aula atividade

Prévia do material em texto

�
�
Ciências Contábeis�
� �
�
AULA ATIVIDADE 
Objetivo da Atividade: 
O objetivo é reforçar os conceitos de planejamento tributário e aplicar 
prática para entendimento do contexto e prepara-lo profissionalmente. 
Orientações: 
Caro Aluno, 
A atividade proposta envolve leitura e prática em primeiro momento leia o 
texto proposto em seguida realize as atividades proposta. 
�
1- Etapa 
Como escolher o regime tributário para sua empresa 
Fonte: http://conube.com.br/blog/2014/04/entrevista-acertando-na-escolha-do-regime-
tributario/
Um dos passos mais importantes para o sucesso de uma empresa é a escolha do 
regime tributário a ser adotado. Uma opção mal feita nesta etapa do processo pode 
gerar a necessidade do pagamento de um conjunto de impostos inadequado, 
comprometendo sensivelmente a saúde financeira do negócio, ou até mesmo gerando 
problemas fiscais com a Receita Federal. 
Há três tipos de regimes de tributação que podem ser adotados pelas empresas: 
Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. O indicado é que a escolha seja 
feita e analisada por um contador, que tem experiência e conhecimento no assunto e 
pode lhe dar as devidas instruções e saber qual a melhor opção para o seu negócio 
através estudos de diversos fatores específicos de caso, como análise de porte do 
negócio, área de atuação, estudo de mercado, planejamentos de rendimento, entre 
outros. 
Para ajudar a destrinchar o tema, a reportagem do Conube conversou com o professor
Alexandre Gonzales, Doutor em controladoria e contabilidade pela USP. Confira a 
entrevista: 
Qual a importância da correta escolha do regime tributário a ser adotado para a 
empresa?
Disciplina: � CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
Prof.(a): LILIAN LUCY DOS SANTOS
Aula: 02 
Semestre: 6º e 7º 
�
�
Ciências Contábeis�
A importância está em não pagar tributos além do que é devido. Da mesma forma que 
não se deve pagar menos do que o devido. Em geral, há três modalidades mais 
genéricas, mas nem sempre uma empresa pode optar por qualquer uma delas, pois a 
única que aceita todas as empresas é o Lucro Real. Há restrições para se optar pelo 
Lucro Presumido e ainda mais restrições para se optar pelo Simples Nacional. Em 
casos extremos pode ser que a empresa possa ser enquadrada apenas no Lucro 
Real. Ainda assim, ela poderá escolher se a apuração será trimestral ou anual e, 
dentro da modalidade anual, ainda pode optar entre o regime de estimativa e o de 
levantamento de balancetes mensais (suspensão e/ou redução). 
Quais são os principais fatores que devem ser considerados para se chegar ao 
modelo mais adequado? 
Difícil generalizar, pois cada caso é um caso. Não é possível dizer, por exemplo, que 
um determinado segmento deve sempre optar por um determinado regime. A situação 
individual de uma mesma empresa pode mudar de um ano para o outro. Assim, é 
importante ter conhecimento de quais modelos são aplicáveis a uma determinada 
empresa e, regularmente, verificar se ainda é o mais adequado. 
Como é feita a análise da situação para definir o melhor regime tributário? 
Em geral, calculando-se com base na realidade da empresa. Imaginemos que uma 
empresa possa optar pelo Lucro Presumido ou Lucro Real e, historicamente, tem 
optado pelo Lucro Presumido por ser mais vantajoso para ela. Pode acontecer de, 
num determinado período, ela apurar prejuízo, fazendo eventualmente com que o 
Lucro Real seja mais atrativo. Mas ainda assim poderia ser que não, pois PIS e Cofins 
devem também ser levados em consideração nessa análise e não estão ligados ao 
lucro contábil diretamente. Porém não podemos esquecer que há uma certa 
subjetividade nessa escolha, pois ela é feita no início do ano e vale para o ano todo, 
fazendo com que variáveis importantes sejam estimadas, como faturamento, por 
exemplo, tentando prever o que será mais vantajoso para a empresa e não somente o 
que teria sido no ano anterior, pois aí já passou. Resumindo, utilizando-se de 
informações históricas para realizar estimativas. 
Por que essa opção deve ser reavaliada a cada início de ano?
Porque a situação da empresa pode mudar de um ano para o outro e, nesse caso, é 
provável que uma troca de regime de tributação, se possível, seja vantajosa. A 
margem da empresa pode mudar, as despesas podem ganhar ou perder 
representatividade, a empresa pode passar a operar em um volume maior ou menor 
de importação ou exportação, pode passar a trabalhar como novos produtos com 
tributação diferente, entre outros inúmeros casos. É necessário acompanhar os 
números de perto. Só assim é possível identificar o melhor momento para migrar de 
um modelo a outro. Não é recomendável acreditar que uma escolha trará os melhores 
resultados eternamente. 
