Ex 8

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A
B
1 Marcar para revisão
Uma determinada empresa do setor elétrico
tem um excelente time de auditores que
percorre as empresas do grupo, dando
orientações, realizando controles,
acompanhando as metas e indicadores de
gestão. Mesmo assim, os executivos da
empresa contrataram outra equipe de auditoria
para ajudá-los a conquistar a certificação
ISO9000 - da Qualidade e a ISO14000 de
certificação ambiental.
Correspondem aos grupos de auditoria citados
no texto:
Auditoria Externa e Auditoria
Independente
Auditoria Interna e Controle Interno
Questão 1 de 10
Corretas (7)
Incorretas (3)
Em branco (0)
1 2 3 4 5
6 7 8 9 10
Lista de exercícios A Previdênc… Sair
C
D
E
Risco de Auditoria e Evidência de
Auditoria
Auditoria Interna e Auditoria Externa
Laudo e Relatório
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
A alternativa "Auditoria Externa e Auditoria
Independente" é incorreta, pois ambas são
denominações que, na prática, possuem as
características de serem pontuais e sem
vínculo de emprego.
"Controle Interno" não é um tipo de
auditoria, mas sim um meio de controle que
não se confunde com um trabalho de
auditoria.
"Risco de Auditoria e Evidência de
Auditoria" é uma alternativa incorreta, pois
o risco de auditoria e suas evidências são
elementos que fazem parte do processo de
auditoria, seja na fase de planejamento
e/ou na fase de execução.
A alternativa "Auditoria Interna e Auditoria
Externa" é a correta. A empresa
mencionada no enunciado possui um time
de auditores internos que percorre as
empresas do grupo, realizando controles e
acompanhando as metas. Além disso, os
executivos da empresa contrataram uma
equipe externa para auxiliar na obtenção
das certificações ISO9000 e ISO14000.
A
B
C
D
E
"Laudo e Relatório" é uma alternativa
incorreta, pois são meios de emitir a
opinião profissional. Se for perito nomeado
pelo Juiz, emite-se Laudo, se for auditor,
emite-se relatório.
2 Marcar para revisão
Após a realização de uma auditoria
independente na Cia de Resseguros "Maresias
S/A", o auditor concluiu que as evidências de
auditoria sobre os saldos contábeis da conta de
"Sinistros não avisados" eram insuficientes
para a comprovação da veracidade dos saldos
e das informações contábeis. Sendo você o
auditor independente, no momento de decidir
sobre qual o tipo de parecer a ser emitido para
a Cia Maresias, uma vez que não foi possível ter
evidências suficientes sobre o ponto, qual seria
o parecer adequado?
Parecer sem ressalva
Parecer com ressalva
Parecer adverso
Parecer com abstenção de opinião
Parecer sem efeito judicial
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
O parecer com abstenção de opinião é o
mais adequado para este caso. Este tipo de
parecer é emitido quando o auditor não
consegue obter evidências suficientes para
formar uma opinião sobre um ou mais
aspectos das demonstrações contábeis.
No caso da Cia Maresias, a falta de
evidências suficientes sobre os saldos da
conta de "Sinistros não avisados" impede o
auditor de formar uma opinião completa e
confiável, levando à emissão de um
parecer com abstenção de opinião.
3 Marcar para revisão
Nos procedimentos que antecederam a
auditoria externa na Cia Sauza Cruizes, foi
preparado o Planejamento de Auditoria que foi
apresentado para a alta administração e para o
comitê de governança. Este último emitiu a
carta de responsabilidade da administração,
atestando a veracidade e materialidade das
informações contábeis da seguradora. Porém,
mesmo com a carta, o auditor independente
não ficou convencido sobre a forma de
divulgação da Demonstração de Fluxo de Caixa
pelo Método Indireto, o qual não apresentava o
grupo dos investimentos. Nesse caso, quando o
auditor não tiver certeza sobre o fato ser ou não
relevante, o que o auditor deve emitir?
A
B
C
D
E
Parecer sem ressalva
Parecer com ressalva
Parecer adverso
Parecer com abstenção de opinião
Parágrafo de ênfase
Resposta incorreta
Opa! A alternativa correta é a letra
E. Confira o gabarito comentado!
Gabarito Comentado
Em situações onde o auditor não tem
certeza sobre a relevância de um fato, a
melhor opção é emitir um "Parágrafo de
ênfase". Este é um parágrafo inserido no
relatório de auditoria que destaca um
assunto que, na opinião do auditor, é
fundamental para a compreensão dos
usuários das demonstrações financeiras.
