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Capítulo 02: O Método das Partidas Dobradas Livro Base: Contabilidade Básica César Augusto Tibúrcio Silva & Gilberto Tristão Universidade de Brasília - UnB Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – CCA Introdução à Contabilidade - 186781 LOGO Objetivos Fazer o lançamento no livro diário.5 Transferir lançamentos para o razonete.4 Aplicar o Método das Partidas Dobradas.3 Apresentar os conceitos de débito e crédito.2 Mostrar as duas questões da Contabilidade.1 LOGO Objetivos Descrever os erros mais comuns.9 Preparar as demonstrações contábeis.8 Preparar o balancete de verificação.7 Fixar todo o procedimento contábil.6 LOGOMétodo das Partidas Dobradas PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? DUAS PERGUNTAS DE ONDE VIERAM OS RECURSOS? DESTINO ORIGEM LOGO IMPORTANTE: Método das Partidas Dobradas DÉBITO CRÉDITO DESTINO ORIGEM DÉBITO DIMINUIÇÃO CRÉDITO AUMENTO Depende da natureza da conta LOGOMétodo das Partidas Dobradas CONTAS DEVEDORAS CONTAS CREDORAS ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO NATUREZA DAS CONTAS AUMENTAR DIMINUIR DEBITAR CREDITAR DIMINUIRAUMENTAR DEBITARCREDITAR LOGOLançamentos: Transação 01: Constituição da empresa com depósito de $20.000 no Banco Débito: Bancos 20.000 Crédito: Capital 20.000 Aumenta o Ativo Aumenta o Patrimônio Líquido Transação 02: Aquisição de terrenos por $5.000 com cheque Débito: Terreno 5.000 Crédito: Bancos 5.000 Aumenta o Ativo Diminui o Ativo LOGOLançamentos: Transação 03: Compra a prazo de material por $500 Débito: Material 500 Crédito: Contas a Pagar 500 Aumenta o Ativo Aumenta o Passivo Transação 04: Prestação de Serviço, à vista, no valor de $3.000 Débito: Bancos 3.000 Crédito: Receita de Serviços 3.000 Aumenta o Ativo Aumenta o Patrimônio Líquido LOGOLançamentos: Transação 05: Pagamento de despesa de mão-de-obra no valor de $1.000 Débito: Despesas de Salário 1.000 Crédito: Bancos 1.000 Diminui o Patrimônio Líquido Diminui o Ativo Transação 06: Pagamento de $300 de Contas a Pagar Débito: Contas a Pagar 300 Crédito: Bancos 300 Diminui o Passivo Diminui o Ativo LOGOLançamentos: Transação 07: Pagamento de despesa de aluguel no valor de $700 Débito: Despesas de Aluguel 700 Crédito: Bancos 700 Diminui o Patrimônio Líquido Diminui o Ativo Transação 08: Prestação de Serviço a prazo no valor de $2.000 Débito: Contas a Receber 2.000 Crédito: Receita de Serviços 2.000 Aumenta o Ativo Aumenta o Patrimônio Líquido LOGOConta Bancos Qual o saldo da conta Bancos? A empresa efetuou os seguintes lançamentos: Nº Transação Eventos Valor a Débito Valor a Crédito Transação 01 Constituição da Empresa 20.000 - Transação 02 Compra de Terrenos - 5.000 Transação 04 Receita de Serviços 3.000 - Transação 05 Pagamento de Salários - 1.000 Transação 06 Pagamento de Contas a Pagar - 300 Transação 07 Pagamento de Aluguel - 700 Soma Eventos 23.000 7.000 Saldo Final: 23.000 – 7.000 = 16.000 Devedor Essa descrição pode ser simplificada da seguinte maneira: LOGO SALDO SALDO SOMA SOMA L A N Ç A M E N T O S A D É B IT O L A N Ç A M E N T O S A C R É D IT O NOME DA CONTA Razonete Conta Bancos Bancos 01 20.000 04 3.000 23.000 7.000 16.000 025.000 051.000 06300 07700 LOGO Resumo do Processo Contábil Lançamento Análise Fase 1 Fase 2 Fase 3 Razonete Fase 4 Transação LOGO Livro Diário Componentes do Lançamento no Livro Diário Data Conta a ser debitada e seu valor Conta a ser creditada e seu valor Histórico do evento Data Conta e Histórico Débito Crédito 15/Jan Bancos Capital Referente à constituição da empresa 20.000 20.000 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade Cia