Quais os principais equívocos feitos na hora do planejamento tributário e como 
eles podem ser evitados?
Acredito que não é possível planejar olhando-se apenas um tipo de tributo. É um erro 
optar por um regime porque vai pagar menos imposto de renda e contribuição social, 
por exemplo. Isso porque, por outro lado, pode acabar pagando mais PIS e Cofins. A 
empresa deve ser vista como um todo. 
�
�
Ciências Contábeis�
Cite as diferenças básicas entre os regimes Simples Nacional, Lucro Presumido 
e Lucro Real. 
Primeiramente comparando-se Lucro Presumido e Lucro Real. Com relação a tributos 
a serem recolhidos, as diferenças principais estão na apuração de quatro deles: IRPJ 
e CSSL sobre o lucro, e PIS e Cofins sobre faturamento. Com relação aos tributos 
sobre o lucro, enquanto no Lucro Real a base de cálculo é a partir do lucro apurado na 
contabilidade, com algumas adições e exclusões, no Lucro Presumido a base é obtida 
a partir da aplicação de percentuais pré-definidos sobre a receita da pessoa jurídica, 
por isso lucro presumido, já que “presume-se” que o lucro seja aquele. Se for 
diferente, não afetará esses dois tributos. Com relação aos tributos sobre o 
faturamento, no Lucro Presumido, o PIS e Cofins incidem sobre o faturamento, 
enquanto na maioria dos casos, no Lucro Real incide também sobre o faturamento, 
porém com uma alíquota maior e possibilitando à empresa deduzir do valor a pagar 
créditos sobre suas aquisições. Assim, nesse segundo caso, a alíquota é maior, 
enquanto que a base é menor. O Simples é um regime simplificado, no qual paga-se 
um tributo aplicando-se uma alíquota sobre o faturamento do mês e variando de 
acordo com a atividade e faturamento acumulado dos últimos seis meses, e substitui-
se IRPJ (exceto sobre ganho de capital), CSSL, PIS, Cofins, ICMS, IPI, ISS e INSS 
parte da empresa em boa parte dos casos (não a parte do empregado). Várias 
apurações dão lugar a uma. 
Em linhas gerais, que tipo de empresa se enquadra em cada um deles?
A legislação determina quais empresas não podem aderir a determinado regime. 
Todas podem ser Lucro Real, algumas restrições se aplicam no caso de opção pelo 
Lucro Presumido, e mais restrições se aplicam no caso de opção pelo Simples. 
Acredito que a restrição mais conhecida seja a do faturamento: R$ 3,6 milhões anuais 
para poder se optar pelo Simples, e atualmente, a partir de 2014, R$ 78 milhões 
anuais para se optar pelo Lucro Presumido. 
Com base no texto apresente os principais motivos para a organização realizar 
um planejamento tributário. Escreve no mínimo seis linhas de modo dissertativo. 
.
2 Etapa - Prática 
a-) Uma empresa prestadora de serviço na área da construção civil, que tem pouco 
crédito presumido do PIS e COFINS para compensar com os valores a recolher das 
referidas contribuições. Contribuinte declara o Imposto de Renda com base no lucro 
real. Encontre a Base de Cálculo e apure os impostos Pis e Cofins, informe o total a 
pagar dos impostos. Os números apresentados a seguir estão expressos em milhares 
de reais: 
Faturamento Compras PIS COFINS TOTAL
MES ServiçosPJ BC 1,65% 7,60% 9,25%
Jan. 1.300 182 
Fev. 1.360 214 
Março 830 282 
�
�
Ciências Contábeis�
Abril 1.900 870 
Maio 1.600 305 
Jun. 1.200 310 
Jul. 1.500 308 
Ago. 1.480 397 
Set 1.500 395 
Out 1.600 475 
Nov. 2.200 451 
Dez. 3.100 688 
Total
�
b-) Contribuinte declara o Imposto de Renda com base no lucro presumido. Encontre a 
Base de Cálculo e apure os impostos Pis e Cofins, informe o total a pagar dos 
impostos. Apure o imposto de Renda. Os números apresentados a seguir estão 
expressos em milhares de reais: 
Faturamento PIS COFINS TOTAL
MES Serviços BC 0,65% 3% 3,65%
Jan. 1.300 1.118 
Fev. 1.360 1.146 
Março 830 548 
Abril 1.900 1.030 
Maio 1.600 1.295 
Jun. 1.200 890 
Jul. 1.500 1.192 
Ago. 1.480 1.083 
Set 1.500 1.105 
Out 1.600 1.125 
Nov. 2.200 1.749 
Dez. 3.100 2.412 
Total