Portanto, neste caso, onde há incerteza
sobre a forma de divulgação da
Demonstração de Fluxo de Caixa pelo
Método Indireto, o auditor deve optar por
emitir um "Parágrafo de ênfase".
4 Marcar para revisão
A
B
C
D
E
Em uma Companhia de Seguros e Previdência,
João é auditor interno e José trabalha no
controle interno. Juntos, analisaram os cálculos
atuariais e perceberam que a conta contábil de
reservas técnicas estava com saldos diferentes
do exercício de 2018 para 2019. José buscou as
últimas Demonstrações Contábeis publicadas e
os relatórios emitidos pela Auditoria
Independente da época e observou que a
estrutura do relatório financeiro aplicável estava
em conformidade com as leis e regulamentos,
mas que a apresentação dos relatórios da
auditoria não estava adequada. José (controle
interno) perguntou a João (auditor) qual a
consequência disso para a próxima auditoria.
O que você responderia a José se fosse João?
Assinale a afirmativa correta:
Que as evidências de auditoria são
insuficientes para expressar uma
opinião.
Que as diferenças de saldos na
apresentação do relatório contábil
indicam risco de distorção relevante.
Que a premissa adotada é satisfatória
e existe asseguração razoável.
Que o auditor não verá como um risco
de distorção relevante, pois a
estrutura do relatório financeiro
aplicável está em conformidade com
leis e regulamentos.
Que as evidências de auditoria são de
responsabilidade do auditor, na etapa
da auditoria, e não cabe a eles avaliar.
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
A alternativa correta é "Que as diferenças
de saldos na apresentação do relatório
contábil indicam risco de distorção
relevante". Isso ocorre porque, mesmo que
a estrutura do relatório financeiro esteja em
conformidade com as leis e regulamentos,
a diferença nos saldos entre os anos é um
indicativo de possíveis distorções
relevantes que podem afetar a precisão e a
confiabilidade das informações contábeis.
Portanto, essa situação deve ser
considerada como um risco na próxima
auditoria.
As outras alternativas são incorretas por
diversos motivos.
"Que as evidências de auditoria são
insuficientes para expressar uma opinião",
está incorreta porque a insuficiência de
evidências de auditoria para expressar uma
opinião não está diretamente relacionada à
diferença de saldos.
"Que a premissa adotada é satisfatória e
existe asseguração razoável".
está incorreta porque a premissa adotada
não justifica uma asseguração razoável
sem uma explicação adequada para a
diferença de saldos.
"Que o auditor não verá como um risco de
distorção relevante, pois a estrutura do
relatório financeiro aplicável está em
conformidade com leis e regulamentos",
está incorreta porque, mesmo que a
estrutura do relatório esteja em
conformidade com as leis, a diferença de
saldos é um risco de distorção relevante.
"Que as evidências de auditoria são de
responsabilidade do auditor, na etapa da
auditoria, e não cabe a eles avaliar", está
incorreta porque os auditores internos têm
a responsabilidade de avaliar possíveis
distorções e indicar correções.
5 Marcar para revisão
As ferramentas de gestão da qualidade se
utilizam de métodos que possibilitamuma
melhor e mais rápida interpretação dos dados
por meio de infográficos ou informações
dispostas graficamente. Há formatos gráficos
que denotam a organização temporal e as
ações a serem realizadas por meio de um
cronograma conhecido por Gantt. Outras
ferramentas podem ser integradas entre sí
como diagrama de espinha de peixe e a
ferramenta 5W2H. São meios, métodos,
técnicas que auxiliam na padronização e
organização de processos e eliminação de
gargalhos, priorizando as ações, estabelecendo
metas e acompanhando resultados.
Assim, avalie as assertivas abaixo e marque V
se verdadeiro e F se falso:
(     ) Utiliza-se a ferramenta de histograma para
descrever passo a passo de um determinado
processo.
(     ) O fluxograma é uma representação do
Gráfico de Gantt.
(     ) Através da ferramenta de gestão 5W2H é
possível mapear os processos e utilizar os
símbolos.
(     ) O Diagrama 6M's permite identificar os
problemas, causas e efeitos. É conhecido como
espinha de peixe.
A
B
C
D
E
(     ) Os diagramas de Ishikawa equivalem aos
Diagramas 6M's.
F - V - V - V - F
V - V - V - V - F
F - F - F - V - V
F - F - V - V - V
V - F - V - F - F
Resposta incorreta
Opa! A alternativa correta é a letra
C. Confira o gabarito comentado!
Gabarito Comentado
"Utiliza-se a ferramenta de histograma
para descrever passo a passo de um
determinado processo." é incorreta, pois
utiliza-se a ferramenta de fluxograma para
descrever passo a passo de um
determinado processo.
