Capítulo 004 - Ciclo Contábil

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Capítulo 04: 
O Ciclo Contábil 
Livro Base: 
 Contabilidade Básica 
 César Augusto Tibúrcio Silva & Gilberto Tristão 
Universidade de Brasília - UnB 
Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais – CCA 
Introdução à Contabilidade - 186781 
Objetivos 
1. Mostrar o ciclo contábil 
2. Classificar as contas patrimoniais 
3. Descrever os programas de contabilidade 
4. Descrever a classificação das contas 
5. Usar indicadores para análise preliminar 
6. Apresentar as três decisões de uma entidade 
7. Fluxo de caixa e regime de competência 
Ciclo Contábil 
Abertura 
das 
Contas Lançamento 
dos 
Eventos 
Fechamento 
das 
Contas 
Ajustes 
e 
Balancetes 
Encerramento 
Resultado 
Demonstrações 
Contábeis 
Ciclo Contábil 
Exemplo: Corrêa Associados 
  Balancete de Verificação 
Débito Conta 
Bancos 
Valores a Receber 
Material de Consumo 
Seguros Antecipados 
Máquinas e Equipamentos 
Depreciação Acumulada 
Contas a Pagar 
Salários a Pagar 
Receita Antecipada 
Capital 
Lucros Acumulados 
Receita de Serviços 
Despesa de Aluguel 
Despesa de Seguros 
Despesas Salários 
Despesas de Depreciação 
Despesas de Material 
 
 
 
 
 
2.310 
1.260 
- 
2.700 
9.800 
2.709 
35.800 
900 
6.120 
1.080 
720 
12.600 
 
 
 
 
 
 
 
5.400 
2.160 
19.800 
1.155 
4.644 
 
Total 54.579 54.579 
Crédito 
Ciclo Contábil 
Serão considerados os seguintes ajustes: 
 
1. Material de consumo existente no final do período no valor de 
$ 880. 
2. Despesa de seguro do mês no valor de $ 196. 
3. Taxa de depreciação mensal de 1,67%. 
4. Salário do mês, de $ 1.800, a serem pagos no início do 
próximo exercício. 
5. $ 300 de receitas antecipadas que foram prestadas no mês. 
Exemplo: Corrêa Associados 
 
Ciclo Contábil 
Lançamentos: 
 
1. Material de consumo existente no final do período no valor de 
$ 880: 
Exemplo: Corrêa Associados 
 
Débito: Despesas Material de Consumo 200 
 
Crédito: Material de Consumo 200 
2. Despesa de seguro do mês no valor de $ 196: 
Débito: Despesas de Seguros 196 
 
Crédito: Seguros Antecipados 196 
Ciclo Contábil 
Lançamentos: 
 
3. Taxa de depreciação mensal de 1,67%: 
 Máquinas e Equipamentos = 12.600 x 1,67% = 210 
Exemplo: Corrêa Associados 
 
Débito: Despesas de Depreciação 210 
 
Crédito: Depreciação Acumulada 210 
4. Salários do mês, de $ 1.800, a serem pagos no início do 
próximo exercício: 
Débito: Despesas de Salários 1.800 
 
Crédito: Salários a Pagar 1.800 
Ciclo Contábil 
Lançamentos: 
 
5. $ 300 de receitas antecipadas que foram prestadas no mês. 
Exemplo: Corrêa Associados 
 
Débito: Receita Antecipada 300 
 
Crédito: Receita de Serviços 300 
Ciclo Contábil 
Exemplo: Corrêa Associados 
  Balancete de Verificação 
Débito 
Conta 
Bancos 
Valores a Receber 
Material de Consumo 
Seguros Antecipados 
Máquinas e Equipamentos 
Depreciação Acumulada 
Contas a Pagar 
Salários a Pagar 
Receita Antecipada 
Capital 
Lucros Acumulados 
Receita de Serviços 
Despesa de Aluguel 
Despesa de Seguros 
Despesas de Salários 
Despesas de Depreciação 
Despesas de Material 
 
 
 
 
 
2.310 
1.260 
- 
2.700 
9.800 
2.709 
35.800 
900 
6.120 
1.080 
720 
12.600 
 
 
 
 
 
 
 
5.400 
2.160 
19.800 
1.155 
4.644 
 
Total 54.579 54.579 
Crédito Débito 
 
 
200 
196 
 
210 
 
1.800 
 
 
 
300 
 
 
 
 
 
 
 
 
300 
 
 
 
 
196 
1.800 
210 
200 
2.706 2.706 
Crédito Débito 
 
 
 
 
 
2.520 
1.260 
1.800 
2.400 
9.800 
2.709 
36.100 
900 
6.120 
880 
524 
12.600 
 
 
 
 
 
 
 
5.400 
2.356 
21.600 
1.365 
4.844 
 
56.589 56.589 
Crédito 
Antes dos Ajustes Ajustes Após os Ajustes 
Ciclo Contábil 
Exemplo: Corrêa Associados 
 
