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Capítulo 003 - Processo de ajuste

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Despesa de Salários 3.700 
 
Crédito: Salários a Pagar 3.700 
Reduz o Patrimônio Liquido 
Aumenta o Passivo 
Ajustes Contábeis 
Despesas a Pagar 
 
 
Fase 02: No mês subsequente, pagamento do salário do mês anterior. 
Débito: Salários a Pagar 3.700 
 
Crédito: Caixa/Bancos 3.700 
Reduz o Passivo 
Reduz o Ativo 
Ajustes Contábeis 
Linha do tempo 
Fato Gerador Pagamento 
O fato gerador ocorre antes de ser efetuado o pagamento. 
Ajustes Contábeis 
 Receitas Recebidas x Receita Diferida x Receita a Receber 
 
 Receita Recebidas: a receita já ocorreu e foi realizado o recebimento 
Débito: Caixa/Banco 
 
Crédito: Receita 
Aumenta o Ativo 
Aumenta o Patrimônio Líquido 
Receita Diferida: a receita não ocorreu e já foi realizado o recebimento 
Débito: Caixa/Banco 
 
Crédito: Receita Diferida 
Aumenta o Ativo 
Aumenta o Passivo 
Receita a Receber: a receita já ocorreu e não foi realizado o recebimento 
Débito: Contas a Receber 
 
Crédito: Receita 
Aumenta o Ativo 
Aumenta o Patrimônio Líquido 
Receitas Recebidas 
 
 
São receitas já realizadas e recebidas que devem ser levadas ao 
resultado da empresa. 
 
Exemplo: Prestação de serviços no valor de $ 600, recebida à vista. 
 
Débito: Caixa/Banco 600 
 
Crédito: Receita de Serviços 600 
Aumenta o Ativo 
Aumenta o Patrimônio Líquido 
Linha do tempo 
Fato Gerador 
Recebimento 
Fato Gerador e 
recebimento ocorrem ao 
mesmo tempo 
Ajustes Contábeis 
Receitas Diferidas 
 
 
São receitas recebidas antes de serem levadas a resultado. Geram 
uma obrigação para entidade. 
 
Exemplo: Recebimento de serviços a serem executados nos 
próximos 3 meses no valor de $ 1.500. 
 
O procedimento de contabilização deve ser dividido em duas fases: 
 
Fase 01: No momento do recebimento do serviço. 
Débito: Caixa/Banco 1.500 
 
Crédito: Receita Diferida - Serviços 1.500 Aumenta o Passivo 
Aumenta o Ativo 
Ajustes Contábeis 
Receitas Diferidas 
 
 
Fase 02: Prestação do serviço. A contabilização é mensal. 
Débito: Receita Diferida – Serviços 800 
 
Crédito: Receita de Serviços 800 
Reduz o Passivo 
Aumenta o Patrimônio Líquido 
Mês 01: 
Mês 02: 
Mês 03: 
Ajustes Contábeis 
Débito: Receita Diferida – Serviços 500 
 
Crédito: Receita de Serviços 500 
Reduz o Passivo 
Aumenta o Patrimônio Líquido 
Débito: Receita Diferida – Serviços 200 
 
Crédito: Receita de Serviços 200 
Reduz o Passivo 
Aumenta o Patrimônio Líquido 
Receitas Diferidas 
 
 Pela empresa receber antecipadamente a receita, esta adquire uma 
obrigação de executar o objeto da receita ao pagador. 
Linha do tempo 
Fato Gerador Recebimento 
O recebimento é efetuado antes da ocorrência do fato gerador. 
Ajustes Contábeis 
Receitas a Receber 
 
 
São receitas já ocorridas que serão recebidas no futuro. Devem ser 
levadas ao resultado da empresa. 
 
Exemplo 01: Prestação de serviços no valor de $ 400, à prazo. 
 