"O fluxograma é uma representação do
Gráfico de Gantt" é incorreta, pois o
fluxograma não é uma representação do
Gráfico de Gantt, pois o fluxograma serve
para desenhar os processos, usando
símbolos. O gráfico de Gantt é um
cronograma que apresenta de forma
gráfica, o tempo, espaço das tarefas.
"Através da ferramenta de gestão 5W2H é
possível mapear os processos e utilizar os
símbolos" é incorreta, pois através da
ferramenta de fluxograma é possível
mapear processos e usar os símbolos para
representar as etapas. Já o método 5W2H
é baseado em perguntas: O quê, Como,
quando, Por quê, Quando, Onde, Por quem
(5W) e Como será feito e Quanto vai custar
(2H).
"O Diagrama 6M's permite identificar os
problemas, causas e efeitos. É conhecido
como espinha de peixe." é correta, pois
o Diagrama 6M's permite identificar os
problemas, causas e efeitos. É conhecido
como espinha de peixe.
"Os diagramas de Ishikawa equivalem aos
Diagramas 6M's." é correta, pois os
diagramas de Ishikawa equivalem aos
Diagramas 6M's.
Portanto, a sequência correta é: F - F - F -
V - V
6 Marcar para revisão
Diante de diversas ferramentas de gestão da
qualidade, destacam-se ferramentas de
controles, de auditorias, de apresentação de
resultados e métodos de apoio a gestão
empresarial e planejamento, inclusive de
planejamento do tempo.
Relacione as ferramentas com seus significados
e características e, em seguida, assinale a
alternativa correta:
A - FOFA
B - FOLHA DE VERIFICAÇÃO
C - 5W2H
D - HISTOGRAMAS E - GRÁFICO DE GANTT
(                ) É uma matriz de análise que avalia
ambientes internos e externos, baseada nos
A
B
C
D
E
levantamentos de oportunidades, ameaças,
forças e fraquezas de uma organização.
(                ) As etapas de uma ferramenta de
gestão utilizada para coletar e registrar dados:
Definir o problema, verificar a sua frequência e
localizá-los.
(                ) É uma ferramenta de análise,
baseada em sete perguntas: What - Why - Who
- Where - When, How, How Much.
(                ) Podem ser simétricos, assimétricos,
em platô, em dois picos ou aleatórios.
(                ) Serve para organizar o tempo e
espaço de tarefas.
C - D - E - A - B
A - C - B - D - E
A - B - C - D - E
E - D - C - B - A
D - A - C - B - E
Resposta incorreta
Opa! A alternativa correta é a letra
C. Confira o gabarito comentado!
Gabarito Comentado
A FOFA é uma matriz de análise que avalia
ambientes internos e externos, baseada
nos levantamentos de Forças,
Oportunidades, Fraquezas e Ameaças, em
uma organização.
A FOLHA DE VERIFICAÇÃO é uma
ferramenta de gestão utilizada para coletar
e registrar dados: Definir o problema,
verificar a sua frequência e localizá-los.
O 5W2H é uma ferramenta de análise,
baseada em sete perguntas: What - Why -
Who - Where - When, How, How Much, por
isso a sigla, 5W2H. Os HISTOGRAMAS são
formas gráficas, dos tipos: simétricos,
assimétricos, em platô, em dois picos ou
aleatórios.
O GRÁFICO DE GANTT consiste em um
cronograma em forma gráfica, que serve
para organizar o tempo e espaço de
tarefas.
7 Marcar para revisão
O auditor da companhia de seguros "Delta S/A"
contratou um auditor independente, o qual,
durante os seus trabalhos, deu o que falar... As
equipes das áreas pelas quais ele passou
comentaram que o auditor tinha uma mente
questionadora e, quando pedia evidências para
o seu trabalho de auditoria, parecia estar muito
alerta quanto a possíveis erros ou fraudes.
Além disso, ele fez muitas avaliações críticas
das evidências apresentadas, o que gerou
muita insegurança nos gerentes da área de
seguros.
A postura do auditor foi correta, pois na sua
função ele agiu com:
A
B
C
D
E
Ética
Asseguração Razoável
Risco
Ceticismo Profissional
Distorções
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
O auditor demonstrou uma postura de
ceticismo profissional. Isso significa que
ele manteve uma mente questionadora e
alerta durante todo o processo de
auditoria, sempre atento a possíveis erros
ou fraudes. Além disso, ele realizou
avaliações críticas das evidências
apresentadas, o que é uma parte essencial
do trabalho de um auditor. O ceticismo
profissional é uma característica
fundamental para um auditor, pois permite
que ele identifique possíveis
irregularidades e garanta a precisão e a
confiabilidade das informações financeiras.
