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DIREITO TRIBUTÁRIO II PROF. CLAUDIO CARNEIRO GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Objetivos Específicos: Ao final da aula, o Aluno deverá: - conhecer as garantias (de direito material) e os privilégios (de direito processual) do crédito tributário, assegurados o CTN, CPC e LEF; - conhecer o âmbito da fiscalização tributária e os deveres desta (perante o contribuinte), bem assim deste (perante a fiscalização); - saber quais os direitos do contribuinte em matéria de obtenção de certidões e distinguir as modalidades destas. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO 6. GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA E SIGILOS 6.1. Garantias e privilégios do crédito tributário. 6.2. Administração Tributária: fiscalização e certidões negativas. 6.3. Sigilos: fiscal, profissional e bancário. NOME DA DISCIPLINA NOME DA AULA • Material Didático: Caderno de Exercícios; Livro: CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 5ª edição. Saraiva. 2014 (Capítulo 11) • Procedimentos de Avaliação. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Caso Concreto da Aula 4: Em 10/05/2001, a fiscalização estadual lavrou auto de infração e notificou a empresa COMÉRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para recolher ICMS relativo a fatos geradores ocorridos no período de 20/06/1999 a 31/12/1999. A notificada impugnou, sem sucesso, a autuação e recorreu tempestivamente ao Conselho de Contribuintes, em 20/06/2001. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Em face da sobrecarga de processos na 2a. instância administrativa, o recurso restou paralisado, sem qualquer despacho nem petição das partes, até 20/09/2001, vindo a ser julgado, também desfavoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2001. Publicada a decisão (e o aresto unânime) em 15/10/2001, foi a sociedade dela notificada, esgotando-se o prazo para pagar o débito em 22/10/2001. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Não advindo pagamento nem pedido de parcelamento, foi o crédito tributário inscrito em dívida ativa, em 22/11/2007, vindo, contudo, a execução fiscal a ser ajuizada somente em 29/11/2007. Citada, a executada ofereceu bens suficientes à penhora e, efetuada esta, ajuizou embargos à execução, alegando haver ocorrido a decadência e, ad argumentandum, a prescrição. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Pergunta-se: a) Procede a alegação de decadência? Se positivo, quando ocorreu? b) Procede a alegação de prescrição? Se positivo, em que data teria ocorrido? c) Quais as causas de suspensão e as de interrupção do prazo prescricional da ação de cobrança do crédito tributário? DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Pergunta-se: d) Esgotado o prazo prescricional dessa ação, o que se extingue: o direito de ação ou o próprio crédito tributário? e) A prescrição pode ser reconhecida de ofício pelo juízo? Respostas fundamentadas DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Caso Concreto da Aula 6: Em dificuldade para saldar seus débitos, inclusive tributários, a sociedade comercial Irmãos Tavares & Cia. Ltda., decidiu cerrar suas portas sumariamente, deixando de dar baixa regular em seus registros e obrigações comerciais e fiscais. Tomando conhecimento do fato, fiscais da Receita Federal verificaram não ter sido recolhido o Imposto de Renda dos dois últimos exercícios, tendo em consequência procedido ao lançamento. DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Notificada regularmente a empresa, na pessoa de seu sócio-gerente, deixou de defender-se administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal à revelia e culminando com a inscrição do crédito tributário em dívida ativa e imediato ajuizamento da execução fiscal. Alertado por seu ex-contador, o sócio-gerente aliena vários bens sociais. Pergunta-se: a) São válidos esses atos de alienação? Em que circunstâncias? b) Poderão ser executados bens do sócio-gerente? Em qualquer hipótese? c) E bens dos demais sócios não-gerentes? DIREITO TRIBUTÁRIO II CRÉDITO TRIBUTÁRIO Marque a opção incorreta: ( ) No exercício da fiscalização tributária, devem ser respeitados o sigilo profissional e o bancário. ( ) O contribuinte tem o dever de conservar seus livros e documentos comerciais e fiscais pelo prazo da prescrição da ação de cobrança dos créditos tributários. ( ) O Fisco é obrigado a guardar sigilo sobre as informações que os contribuintes lhe prestam. ( ) O exercício da fiscalização tributária é o mais amplo possível, implicando o atendimento de todas as exigências de apresentação de qualquer documento e informação, sem exceção. NOME DA DISCIPLINA NOME DA AULA www.claudiocarneiro.com.br www.carneirotv.com.br
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