Cálculo Atuarial - Aula 01 - Conceitos

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Aula Nº 1 – Conceitos
Objetivos da aula:
Com base na expectativa de vida de um grupo de pessoas, é possível 
determinar, com razoável precisão, a contribuição mensal necessária 
para compor um plano de aposentadoria. Levando em conta o risco de 
ocorrência de determinados eventos e a importância segurada, é possível 
determinar o valor do prêmio de seguro de determinado bem. 
O objetivo desta aula é apresentar alguns conceitos importantes para uma 
compreensão ampla da área atuarial.
Tenha uma excelente aula!
INTRODUÇÃO
Você tem idéia de como se calcula o valor de um seguro?
Como a previdência social faz para calcular a contribuição necessária para 
garantir uma aposentadoria ao trabalhador?
Você sabe o que são tábuas biométricas?
Essas e outras perguntas serão, pelo menos parcialmente, respondidas 
neste curso. É um assunto muito complexo que exige boa formação em 
Matemática e Estatística, pois é necessário fazer estimativas de riscos para 
os mais variados eventos. Mas não fique assustado com os cálculos, nesta 
disciplina serão dadas apenas noções de como funciona essa área, pois, 
para fazer cálculos atuariais, é necessário um curso específico.
Nesta primeira aula, veremos alguns conceitos para que você se familiarize 
com a área.
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Mas, por que estudar cálculos atuariais no curso de Ciências Contábeis?
É muito importante por diversos motivos, entre os quais se destacam:
1) E se você, ao final do curso for selecionado para trabalhar em uma 
seguradora? Não se esqueça de que esse setor tem crescido muito 
nos últimos anos em nosso país;
2) Como contador de uma empresa (comercial, industrial ou de 
serviços), poderá ser consultado pela administração sobre esse 
assunto. Não se esqueça da multidisciplinaridade que nos envolve 
como contadores.
3) Faz parte das diretrizes curriculares do curso de Ciências Contábeis, 
aprovadas pelo MEC.
1. Conceitos
1.1. Atuária
É a parte da estatística que investiga problemas relacionados com a teoria e 
o cálculo de seguros em uma coletividade, conforme o Dicionário Aurélio. 
Surgiu na Inglaterra, há mais de 150 anos, e é considerada área de 
conhecimento multidisciplinar, pressupondo o domínio de conceitos de 
economia, administração, contabilidade, matemática, finanças e estatística 
para o entendimento dos modelos atuariais.
1.2. Cálculo Atuarial
É o estudo técnico baseado em levantamentos de dados da população 
analisada, no qual o atuário busca medir os recursos necessários para 
garantir os benefícios oferecidos pelo plano de seguro, avaliar o histórico 
e a evolução da entidade, de forma a apresentar estratégias que permitam 
a sua adaptação a novos cenários.
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1.3. Plano de Custeio
Neste plano, são apresentadas as formas necessárias para custear os 
benefícios oferecidos no Plano de Seguro, definindo as alíquotas de 
contribuição importantes ao equilíbrio do sistema (custo normal e 
suplementar).
1.4. Plano de Benefícios
Neste plano, são apresentados todos os benefícios que o seguro pretende 
oferecer aos segurados, por exemplo as aposentadorias, as pensões, os 
auxílios.
2. Fatores Determinantes
2.1. Legislação
 Esta é uma área amplamente regulamentada pelo governo federal, 
por meio de leis, decretos e decretos-lei, além da regulamentação do 
Ministério da Previdência Social e outros órgãos reguladores de seguros. 
Apresentamos, abaixo, os principais regulamentos encontrados na 
legislação com um breve comentário.
2.2. Atuária
Tábuas biométricas utilizadas, taxas de juros, metodologia de cálculo, 
compensação previdenciária, aportes. São tabelas em que cada linha 
representa uma idade, variando de 0 anos até 115 anos, normalmente, 
nas quais, em razão de coleta de informações estatísticas de muitos anos, 
pode-se prever determinadas probabilidades de ocorrência de eventos. 
Exemplos de tábuas biométricas são as “Tábuas de Mortalidade”, “Tábuas 
de Entrada em Invalidez”, “Tábuas de Mortalidade de Inválidos”, “Tábuas 
de Rotatividade” etc. nas quais se determina a probabilidade de uma 
pessoa morrer, em qualquer idade, por qualquer que seja a causa (natural 
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ou acidental), a probabilidade de uma pessoa se invalidar, em qualquer 
idade, a probabilidade de uma pessoa inválida morrer, em qualquer idade 
e a probabilidade de uma pessoa vir a se desligar de sua empresa, em 
qualquer idade, respectivamente. 