Portanto, a postura do auditor foi correta e
alinhada com as melhores práticas de
auditoria.
A
B
C
D
E
8 Marcar para revisão
A ____ tem por finalidade desenvolver pareceres
à gestão da organização, proporcionando
informações e opiniões acerca dos processos,
documentos e demonstrações analisados.
Antes de iniciar qualquer processo, deve-se
executar o ____ daquilo que vai ser analisado,
como e com quem vai ser feito, faz parte de um
_____ indispensável na auditoria.
Marque a alternativa correta:
Auditoria - Plano - Protocolo
Auditoria Interna - Planejamento -
Protocolo
Auditoria Externa - Projeto -
Documento
Auditoria Independente - Projeto -
Protocolo
Auditoria Interna - Protocolo - Plano
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
A auditoria interna tem como objetivo
desenvolver pareceres para a gestão da
organização, fornecendo informações e
opiniões sobre os processos, documentos
e demonstrações analisados. Antes de
iniciar qualquer processo de auditoria, é
essencial realizar o planejamento do que
será analisado, como será feito e quem
estará envolvido. Esse planejamento é
parte de um protocolo indispensável na
auditoria. Portanto, a sequência correta é:
Auditoria Interna - Planejamento -
Protocolo.
9 Marcar para revisão
A principal diferença entre a auditoria interna e
a auditoria independente, é que esta última
possui regras claras quanto à emissão de
opinião do auditor. Existem quatro tipos
diferentes de opinião de relatório de auditoria
que podem ser emitidos pelo auditor
independente com base na análise das
demonstrações financeiras da empresa:
incluem Relatório de auditoria sem ressalvas,
Relatório de auditoria qualificado, Relatório de
auditoria adverso e Relatório de auditoria com
isenção de responsabilidade.
I. O auditor independente emite relatório sobre
os aspectos relevantes, onde coloca a sua
própria opinião.
PORQUE
II. A auditoria externa não está subordinada àalta administração.
Marque a alternativa correta.
A
B
C
D
E
A segunda afirmativa é incorreta e
somente a primeira é verdadeira.
A primeira afirmativa é correta,
apenas.
A primeira afirmativa é correta, a
segunda é correta e justifica a
primeira.
As duas afirmativas são corretas, mas
não têm relação entre si.
As duas afirmativas são incorretas.
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
As duas afirmativas são corretas e a
segunda justifica a primeira. O auditor
independente, ao analisar as
demonstrações financeiras da empresa,
emite um relatório onde expressa a sua
opinião sobre os aspectos relevantes. Esta
opinião é baseada em sua análise e
julgamento profissional, sem interferência
da alta administração da empresa. Isso
ocorre porque a auditoria externa, ao
contrário da auditoria interna, não está
subordinada à alta administração da
empresa, o que garante a sua
A
B
C
independência e isenção na emissão do
relatório de auditoria.
10 Marcar para revisão
Estratégia global de auditoria é o instrumento
que define o alcance, a época e a direção da
auditoria, parâmetros essenciais para orientar o
desenvolvimento do plano de auditoria.
(Orientações para Definição de estratégia
global de auditoria. Portal TCU. Palumbo, S.
2020).
Logo, ao contratar uma auditoria, deve-se ter
claros os objetivos dos trabalhos.
De acordo com a NBC TA 300, o auditor deve
definir uma estratégia global definindo:
Alcance, época e direção do seu trabalho.
PORQUE
Para definir o alcance é necessário identificar
quais são as características do trabalho em
questão.  A definição dos objetivos indicará a
época da realização de todo o processo.
Marque a alternativa correta:
As duas afirmativas são corretas, a
segunda justifica a primeira
As duas afirmativas são corretas, a
segunda completa a primeira
As duas afirmativas são incorretas
D
E
Não há relação alguma entre as
afirmativas colocadas
A primeira afirmativa é correta, e a
segunda é errada
Resposta correta
Parabéns, você selecionou a
alternativa correta. Confira o
gabarito comentado!
Gabarito Comentado
Conforme a Norma Brasileira de
Contabilidade Técnica de Auditoria 300
(NBC TA 300), o auditor deve estabelecer
uma estratégia global para a auditoria, que
inclui a definição do alcance, da época e
da direção do trabalho. Para definir o
alcance, é preciso identificar as
características específicas do trabalho em
questão. A partir daí, a definição dos
objetivos ajudará a determinar o momento
adequado para a realização do processo
de auditoria. Portanto, ambas as
afirmativas são corretas e a segunda
complementa a primeira, fornecendo mais
detalhes sobre como a estratégia global de
auditoria é definida e implementada.