201624_164325_parte+3+LIMITAÇÕES+AO+PODER+DE+TRIBUTAR+-+princípio+da+Legalidade

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Limitações ao Poder de Tributar
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
Limitações genéricas: respeito à CF + ADCT
Limitações específicas: CF: art. 145, § 1º + arts. 150 a 152) - princípios e imunidades.
PRINCÍPIOS
Conceito de Princípios: São limitações constitucionais ao poder de tributar.
Inconstitucionalidade do tributo.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
“Como pagarei o tributo?”
Art. 150, I, CF: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça; 
E quanto à redução ou extinção de tributo? Pode se dar por Decreto?
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Segurança Jurídica é o povo tributando a si mesmo
Art. 97, CTN: Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Legalidade estrita ou tipicidade fechada/cerrada: elementos estruturantes INDISPENSÁVEIS da lei tributária: alíquota, base de cálculo, sujeito passivo, multa, e fato gerador.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Base de cálculo: valor sobre o qual será retirada uma porcentagem que será o valor do tributo.
Alíquota: é a porcentagem em cima do valor da base de cálculo.
A mudança da data de pagamento do tributo precisa de lei?
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Art. 97, CTN: (...)
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso.
§ 2º. Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de cálculo.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
SÚMULA 160, STJ - E DEFESO, AO MUNICIPIO, ATUALIZAR O IPTU, MEDIANTE DECRETO, EM PERCENTUAL SUPERIOR AO INDICE OFICIAL DE CORREÇÃO MONETARIA.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Que lei é essa que pode criar/majorar/reduzir/extinguir tributo?
R- LEI ORDINÁRIA
Exceção: CF: LEI COMPLEMENTAR (4 impostos federais)
1. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) (art. 153, VII, CF)
2. Imposto residual (art. 154, I, CF)
3. Empréstimo Compulsório (art. 148, caput, CF)
4. Contribuições residuais da seguridade social (art. 195, § 4º, CF c/c art. 154, I, CF)
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Mitigação ao Princípio da Legalidade:
Art. 150, CF: (...)
§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.
Decreto, Portaria.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Imposto de Importação e Imposto de Exportação (II e IE): Pode haver delegação à CAMEX (Câmara Superior de Comércio Exterior) = Resolução.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
EC 33/2001: Art. 177, § 4º, CF: A lei que instituir contribuição de intervenção no domínio econômico relativa às atividades de importação ou comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool combustível deverá atender aos seguintes requisitos:
I - a alíquota da contribuição poderá ser:
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, (...)
Decreto, Portaria!
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
EC 33/2011: Art. 155, § 4º, IV - as alíquotas do imposto serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal, nos termos do § 2º, XII, g, observando-se o seguinte:
c) poderão ser reduzidas e restabelecidas, (...)
CONVÊNIOS celebrados pelos estados-membros, no âmbito da Confaz (Conselho Nacional de Política Fazendária)
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Total de 6 tributos!
MEDIDA PROVISÓRIA poderá versar sobre tributos?
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
EC 32/2001: Art. 62, CF: Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional.
§ 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
A MP, na visão do STF, é hábil a criar e majorar TRIBUTOS;
A MP, segundo a CF, (art.62, § 2º) poderá versar sobre IMPOSTOS;
A MP não poderá ser utilizada em campos normativos adstritos à LC!
Exemplo: Pode ser majorado o IR através de MP?
Exemplo: Pode ser criado IGF por MP?
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
ESAF, Técnico da Receita Federal: “Somente poderão ser instituídos ou majorados por medida provisória aqueles (tributos) que não dependam de lei complementar”.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
Cespe/UnB, Procurador Judicial - Rio Branco/AC, 2007: “O prefeito do município de Rio Branco editou medida provisória (MP) criando taxa de serviço de es- tacionamento no centro da ci- dade. Sob o duplo argumento de que inexiste competência do chefe do Poder Executivo municipal para editar MP e de que a referida taxa não poderia ser instituída por esse veículo normativo, o procura- dor-geral do estado ingressou com representação de in- constitucionalidade contra a referida MP perante o Tribunal de Justiça do Acre (TJ/AC), que julgou improcedente o pedido. Diante da situa ção posta, é possível afirmar que o TJ/AC acertou quanto à possibili- dade de se editar MP em ma- téria tributária”. item considerado CORRETO.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
TJ/RS – Juiz Substituto, 2009: “Sobre Medida Provisória, é possível afirmar que pode, em face da relevância e urgência, ser utilizada pela União para instituir empréstimo compulsório para atender a despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública.”