2.3. Cadastro
Consistência dos dados, atualização dos dados, amplitude dos dados 
(todos os segurados, dependentes e período do RGPS).
2.4. Hipóteses Atuariais
Conjunto de valores esperados para as variáveis de influência no plano de 
benefícios (crescimento real dos salários nas carreiras, dos benefícios, taxa 
de juros etc.).
As hipóteses se referem a:
– rotatividade (desligamento do plano de benefícios);
– reposição dos servidores públicos nas carreiras típicas;
– família-padrão;
– perfil do futuro segurado;
– tempo de serviço anterior ao Regime Próprio de Previdência Social;
– dinâmica das ocorrências de entrada em invalidez e morbidez;
– dinâmica da mortalidade do grupo de segurados ativos, inativos, 
pensionistas e dependentes;
– dinâmica da mortalidade dos servidores aposentados por invalidez;
– taxas de natalidade.
Como vimos nesta aula, a denominação “Direito Comercial” tem raízes 
históricas, ela é aceita tradicionalmente, e a Teoria da Empresa só foi 
englobada por nossa legislação a partir de 2002.
Assim, essa nomenclatura, apesar de ainda estar sendo utilizada, aos 
poucos vem sendo substituída por “Direito Empresarial”, a exemplo da 
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Lei de Registro de Empresas e de muitos doutrinadores e juristas que já a 
utilizam em suas obras.
3. A profissão de Atuário
O Decreto-Lei 806 de 04/09/1969 dispõe sobre a profissão de atuário e, 
em seu art. 5º, define as atribuições desse profissional:
a) a elaboração dos planos técnicos e a avaliação das reservas matemáticas 
das empresas privadas de seguros e de capitalização, das instituições de 
Previdência Social, das Associações ou Caixas Mutuárias de pecúlios ou 
sorteios e dos órgãos oficiais de seguros e resseguros;
b) a determinação e tarifação dos prêmios de seguros de todos os ramos, 
e dos prêmios de capitalização, bem como dos prêmios especiais ou extra 
prêmios relativos a riscos especiais;
c) a análise atuarial dos lucros dos seguros e das formas de sua distribuição 
entre os segurados e entre portadores de títulos de capitalização;
d) a assinatura, como responsável técnico, dos balanços das empresas de 
seguros e de capitalização, das carteiras dessas especialidades, mantidas 
por instituições de previdência social e outros órgãos oficiais de seguros 
e resseguros e dos balanços técnicos das caixas mutuárias de pecúlios ou 
sorteios, quando publicados;
e) o desempenho de cargo técnico - atuarial no Serviço Atuarial do 
Ministério do Trabalho e da Previdência Social e de outros órgãos oficiais 
semelhantes, encarregados de orientar e fiscalizar atividades atuariais;
f) a peritagem e a emissão de pareceres sobre assuntos envolvendo 
problemas de competênciaexclusivamente do atuário.
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4. Responsabilidades dos Gestores
No cálculo atuarial, o atuário utiliza várias hipóteses para embasar todos 
os resultados obtidos. São as chamadas hipóteses atuariais, que devem 
ser definidas de comum acordo com a entidade previdenciária e devem 
refletir a realidade demográfica e econômica da população abrangida 
pelo plano previdenciário:
• taxa real de juros e inflação;
• projeção de crescimento real de salários e benefícios do plano;
• taxas de rotatividade, mortalidade, entrada em invalidez e mortalidade 
de inválidos;
• composição da família dos pensionistas.
Síntese
Esta aula foi dedicada a expor e discutir os conceitos iniciais da área atuarial. 
Com base nesses conceitos iniciais, você conseguirá entender melhor as 
próximas aulas e como funciona a parte prática dos cálculos atuariais. 
Apresentamos, também, a legislação que envolve o assunto, os principais 
decretos, leis, decretos-lei, medidas provisórias, orientações normativas, 
portarias e resoluções.
Nas próximas aulas, veremos um pouco da história dos seguros.
Referências
MARTINS, Gilberto de Andrade; SILVA, Fabiana Lopes da; CHAN, Betty 
Lílian - Fundamentos da Previdência Complementar - Da Atuária À 
Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2006.
SOUZA, Silney de. Seguros - Contabilidade, Atuária e Auditoria. São 
Paulo: Saraiva, 2001.
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WEINTRAUB, Arthur Bragança de Vasconcellos; LEMES, Emerson Costa; 
VIEIRA, Júlio César. Cálculos Previdenciários. São Paulo: Quartier Latin, 
2006.