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Contabilidade Básica 
Aula 10
AULA 10
Contabilidade Básica 
Objetivos Da Aula
Classificar as contas patrimoniais e de resultado;
Reconhecer os fatos contábeis;
Gerar lançamentos contábeis
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A seguir alguns fatos que devem ser devidamente escriturados e posteriormente serão feitos os respectivos registros nos razonetes.
 
primeiro registro que deve ser realizado é o reconhecimento do capital social da entidade, sendo assim suponha que dois sócios decidiram abrir a empresa com capital inicial de R$200.000,00 sendo cada um responsável pela integralização da metade do valor.
Registro contábeis
SUBSCRIÇÃO E INTEGRALIZAÇÃO SÃO DISTINTOS.
O QUE QUER DIZER QUE PODEM OU NÃO ACONTECER NO MESMO MOMENTO.
Se ainda não integralizarem os recursos apenas subscreverem o lançamento será:
 
Pela subscrição do capital dos Sócios “A” e “B”:
D – Capital Social a Integralizar (PL)
C – Capital Social Subscrito (PL)........................R$ 200.000,00
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Digamos que os sócios resolvem integralizar o capital com dinheiro, nesse caso a conta a ser debitada será a conta CAIXA e a conta a ser creditada será a conta Capital a Integralizar:
Pela integralização do capital dos Sócios “A” e “B”:
D – Caixa ( Ativo/ Circulante/ disponível)
C – Capital a Integralizar (PL)........................R$200.000,00 
Integralização
Para iniciar a operação a empresa adquire computadores para seu imobilizado no valor de R$ 25.000,00.
D – Equipamento de Proc de Dados ( ANC/ Imobilizado/ Equip Proc Dados)
C – Caixa( Ativo Circulante/disponível).....................R$ 25.000,00
A empresa abre uma conta e faz um depósito R$ 150.000,00
D – Banco conta movimento( Ativo Circulante/Disponível)
C – Caixa ( Ativo Circulante/Disponível).....................R$150.000,00
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Compra de Móveis e Utensílios a vista com cheque no valor de R$ 35.000,00
D – Móveis e utensílios ( Ativo Não Circulante/ Imobilizado)
C – Banco conta movimento (Ativo Circulante/Disponível).................R$ 35.000,00
Integralização
Compra de Mercadoria para revenda a prazo no valor de R$ 300.000,00
D – Mercadorias (AC/ Mercadoria)
C – Fornecedores ( Passivo/ Circulante)..........................................R$ 300.000,00
Venda de metade da mercadoria a vista com depósito no banco R$ 200.000,00
D – Banco conta movimento (AC/disponível)
C – Vendas de Mercadorias/Receita de Vendas (Resultado)......R$ 200.000,00
Venda da outra metade das mercadorias por R$220.000,00 a prazo
D – Clientes
C - Vendas de Mercadorias/Receita de Vendas (Resultado)......R$220.000,00
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Custo da mercadoria vendida
D – CMV
C – Mercadoria .....................R$ 300.000,00
Integralização
Compra de mercadoria , metade a prazo e metade à vista, por R$ 400.000,00
D – Mercadoria ......................R$ 400.000,00
C – Fornecedores....................R$ 200.000,00
C – Banco conta movimento ..R$ 200.000,00
Pagamento de contas de Água R$200,00, Luz R$ 500,00 e telefone R$350,00 com cheque do banco.
D – Água....................................R$ 200,00
D – Energia................................R$ 500,00
D – Telefone...............................R$ 350,00
C – Banco conta movimento.....R$1.050,00
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Venda de metade mercadoria a prazo R$ 300.000,00
D – Clientes..........................................................R$ 300.000,00
C – Venda de Mercadoria/Receita de Vendas.....R$ 300.000,00
Integralização
Custo da mercadoria vendida
D – CMV
C – Mercadoria .................................R$ 200.000,00
Apropriação dos salários a serem pagos no 5º. Dia útil do mês seguinte no total R$ 7.000,00. 
D – Salários 
C – Salário a pagar...........................R$ 7.000,00
Aplicação financeira no valor de R$ 120.000,00.
D – Aplicação financeira
C – Banco conta movimento ...........R$ 80.000,00
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Recebimento de cliente no valor de R$ 100.000,00 com desconto concedido de 10%.
D – Banco conta movimento..... R$ 90.000,00
C – Cliente..................................R$ 100.000,00
C – Desconto concedido.............R$ 10.000,00
Integralização
Pagamento de aluguel com cheque no valor de R$ 8.000,00
D – Aluguel
C – Banco conta movimento ...R$8.000,00
Aquisição de veículo financiado pelo Banco do Brasil no valor de R$120.000,00 sendo o valor a vista R$ 100.000,00.
D – Veículos...........................R$ 100.000,00
C – Financiamento.................R$ 120.000,00
D – Encargos a apropriar........R$ 10.000,00 
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Podemos tentar identificar cada conta patrimonial no Ativo e Passivo do Balanço.
Patrimonial...vamos lá!
ATIVO
PASSIVO
CAIXA
BANCO CONTA MOVIMENTO
APLICAÇÃO FINANCEIRA
CLIENTE
MERCADORIA
EQUIPAMENTO DE PROCESSAMENTO DE DADOS
VEÍCULOS
FORNECEDOR
FINANCIAMENTO
ENCARGOS A APROPRIAR
SALÁRIO A PAGAR
 
