a alíquota das instituições financeiras de 15% para 18%. Retorna a alíquota determinada para as empresas em geral para 8%. Estabeleceu que a CSLL seria cobrada com o adicional 4%, relativamente aos fatos geradores ocorridos de 1º de maio de 1999 a 31 de janeiro de 2000; e de 1%, relativamente aos fatos geradores ocorridos de 1º de fevereiro de 2000 a 31 de dezembro de 2002. 1991 Lei 8.212/91 1995 Lei 9.249/95 1999 MP 2.158-35/01 Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II Após as inúmeras alterações, o art. 17 da Lei 11.727/08 determina as alíquotas de: Para as pessoas jurídicas em geral 9 % Para as pessoas jurídicas consideradas instituições financeiras, de seguros privados e de capitalização. 15 % Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II RESUMINDO Nesta aula, você conheceu o arcabouço conceitual da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL Reconheceu a Legislação que trata da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL Compreendeu a base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro – CSLL Identificou o contribuinte da Contribuição Social sobre o Lucro - CSLL. Contribuição Social Sobre O Lucro Líquido - Csll: Aspectos Gerais – Aula 7 CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO: CÁLCULO E CONTABILIZAÇÃO * *
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