QUESTÕES OBJETIVAS DE AUDITORIA CONTÁBIL

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1-O auditor independente deve ter em conta que o Planejamento da Auditoria é um processo que se inicia na fase de avaliação para a contratação dos serviços. Nesta etapa, devem ser levantadas as informações necessárias para conhecer o tipo de atividade da entidade, sua complexidade, a legislação aplicável, os relatórios, o parecer e outros informes a serem emitidos, para assim determinar a natureza do trabalho a ser executado. A conclusão do Planejamento da Auditoria só se dá quando o auditor independente completar os trabalhos preliminares. Um bom planejamento pode auxiliar o auditor durante a prática do seu trabalho. Sobre o exposto, analise as sentenças a seguir:
I- Facilitar a supervisão dos membros da equipe e a revisão. CORRETA
II- Auxiliar na seleção dos membros da equipe com competências apropriadas para alocação das tarefas. CORRETA
III- Tornar o processo de auditoria extenso e cansativo. ERRADA
IV- Dificultar a resolução de problemas potenciais. ERRADA
2-O Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA, em inglês) define o risco de auditoria quando ocorrer a possível falha do auditor em modificar sua opinião de forma oportuna, com base em demonstrações contábeis emitidas de forma errada pela empresa. Essa situação favorece oportunidades para que o auditor não identifique possíveis erros materiais relacionados às demonstrações contábeis por ele analisadas. Isso denota um determinado Risco de Auditoria. Sobre o Risco Inerente, analise as sentenças a seguir:
I- Caixa: podem acontecer desvios de recursos financeiros (ou utilizados indevidamente). CORRETA
II- Bancos: valores que podem ficar indisponíveis. CORRETA
III- Contas a receber: podem ocorrer problemas com crédito mal avaliado ou falta da emissão de recibos ou autenticações de recebimentos. CORRETA
IV- Estoques: podem ser utilizados de forma a otimizar os recursos financeiros da empresa. ERRADA
3-O controle interno pode ser classificado em controle interno contábil e controle interno administrativo. Dessa forma, é necessário compreender diferenças entre os dois tipos, pois há características relevantes entre eles que, se não forem bem controlados, colocarão em risco a segurança dos recursos da organização, facilitando a ocorrência de fraudes. Sobre os tipos de controle interno, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Controle Interno Contábil.
II- Controle Interno Administrativo.
( II ) Apresenta relação com a política dos negócios da empresa.
( I ) Possui relação com a proteção do patrimônio e dos recursos financeiros da organização.
( I ) Reflexos na exatidão e integridade dos registros contábeis.
( II ) Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos.
4-Os controles internos auxiliam as organizações com relação à proteção de seus ativos, que compreendem os bens e os direitos e integram o Patrimônio. Objeto de estudo das Ciências Contábeis, os controles internos também auxiliam no que diz respeito à qualificação e à segurança das informações tratadas para a tomada de decisão. Ainda auxiliam o auditor na identificação de fraudes e erros. Quanto aos principais objetivos dos controles internos, analise as sentenças a seguir:
I- Um dos principais objetivos dos controles internos está atrelado ao risco operacional a que as organizações estão sujeitas diante das oscilações da produção. ERRADA
II- Um dos principais objetivos do controle interno é possibilitar o acesso às informações financeiras, que permitem à organização se manter atuante no mercado. ERRADA
III- Um dos principais objetivos do controle interno é garantir que as informações geradas sejam confiáveis. CORRETA
IV- Um dos principais objetivos do controle interno refere-se à confiança nas diferentes fases do processo decisório. CORRETA
5-Planejamento organizacional são todos os métodos e procedimentos adotados dentro de uma empresa, a fim de salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e o suporte dos dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a aderência às políticas definidas pela direção, com o objetivo de evitar fraudes, erros, ineficiências e crises nas empresas. Os sistemas de controles internos têm justamente esta finalidade: monitorar e controlar todas as operações, de todos os setores, dentro de uma organização, a fim de garantir a confiabilidade das informações. De acordo com a sua natureza, o controle interno deve possuir as seguintes características: completabilidade, exatidão, pontualidade, justeza, economia. Sobre essas características, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Pontualidade é assegurar que tudo foi executado dentro do cronograma e tempo previsto.
( F ) Justeza é assegurar que tudo foi executado sem a devida autorização e fora das normas e políticas da empresa.
( V ) Exatidão é assegurar que tudo foi executado corretamente, valorizando a informação necessária.
( F ) Completabilidade é assegurar que tudo foi registrado, porém, sem necessidade da totalidade dos fatos.
6-O auditor independente tem entre seus procedimentos de auditoria avaliar a qualidade dos controles internos de uma empresa. Ainda que exista uma parametrização, cada empresa possui seu fluxo de controle interno. Desta forma, a melhor maneira de obter as informações necessárias é revisando todos os procedimentos internos e manuais de contabilidade, além de acompanhar determinados processos e dialogar com os responsáveis específicos das áreas. O objetivo do auditor, como também do próprio controle interno, é compreender e ter conhecimento sobre o sistema contábil, o controle interno existente e seu funcionamento através de provas e testes. Assinale a alternativa CORRETA que apresenta os procedimentos aplicáveis para avaliar a qualidade dos controles internos:
( ) Diálogo com o proprietário da empresa, elaboração dos papéis de trabalho, fluxograma dos procedimentos de atividades.
( ) Delegação de tarefas, parecer do auditor, fluxograma dos procedimentos de atividades.
( X ) Aplicação de questionários dirigidos, montagem de planilhas de controle, fluxograma dos procedimentos de atividades.
( ) Aplicação de questionários dirigidos, montagem de planilhas de controle, diálogo com o proprietário da empresa.
7-O auditor precisa planejar o seu trabalho, de acordo com as Normas Profissionais de Auditor Independente, e este precisa cumprir todos os prazos e compromissos assumidos com o cliente, de acordo com as cláusulas de contrato. Desta forma, isso caracteriza um certo nível de conhecimento das atividades que o cliente desenvolve. Assim, assinale a alternativa CORRETA que apresenta um fator relevante para a execução dos trabalhos de auditoria:
( X ) O auditor deve conhecer e analisar as práticas contábeis, sistema contábil e controles internos adotados pela empresa auditada, de forma a compreender e facilitar o trabalho de auditoria, de acordo com as alterações dos fatos contábeis no exercício social anterior.
( ) O auditor deverá conhecer as etapas da operação das cotações de compras da empresa, para evitar fraudes nas aquisições dos produtos.
( ) O auditor deve conhecer os controles de registros contratuais da empresa, para corroborar qualquer trabalho de perícia contábil e fundamentar a sentença do juiz.
( ) O auditor deve conhecer e aplicar os registros da produção da empresa, para confrontar com o controle dos estoques e assim evitar possíveis fraudes.
8-O sistema de informações das empresas deve ser seguro e de custo razoável para que possam ser mantidos, pois sistemas de informações com custo superior à geração de benefícios devem ser evitados. Para que as metas estabelecidas pelo departamento de sistemas de informações sejam atingidas, há algumas responsabilidades do gestor dessa área que precisam ser cumpridas. Sobre essas responsabilidades, assinale a alternativa CORRETA:
( X ) Há a necessidade de desenvolver programas de prevenção de riscos de perdas das informações da empresa.
( ) Há a necessidade de adotar sistemas de segurança interna da empresa.em papéis de trabalho separados, pois seus valores são consideráveis. Já os clientes C e D podem ser agrupados em um único papel, pois seus valores não são relevantes.
( ) Somente o cliente A merece destaque, especialmente pelo papel de trabalho elaborado pelos auditores, pois representa grande possibilidade de não se realizar financeiramente.
( ) Os valores dos clientes C e D são semelhantes; assim, precisa-se verificar, através de papéis de trabalho para cada cliente, a inexistência de erros de contabilização.
74-Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar ou ajudar a formar uma conclusão. Sobre essas amostragens são aplicados os testes para se obter as informações necessárias para a auditoria. Por se tratar de uma observação parcial, ela também traz para o auditor certa margem de insegurança e risco. Essas amostragens podem ser apuradas de três formas. Sobre essas formas, analise as sentenças a seguir:
I- Amostragem simples é quando o auditor faz determinada seleção sem usar nenhum critério ou parâmetro. CORRETA
II- Amostragem estatística é quando o auditor determina a natureza e o número de amostras através de sistemas estatísticos e utiliza o mesmo sistema para análise. CORRETA
III- Amostragem crítica ou subjetiva é quando o auditor determina um sistema estatístico somente para a análise. ERRADA
IV- Amostragem simples é quando o auditor pré-seleciona a amostragem por data e valores. ERRADA
75-A administração do programa de segurança dos sistemas de informações deve oferecer soluções por um custo razoável e principalmente com responsabilidades. Sobre essas responsabilidades, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Atualização constante do manual.
( F ) Desenvolvimento do sistema de prevenção de riscos de acidentes operacionais.
( V ) Coordenação da seleção e implantação de estratégias para um padrão de segurança de dados.