PL
CAPITAL SUBSCRITO
CAPITAL A INTEGRALIZAR
 
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POSITIVA
Exercício 1
(ESAF/ATRFB 2012) A firma Equacio S.A apurou o seu patrimônio em 2011, computando a movimentação do exercício e resultaram os valores abaixo listados: 
Bens
Direitos
Obrigações 
Situação Líquida
Aumentos de ativo
Aumentos de passivo
Reduções de ativo
Reduções de passivo
Obtenção de ganhos e rendas 
Realização de consumos
R$ 200.000,00 
R$ 150.000,00 
R$ 215.000,00 
R$ 135.000,00 
R$ 100.000,00 
R$ 120.000,00 
R$ 45.000,00 
R$ 80.000,00 
R$ 95.000,00 
R$ 70.000,00 
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POSITIVA
Exercício 1
Considerando que todo o movimento contábil pode-se dizer que o item que a completa será um aumento de:
a) Aplicação no valor de R$ 10.000,00. 
b) Origem no valor de R$ 10.000,00. 
c) Aplicação no valor de R$ 5.000,00. 
d) Origem no valor de R$ 5.000,00. 
e) Redução de origens no valor de R$ 5.000,00.
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POSITIVA
Exercício 2
(ESAF/ATRFB 2009) No balanço de encerramento do exercício social, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia. 
No ativo patrimonial, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, compondo os seguintes grupos: 
ativo circulante; ativo realizável a longo prazo; investimentos; ativo imobilizado; e intangível. 
ativo circulante; ativo realizável a longo prazo; e ativo permanente, dividido em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido. 
ativo circulante; e ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. 
ativo circulante; ativo realizável a longo prazo; investimentos; ativo imobilizado; e ativo diferido. 
ativo circulante; e ativo não circulante, composto por ativo realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e diferido.
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
1. Esta Interpretação estabelece critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos patrimoniais, por meio de qualquer processo, bem como a guarda e a manutenção da documentação e de arquivos contábeis e a responsabilidade do profissional da contabilidade. 
Alcance 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
2. Esta Interpretação deve ser adotada por todas as entidades, independente da natureza e do porte, na elaboração da escrituração contábil, observadas as exigências da legislação e de outras normas aplicáveis, se houver. 
Formalidades da escrituração contábil 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.Objetivo 
3. A escrituração contábil deve ser realizada com observância aos Princípios de Contabilidade.
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
4. O nível de detalhamento da escrituração contábil deve estar alinhado às necessidades de informação de seus usuários. Nesse sentido, esta Interpretação não estabelece o nível de detalhe ou mesmo sugere um plano de contas a ser observado. O detalhamento dos registros contábeis é diretamente proporcional à complexidade das operações da entidade e dos requisitos de informação a ela aplicáveis e, exceto nos casos em que uma autoridade reguladora assim o requeira, não devem necessariamente observar um padrão pré-definido. 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
5. A escrituração contábil deve ser executada: 
a) em idioma e em moeda corrente nacionais; b) em forma contábil; c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
7. O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
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Objetivo 
7. O registro contábil deve conter o número de identificação do lançamento em ordem sequencial relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis. 
8. A terminologia utilizada no registro contábil deve expressar a essência econômica da transação. 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
9. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma não digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: 
 