 Demonstração do Resultado do Exercício 
Receita de Serviços 
Despesas Aluguel 
Despesa de Seguros 
Despesa de Salários 
Despesa de Depreciação 
Despesa de Material 
36.100 
(5.400) 
(2.356) 
(21.600) 
(1.365) 
(4.844) 
Lucro do Exercício 535 
Lucros Acumulados Iniciais 
Lucro Líquido do Exercício 
Lucros Acumulados Finais 
2.709 
535 
3.244 
Ciclo Contábil 
Exemplo: Corrêa Associados 
 
 Balanço Patrimonial 
Ativo 
Bancos 
Valores a Receber 
Material de Consumo 
Seguros Antecipados 
Máquinas e Equipamentos 
(-) Depreciação Acumulada 
900 
6.120 
880 
524 
12.600 
(2.520) 
Total 18.504 
Passivo 
Contas a Pagar 
Salários a Pagar 
Receita Antecipada 
1.260 
1.800 
2.400 
Total Passivo + PL 18.504 
Total Passivo 5.460 
Patrimônio Líquido 
Capital 
Lucros Acumulados 
9.800 
3.244 
Total Patrimônio Líquido 13.044 
Ciclo Contábil 
Encerramento de Contas 
 
 Refere-se a um conjunto de procedimentos realizados no final 
do período visando apurar o resultado. 
 
 Acontece somente com as contas de resultado (contas 
provisórias ou temporárias). As contas patrimoniais não são 
objeto de encerramento. 
 
 Consiste em fazer transferência das receitas e despesas para o 
balanço, reconhecendo que as receitas aumentam e as despesas 
diminuem o patrimônio líquido. 
 
 As contas de resultado devem ser transferidas para uma conta, 
com caráter transitório, denominada Resultado do Exercício. O 
saldo dessa conta será transferido para o patrimônio líquido da 
entidade. 
Crédito 
Crédito 
Ciclo Contábil 
Encerramento de Contas - Lucro 
  O lucro ocorre quando o somatório das receitas (saldo credor) é 
maior que o somatório das despesas (saldo devedor). 
Lucro Acumulado 
Débito Crédito 
Débito Débito Crédito 
Saldo Credor 
Receitas 
Resultado do Exercício 
Crédito 
Saldo Devedor 
Despesas 
Débito 
Débito 
Ciclo Contábil 
Encerramento de Contas - Prejuízo 
  O lucro ocorre quando o somatório das despesas (saldo 
devedor) é maior que o somatório das receitas (saldo credor). 
Lucro Acumulado 
Débito Crédito 
Débito Débito Crédito 
Saldo Credor 
Receitas 
Resultado do Exercício 
Crédito 
Saldo Devedor 
Despesas 
Ciclo Contábil 
Exemplo de Encerramento 
 Despesa Aluguel 
5.400 
5.400 5.400 
Despesa Seguro 
2.160 
196 
2.356 2.356 
Despesa Salário 
19.800 
1.800 
21.600 21.600 
Desp Depreciação 
1.155 
210 
1.365 1.365 
Despesa Material 
4.644 
200 
4.844 4.844 
Ajuste 
Ajuste 
Ajuste 
Ajuste 
Saldo 
Saldo 
Saldo 
Saldo 
Saldo 
Encer. 
Encer. 
Encer. 
Encer. 
Encer. 
Receita Serviço 
35.800 
300 
36.100 36.100 
Ajuste 
Saldo Encer. 
Resultado Exercício 
35.565 36.100 
535 535 Saldo Encer. 
Lucro Acumulado 
3.244 Saldo Encer. 
2.709 
535 
Informatização na Contabilidade 
 Na prática, o procedimento de elaboração das 
demonstrações contábeis encontra-se informatizado. 
 
 A utilização da informática apresenta as seguintes 
vantagens: 
Processamento mais rápido dos eventos ; 
Maior precisão; 
Custo de processamento reduzido; 
Rapidez na divulgação das demonstrações contábeis; 
Arquivamento das fontes dos dados de forma mais 
acessível; 
Acesso mais rápido aos dados; 
Maior opção de entrada e saída das informações. 
Classificação 
 As contas podem ser ordenadas e classificadas para 
facilitar o processo de análise. 
 Para ordenamento utiliza-se a liquidez: 
Rapidez que um item pode ser convertido em dinheiro. 
 
 O ativo pode ser classificado como: 
Ativo Circulante; 
Ativo Não Circulante. 
 
 Passivo pode ser classificado: 
Passivo Circulante;Passivo Não Circulante. 
 
Análise das Demonstrações Contábeis 
Análise de Índices 
  Liquidez Corrente: 
 Mostra a relação entre ativos de curto prazo e 
obrigações de curto prazo: 
 
 
 Quanto maior o índice, mais líquida a empresa. 
 