( F ) Coordenação na classificação das informações e implantação de programas de recuperação judicial.
76-Uma das funções do profissional de auditoria consiste na aplicação de técnicas e procedimentos adequados para organização, como o controle interno, a qual auxilia na prevenção de fraudes e na minimização do riscos de erros e irregularidades. Dentro das organizações existem circunstâncias facilitadoras que propiciam a prática de fraudes. Sobre as circunstâncias que facilitam a prática de fraudes, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Pressões econômicas e financeiras.
( V ) Expectativas irrealistas de desempenho.
( V ) Alta rotatividade de pessoal.
( V ) Dificuldades trabalhistas pouco usuais.
77-Um dos objetivos principais do controle interno é assegurar a confiança do fluxo de informações e das várias fases do processo decisório. Sobre a qualidade do controle interno da empresa, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Política de delegações.
II- Expectativa.
III- Custódia.
IV- Padrões.
( I ) Deve ser definido de acordo com a delegação de poderes que os diversos níveis hierárquicos estabelecem, conforme a autoridade de cada gestor.
( IV ) É definido de acordo com os critérios que a empresa deve adotar para avaliar os resultados alcançados.
( III ) São os controles que a empresa deve realizar quanto à baixa dos ativos pertencentes à empresa.
( II ) É definido de acordo com os planos de gestão da empresa, atendendo ao planejamento estratégico, tático e operacional.
78-As normas profissionais representam as condições mínimas necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento de seus serviços. Elas são divididas em três partes. Sobre essas partes, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Normas relativas à pessoa do auditor: referem-se à natureza pessoal e às qualificações do auditor, estabelecendo as normas éticas e morais como, ser independente em todos os seus assuntos relacionados com seu trabalho, dentre outros.
( V ) Normas relativas à execução do trabalho: tais normas foram regulamentadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, como planejamento da auditoria, relevância, risco de auditoria, supervisão e controle de qualidade etc.
( V ) Normas relativas ao parecer do auditor externo independente: as normas têm a premissa de determinar a profundidade dos exames a serem realizados, a natureza da auditoria realizada, entre outros. 
79-Nas organizações, o controle interno é formado por um conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas com os objetivos de proteger os ativos, produzir dados contábeis confiáveis e ajudar a administração na condução ordenada dos negócios da empresa. Um dos objetivos principais do controle interno é garantir a confiabilidade do fluxo de informações e das várias fases do processo decisório. Sobre a natureza do controle interno, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Completabilidade.
II- Exatidão.
III- Pontualidade.
IV- Econômica.
( IV ) Os controles internos não podem custar mais caro do que o retorno de informações proporcionado.
( II ) O objetivo é assegurar que tudo foi executado, registrado, decidido, providenciado e informado corretamente.
( III ) Assegurar que tudo foi executado, registrado, decidido, providenciado e informado no tempo previsto.
( I ) Assegurar que tudo o que deveria ter sido executado, registrado, decidido, providenciado e informado, de fato, foi.
80-Os boletins de caixa devem estar com os seus saldos em conformidade com o saldo contábil de caixa. Se ocorrerem divergências de saldos, recomenda-se realizar a conciliação das divergências ocorridas. Para um controle de caixa eficiente, é importante tomar alguns cuidados. Sobre o exposto, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Necessidade de implantação de rotina para anulação dos documentos pagos.
II- Necessidade de aperfeiçoamento da rotina.
III- Falta de aposição de vistos de preparação e revisão nos boletins de caixa.
IV- Possibilidade de implantação de fundos fixos de caixa.
( IV ) A organização deve implantar um limite para o fundo fixo de caixa e utilizá-lo apenas para pagamentos de pequenos valores, os quais precisam ser realizados em espécie.
( II ) As atividades referentes à tesouraria devem ser submetidas a uma conferência por pessoa independente ao departamento, para assegurar-se de que estejam em conformidade com os princípios da contabilidade.
( I ) Todos os documentos quitados devem ter um carimbo com a expressão "pago", evitando assim o pagamento em duplicidade.
( III ) Os boletins de caixa precisam ter visto e assinatura da pessoa responsável pela sua elaboração e pelo seu conferente.
81-O relatório parcial é elaborado quando é detectado algum problema durante a auditoria, o qual deve ser levado ao conhecimento da gerência ou da direção da empresa para a imediata correção. Esse tipo de problema é bastante comum durante os exames. A finalidade do relatório parcial é atender à necessidade de solucionar o problema de imediato, podendo ser apresentado em uma folha de papel de trabalho devidamente identificada. Sobre o relatório parcial emitido, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Para comunicar alguma dificuldade ou qualquer tipo de ocorrência que interfira diretamente o trabalho do auditor.
( V ) Identificação de uma possível falha operacional. 
( V ) Problemas com o sistema de informática. 
( V ) Contribuir para a identificação das falhas e as correções necessárias.
82-(ENADE, 2015) Uma empresa que utiliza o método de custeio por absorção para a apuração dos custos dos produtos fabricou, em determinado período, 50.000 unidades de um dos produtos de sua linha, com custo total de produção de R$ 1.000.000,00 e custo unitário variável de R$ 8,00. A empresa estimaque, para o próximo período, haverá aumento na produção de 20% do referido produto, mantida a estrutura atual de custos, sem necessidade de modificação da capacidade de produção já instalada. Nessa situação, dado o novo volume de produção, o custo unitário de produção, mantido o método do custeio por absorção, será de:
( ) R$ 8,00.
( X ) R$ 18,00.
( ) R$ 21,60.
( ) R$ 9,60.
83-Os papéis de trabalho relacionados ao grupo de estoques são importantes, pois evidenciam a veracidade das informações mencionadas no Balanço Patrimonial. Torna-se importante para facilitar o trabalho do auditor a clareza quanto aos métodos de avaliação de estoques. Com relação a esses papéis de trabalho, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
(V ) Para a avaliação do grupo de estoques, deve-se tomar o cuidado de verificar se existem estoques de produtos em elaboração, acabados ou matérias-primas. 
(V ) O saldo da conta de estoque deve estar evidenciado no Livro de Inventário da empresa, assim se confrontam esses valores. 
( F ) Para a elaboração dos papéis de trabalho de estoques, deve-se realizar a contagem física dos itens em elaboração, acabados e das matérias-primas. 
( F ) Os estoques sempre vão manter o mesmo valor, desde o início do exercício social até o seu encerramento. Assim, não se faz necessário teste de valorização.
84-Dentro do exercício da função de auditoria, há alguns impedimentos legais. De acordo com as Normas Profissionais de Auditor Independente ? NBC P1 ?, há algumas circunstâncias com relação à empresa auditada que geram impedimento para assegurar que a ética e a veracidade das informações sejam protegidas. Sobre estes aspectos, analise as sentenças a seguir: 
I- Quando há algum vínculo conjugal, ou parentesco entre a empresa a ser auditada e o auditor, ou empresa contratada para a função. CORRETA
II- Caso a função ou cargo não esteja compatível com a atividade de auditoria independente. CORRETA
III- Quando há algum conflito de interesse ou interesse financeiro direto ou indireto. CORRETA
IV- Quando a empresa a ser contratada pertencer a um grupo estrangeiro. ERRADA
85-No que se refere à amostragem, há um fator que se refere ao ?risco de detecção?, que está relacionado com os procedimentos de auditoria que foram adotados pelo auditor. Em outras palavras, é necessário saber se o risco de detecção não está associado somente ao tamanho da amostra; afinal, o auditor pode estar exposto a outros riscos decorrentes da escolha da amostra realizada, aplicação e interpretação de resultados dos procedimentos de auditoria. Sobre a sequência para apuração do "Controle de Risco? de auditoria, ordene os itens a seguir: 
I- Forma da evidência. 
II- Momento da evidência. 
III- Origem da evidência. 
IV- Amplitude da evidência. Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA: 
( ) IV - II - I - III. 
( ) I - III - II - IV. 
( X ) III - I - IV - II. 
( ) II - IV - III - I.
86-O procedimento técnico em que o auditor realiza uma observação parcial do universo a ser auditado, com o objetivo de conhecer seus atributos e características típicas, é a amostragem. Trata-se de um procedimento alternativo para o exame do universo total. Os tipos de amostra mais comuns que o auditor pode apurar são: amostragem simples, amostragem crítica ou subjetiva e amostragem estatística. Com relação à amostragem estatística, assinale a alternativa CORRETA: 
( ) O auditor escolherá um determinado volume de notas fiscais de vendas a serem auditadas, sem nenhum critério de valor máximo, ou limite de datas da emissão da nota fiscal. 
( ) Refere-se à comprovação efetuada através do direcionamento das amostras, quanto a sua quantidade, natureza, valor ou atributo, para determinar características ou atender objetivos do auditor. 
( X ) O auditor não apenas determina a natureza e o número de amostras a verificar do universo total através de sistemas estatísticos, mas também utiliza esses sistemas para proceder à análise da significação dos resultados obtidos. 
( ) Esse tipo de amostra se refere quando a comprovação de dados é efetuada pelo auditor sem nenhuma sistematização lógica quanto a atributos, natureza, valor ou quantidade das amostras escolhidas, portanto, de maneira arbitrária.