O procedimento de contabilização deve ser dividido em duas fases: 
 
Fase 01: Reconhecimento da receita no mês atual e postergação do 
recebimento. 
Débito: Contas a Receber 400 
 
Crédito: Receita de Serviços 400 Aumenta o Patrimônio Liquido 
Aumenta o Ativo 
Ajustes Contábeis 
Receitas a Receber 
 
 
Fase 02: No mês seguinte, recebimento do serviço prestado. 
Débito: Caixa/Bancos 400 
 
Crédito: Contas a Receber 400 
Aumenta o Ativo 
Reduz o Ativo 
Ajustes Contábeis 
Linha do tempo 
Fato Gerador Recebimento 
O fato gerador ocorre antes de ser efetuado o recebimento. 
Depreciação 
 
 
É o fenômeno contábil que expressa a perda de valor que os ativos 
de vida útil longa sofrem no tempo por força de seu uso. 
Ajustes Contábeis 
A expressão depreciação é utilizada para expressar 
a perda de valor pelo uso de bens de natureza 
material. 
A expressão amortização é utilizada para expressar 
a perda de valor pelo uso de bens imateriais. 
A expressão exaustão é utilizada para expressar a 
perda de valor pelo uso de bens não renováveis. 
Depreciação 
 
 
Exemplo: Um veículo foi comprado em 01/05 por R$15.000 e tem 
uma vida útil de 60 meses. Calcule a depreciação do bem na data de 
encerramento do balanço, dia 31/12. 
Ajustes Contábeis 
Depreciação Anual = $ 15.000 ÷ 5 anos = $ 3.000 a.a. 
Depreciação Mensal = $ 3.000 ÷ 12 meses = $ 250 a.m. 
Quantidade de meses de depreciação = 08 meses 
Depreciação na data de encerramento = $ 250 x 8 meses = $ 2.000 
Débito: Despesa Depreciação 2.000 
 
Crédito: Deprec. Acumulada - Veículos 2.000 
Reduz o Patrimônio Líquido 
Reduz o Ativo 
Utilização do Princípio Contábil do Registro pelo Valor Original. 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
 Balancete de Verificação 
Anterior Conta Ajustes Após Ajustes 
Bancos 
Valores a Receber 
Material de Escritório 
Despesas Antecipadas 
Terrenos 
Equipamentos 
Contas a Pagar 
Aluguel Antecipado 
Capital 
Receitas 
Receita de Aluguel 
Despesas Diversas 
Despesas Salários 
Despesas de Material 
Despesas de Seguros 
Salários a Pagar 
Despesas de Depreciação 
Depreciação Acumulada 
 
 
 
 
 
 
9.500 
8.000 
55.000 
5.500 
 
12.000 
4.000 
4.500 
7.400 
30.000 
19.400 
 
 
 
 
 
700 
Total 78.000 78.000 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
Serão considerados os seguintes ajustes: 
 
1. Constatou-se a existência de $ 3.825 em estoque de material de 
escritório. 
2. A empresa fez, no início do mês, seguro de seus equipamentos por 
um prazo de 12 meses. 
3. A empresa recebeu, também no início do mês, uma antecipação 
referente a dez meses de aluguel de seu terreno, no valor de $ 8.000 
4. Os salários do mês, no valor de $ 400, serão pagos no dia 4 do mês 
seguinte. 
5. A taxa de depreciação anual dos equipamentos é de 10%. 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
1. Constatou-se a existência de $ 3.825 em estoque de material de 
escritório. 
Valor de Material de Escritório existente no balancete antes do ajuste: 
$ 4.500 
 
Despesa com Material = 4.500 – 3.825 = $ 675 
Débito: Despesa com Material 675 
 
Crédito: Material de Escritório 675 
 PL 
 A 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
2. A empresa fez, no início do mês, seguro de seus equipamentos 
por um prazo de 12 meses. 
Valor das despesas antecipadas existentes no balancete antes do 
ajuste $ 7.400 
 
Despesa com Seguros do Mês = 7.400 ÷ 12 = $ 617 
Débito: Despesa de Seguros 617 
 
Crédito: Despesas Antecipadas 617 
 PL 
 A 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
3. A empresa recebeu, também no início do mês, uma antecipação 
referente a dez meses de aluguel de seu terreno, no valor de $ 
8.000. 
Valor do aluguel antecipado existente no balancete antes do ajuste $ 8.000 
 
Receita de Aluguel do Mês = 8.000 ÷ 10 = $ 800 
Débito: Aluguel Antecipado 800 
 
Crédito: Receita de Aluguel 800 
 P 
 PL 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
4. Os salários do mês, no valor de $ 400, serão pagos no dia 4 do 
mês seguinte. 
Valor do salário a ser pago no próximo mês: $ 400 
Débito: Despesa de Salários 400 
 
Crédito: Salários a Pagar 400 
 PL 
 P 
Exemplo: Cia Marítimo S.A. 
 
Preparação dos Demonstrativos Contábeis 
5. A taxa de depreciação