Aulas Controles Internos 1 sem 202504 alunos

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AUDITORIA CONTÁBIL E 
TRIBUTÁRIA
Controles Internos
Fonte: Editora ATLAS: Silvio Aparecido Crepaldi
Controles Internos
Sistema Contábil 
 O sistema de uma empresa 
compreende o plano da organização, 
os deveres e responsabilidade e todos 
os métodos e medidas adotadas com a 
finalidade de:
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• salvaguardar os ativos;
• verificar a exatidão e fidelidade dos dados 
e relatórios contábeis e de outros dados 
operacionais;
• desenvolver a eficiência nas operações; 
• comunicar e estimular o cumprimento das 
políticas, normas e procedimentos 
administrativos adotados.
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“Sistema", em última análise, representa o 
modo lógico através pelo qual se executa 
determinada tarefa.
Assim , as empresas desenvolvem 
sistemas para executar cada trabalho que 
forma o conjunto de atividades necessárias 
à sua operação.
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Estrutura do Sistema Contábil na Empresa
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Passos na avaliação do controle interno:
• Levanta o sistema de controle interno;
• Verifica se o sistema levantado é o que 
está sendo seguido na prática;
• Avalia a possibilidade de o sistema 
revelar de imediato erros e 
irregularidades;
• Determina o tipo, data e volume dos 
procedimentos de auditoria.
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• O auditor sempre executa testes, mesmo 
no caso de o sistema de controle interno 
ser excelente.
• A auditoria interna e a externa são 
instrumentos mais eficazes para evitar 
irregularidades administrativas nos 
negócios.
• O trabalho abrange fatores técnicos e 
psicológicos, pois trata-se de uma função 
basicamente normativa e preventiva.
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• Há três tipos de irregularidades mais 
comuns nas empresas:
• Suborno – quando alguém recebe alguma 
propina ou benefício direto para tomar 
decisão.
• Fraude – adulteração de documentação e, 
consequentemente, proporciona benefício 
financeiro.
• Desfalque – simples retirada de dinheiro.
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COMO CONTROLAR AS ÁREAS DE RISCO
• VENDAS: VENDAS, FATURAMENTO E 
CONTROLE DE DUPLICATAS PROCESSO 
DE RECEBIMENTO.
• COMPRAS E DESEMBOLSOS: 
COMPRAS, CONTROLE DE CONTAS A 
PAGAR, PROCESSO DE PAGAMENTO.
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• PESSOAL: ADMISSÕES, REGISTRO, 
FOLHA DE PAGAMENTO, ENCARGOS E 
DEMISSÕES.
• CUSTOS E ESTOQUES: APURAÇÃO DO 
CUSTO, INVENTÁRIO FÍSICO, 
CONTROLE FÍSICO E FINANCEIRO DOS 
ESTOQUES.
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CONTROLES ADMINISTRATIVOS
• Análise estatísticas de lucratividade por 
linha de produtos;
• Controle de qualidade;
• Treinamento pessoal;
• Estudos de tempos e movimentos;
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CONTROLES ADMINISTRATIVOS
• Análise das variações entre os valores 
orçados e incorridos;
• Controle dos compromissos assumidos, 
mas ainda não realizados 
economicamente.
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LIMITAÇÕES E IMPORTÂNCIA DO 
CONTROLE INTERNO
• A utilização de um controle adequado 
sobre cada sistema operacional é de 
extrema importância para a empresa, 
pois desta maneira atinge-se os 
resultados mais favoráveis com menores 
desperdícios.
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LIMITAÇÕES E IMPORTÂNCIA DO 
CONTROLE INTERNO
• Além disso, os sistemas de controle 
medem a eficácia com que as decisões são 
traduzidas em resultados para a empresa, 
ou seja, se as metas estão sendo 
alcançadas.
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LIMITAÇÕES
• Conluio de funcionários na apropriação 
de bens da empresa.
• Instrução adequada dos funcionários 
com relação às normas internas.
• Negligência dos funcionários na 
execução de suas tarefas diárias.
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IMPORTÂNCIA
• Rotinas internas.
• Acesso aos ativos.
• Segregação de funções.
• Confronto dos ativos com os registros.
• Amarrações do sistema.
• Auditoria Interna.
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LEVANTAMENTO DO SISTEMA
As informações sobre o sistema de 
controle interno são obtidas das 
seguintes formas:
• Leitura dos manuais internos de 
organização e procedimentos;
• Conversa com funcionários da empresa;
• Inspeção física desde o início da 
operação até o registro final.
