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UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO DE JANEIRO – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade Contabilidade I Profa. Marcia Carvalho 2013/1 Aula 29-04-13 Retificação de lançamentos Livros obrigatórios Normas Brasileiras de Contabilidade ITG 2000 – Escrituração Contábil Procedimentos Contábeis Retificação de Lançamentos Introdução: Retificação de lançamento contábil é o processo técnico de correção de um registro realizado com erro na escrituração contábil das empresas. Técnicas de Lançamento: As técnicas de correções de lançamentos contábeis estão previstas na Norma Brasileira de Contabilidade - NBC T 2.4, aprovada pela Resolução CFC nº 596/1985. São técnicas de correções de lançamentos contábeis: a) o estorno, que anula total ou parcialmente o lançamento errado. É o lançamento inverso; b) a transferência, que transpõe o valor para a conta correta; c) a complementação, que altera o valor do lançamento. Nota: O histórico do lançamento deverá explicar de forma precisa o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem. Retificação de Lançamentos Estorno: O estorno poderá ser total (o lançamento é revertido totalmente) ou parcialmente (será lançada apenas a diferença entre o valor do lançamento correto e o valor lançado incorretamente). Exemplo Total: Vamos supor que foi lançado, no dia 10/12/12, em duplicidade, o pagamento de financiamento de um veiculo, por R$ 1.500,00: Lançamento original: Data: 10/12/12 No. 15: D- Financiamento C- Bancos – C/Movimento ...............................................................1.500,00 Pagamento efetuado mediante o cheque nº 222, Banco “Z”, referente ao financiamento do veículo “Y”. Estorno total: Data: 15/12/12 No. 22: D- Bancos – C/Movimento C- Financiamento...............................................................................1.500,00 Estorno total do lançamento nº 15, de 10.12.12, por ter sido efetuado em duplicidade. Retificação de Lançamentos Exemplo Parcial: Vamos supor que foi lançado, no dia 06/01/12, o pagamento do financiamento de um veículo, por R$ 5.400,00. O valor correto do pagamento é de R$ 4.500,00: Lançamento original: Data: 06/01/12 No. 32: D- Financiamento C- Bancos – C/Movimento ...............................................................5.400,00 Pagamento efetuado mediante o cheque nº 389, Banco “Z”, referente ao financiamento do veículo “X”. Neste caso, o lançamento de estorno parcial será efetuado da seguinte maneira: Data: 15/01/12 No. 39: D- Bancos – C/Movimento C- Financiamento............................................................................... 900,00 Estorno parcial do lançamento nº 32, de 06/01/12, por ter sido efetuado a maior. Retificação de Lançamentos Exemplo Transferência: Vamos supor que foi lançado, no dia 08/01/12, o pagamento do financiamento de um veículo, pelo valor de R$ 2.000,00. O pagamento foi efetuado por intermédio do Banco “X”, mas foi lançado no Banco “Z”. Lançamento original: Data: 08/01/12 No. 42: D- Financiamento C- Bancos – C/Movimento (Banco Z)................................................2.000,00 Pagamento efetuado mediante o cheque nº 397, Banco “Z”, referente ao financiamento do veículo “Y”. Neste caso, o lançamento de transferência será efetuado da seguinte maneira: Data: 15/01/12 No. 45: D- Bancos – C/Movimento (Banco Z) C- Bancos – C/Movimento (Banco X).................................................2.000,00 Transferência do lançamento nº 42, de 08/01/12, do Banco “Z” para o Banco “X”, para apropriação na conta correta. Retificação de Lançamentos Exemplo Complementação: A complementação do lançamento contábil funciona de maneira inversa a do estorno. Neste caso, o lançamento é feito pelo valor menor do que o correto, e o lançamento é efetuado pela diferença entre o valor correto e o lançamento a menor. Vamos supor que, no dia 11.01.12, houve o pagamento do financiamento de um veículo, pelo valor de R$ 5.400,00. O lançamento contábil desse pagamento foi efetuado pelo valor de R$ 4.500,00. Lançamento original: Data: 11/01/12 No. 50: D- Financiamento C- Bancos – C/Movimento (Banco Z)................................................4.500,00 Pagamento efetuado mediante o cheque nº 401, Banco “Z”, referente ao financiamento do veículo “X”. Neste caso, o lançamento de transferência será efetuado da seguinte maneira: Data: 15/01/12 No. 62: D- Financiamento C- Bancos – C/Movimento (Banco Z)..................................................900,00 Complemento do lançamento nº 50, de 11/01/12, referente ao pagamento de um financiamento do veículo “X”. Retificação de Lançamentos Continuação Os lançamentos realizados fora da época devida devem consignar, nos seus históricos, as datas efetivas das ocorrências e a razão do registro extemporâneo. No livro diário devem ser lançadas todas as ocorrências que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial da empresa. É o livro mais importante, pois nele se condensa cronologicamente toda a história das atividades de uma empresa. A sua escrituração ocorre por meio do método das partidas dobradas e dentro de técnicas e formalidades determinadas pela Ciência Contábil. Escrituração Contábil Livros Obrigatórios: Diário e Razão O razão é um livro auxiliar e sistemático, não é obrigatório pela legislação comercial, mas é exigido pela legislação fiscal. Do ponto de vista contábil é o mais importante para a área de contabilidade da empresa, pois possibilita a elaboração de relatório, balancete, balanço e demonstrações doresultado. O livro razão traz o acompanhamento individualizado das contas, permitindo apurar o saldo das contas a qualquer momento. Por exemplo: O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidade. Escrituração Contábil Livros Auxiliares do Razão: Os livros auxiliares funcionam como desdobramento das contas coletivas. Modelo simples do Livro Razão Em aula será usada a forma simplificada, denominada de Conta T Nome da Conta Débito Crédito Escrituração Contábil 11
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