Apostila em Slides - Contabilidade SI

Prévia do material em texto

*
Contabilidade 
Sistemas de Informação – 2º Semestre
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Prof.ª Ana Paula Dantas
Graduada em Ciências Contábeis
Pela UFMT
*
Campo de Atuação da Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
 Pessoas físicas;
 Entidades de finalidades não lucrativas;
 Empresas;
 Pessoa de Direito Público: Estado, Município,
 União, Autarquia
Contabilidade: ciência aplicada com metodologia 
 especialmente concebida para captar, registrar, 
 acumular, resumir e interpretar fenômenos que afetam 
 situações patrimoniais, financeiras e econômicas
*
Grupos de Interessados na Contabilidade
Capítulo 1 – Noções Preliminares
 Sócios, acionistas e proprietários de quotas 
 societárias de maneira geral;
 Administradores, diretores e executivos dos mais
 variados escalões;
 Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro;
 Governo e economistas governamentais;
 Pessoas físicas.
A contabilidade deve estar em condições de fornecer informações a vários grupos de pessoas cujos interesses nem sempre são coincidentes:
*
Finalidades da Informação Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
Controle: Processo pelo qual a alta administração se 	 
 certifica de que a organização está agindo em 
 conformidade com seus planos e políticas
 Meio de comunicação
 Meio de motivação
 Meio de verificação
A informação contábil é útil como:
*
Limitações do Método Contábil
Capítulo 1 – Noções Preliminares
 Trabalha apenas com eventos mensuráveis e
 não aborda elementos não quantitativos
 A contabilidade não tem um fim em si mesma
 Princípios, procedimentos de avaliação e
 terminologia discutíveis
*
Cap. 2 - Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
*
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa
Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietários
*
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda
Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes
Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial 
*
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Passivo: compreende basicamente as 
obrigações a pagar da empresa
Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecas
Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial 
*
Estática Patrimonial: o Balanço
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento
Exemplo: 	Ativo 			= $ 10.000
		Passivo 		= $ 5.300
		Patrimônio Líquido	= $ 4.700
O patrimônio líquido pode ser proveniente de: 
 Investimentos
 Lucros 
*
Equação fundamental do patrimônio
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO
ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	A representação quantitativa do patrimônio de uma entidade é conhecida entre nós pela expressão Balanço Patrimonial. Sabemos que pela própria definição, Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. É por essa razão que o balanço costuma ser denominado Balanço Patrimonial. 
 já que na maioria das entidades o Ativo (Bens e Direitos) suplanta o Passivo (Obrigações), a representação mais comum de seu patrimônio, isto é, seu Balanço Patrimonial assume a forma:
Se o Passivo suplantar o Ativo, teremos o chamado Passivo a Descoberto: quando o valor das obrigações para com terceiros é superior ao dos ativos.
ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
1ª Operação
Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito
e integralizado em dinheiro de $ 40.000 em 15-01:
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
2ª Operação
Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
3ª Operação
Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13-02-AnoX:
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
4ª Operação
Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20-02-AnoX:
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
5ª Operação
Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
6ª Operação
Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores:
*
Configurações do estado patrimonial
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
7ª Operação
Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da venda do edifício:
*
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
PASSIVO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:
 Revela existência de riqueza própria
*
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:
 Revela inexistência de dívidas
*
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:
 Revela inexistência de riqueza própria
PASSIVO
*
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
ATIVO
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:
 Revela existência de “Passivo a Descoberto”
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Passivo a Descoberto: quando o valor das obrigações para com terceiros é superior ao dos ativos.
Por exemplo: 
Total do Ativo - R$ 1.500.000,00 Total das Obrigações - R$ 2.000.000,00 Passivo a Descoberto = R$ 1.500.000,00 menos R$ 2.000.000,00 = R$ 500.000,00
*
Representação gráfica dos estados patrimoniais
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:
 Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.