87-As normas de auditorias estabelecem as atitudes profissionais do auditor, a obrigatoriedade de ter registro em um órgão de classe devidamente reconhecido para o desempenho do exercício da sua profissão. Também é necessário não estar "preso" a relações de parentesco ou amizade, pois isso não garante a integridade do trabalho executado, sendo que o auditor deve zelar por toda a qualidade das informações analisadas e auditadas. As normas relativas à pessoa do auditor interno foram regulamentadas pelo Conselho Federal de Contabilidade em 24 de março de 1995, pela Resolução CFC nº 781/95, que aprovou a NBC P 3 - Normas Profissionais do Auditor Interno. Sobre as normas relativas ao auditor interno, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) Competência técnico-profissional. 
(V ) Autonomia profissional. 
( V ) Responsabilidade do auditor interno na execução dos trabalhos. 
( V ) Relacionamento com profissionais de outras áreas. 
( F ) Supervisão e controle de qualidade.
88-O relatório do auditor é a peça mais importante da Auditoria realizada. Ele representa a fase principal do trabalho do auditor, que é a comunicação dos resultados. Um relatório mal apresentado e que permita a contestação do auditado possibilita à direção da empresa fazer uma má avaliação de todo um trabalho efetuado, significa a desmoralização do valor da auditoria e, por fim, a desmoralização do próprio profissional. Os relatórios devem claros e objetivos, basicamente expressando o resultado, as conclusões e as recomendações. Sobre esses pontos, analise as sentenças a seguir: 
O objetivo apresenta as áreas auditadas, os exames aplicados e o período em que foram realizados. CORRETA
II- Os resultados dos exames apresentam os pontos positivos encontrados durante sua aplicação, ou seja, não há nenhum tipo de recomendação a ser feito. ERRADA
III- A conclusão é a opinião do auditor. CORRETA
IV- As recomendações são exaltações feitas pelo auditor em reconhecimento do excelente trabalho realizado pela organização. ERRADA
89-(ENADE 2012) Um sistema de informações é um conjunto de subsistemas inter-relacionados que funcionam conjuntamente para coletar, processar, armazenar, transformar e distribuir informações para fins de planejamento, tomada de decisões e controle. O subsistema de inventário e custo contábil tem como objetivo a mensuração dos estoques e sua avaliação, bem como o controle das movimentações de compras, vendas e saldos finais, inclusive para apuração do custo do produto, contribuindo para a formação do preço de venda, atendendo às necessidades da contabilidade societária, em consonância aos objetivos do sistema de informação gerencial. O subsistema de inventário de estoques e custo implica a adoção de controles internos necessários para a gestão eficiente desses itens. Os procedimentos que devem ser considerados na revisão desse subsistema pela auditoria interna incluem: 
I. O exame dos registros físicos e financeiros dos estoques, os quais devem estar contabilizados com base nos princípios da contabilidade. CORRETA
II. A comprovação física dos estoques, que pode ser realizada por meio de testes estatísticos, utilizando critérios estabelecidos para definição de amostragem e de extensão dos testes a serem realizados. CORRETA
III. O exame da avaliação dos estoques, essencial para uma análise da eficiência do subsistema de controle patrimonial e do subsistema de gestão de impostos, servindo como fonte de veracidade das quantidades e de comprovação física. ERRADA
IV. A circularização dos valores constantes nos saldos dos relatórios internos, destacando as quantidades em estoque, especificações completas, bem como as solicitações de certificados de depósitos em consignação oude ônus. CORRETA
90-(ENADE, 2015) É muito importante que o empreendedor conheça o próprio negócio, para não deixar, nas mãos de terceiros, cuidados essenciais como a boa gestão de custos. O conhecimento do assunto auxilia o proprietário do negócio a ter uma boa gestão financeira: administrar e controlar os custos gerados na produção e comercialização de serviços ou produtos. O preço final de um serviço prestado ou produto vendido depende do quanto é investido para que ele exista. Caso a gestão de custos não seja eficaz, corre-se o risco de a empresa cobrar valores que não condizem com a realidade, o que pode afetar as margens de lucro, o volume de vendas ou o andamento geral do negócio. Considerando essas informações, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas: 
I- Quando o preço de venda de um produto ou serviço é determinado pelo mercado, a empresa só ampliará sua margem de lucro por meio da redução de custos e aumento da produtividade. 
PORQUE 
II- Praticar preços acima do mercado, quando os produtos ou serviços não agregam valores que os diferenciem de outros produtos similares disponíveis, provocará queda da demanda esperada, uma vez que os consumidores tenderão a comprar dos concorrentes. Assinale a alternativa CORRETA: 
FONTE: Disponível em: . Acesso em: 27 jul. 2015. 
( ) As asserções I e II são proporções verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I. 
( ) A asserção I é uma proporção falsa, e a II é uma proporção verdadeira. 
( ) A asserção I é uma proporção verdadeira, e a II é uma proporção falsa. 
( X ) As asserções I e II são proporções verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
91-Um bom sistema de controle interno permite auxiliar o auditor a realizar a verificação dos registros contábeis na empresa. A auditoria permite validar essas informações contidas na contabilidade. Existe, no ramo da auditoria, diversos tipos que contribuem de acordo com a necessidade de o auditor aprofundar ou não os exames a serem realizados. Sobre a auditoria de revisão integral, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( F ) Estabelece a investigação do exame de parte dos registros contábeis. 
( V ) Pode-se confundir com a perícia, pois o auditor passa a investigar possíveis evidências de erros ou fraudes. 
( V ) A auditoria mais completa é a geral e integral, que atinge o máximo de extensão e profundidade nos exames. 
( F ) Esse tipo de auditoria é necessário e aconselhável, pois não possui elevado custo para a entidade, e o auditor externo pode executá-la, pois permite a sua permanência na empresa em tempo integral. 
 
92-O trabalho demonstrado no parecer do auditor independente é o que permitirá ao público avaliar a competência do seu trabalho e a responsabilidade assumida. Este parecer pode ser considerado como um atestado fundamentado de acordo com os conhecimentos da contabilidade e auditoria. Ele expressa a opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis auditadas. Dentre os principais tipos de pareceres, temos a opinião não modificada, ou seja, sem ressalva. Com base neste tipo de parecer, podemos considerar os seguintes critérios: 
I- Os erros de pouca importância devem ser considerados. ERRADA 
II- O nível de segurança do sistema interno não é levado em consideração. ERRADA 
III- As informações contidas nos livros e registros da empresa devem estar relacionadas nas demonstrações contábeis. CORRETA 
IV- São aplicados testes dos registros contábeis ao invés de uma verificação mais completa. CORRETA 
93-A conta de Obrigações Fiscais representa os valores referentes aos impostos incidentes sobre as movimentações realizadas pela organização em um determinado período de tempo. Ao se encerrarem os trabalhos de auditoria na empresa Cia Uni Ltda., verificou-se que as contas desse grupo não apresentaram nenhum ajuste ou reclassificação contábil.
Assim, pode-se concluir que:
( ) São os recursos gerados a partir do Estado - União, estados e municípios, como doação de áreas geográficas-terrenos para as empresas poderem constituir suas atividades operacionais.
( X ) A conta de Obrigações Fiscais está atendendo aos princípios contábeis e remete à confiança no sistema de controle interno.
( ) São os recursos que a empresa e o governo mantêm em seus estoques para a geração de novos recursos futuros através de vendas.
( ) É a relação dos recursos da empresa que tiveram como origem as contas de terceiros, como fornecedores, impostos a recolher, entre outros.
94-De acordo com os fins a que se destina, a auditoria poderá ter uma atuação abrangente ou em áreas específicas, a chamada auditoria especial ou eventual. Esse é o tipo de auditoria em que o auditor não precisa estar constantemente na empresa, o que contribui para a redução de custos da empresa. O auditor deve ter conhecimento amplo e estar preparado para qualquer tipo de situação. Com base nisto, como é denominada a auditoria efetuada na área contábil que objetiva identificar a adequação dos registros e procedimentos adotados e executados pela empresa, de acordo com a qualidade da segurança do sistema de controle interno adotado pela empresa?
( X ) Auditoria na área contábil.
( ) Auditoria para o cumprimento das obrigações fiscais.
( ) Auditoria para acautelar interesses.
( ) Auditoria para controle administrativo.
95-As empresas necessitam registrar as suas operações de acordo com as suas características e classificá-las de acordo com a sua origem ou aplicação de recursos no Balanço Patrimonial. No caso de a empresa vender um imóvel para receber em cinco anos, esta classificará a conta a receber em um determinado grupo de contas, assim como se a empresa efetuar empréstimos que não são recebíveis imediatamente para diretores ou outras empresas coligadas. Agora, assinale a alternativa CORRETA que apresenta o grupo de contas em que deverá ocorrer o registro de acordo com o enunciado:
( ) Ativo Circulante.
( X ) Ativo Não Circulante.
( ) Patrimônio Líquido.