Criadora de Publicidade Balanço Patrimonial em 31 de Outubro Bancos 40.000 Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Contas a Pagar 9.500 Terrenos 14.500 Capital 45.000 Total 54.500 Total 54.500 A empresa é uma prestadora de serviços Não há lucro ou prejuízo acumulado. Os eventos ocorrem no mês de novembro. LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 03/Nov – Obtenção de empréstimo no valor de $ 22.000 Data Conta e Histórico Débito Crédito 03/Nov Bancos Empréstimos a Pagar Empréstimo obtido no banco nesta data. 22.000 22.000 Razonetes: BANCOS 40.000Inicial 22.00003/11 62.000Saldo EMPRÉSTIMOS A PAGAR 22.000 03/11 22.000 Saldo LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 05/Nov – Pagamento de parte de Contas a Pagar $ 5.000 Data Conta e Histórico Débito Crédito 05/Nov Contas a Pagar Bancos Pagamento de parcela referente a aquisição terreno com o cheque nº 001. 5.000 5.000 Razonetes: BANCOS 40.000Inicial 22.00003/11 57.000Saldo CONTAS A PAGAR 9.500 Saldo 4.500 Saldo 5.00005/11 5.000 05/11 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 10/Nov – Aumento de Capital no valor de $ 2.700 Data Conta e Histórico Débito Crédito 10/Nov Bancos Capital Referente aumento de capital 2.700 2.700 Razonetes: BANCOS 40.000Inicial 22.00003/11 59.700Saldo CAPITAL 45.000 Inicial 47.700 Saldo 2.700 10/11 5.000 05/11 2.70010/11 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 12/Nov – Prestação de serviços à prazo no valor de $ 6.200 Data Conta e Histórico Débito Crédito 12/Nov Clientes Receita de Serviços Prestação de serviços de publicidade para Minas Comércio Ltda 6.200 6.200 Razonetes: CLIENTES 6.20012/11 6.200Saldo RECEITA DE SERVIÇOS 6.200 12/11 6.200 Saldo LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 13/Nov – Compra a prazo de material de escritório no valor de $1.100 Data Conta e Histórico Débito Crédito 13/Nov Material de Escritório Contas a Pagar Compra de material na Livraria São João da Cruz 1.100 1.100 Razonetes: MATERIAL DE ESCRITÓRIO 1.10013/11 1.100Saldo CONTAS A PAGAR 1.100 13/11 1.100 Saldo 9.500 Saldo 5.600 Saldo 5.00005/11 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 16/Nov – Pagamento de energia elétrica no valor de $120 Data Conta e Histórico Débito Crédito 16/Nov Despesa Energia Elétrica Bancos Pagamento à Cia. Elétrica Tocantins com cheque 002 120 120 Razonetes: DESPESA ENERGIA ELÉTRICA 12016/11 120Saldo BANCOS 40.000Inicial 22.00003/11 59.580Saldo 5.000 05/11 2.70010/11 120 16/11 LOGO 40.000 22.000 44.580 2.700 Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 19/Nov – Aquisição de terreno no valor de $ 30.000. Metade do valor foi pago à vista e outra metade será quitada no próximo mês. Data Conta e Histórico Débito Crédito 19/Nov Terreno Bancos Obrigações a Pagar Referente aquisição de terreno. 30.000 15.000 15.000 Razonetes: TERRENOS BANCOS OBRIGAÇÕES A PAGAR 14.500Inicial 44.500Saldo 30.00019/11 Inicial 03/11 Saldo 5.000 05/11 10/11 120 16/11 15.000 19/11 15.000 19/11 15.000 Saldo LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 24/Nov – Prestação de serviços no valor de $900 Data Conta e Histórico Débito Crédito 24/Nov Banco Receita de Serviços Serviços prestado para padaria Pão Bromado . 900 900 Razonetes: 40.000 22.000 45.480 2.700 BANCOS Inicial03/11 Saldo 5.000 05/11 10/11 120 16/11 15.000 19/11 90024/11 RECEITA DE SERVIÇOS 6.200 12/11 900 24/11 7.100 Saldo LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 29/Nov – Pagamento da prestação de serviços de eletricidade e do material utilizado Data Conta e Histórico Débito Crédito 29/Nov Despesa com Eletricista Despesa com Material Elétrico Banco Serviço na rede elétrica da empresa . 