a) serem encadernados; b) terem suas folhas numeradas sequencialmente; c) conterem termo de abertura e de encerramento assinados pelo titular ou representante legal da entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade. 
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Objetivo 
10. Os livros contábeis obrigatórios, entre eles o Livro Diário e o Livro Razão, em forma digital, devem revestir-se de formalidades extrínsecas, tais como: 
serem assinados digitalmente pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado; 
serem autenticados no registro público competente. 
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Objetivo 
11. Admite-se o uso de códigos e/ou abreviaturas, nos históricos dos lançamentos, desde que permanentes e uniformes, devendo constar o significado dos códigos e/ou abreviaturas no Livro Diário ou em registro especial revestido das formalidades extrínsecas de que tratam os itens 9 e 10. 
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Objetivo 
12. A escrituração contábil e a emissão de relatórios, peças, análises, demonstrativos e demonstrações contábeis são de atribuição e de responsabilidade exclusivas do profissional da contabilidade legalmente habilitado. 
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Objetivo 
13. As demonstrações contábeis devem ser transcritas no Livro Diário, completando-se com as assinaturas do titular ou de representante legal da entidade e do profissional da contabilidade legalmente habilitado. 
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Objetivo 
Livro diário e livro razão 
14. No Livro Diário devem ser lançadas, em ordem cronológica, com individualização, clareza e referência ao documento probante, todas as operações ocorridas, e quaisquer outros fatos que provoquem variações patrimoniais. 
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Objetivo 
15. Quando o Livro Diário e o Livro Razão forem gerados por processo que utilize fichas ou folhas soltas, deve ser adotado o registro “Balancetes Diários e Balanços”. 
16. No caso da entidade adotar processo eletrônico ou mecanizado para a sua escrituração contábil, os formulários de folhas soltas, devem ser numerados mecânica ou tipograficamente e encadernados em forma de livro. 
 
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Objetivo 
17. Em caso de escrituração contábil em forma digital, não há necessidade de impressão e encadernação em forma de livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro público competente deve ser mantido pela entidade. 
 
18. Os registros auxiliares, quando adotados, devem obedecer aos preceitos gerais da escrituração contábil. 
 
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Objetivo 
19. A entidade é responsável pelo registro público de livros contábeis em órgão competente e por averbações exigidas pela legislação de recuperação judicial, sendo atribuição do profissional de contabilidade a comunicação formal dessas exigências à entidade. 
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Objetivo 
Escrituração contábil de filial 
20. A entidade que tiver unidade operacional ou de negócios, quer como filial, agência, sucursal ou assemelhada, e que optar por sistema de escrituração descentralizado, deve ter registros contábeis que permitam a identificação das transações de cada uma dessas unidades.
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Objetivo 
21. A escrituração de todas as unidades deve integrar um único sistema contábil. 
 
22. A opção por escrituração descentralizada fica a critério da entidade. 
 
23. Na escrituração descentralizada, deve ser observado o mesmo grau de detalhamento dos registros contábeis da matriz. 
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Objetivo 
24. As contas recíprocas relativas às transações entre matriz e unidades, bem como entre estas, devem ser eliminadas quando da elaboração das demonstrações contábeis da entidade. 
 
25. As despesas e as receitas que não possam ser atribuídas às unidades devem ser registradas na matriz e distribuídas para as unidades de acordo com critérios da administração da entidade. 
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Objetivo 
Documentação contábil 
26. Documentação contábil é aquela que comprova os fatos que originam lançamentos na escrituração da entidade e compreende todos os documentos, livros, papéis, registros e outras peças, de origem interna ou externa, que apoiam ou componham a escrituração.
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
27. A documentação contábil é hábil quando revestida das características intrínsecas ou extrínsecas essenciais, definidas na legislação, na técnica-contábil ou aceitas pelos “usos e costumes”. 
 
28. Os documentos em papel podem ser digitalizados e armazenados em meio magnético, desde que assinados pelo responsável pela entidade e pelo profissional da contabilidade regularmente habilitado, devendo ser submetidos ao registro público competente. 
 
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Objetivo 
Contas de compensação 
29. Contas de compensação constituem sistema próprio para controle e registro dos fatos relevantes que resultam em assunção de direitos e obrigações da entidade cujos efeitos materializar-se-ão no futuro e que possam se traduzir em modificações no patrimônio da entidade.
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Objetivo 
Retificação de lançamento contábil 
31. Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de: 
estorno; 
transferência; e 
complementação. 
 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Objetivo 
32. Em qualquer das formas citadas no item 31, o histórico do lançamento deve precisar o motivo 
da retificação, a data e a localização do lançamento de origem. 
estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente. 
Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. 
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Aprova a ITG 2000 – Escrituração Contábil.
Lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente complementar, aumentando 
ou reduzindo o valor anteriormente registrado. 
Os lançamentos realizados fora da época devida devem consignar, nos seus históricos, as datas efetivas das ocorrências e a razão do registro extemporâneo.
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VAMOS AOS PRÓXIMOS PASSOS?
Reconhecer a importância da utilização do Razonete.
Compreender os lançamentos a débito e a crédito nas contas patrimoniais e de resultado.
Elaborar o Balancete de Verificação.
AVANCE PARA FINALIZAR A APRESENTAÇÃO.
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