( ) Receita Operacional Financeira.
96-Com relação à seleção da amostra a ser auditada, pode-se afirmar que esse tipo de amostra é identificado quando existe a comprovação de dados pelo auditor sem que haja uma sistematização lógica de acordo com os atributos, a natureza, o valor etc. Em outras palavras, o próprio auditor seleciona um número determinado de notas fiscais de vendas a serem auditadas. Sobre o tipo de amostragem, assinale a alternativa CORRETA:
( ) Amostragem crítica ou subjetiva.
( X ) Amostragem simples.
( ) Amostragem estatística.
( ) Amostragem de risco.
97-As informações registradas na Contabilidade podem contribuir para a apresentação da boa conduta da gestão empresarial, e isso gera um reflexo positivo na opinião da sociedade em geral. No entanto, para se evitar que algum gestor utilize com má-fé o serviço da auditoria, o profissional auditor possui determinada responsabilidade frente ao serviço a ser realizado, ou que tenha sido realizado. No que concerne a essa ?responsabilidade?, assinale a alternativa CORRETA:
( ) A responsabilidade do auditor está apenas em zelar pelos interesses na manutenção dos resultados econômicos da empresa, ou seja, apenas na geração do lucro.
( ) A responsabilidade do trabalho do auditor independente está em atentar para o fato de que este é apenas um profissional liberal prestando serviços à gestão fiscal do governo, ou seja, deve corroborar com as boas práticas de gestão fiscal e evitar problemas de sonegação de impostos.
( ) A responsabilidade do auditor independente está voltada a atender às prerrogativas da continuidade da empresa relacionada ao mercado de atuação.
( X ) Entende-se que a responsabilidade do trabalho do auditor está relacionada ao envolvimento dos interesses dos sócios e acionistas da empresa, para que esses interesses sejam protegidos e vigiados.
98-A qualificação profissional exigida de um auditor é a formação no curso de Ciências Contábeis, possuir experiência nessa função e ter conhecimentosem contabilidade e finanças, auditoria, ciências do comportamento, comunicações, sistemas e equipamentos de informática, economia, aspectos legais de negócios, métodos quantitativos, processo administrativo e atividades gerenciais. A profissão de auditor impõe aos que a esta se dedicam um trabalho estruturado com base em alguns princípios básicos, como a capacidade técnica. Sobre esse princípio, assinale a alternativa CORRETA:
( ) Independência de julgamento.
( ) Expressar com liberdade, sem comprometer a ideoneidade do auditor.
( X ) Identificar com rapidez os possíveis problemas da empresa.
( ) Assegurar a melhor qualidade das atividades de auditoria.
99-Os relatórios de auditoria representam a fase principal do trabalho do auditor, que é a comunicação dos resultados obtidos. É por intermédio do relatório que o auditor mostra à direção da empresa e aos envolvidos na execução das tarefas o que foi examinado e o que pode ser melhorado. Um relatório mal elaborado pode permitir a contestação do auditado ou uma avaliação negativa do trabalho efetuado por parte da direção da empresa, desacreditando do valor da auditoria e do próprio profissional. Sobre o que o relatório deve conter, classifique V para as opções verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Nome da empresa auditada.
( V ) Período da auditoria.
( V ) Sugestões ou recomendações.
( F ) Apontar o fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal.
100-Para a emissão do relatório de auditoria, inicialmente, deve-se fazer um esboço para listar os itens que devem ser incluídos no relatório por ordem de importância. É essencial fazer uma revisão do esboço e certificar-se de que foram incluídos todos os pontos importantes, se foram realmente eliminados os pontos sem relevância e se os assuntos estão organizados de forma coerente. Ademais, para melhor escrever um relatório, lembre-se dos 3 Cs. Sobre a escrita dos relatórios a partir dos 3Cs, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Claro: evite interpretações erradas.
( V ) Conciso: priorize o que for importante e elimine palavras desnecessárias.
( V ) Correto: informações corretas e bem redigidas.
101-Amostragem é o procedimento técnico em que o auditor realiza uma observação parcial do universo a ser auditado com o fim de conhecer seus atributos e características típicas. Trata-se de um procedimento alternativo para o exame do universo total, já que este é obviamente inaceitável, em circunstâncias normais, pois iria apresentar um determinado valor em termos de custo de controle. Sobre os tipos de amostra mais comuns que o auditor poderá apurar, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Amostragem simples.
II- Amostragem crítica ou subjetiva.
III- Amostragem estatística.
( I ) Esse tipo de amostra se refere quando a comprovação de dados é efetuada pelo auditor sem nenhuma sistematização lógica quanto a atributos, natureza, valor ou quantidade das amostras escolhidas, portanto, de maneira arbitrária. O auditor escolherá um determinado volume de notas fiscais de vendas a serem auditadas, sem nenhum critério de valor máximo, ou limite de datas da emissão da nota fiscal.
( III ) O auditor não apenas determina a natureza e o número de amostras a verificar do universo total através de sistemas estatísticos, mas também utiliza esses sistemas para proceder à análise da significação dos resultados obtidos.
( II ) Refere-se à comprovação efetuada através do direcionamento das amostras, quanto à sua quantidade, natureza, valor ou atributo, para determinar características ou atender objetivos do auditor. Desta forma, o auditor estabelece alguns critérios específicos na seleção do número de notas fiscais de vendas a serem auditadas conforme valor máximo, períodos de datas da emissão da nota fiscal, entre outras.
102-Quando o profissional auditor emitir os relatórios de auditoria, é necessário apresentá-los de forma clara as informações no relatório, para que os responsáveis pela gestão possam tomar decisões de melhoria no controle interno da empresa. Portanto, alguns erros precisam ser evitados. Sobre esses erros, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) Apontar um determinado fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal. 
( V ) Expressões como "recomendamos analisar e regularizar" devem ser evitadas se não houve o processo de análise. 
( V ) O auditor precisa ser cauteloso com relação à análise, pois este procedimento lhe permitirá identificar possíveis distorções ou divergências no relatório de auditoria. 
( F ) Os tiques no papel de trabalho devem evidenciar com clareza a falta da apresentação de documentos que comprovam determinadas operações da empresa.
103-Para o auditor obter o conhecimento referente aos atributos e às caraterísticas do universo parcialmente auditado, o profissional utiliza o procedimento técnico de amostragem, que pode ser amostragem simples, amostragem crítica ou subjetiva e amostragem estatística. Com relação à amostragem crítica ou subjetiva, assinale a alternativa CORRETA: 
( X ) Refere-se à comprovação efetuada através do direcionamento das amostras, quanto à sua quantidade, natureza, valor ou atributo, para determinar características ou atender objetivos do auditor. Desta forma, o auditor estabelece alguns critérios específicos na seleção do número de notas fiscais de vendas a serem auditadas conforme valor máximo, períodos de datas da emissão da nota fiscal, entre outras. 
( ) Esse tipo de amostra se refere à comprovação de dados é efetuada pelo auditor sem nenhuma sistematização lógica quanto a atributos, natureza, valor ou quantidade das amostras escolhidas, portanto, de maneira arbitrária. 
( ) O auditor escolherá um determinado volume de notas fiscais de vendas a serem auditadas, sem nenhum critério de valor máximo, ou limite de datas da emissão de nota fiscal. 
( ) O auditor não apenas determina a natureza e o número de amostras a verificar do universo total através de sistemas estatísticos, mas também utiliza esses sistemas para proceder à análise da significação dos resultados obtidos.
104-A validação das informações contidas na contabilidade somente pode ser realizada de acordo com a utilização da ferramenta de auditoria. Existe, no ramo da auditoria, diversos tipos que contribuem de acordo com a necessidade de o auditor aprofundar ou não os exames a serem realizados. Sobre a auditoria de revisão limitada, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) É realizada de acordo com a urgência em casos específicos e que se deseja investigar certas circunstâncias. 
( V ) Refere-se ao exame do conjunto de demonstrações contábeis de um período, sem, no entanto, aplicar todos os procedimentos de auditoria. 
( F ) É utilizada para determinar o valor real dos investimentos dos acionistas majoritários da empresa. 
( F ) Geralmente é uma auditoria realizada com o objetivo de identificar possíveis ajustes necessários ao atendimento das normas do IFRS. 
105-As empresas necessitam apresentar todas as movimentações financeiras e contábeis com a utilização de demonstrativos contábeis, como o Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Demonstração do Fluxo de Caixa, entre outros. Esses demonstrativos devem ser avaliados e validados pela auditoria. Sobre a utilização da auditoria, assinale a alternativa CORRETA: 
( ) Auditoria ambiental serve para correlacionar o Programa de Sustentabilidade da Empresa, e assim assegurar a sua Certificação Ambiental. 
( ) Auditoria da qualidade utilizada para atestar os procedimentos das rotinas da produção da empresa, e desta forma evidenciar a correta utilização das normas internas para a produção. 
( X ) A auditoria contábil é a técnica que se utiliza para verificar e confirmar se as informações contábeis estão devidamenteregistradas de acordo com os preceitos legais, podendo assim apresentar a situação econômica e financeira da empresa. 