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LEVANTAMENTO DO SISTEMA
• As informações obtidas sobre o controle 
interno são registradas pelo auditor 
independente de uma ou do conjunto de 
duas ou três das formas:
• Memorandos narrativos;
• Questionários padronizados;
• Fluxogramas.
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QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
VANTAGENS:
• QUESTÕES EXIGEM RESPOSTAS 
DESCRITIVAS DE PROCEDIMENTOS;
• RESPOSTAS FORNECEM DESCRIÇÃO 
DO SISTEMA, NO SEU TODO;
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QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
• DESCRIÇÃO RESULTANTE É 
ORGANIZADA EM TORNO DE PONTOS 
ESPECÍFICOS, NORMALMENTE 
IMPORTANTES PARA AUDITORIA;
• RESPOSTAS ASSOCIADAS AOS 
OBJETIVOS DA AUDITORIA;
• EVITA PORMENORES DESNECESSÁRIOS.
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QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
DESVANTAGENS
• PADRONIZAÇÃO DE PERGUNTAS E 
RESPOSTAS INIBE CRIATIVIDADE;
• INTERPRETAÇÃO ERRÔNEA DA 
ABRANGÊNCIA E OBJETIVO DA 
QUESTÃO;
• RESPOSTAS INSUFICIENTES, POR 
INEXPERIÊNCIA OU FALTA DE 
SUPERVISÃO.
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
EXEMPLOS DE QUESTÕES:
• AS CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS SÃO 
RECEBIDAS POR PESSOA 
INDEPENDENTE DE QUEM AS 
PREPAROU?
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
EXEMPLOS DE QUESTÕES:
• O PRODUTO DO RECEBIMENTO DIÁRIO É 
DEPOSITADO INTACTO NO MESMO DIA 
EM CONTA CORRENTE BANCÁRIA?
• OUTRAS PERGUNTAS DIRIGIDAS PARA 
VERIFICAR EXISTÊNCIA, OU NÃO, DE 
CONTROLES ESPECÍFICOS.
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
VANTAGENS:
• AS RESPOSTAS “NÃO” PODEM INDICAR 
FALHAS OU DEFICIÊNCIAS DE 
CONTROLE INTERNO;
• UTILIZAÇÃO E PREENCHIMENTO FÁCIL. 
JULGAMENTO ENVOLVIDO É MÍNIMO;
• PODE SE DIVIDIR O QUESTIONÁRIO 
ENTRE DIVERSOS AVALIADORES, SEM 
RISCO DE PERDA DE SEQUÊNCIA.
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QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
DESVANTAGENS
• PADRONIZAÇÃO DE PERGUNTAS E 
RESPOSTAS;
• AVALIADORES MENOS EXPERIENTES E 
SEM SUPERVISÃO ADEQUADA PODEM 
OMITIR INFORMAÇÕES IMPORTANTES. 
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FLUXOGRAMAS
A.FLUXOGRAMAS DETALHADO
• MOSTRA ORIGEM, PROCESSAMENTO E 
DESTINO DE CADA TIPO DE 
TRANSAÇÃO OU DOCUMENTO;
• IDENTIFICA PROCEDIMENTOS DE 
CONTROLE;
• CONTÉM DESCRIÇÃO DOS 
RELATÓRIOS PREPARADOS;
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FLUXOGRAMAS
A.FLUXOGRAMAS DETALHADO
• DEMONSTRA SEGREGAÇÃO DE 
TAREFAS;
• DESCREVE EXIGÊNCIAS DE 
AUTORIZAÇÃO E APROVAÇÃO.
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FLUXOGRAMAS
B.FLUXOGRAMA RESUMIDO
• POSSIBILITA AMPLA COMPREENSÃO DE 
UM SISTEMA;
• ILUSTRA ASPECTOS MAIS 
SIGNIFICATIVOS DE UM SISTEMA 
COMPLEXO.
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FLUXOGRAMAS
VANTAGENS
• AUXILIA NO ENTENDIMENTO PERFEITO 
DE ASPECTOS IMPORTANTES E 
RELEVANTES DO SISTEMA;
• PROPICIAM MEIOS UNIFORMES DE 
APRESENTAÇÃO, ATRAVÉS DE USO 
DE SÍMBOLOS PADRONIZADOS;
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FLUXOGRAMAS
VANTAGENS
• PODEM SER ELABORADOS CO VÁRIOS 
GRAUS DE MINÚCIAS;
• PODEM SER UTILIZADOS NO LUGAR DE 
OUTRAS TÉCNICAS, OU COMBINADAS, 
POR EXEMPLO, COM QUESTIONÁRIOS 
“SIM / NÃO”.