300 150 450 Razonetes: 40.000 22.000 45.030 2.700 BANCOS Inicial 03/11 Saldo 5.000 05/11 10/11 120 16/11 15.000 19/11 90024/11 DESPESA ELETRICISTA 450 19/11 300Saldo 30029/11 DESPESA MAT. ELETRICO 150Saldo 15029/11 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade 30/Nov – Pagamento de salários, aluguel e despesa financeira Data Conta e Histórico Débito Crédito 30/Nov Despesa com Salário Despesa com Aluguel Despesa Financeira Bancos Referente a salários dos funcionários, aluguel do imóvel e juros do empréstimo. 2.000 900 750 3.650 Razonetes: 40.000 22.000 41.980 2.700 BANCOS Inicia l 03/11 Sald o 5.000 05/11 10/11 120 16/11 15.000 19/11 Despesa Salário 450 29/1190024/11 2.00030/11 2.000Saldo 3.650 30/11 Despesa Aluguel 90030/11 900Saldo Despesa Financeira 75030/11 750Saldo LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade Balancete de Verificação Saldo AnteriorConta Durante o Mês Final do Mês Bancos Clientes Material de Escritório Terrenos Contas a Pagar Obrigações a Pagar Empréstimo a Pagar Capital Rec. Prestação Serviço Despesa Energia Elétrica Despesa Eletricista Despesa Material Elétrico Despesa Salários Despesa Aluguel Despesa Financeira 5.600 15.000 22.000 47.700 7.100 41.380 6.200 1.100 44.500 120 300 150 2.000 900 750 24.220 1.100 15.000 22.000 2.700 7.100 25.600 6.200 1.100 30.000 5.000 120 300 150 2.000 900 750 9.500 45.000 40.000 14.500 Total 97.40097.40072.12072.12054.50054.500 LOGO Processo Contábil Transação Análise Lançamento Razonete Balancete Verificação Demonstrações Contábeis LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade Demonstração do Resultado do Exercício Receita de Prestação Serviços Despesa de Energia Elétrica Despesa com Eletricista Despesa com Material Elétrico Despesa de Salários Despesa de Aluguel Despesa Financeira 7.100 (120) (300) (150) (2.000) (900) (750) Lucro do Exercício 2.880 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade Balanço Patrimonial Ativo Bancos Clientes Material de Escritório Terrenos 40.000 14.500 41.380 6.200 1.100 44.500 Total 54.50093.180 Passivo Contas a Pagar Obrigações a Pagar Empréstimo a Pagar 9.5005.600 15.000 22.000 Total Passivo + PL 54.50093.108 Total Passivo 9.50042.600 Patrimônio Líquido Capital Lucro do Exercício 45.00047.700 2.880 Total Patrimônio Líquido 45.00050.580 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade Demonstração do Fluxo de Caixa Receita recebida de Clientes 900 Pagamento de Salários (2.000) Pagamento de Desp. Financeiras (750) Pagamento de Aluguel (900) Pagamento de Energia Elétrica (120) Pagamento de Eletricista (300) Pagamento de Contas a Pagar (5.000) Pagamento de Material Elétrico (150) Total Fluxo Operacional (8.320) Aquisição de Terrenos (15.000) Total Fluxo de Investimento (15.000) Integralização de Capital 2.700 Novos Empréstimos 22.000 Total Fluxo de Financiamento 24.700 Variação do Fluxo do Disponível 1.380 Saldo Inicial do Disponível 40.000 Variação do Saldo do Disponível 1.380 Saldo Final do Disponível 41.380 LOGO Exemplo: Cia Criadora de Publicidade Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido Inicial 45.000 Patrimônio Líquido Final 50.580 (+) Integralização do Capital (+) Lucro do Período 2.700 2.880 LOGO Erar é umano (Errar é humano) Principais erros encontrados: Erro de soma dos valores debitados e creditados Lançamento no diário não é transferido para o razonete Valor do razonete não foi transferido para a demonstração contábil Valor debitado/creditado está incorreto A data está incorreta Os valores foram transferidos com erro
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