( ) Utiliza-se a auditoria contábil apenas como a técnica para a evidenciação dos registros da produção da empresa, pois estão relacionados com a formação das receitas das vendas da empresa.
106-Amostragem é o procedimento técnico em que o auditor realiza uma observação parcial do universo a ser auditado, com o fim de conhecer seus atributos e características típicas. Um dos tipos de amostra é a amostragem simples. Sobre a amostragem simples, assinale a alternativa CORRETA: 
( ) Refere-se à comprovação efetuada por meio do direcionamento das amostras, quanto a sua quantidade, natureza, valor ou atributo, para determinar características ou atender objetivos do auditor. 
( ) O auditor determina a natureza e o número de amostras a verificar do universo total através de sistemas estatísticos. 
( X ) Refere-se quando a comprovação de dados é efetuada pelo auditor sem nenhuma sistematização lógica quanto a atributos, natureza, valor ou quantidade das amostras escolhidas, portanto, de maneira arbitrária. 
( ) O auditor estabelece alguns critérios específicos na seleção do número de notas fiscais de vendas a serem auditadas conforme valor máximo, períodos de datas da emissão da nota fiscal, entre outras.
107-A CIA Uni apresenta em seu Balanço Patrimonial no grupo do Ativo Circulante, subgrupo Disponível, as contas: Caixa com saldo de R$ 1.500,00, Bancos com saldo de R$ 13.500,00 e Investimentos com saldo de R$ 50.000,00. Para a realização da auditoria nessas contas, deve considerar um procedimento. Que procedimento é esse? 
( ) A conta Caixa poderá ser auditada com a conta Bancos, pois o seu realizável é de maneira imediata, diferentemente dos investimentos. 
( ) Os Investimentos e a conta Bancos são auditados em conjunto, enquanto que a conta Caixa evidencia a capacidade financeira da empresa. 
( X ) Cada uma das contas é auditada separadamente, possuindo suas evidências em seus respectivos papéis de trabalho (A1; A2 e A3). 
( ) A conta Caixa não necessita de auditoria, pois, aplicando-se os papéis de trabalho nas contas de Bancos e Investimentos, obtém-se o valor exato da conta Caixa.
108-Dentro dos modelos de recomendações para relatório de auditoria de um balanço patrimonial, temos as contas do grupo ativo imolibizado. Este grupo é de suma importância para o controle da empresa, pois nas contas inseridas neste grupo encontram-se os valores registrados para as atividades operacionais da empresa. Sobre algumas características a serem observadas na auditoria, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
(V ) Controles patrimoniais sobre ativo fixo: a empresa precisa ter um controle do ativo imobilizado que visa a comprovar os bens, bem como identificar os custos com depreciação. 
( V ) Ativo permanente ? imobilização de despesas operacionais: algumas despesas podem ser imobilizadas, quando, por exemplo, estas despesas estão relacionadas com manutenção de máquinas. 
( F ) Ativo imobilizado ? inventário físico: é preciso ter um inventário físico para comprovar a existência dos bens, porém não é necessária a comprovação através de documentos. 
( V ) Sistema de controle patrimonial ainda não se encontra devidamente estruturado: caso a empresa esteja implantando um sistema de controle do ativo imobilizado, o auditor poderá acompanhar as atividades para tirar suas conclusões.
109-O auditor independente, ao finalizar o trabalho, deve emitir sua opinião sobre a empresa auditada baseado em todo processo apurado e analisado. Essa opinião segue alguns parâmetros de auditoria, e o auditor somente pode se abster de emiti-la quando não tiver informações suficientes para fazê-la. Outras alternativas são emitir o relatório com ressalva ou com parecer adverso. Analise as sentenças a seguir: 
I- O relatório com ressalva pode ser emitido quando a empresa auditada não pratica os princípios contábeis. CORRETA
II- As demonstrações financeiras não interferem no parecer do auditor. ERRADA
III- O fato de o auditor não conseguir aplicar todos os procedimentos para a conclusão do seu trabalho justificam a emissão do relatório com ressalva. CORRETA
IV- Os registros contábeis devem estar completos; caso contrário, é uma razão para que o relatório tenha ressalvas. CORRETA
110-Os relatórios de auditoria representam a fase principal do trabalho do auditor, que é a comunicação dos resultados obtidos. É por intermédio do relatório que o auditor mostra à direção da empresa e aos envolvidos na execução das tarefas o que foi examinado e o que pode ser melhorado. Um relatório mal elaborado pode permitir a contestação do auditado, ou uma avaliação negativa do trabalho efetuado por parte da direção da empresa, desacreditando do valor da auditoria e do próprio profissional. O relatório deve conter algumas particularidades. Sobre essas particularidades, assinale a alternativa INCORRETA:
( X ) Apontar o fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal. 
( ) Nome da empresa auditada. 
( ) Sugestões ou recomendações. 
( ) Período da auditoria.
111-A ética geral se constitui de normas pelas quais o indivíduo estabelece uma conduta pessoal adequada. A ética profissional é uma divisão especial da ética geral e dela o profissional recebe normas específicas de conduta em questões que refletem sua responsabilidade com a sociedade, com os clientes e com outros membros de sua profissão, e com a sua própria pessoa. A profissão de auditor autoimpôs um código de ético bastante rígido. Sobre os princípios éticos que regem a profissão do auditor independente, associe os itens utilizando o código a seguir: 
I- Deve ser justo e honesto com seus auditados e servi-los o melhor que puder, cuidando de defender profissionalmente os interesses desses clientes, de forma condizente com as responsabilidades que tem com o público. 
II- Deve manter sua integridade e objetividade e, quando exercer a auditoria, ser independente daqueles a quem presta serviços. 
III- Deve conduzir-se de maneira a promover a cooperação e o bom relacionamento entre os membros de sua profissão. 
IV- Deve conduzir-se de modo a elevar o nível de sua profissão e sua capacidade de servir ao público. 
V- Deve observar os padrões técnicos profissionais e esforçar-se continuamente para tornar-se mais competente e melhorar a qualidade de seus serviços. 
( II ) Independência, integridade e objetividade. 
( V ) Competência e padrões técnicos. 
( I ) Responsabilidade perante o auditado. 
( III ) Responsabilidade perante os colegas. 
( IV ) Outras responsabilidades e práticas. 
112-(ENADE, 2015) No Brasil, as normas internacionais de contabilidade tiveram como marco regulatório as publicações de Lei Nº 11.638/2007 e da Lei Nº 11.941/2009, que determinaram a adoção inicial aos padrões internacionais de contabilidade nas empresas brasileiras. Nesse sentido, a legislação societária determina que, no Balanço Patrimonial, os ativos e os passivos decorrentes de operação de longo prazo devem ser ajustados ao valor presente, e, os demais, ajustados quando houver: 
( ) Ajuste de avaliação patrimonial. 
( ) Provisões de perdas. 
( ) Reversão de reservas. 
( X ) Efeito relevante.
113-Ao analisar o conceito da amostragem estatística, pode-se perceber a sua importância dentro da auditoria; afinal, é onde o auditor determina a natureza e o número de amostras que irá verificar através do sistema estatístico, bem como é por meio desse sistema que irá proceder a análise da significação dos resultados obtidos. Sobre as vantagens na amostragem estatística, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) A amostragem estatística possibilita que o auditor apresente o resultado de seu trabalho dentro de certos limites de confiança e aceitabilidade, produzindo bases profissionais defensáveis ao auditor. 
( F ) O resultado para ostestes dessa amostragem não poderá ser definido objetivamente, afinal apresenta parcialmente a motivação subjetiva. 
( V ) O sistema determina a extensão em que a quantidade testada poderá não ser representativa do universo total. 
( V ) De acordo com as circunstâncias, a amostragem estatística pode ser mais apurada do que o exame da totalidade do universo total, que apresenta algumas observações.
114-Com relação à seleção da amostra a ser auditada, pode-se afirmar que esse tipo de amostra é identificado quando existe a comprovação de dados pelo auditor sem que haja uma sistematização lógica de acordo com os atributos, a natureza, o valor etc. Em outras palavras, o próprio auditor seleciona um número determinado de notas fiscais de vendas a serem auditadas. Sobre o tipo de amostragem, assinale a alternativa CORRETA: 
( ) Amostragem crítica ou subjetiva. 
( ) Amostragem estatística. 
( X ) Amostragem simples. 
( ) Amostragem de risco.
115-Quando o profissional auditor emitir os relatórios de auditoria, é necessário apresentá-los de forma clara as informações no relatório, para que os responsáveis pela gestão possam tomar decisões de melhoria no controle interno da empresa. Portanto, alguns erros precisam ser evitados. Sobre esses erros, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) Apontar um determinado fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal. 
( V ) Expressões como "recomendamos analisar e regularizar" devem ser evitadas se não houve o processo de análise. 
(V ) O auditor precisa ser cauteloso com relação à análise, pois este procedimento lhe permitirá identificar possíveis distorções ou divergências no relatório de auditoria. 