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FLUXOGRAMAS
DESVANTAGENS
• DIFÍCIL COMPREENSÃO PARA NÃO 
FAMILIARIZADOS;
• TEMPO DE PREPARAÇÃO;
• APRENDIZADO NORMALMENTE LENTO.
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DESCRIÇÃO OU NARRATIVA DO SISTEMA
EXPOSIÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DE 
CONTROLES INTERNOS EM FORMA 
NARRATIVA.
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VANTAGENS
• FACILIDADE DE ELABORAÇÃO, POR 
NÃO UTILIZAR SÍMBOLOS OU 
ENTENDIMENTO DE QUESTÕES 
PADRÕES;
• MENOR CONSUMO DE TEMPO;
• MAIOR CRIATIVIDADE DO 
ENTREVISTADOR .
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DESCRIÇÃO OU NARRATIVA DO SISTEMA
DESVANTAGENS
• REQUER AVALIADOR EXPERIENTE E 
OBJETIVO;
• REQUER REDAÇÃO CLARA, CONCISA E 
OBJETIVA;
• DIFICULTA A VISUALIZAÇÃO DO 
SISTEMA COMO UM TODO;
• ESCONDE EVENTUAIS FALHAS DE 
CONTROLE INTERNO.
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CICLO DE RECEITAS
• CONFERÊNCIA ARITMÉTICA;
• SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES ENTRE 
APROVAÇÃO DE CRÉDITO, 
FATURAMENTO E EMBARQUE, E 
CONTROLE DE RECEBIMENTOS;
• DEVOLUÇÕESE ABATIMENTOS 
APROVADOS;
• DÉBITOS INCOBRÁVEIS BAIXADOS SÓ 
COM A APROVAÇÃO.
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CICLO DE COMPRAS
• REQUISIÇÕES E PEDIDOS APROVADOS 
E PRÉ- NUMERADOS;
• CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS;
• CONFERÊNCIA INTERNA DE 
DOCUMENTOS DO FORNECEDOR;
• RELATÓRIOS DE RECEBIMENTO PRÉ 
NUMERADOS;
• PLANO DE CONTAS ADEQUADO;
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CICLO DE COMPRAS
• CLARA DEFINIÇÃO DA AUTORIDADE DE 
CONTRATAR;
• CHEQUES COM CÓPIA E DUPLA 
ASSINATURA, À VISTA DOS 
DOCUMENTOS;
• APROVAÇÃO DE REAJUSTES DE 
PREÇOS;
• TREINAMENTO NO TRATO DOS 
TRIBUTOS;
Controles Internos
CICLO DE COMPRAS
• SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES NO 
CONTROLE DE PAGAMENTOS E 
ASSINATURAS DE CHEQUES;
• CADASTRO DE FORNECEDORES;
• CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS MENSAIS, 
INDEPENDENTES DO PESSOAL DE 
CONTAS A PAGAR;
• CONTROLE DE CHEQUES DEVOLVIDOS.
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CICLO DE PESSOAL
• APROVAÇÃO DOS CARTÕES DE 
PONTO/HORAS;
• ADEQUADOS ARQUIVOS DE PESSOAL;
• SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES ENTRE A 
ADMISSÃO, APONTAMENTO, APROVAÇÃO 
DE HORAS E PAGAMENTOS;
• APROVAÇÃO DE SALÁRIOS INICIAIS E DE 
AUMENTOS;
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CICLO DE PESSOAL
• APROVAÇÃO PARA DESEMBOLSOS DE 
ADIANTAMENTOS E PAGAMENTO DA 
FOLHA;
• CONCILIAÇÃO BANCÁRIA 
ASSEGURANDO CONTROLE DOS 
PAGAMENTOS AUTORIZADOS;
• CONFERÊNCIA ARITMÉTICA DA FOLHA E 
DE SUA RAZOABILIDADE GLOBAL;
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CICLO DE PESSOAL
• PLANO DE CONTAS;
• CONFERÊNCIA DE CLASSIFICAÇÃO 
CONTÁBIL;
• CONFERÊNCIA DO CÁLCULO DE 
COMISSÕES E APROVAÇÃO;
• RODÍZIO DE FUNÇÕES.
ATIVIDADE 
Controle interno 
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	Slide 1: AUDITORIA CONTÁBIL E TRIBUTÁRIA
	Slide 2: Controles Internos
	Slide 3: Controles Internos
	Slide 4: Controles Internos
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	Slide 30: Controles Internos
	Slide 31: Controles Internos
	Slide 32: Controles Internos
	Slide 33: Controles Internos
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	Slide 43: Controles Internos
	Slide 44: Controles Internos
	Slide 45: Controles Internos
	Slide 46
	Slide 47
	Slide 48
	Slide 49
	Slide 50