Endividamento: 
 Mostra a participação do capital de terceiros no ativo 
da empresa: 
 
 
 Quanto maior o índice, maior o endividamento. 
 
Decisões de uma Entidade 
Decisões de Financiamento 
 Busca e seleção de fontes de recursos para entidades, 
ao pagamento de juros e dividendos e à subscrição de 
capital. Estão ligadas ao passivo e patrimônio líquido 
da empresa. 
 
Decisões de Investimento 
 Decidir onde aplicar os recursos. Estão ligadas ao ativo 
da empresa. 
 
Decisões Operacionais 
 A partir das decisões de investimento possibilitam à 
empresa gerar recursos com suas operações. Estão 
vinculadas à demonstração do resultado. 
Fluxos de Caixa e Competência 
Considere uma empresa que durante um determinado ano 
apresentou os seguintes pagamentos e recebimentos: 
Recebimento de Clientes 
Pagamento a Fornecedores 
Pagamento de Salários 
Pagamento de Horas Extras/Bonificações 
Pagamento de Propaganda 
Pagamento de Promoções 
Pagamentos Administrativos 
Pagamento de Imposto de Renda 
Pagamento - abertura de novas lojas 
Pagamento - compra de novos veículos 
543.500 
247.000 
97.500 
26.000 
19.500 
6.500 
39.000 
39.780 
45.500 
13.000 
No inicio do ano a empresa possuía $ 13.000 em seu caixa. 
Total dos Recebimentos 
Total dos Pagamentos 
Diferença 
Caixa Inicial 
Caixa Final 
543.500 
(533.780) 
9.720 
13.000 
22.720 
A empresa teve sucesso em suas atividades durante o ano? 
 
Ocorreu um aumento no caixa de R$9.720. Mas alguns 
pagamentos não estão diretamente vinculados ao negócio. 
Retirando os investimentos (abertura de lojas e compra de 
veículos) tem-se um fluxo de caixa operacional de 
R$68.220. 
 
Qual a posição do caixa no final do ano? 
Fluxos de Caixa e Competência 
A empresa teve sucesso em suas atividades durante o ano? 
Recebimento de Clientes 
Pagamento a Fornecedores 
Pagamento de Salários 
Pagamento de Horas Extras/Bonificações 
Pagamento de Propaganda 
Pagamento de Promoções 
Pagamentos Administrativos 
Pagamento de Imposto de Renda 
543.500 
(247.000) 
(97.500) 
(26.000) 
(19.500) 
(6.500) 
(39.000) 
(39.780) 
Fluxo do Disponível das Operações 68.220 
Informações sobre o fluxo de caixa podem ser relevantes, 
mas não retratam toda a situação da empresa. 
Considere o recebimento de clientes. É provável que parte 
do valor recebido seja proveniente de receita do ano 
anterior. Se o serviço foi prestado no ano anterior, não faz 
sentido computá-lo neste momento 
Fluxos de Caixa e Competência 
A contabilidade está interessada não no momento em que 
ocorre o recebimento, mas no instante em que a empresa 
cria o valor com a prestação do serviço. 
Desse modo, devemos retirar as entradas no caixa 
referentes às receitas realizadas no ano anterior e 
computar as receitas que, apesar de terem sido geradas no 
ano em questão, só serão recebidas no ano seguinte. 
 Recebimentos de clientes 
(+) Valores a receber no final do ano 
(–) Valores a receber no início do ano 
(=) Vendas do ano 
543.500 
81.000 
(41.500) 
583.000 
É possível chegar a receita de venda, obtida pelo regime de 
competência, a partir do recebimento de clientes. 
Fluxos de Caixa e Competência 
Gastos com fornecedores, salários, encargos, propaganda, 
promoções e itens administrativos se sujeitam a um 
processo similar ao de reconhecimento da receita. 
 Pagamento a Fornecedores 
(+) Fornecedores no final do ano 
(–) Fornecedores no início do ano 
(=) Despesa com Fornecedores 
247.000 
24.700 
(16.700) 
255.000 
 
Valores de outras variáveis podem ser calculadas 
utilizando-se o mesmo padrão. 
Pagamento 
(+) No final do ano 
(–) No início do ano 
(=) Despesa do Exercício 
6.500 
700 
(500) 
6.700 
 
97.500 
8.100 
(7.900) 
97.700 
 
39.780 
2.080 
(200) 
41.660 
Salários Promoção Imposto 
Fluxos de Caixa e Competência 
	Slide Number 1
	Objetivos
	Ciclo Contábil 
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Ciclo Contábil
	Informatização na Contabilidade
	Classificação
	Análise das Demonstrações Contábeis
	Decisões de uma Entidade
	Fluxos de Caixa e Competência 
	Fluxos de Caixa e Competência 
	Fluxos de Caixa e Competência 
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	Fluxos de Caixa e Competência 
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