( F ) Os tiques no papel de trabalho devem evidenciar com clareza a falta da apresentação de documentos que comprovam determinadas operações da empresa.
116-Eventos contábeis podem apontar determinadas falhas no sistema de controle interno. De acordo com a necessidade, o auditor pode pedir um maior volume de informações ou testes, garantindo assim a segurança das informações. Podem existir falhas apontadas em um exame realizado no setor de almoxarifado, por exemplo, no que tange à entrada de mercadorias. Sobre o que se relaciona com os registros de entrada de mercadorias (registros com erros), analise as afirmativas a seguir: 
I- Nota fiscal de entrada com falta de ordem de compra. CORRETA
II- As bases de cálculo do ICMS não mudam conforme o tipo de finalidade; uso/consumo ou industrialização e a inexistência de transparência. ERRADA
III- Verificar e gerar diferenças de alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados ? IPI, pelo NCM ? Nomenclatura Comum do Mercosul e classificação de mercadorias. CORRETA
117-Os relatórios de auditoria são distribuídos conforme o tipo de auditoria realizada e a estrutura organizacional da empresa. Geralmente, é encaminhado ao diretor geral ou gerente geral, ao gerente responsável pelas atividades sujeitas à auditoria e à pessoa diretamente ligada às atividades que estão sendo examinadas. O relatório deve ser elaborado com coerência, dando ênfase aos aspectos principais do resultado da auditoria. Sobre o conteúdo básico que deve expressar com clareza seus conteúdos, associe os itens utilizando o código a seguir: 
I- Os objetivos. 
II- Os resultados dos exames. 
III- As conclusões. 
IV- As recomendações. 
( IV ) São apresentadas sugestões para a adaptação e melhoria dos procedimentos no sistema de controle interno da empresa. 
( III ) Deverá constar a opinião do auditor referente aos resultados identificados na auditoria. 
( II ) Devem apresentar os problemas identificados, os detalhes destes problemas e os procedimentos operacionais que não estão sendo seguidos. 
( I ) Devem apresentar as áreas que foram auditadas, os tipos de exames de auditoria que foram realizados e o período em que foi realizado.
118-O objetivo das normas de auditoria é ser instrumento de padronização para que não haja distorção na execução dos exames. Crepaldi (2009, p. 208) diz que "essas normas determinam a estrutura dentro da qual o auditor decide sobre o que é necessário à elaboração de um exame de demonstrações financeiras, à realização do exame e à redação do relatório". Estas regras devem ser seguidas por todos os auditores, sem exceção". Uma das obrigações do auditor é a emissão do parecer final onde ele expressa sua opinião sobre as demonstrações contábeis e assume a responsabilidade pelo que está sendo apresentado. Mesmo que ele se abstenha de emitir sua opinião, o auditor precisa gerar uma declaração especificando os motivos que o levaram a esta decisão. Assinale a alternativaCORRETA que apresenta o parecer do auditor com opinião sem ressalva: 
FONTE: CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009. 
( ) Quando o auditor decide abster-se da opinião. 
( ) Quando o auditor observa discordâncias ou algum tipo de restrição nos exames. 
( ) Quando o auditor identifica inconsistências que não estão em conformidade com os princípios contábeis. 
( X ) Quando o auditor tem certeza de que as demonstrações foram elaboradas de acordo com as normas contábeis e legislação em vigor.
119-Uma conduta pessoal adequada é regida pela ética composta de normas. Quando se trata da ética profissional, é uma divisão especial da ética geral e dela o profissional recebe normas específicas de conduta em questões que refletem responsabilidade com a sociedade, com os clientes e com outros membros de sua profissão e consigo. A profissão de auditor autoimpôs um código de ética bastante rígido. Sobre os princípios éticos que regem a profissão do auditor independente, associe os itens utilizando o código a seguir: 
I- Independência, integridade e objetividade. 
II- Competência e padrões técnicos. 
III- Responsabilidade perante o auditado. 
IV- Responsabilidade perante os colegas. 
( III ) Ser justo e honesto com seus auditados e servi-los o melhor que puder, cuidando de defender profissionalmente os interesses desses clientes, de forma condizente com as responsabilidades que tem para com o público. 
( IV ) Conduzir-se de maneira a promover a cooperação e o bom relacionamento entre os membros de sua profissão. 
( I ) Manter sua integridade e objetividade e, quando exercer a auditoria, ser independente daqueles a quem presta serviços. 
( II ) Observar os padrões técnicos profissionais e esforçar-se continuamente para tornar-se mais competente e melhorar a qualidade de seus serviços.
120-O conteúdo do relatório emitido pelo auditor ao final do seu trabalho deve contemplar as necessidades da empresa. Para isso, o auditor deve estabelecer um sistema de emissão de relatórios que seja adequado à situação constatada ao término do trabalho de auditoria. Os relatórios podem ser classificados em quatro tipos principais. Sobre esses tipos, associe os itens utilizando o código a seguir: 
I- Elaborado de forma rápida e sucinta, com a finalidade de informar a alta direção da empresa sobre o que precisa ser melhorado ou o que necessita a correção no sistema de controle interno. 
II- Recomendam correções em itens específicos auditados, como cálculo do estoque e cálculos dos itens não reconhecidos no imobilizado. 
III- Deve ser solicitado exclusivamente pelo diretor da empresa, com interesse específico em um determinado assunto. 
IV- Tem como finalidade atender à necessidade de solucionar o problema de imediato, podendo ser apresentado em uma folha de papel de trabalho devidamente identificada. 
( II ) Relatórios finais analíticos. 
( IV ) Relatórios parciais. 
( I ) Relatórios finais sintéticos. 
( III ) Relatórios especiais.
121-O relatório/parecer do auditor independente com opinião sem ressalva é usado quando o auditor não tem dúvidas das demonstrações financeiras auditadas. Para emitir o parecer sem ressalva, o auditor deve estar certo de que as demonstrações contábeis foram elaboradas conformeas normas de contabilidade e legislação em vigor, de observar os princípios contábeis geralmente aceitos, fazer aplicação de testes dos registros contábeis ao invés de uma verificação, dentre outros. A estrutura do relatório é composta por parágrafos, nos quais devem conter informações específicas. Sobre o exposto, associe os itens utilizando o código a seguir: 
I- 1º Parágrafo. 
II- 2º Parágrafo. 
III- 3º Parágrafo. 
(I ) Destina-se à apresentação do escopo do parecer. 
( III ) O auditor expressa sua opinião sobre o trabalho auditado. 
( II ) É o momento em que o auditor informa o objetivo e o tipo de exame que foi realizado pelo auditor.
122-A profissão de auditor ainda não está regulamentada, por isso cabe ao profissional de contabilidade, o contador, exercer os serviços de auditoria. Para exercer de forma eficiente esta função, o profissional deve ter qualificações que o permitam fazê-la para analisar, interpretar e dar seu parecer. Sobre alguns princípios básicos para um profissional desta área, analise as opções a seguir: 
I- Percepção técnica para identificar rapidamente possíveis problemas na empresa. CORRETA
II- Seguir regras morais e éticas para garantir a qualidade do serviço. CORRETA
III- Liberdade para fazer julgamentos sem pressão externa ou interna. CORRETA
IV- Dar parecer sem comprometer nenhum dos setores da empresa. ERRADA
123-O passivo e o ativo são compostos pelo circulante e não circulante. O passivo é formado pelo conjunto de dívidas que a empresa tem num determinado momento, que podem ser de curto ou longo prazo. O ativo é constituído por bens e direitos. Nos moldes de um balanço patrimonial, sobre o que se relaciona com os tipos de contas do Passivo, analise as sentenças a seguir: 
I- Empréstimos são os valores que a empresa recebe de instituições financeiras, na forma de dividendos. ERRADA
II- Duplicatas a pagar são os valores das duplicatas que a empresa deve em decorrência da aquisição de mercadorias/produtos a prazo. CORRETA
III- Contas a pagar são os valores que a empresa deve, tais como impostos sobre as vendas, salários/encargos etc. CORRETA
124-Algumas organizações, além de passar pela auditoria externa, desenvolveram uma equipe de auditoria interna. Isso ocorre quando as empresas atingem um determinado patamar e necessitam de um maior controle interno e, ainda, que este seja revisado. Ao longo dos anos, a função do auditor interno evoluiu e hoje ele se tornou essencial na preparação de informações para a tomada de decisão. Sobre as funções do auditor, analise as sentenças a seguir: 
I- Entre os trabalhos exercidos pelo auditor está a busca contínua pela otimização dos custos. CORRETA
II- Analisar e buscar soluções para problemas operacionais. CORRETA
III- Tomar decisões com base nas informações já segregadas e qualificadas. ERRADA
IV- Buscar melhorias quanto à aplicação da legislação fiscal. CORRETA
125-Para que sejam desenvolvidos os trabalhos da auditoria com zelo e qualidade, o profissional auditor deve seguir e cumprir as normas profissionais. As normas têm como objetivo padronizar os procedimentos e as formas de análise. De acordo com essa premissa, assinale a alternativa CORRETA que se refere às normas relativas à pessoa do auditor: 
( ) Estabelecem que a opinião do auditor deve ser através de pareceres, expressando a situação econômica e financeira. 