PASSIVO
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
*
Várias configurações do capital
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
 Capital nominal
	Investimento inicial feito pelos proprietários de 
	uma empresa 
 Capital próprio
	Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,
	abrangendo o capital inicial e suas variações
*
Várias configurações do capital
Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço
 Capital de terceiros
	Corresponde aos investimentos feitos na empresa	
	com recursos provenientes de terceiros 
 Capital total à disposição da empresa
	Conjunto de valores disponíveis 
	pela empresa em dado momento
*
Cap. 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
*
Procedimentos Contábeis Básicos
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
 Na prática empresarial existe uma dificuldade em se
 preparar um Balanço após cada operação da empresa
 Por isso as pessoas interessadas nos balanços
 contentam-se apenas com as demonstrações periódicas
Grande quantidade de operações
Processo oneroso 
*
Razão
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Antigamente as contas eram registradasnas páginas de um livro chamado razão...
...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...
... Atualmente as contas estão registradas na memória do computador
*
Razão
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Exemplo de codificação:
*
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
O lado ESQUERDO de uma conta é chamado lado do DÉBITO
O lado DIREITO esquerdo de uma conta é chamado lado do CRÉDITO
Representação gráfica de um razonete em T
*
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Lado do DÉBITO
Lado do CRÉDITO
Título da conta
*
Débito e crédito
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado saldo
Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um saldo devedor
Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um saldo credor
*
Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o 
lado para as diminuições
 Contas de ativo
 Contas de passivo
 Contas de patrimônio líquido
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Ativo
 Os elementos que compõem o Ativo configuram no
 lado esquerdo do Balanço
 Em coerência, as contas de Ativo sempre devem
 apresentar saldos devedores 
 Para que uma conta de Ativo possua saldo
 devedor, é necessário que os aumentos e as
 diminuições sejam assim registrados:
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Ativo
DÉBITO
CRÉDITO
Qualquer conta de ativo
$ Aumentos
$ Diminuições
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Passivo
 Os elementos que compõem o Passivo configuram 
 no lado esquerdo do Balanço
 Em coerência, as contas de Passivo sempre devem
 apresentar saldos credores 
 Para que uma conta de Passivo possua saldo
 credor, é necessário que os aumentos e as
 diminuições sejam assim registrados:
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Passivo
DÉBITO
CRÉDITO
Qualquer conta de passivo
$ Aumentos
$ Diminuições
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Patrimônio Líquido
 Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido 
 configuram no lado esquerdo do Balanço
 Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido 
 devem apresentar saldos credores 
 Para que uma conta de Patrimônio Líquido possua
 saldo credor, é necessário que os aumentos e as
 diminuições sejam assim registrados:
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Contas de Patrimônio Líquido
DÉBITO
CRÉDITO
Qualquer conta de PL
$ Aumentos
$ Diminuições
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Resumo do Mecanismo de Débito e Crédito
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Método das partidas dobradas
A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados
“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Método das partidas dobradas
$$$
$$$
$$$
$$$
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Diário
 Livro no qual são registradas todas as operações 
 contabilizáveis de uma entidade, em ordem
 cronológica e com a observância de certas regras
Requisitos:
 Data da operação;
 Conta a ser debitada;
 Conta a ser creditada;
 Histórico da operação;
 Valor da operação, em moeda.
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Diário
 Exemplo de uma partida de diário:
Estoque de mercadorias
a Diversos
a Caixa
	 N/compra, a vista, de F.
	 Macedo Ltda., conf. s/Nota
	 Fiscal nº 3456		 3.400
a Fornecedor
	 Idem, a prazo, de J.
	 Cavalcanti S.A., conf.
	 s/Nota Fiscal nº 73	 2.500	5.900
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Livros Auxiliares do Razão
 Os livros auxiliares de razão funcionam como 
 desdobramento das contas coletivas
Por exemplo:
 O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um 
 desdobramento da conta Duplicatas a Pagar, e 
 dele constam tantas folhas ou fichas quanto 
 forem os credores da entidade
*
Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos
Balancete de verificação
 Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores 
 e credores das contas de lançamento das operações