( ) Determinar a profundidade dos exames a serem realizados, a natureza da auditoria realizada, entre outros. 
( X ) A natureza pessoal e as qualificações técnicas do auditor, além das normas éticas e morais devem ser respeitados. 
( ) O planejamento da auditoria deve levar em conta a relevância, risco de auditoria, supervisão e controle.
126-Concluída a auditoria, é necessário fazer um esboço do relatório, listando os itens que serão incluídos no relatório de acordo com sua importância. Após este procedimento, é aconselhável fazer uma revisão deste esboço para certificar-se de que todos os pontos importantes foram incluídos, bem como prezar pela coerência dos assuntos. Feito isto, é elaborado o relatório em si, no qual devem ser demonstrados com clareza os objetivos, os resultados dos exames, as conclusões e as recomendações. Dentro deste contexto, analise as sentenças a seguir: 
I- Os objetivos devem apresentar os setores que foram auditados, bem como os tipos de exames e a data em que foi realizado. CORRETA
II- Os resultados dos exames devem identificar os problemas detalhadamente. CORRETA
III- Na conclusão, deverá ser levada em conta a opinião do auditor referente aos resultados da auditoria. CORRETA
IV- Nas recomendações, sugestões de melhoria nos procedimentos por parte dos auditores não se levam em consideração. ERRADA
127-Dentro da auditoria, na conta Disponibilidades, encontra-se o grupo Contas a Receber, que é uma conta de liquidez imediata e que operacionaliza os recursos em dinheiro da empresa. De acordo com este grupo, em que se operam as transações comerciais da empresa, analise as seguintes sentenças: 
I- O auditor, quando observar no relatório do contas a receber as informações como nome do cliente, datas de emissão e vencimento e valores das duplicata em aberto, perceberá que há possibilidade de confrontar este relatório com o saldo contábil. ERRADA
II- Conciliações contábeis, no final de cada mês deverão ser efetuadas para evitar erros, e não colocar em dúvida a veracidade das informações. CORRETA
III- Um sistema informatizado de contas a receber integrado com o faturamento ajudará a evitar problemas nos registros dos clientes e permitirá fazer as análises mensais. CORRETA
128-Para emissão do relatório de auditoria, inicialmente deve-se fazer um esboço, de forma a listar os itens que devem ser incluídos no relatório por ordem de importância. É essencial fazer uma revisão do esboço e certificar-se de que foram incluídos todos os pontos importantes, se foram realmente eliminados os pontos sem relevância e se os assuntos estão organizados de forma coerente. Ademais, para melhor escrever um relatório, lembre-se dos 3 "C"s. Sobre o exposto, assinale a alternativa INCORRETA:
( ) Claro: evite interpretações erradas.
( X ) Claro: informações corretas e priorize o que realmente for necessário.
( ) Correto: informações corretas e bem redigidas.
( ) Conciso: priorize o que for importante e elimine palavras desnecessárias.
129-O conteúdo do relatório emitido pelo auditor ao final do seu trabalho deve contemplar as necessidades da empresa. Para isso, o auditor deve estabelecer um sistema de emissão de relatórios que seja adequado à situação constatada ao término do trabalho de auditoria. Esses relatórios podem ser classificados em quatro tipos principais. Sobre esses tipos, assinale a alternativa INCORRETA:
( ) Relatórios finais sintéticos.
( X ) Relatórios iniciais analíticos.
( ) Relatórios especiais.
( ) Relatórios parciais.
130-O conteúdo do relatório emitido pelo auditor ao final do seu trabalho deve contemplar as necessidades da empresa. Para isso, o auditor deve estabelecer um sistema de emissão de relatórios que seja adequado à situação constatada ao término do trabalho de auditoria. Esses relatórios podem ser classificados em quatro tipos principais. Sobre esses tipos, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( F ) Relatórios finais analíticos: deve ser solicitado exclusivamente pelo diretor da empresa, com interesse específico em um determinado assunto.
( V ) Relatórios parciais: tem como finalidade atender a necessidade de solucionar o problema de imediato, podendo ser apresentado em uma folha de papel de trabalho devidamente identificada.
( V ) Relatórios finais sintéticos: elaborado de forma rápida e sucinta, com a finalidade de informar a alta direção da empresa sobre o que precisa ser melhorado ou necessita correção no sistema de controle interno.
( F ) Relatórios especiais: recomendam correções em itens específicos auditados, como cálculo do estoque e cálculos dos itens não reconhecidos no imobilizado.
131-O controleinterno da empresa deve ser assegurado com o uso dos sistemas de processamento de dados. Todavia, de acordo com cada realidade das empresas, existem diferenciadas configurações de sistemas. Desta forma, a avaliação dos controles internos em sistemas informatizados merece alguns cuidados. Sobre esses cuidados, assinale a alternativa CORRETA:
( ) Concentração de vários locais e cada um com seu sistema operacional e/ou equipamento.
( X ) Há maior risco de vulnerabilidade por erro humano, manipulação não autorizada, inúmeros usuários e acessos.
( ) Tendência de aumento do volume de papéis e de documentos nas operações realizadas.
( ) Os arquivos e registros necessitam de equipamentos de computação para serem eliminados.
132-O controle interno precisa ser avaliado constantemente. Assim, faz-se necessário o acompanhamento para averiguar o que foi realizado e o que se havia previamente planejado. Com relação a estes processos de avaliação, há três elementos. Associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Levantamento geral do sistema.
II- Avaliação propriamente dita do sistema.
III- Testes de observância (cumprimento).
( I ) Através desse processo, pode-se entrar em contato com as pessoas em seus locais de trabalho, observando como elas procedem para controlar as operações.
( III ) Nesse momento, o auditor forma a sua opinião e recebe informações dos empregados em que deve constatar que o sistema realmente funciona.
( II ) Nessa etapa, apresenta-se o controle-chave essencial para gerir informações confiáveis sobre o sistema contábil e operacional.
133-As empresas necessitam manter sistemas de controles internos seguros, para, dessa forma, garantir a confiabilidade das informações geradas para a tomada de decisões. Com relação à Segurança dos Sistemas de Informações nas empresas, estas precisam ser protegidas de acordo com o seu nível de confidencialidade. Desta forma, como parte da responsabilidade da segurança desses sistemas de informações, teremos que:
( ) Promover capacitação interna dos auditores, para que adotem plano de back up contínuo das informações da empresa.
( X ) Promover consultorias internas para identificar pontos falhos na segurança dos sistemas de informações.
( ) Solicitar a um plano de recuperação de dados para empresas do ramo industrial, pois estas empresas podem estar suscetíveis a desastres.
( ) Capacitar e treinar os agentes da área financeira, pois estes profissionais possuem a capacidade de manter a segurança dos recursos financeiros da empresa.
134-(ENADE, 2019) Durante auditoria em uma organização do setor de varejo, um auditor interno encontrou indícios de um desvio de aproximadamente R$ 300 000,00 em materiais, o que apontava para provável ocorrência de fraude. O desvio não havia sido detectado anteriormente porque o diretor do almoxarifado tinha registrado o recebimento dos materiais no inventário permanente da organização e, em seguida, encaminhado o relatório para o departamento de contas a pagar para processamento. Considerando a situação descrita, assinale a alternativa CORRETA que apresenta o procedimento que, provavelmente, teria levado à descoberta da fraude e dos materiais em falta:
( ) Seleção de uma amostra aleatória de relatórios de recebimento de materiais e comparação desses relatórios com os registros que constam no inventário permanente, para verificação de eventuais diferenças e investigação por tipo de produto.
( X ) Elaboração de um inventário físico e reconciliação dos valores que constam no estoque com os registros que constam no inventário permanente, para verificação de eventuais diferenças e investigação de suas causas.
( ) Seleção de uma amostra aleatória dos registros de vendas e confronto destes com os registros que constam no inventário permanente, para verificar se o material estava em estoque e investigar as causas de quaisquer diferenças.
( ) Elaboração de um inventário físico e confronto da quantidade de materiais apurada neste com uma amostra aleatória dos pedidos de materiais, para verificação de eventuais diferenças e investigação de suas causas.
135-(ENADE, 2018) As orientações profissionais, bem como suas normas aplicáveis são indispensáveis para a confiabilidade, a qualidade e o profissionalismo da auditoria do setor público. A finalidade das Normas Brasileiras de Auditoria do Setor Público - NBASPs do nível 1 é proporcionar uma auditoria independente e produtiva para sustentar os tribunais de contas no desempenho de suas prerrogativas constitucionais e legais. Portanto, a fim de assegurar a confiabilidade às auditorias executadas pelos órgãos especializados na análise das contas públicas, aplica-se a essas normas um sistema de gestão de qualidade. A partir dessas informações, é correto afirmar que um sistema de gestão de qualidade:
( X ) Assegura que foram seguidos os procedimentos na conferência dos achados e das conclusões da auditoria para que aqueles que foram diretamente afetados por esse trabalho tenham a oportunidade de comentar os resultados antes de sua finalização.
( ) Possibilita que todos os tribunais de contas sigam as mesmas orientações, sejam quais forem as suas competências, estrutura, riscos e tipos de trabalho que realizam.
( ) Abrange uma análise periódica em que se utilizam amostras dos processos de auditoria já encerrados, elaborada por auditores que prestaram serviços de auditoria no processo avaliado e que a usam como forma de aprimoramento e aprendizado.
( ) Confirma a existência de políticas e procedimentos que destaquem a importância de se manter o pessoal-chave nas auditorias, por tempo determinado, para que, nesses trabalhos, o comprometimento e a objetividade sejam mantidos.
136-O Controle Interno Contábil está relacionado e visa à proteção do patrimônio e dos recursos financeiros da empresa, bem como possui reflexos na exatidão e na integridade dos registros contábeis. Sobre os controles contábeis, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Sistemas de conferência, aprovação e autorização.
( V ) Segregação de funções (pessoas que têm acesso aos registros contábeis não podem custodiar ativos da empresa).
( V ) Controles físicos sobre ativos.
( V ) Auditoria interna.
137-A auditoria interna vem evoluindo com o passar do tempo. Atualmente, o trabalho do profissional do auditor corresponde a serviços de assessoramento à alta administração, diretorias executivas e gerências, auxiliando nas tarefas de planejamento e desenvolvimento das atividades operacionais e de gestão, sendo que elas têm o objetivo de buscar os resultados. Sobre os objetivos da auditoria interna, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Otimizar custos, buscando simplificar procedimentos.
( V ) Corrigir problemas organizacionais, funcionais e operacionais.
( V ) Melhor qualidade e velocidade de informações para tomada de decisões gerenciais.
( F ) Extinguir as fraudes.
138-O auditor interno tem sua função independente dentro da organização, ele trabalha fornecendo serviço à alta administração, ou seja, ele é funcionário da empresa e é responsável por suas ações somente para a empresa na qual exerce suas atividades. A auditoria interna é realizada pelo próprio departamento de auditoria criado na organização e cumpre um papel fundamental, que é o de subsidiar o administrador com dados e informações tecnicamente elaborados, relativos às atividades para cujo acompanhamento e supervisão este não tem condições de realizar. A auditoria interna é feita mediante de alguns exames. Sobre o exposto, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Adequação e eficácia dos seus controles internos.
( V ) Confiabilidade das informações e registros contábeis ou extracontábeis e que servem de fundamento para o desenvolvimento da auditoria.
( V ) Integridade e confiabilidade dos sistemas informatizados utilizados na empresa para assegurar a observância das políticas, metas, planos, procedimentos, leis, normase regulamentos, e da sua efetiva aplicação e cumprimento pela empresa.
( V ) Compatibilidade das operações e programas com os objetivos, planos e meios de execução estabelecidos.
139-O auditor, para a execução de suas atividades, precisa seguir os procedimentos mencionados nas Normas Profissionais de Auditor Independente ? NBC P1. Deve ainda verificar a existência de coligações, controladas, coligadas ou empresas participantes do mesmo grupo. Assim, considerando as situações em que se encontram impedimentos para o auditor realizar os seus trabalhos, analise as seguintes sentenças:
I- O auditor pode ser acionista, apresentando participação direta ou indireta na empresa. Assim, entende-se que apresenta facilidade para a realização da auditoria. ERRADA
II- O auditor não poderá assumir o trabalho caso tenha algum grau de parentesco em linha reta com os administradores, sócios ou com empregados que exercem atividades na área contábil. CORRETA
III- O auditor, nos últimos dois anos, não pode ter tido nenhum vínculo com a empresa em que realizará seus trabalhos, evitando assim qualquer inferência no seu parecer. CORRETA
140-A auditoria pode ser definida como o levantamento, o estudo e a avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade (CREPALDI, 2009). Ela é considerada a técnica utilizada para verificação e confirmação quanto à veracidade das informações e dos registros contábeis. Quanto à conceitualização da auditoria, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
( V ) Os procedimentos de auditoria representam um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações financeiras.
( F ) As ações da auditoria se limitam em verificar aquilo que está registrado nos livros contábeis.
( V ) As provas extracontábeis podem ser o testemunho de pessoas ligadas à empresa que possam confirmar as ações ilícitas que os gestores, ou os próprios funcionários da empresa tenham tomado.
141-O relatório ou parecer do auditor independente com opinião com ressalva ocorre quando há alguma divergência ou quando as informações não são suficientemente claras para emitir seu parecer. Ocorre também quando há restrição na extensão dos exames, porém não indicam abstenção de opinião ou parecer adverso. Segundo Floriani (2006, p. 78-79), algumas circunstâncias geram uma opinião com ressalva. Sobre essas circunstâncias, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Quebra de consistência.
II- Divulgação inadequada.
III- Registros contábeis inadequados ou incompletos.
( I ) Ocorre quando o cliente não emprega corretamente os padrões contábeis e isto interfere nas demonstrações financeiras.
( III ) Ocorre pela falta de controle ou de registros não completos ou falta de informações.
( II ) Ocorre quando não é possível confiar nas demonstrações financeiras devido a estarem incom pletas.
142-Quando a auditoria é efetuada na área contábil, esta visa identificar a adequação dos registros e dos procedimentos adotados e executados pela empresa de acordo com a qualidade da segurança do sistema de controle interno adotado por ela. Ademais, avaliar a observância e o cumprimento das normas e regulamentos adotados pela administração, bem como a aplicação dos princípios fundamentais de contabilidade e as normas brasileiras de contabilidade. Nesta auditoria, é importante observar as avaliações e os exames (FLORIANI, 2011). Sobre a observação de avaliações e exames, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Exatidão dos registros de acordo com os documentos, da apresentação e da publicação das demonstrações contábeis, de qualquer relatório formal ou institucional, de natureza orçamentária, financeira, contábil ou tributária.
( V ) Confiabilidade nos registros orçamentários, financeiros, econômicos e contábeis para que a empresa possa acompanhar a sua evolução patrimonial.
( V ) Adequação e eficácia dos controles, registros e meios de proteção dos ativos e da comprovação de sua existência real, utilidade, ociosidade e economicidade.
( V ) Eficiência, eficácia e economicidade na utilização de recursos e na administração contábil-financeira e tributária de fundos e programas.
143-A ética geral se constitui de normas pelas quais o indivíduo estabelece uma conduta pessoal adequada. A ética profissional é uma divisão especial da ética geral, dela o profissional recebe normas específicas de conduta em questões que refletem responsabilidade com a sociedade, com os clientes e com outros membros de sua profissão e consigo. A profissão de auditor se autoimpôs um código de ética bastante rígido. Sobre os princípios éticos que regem a profissão do auditor independente são os seguintes, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Independência, integridade e objetividade: deve manter sua integridade e objetividade e, quando exercer a auditoria, ser independente daqueles a quem presta serviços.
( V ) Competência e padrões técnicos: deve observar os padrões técnicos profissionais e esforçar-se continuamente para tornar-se mais competente e melhorar a qualidade de seus serviços.
( F ) Responsabilidade perante o auditado: deve conduzir-se de maneira a promover a cooperação e o bom relacionamento entre os membros de sua profissão.
( F ) Responsabilidade perante os colegas: deve ser justo e honesto com seus auditados e servi-los o melhor que puder, cuidando de defender profissionalmente os interesses desses clientes, de forma condizente com as responsabilidades que tem com o público.
144-O trabalho do auditor apresentado no parecer do auditor independente é a parte em que o público poderá conhecer e avaliar a competência do seu trabalho e a sua responsabilidade legal assumida sobre o conteúdo exposto. O parecer é enviado aos acionistas, cotistas ou sócios, ao conselho de administração ou à diretoria da entidade, ou outro órgão equivalente. Sobre os vários tipos de pareceres de auditor independente, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Opinião sem ressalva.
II- Opinião com ressalva.
III- Opinião adversa
IV- Abstenção de opinião.
( III ) É emitido quando as demonstrações financeiras apresentam inconsistências em conformidade com os princípios contábeis geralmente aceitos.
( I ) É o tipo de parecer usado quando o auditor não tem dúvidas das demonstrações financeiras auditadas.
( IV ) Uma declaração de que o auditor não deseja emitir nenhum tipo de parecer.
( II ) Ocorre quando o auditor observa algum tipo de discordância ou restrição na extensão de seus exames de auditoria.
145-No exercício de suas funções, o auditor deve observar determinadas normas profissionais estabelecidas e aprovadas pelas entidades responsáveis pela regulamentação e fiscalização da atividade. No Brasil, existem algumas entidades responsáveis. Sobre essas entidades, classifique V para as opções verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
( V ) Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON).
( V ) Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
( V ) Banco Central do Brasil (BACEN).
146-O objetivo da auditoria interna é beneficiar a organização com melhor controle de seu patrimônio, procurando reduzir a ineficiência, a negligência, a incapacidade, os erros e as fraudes. A realização de procedimentos regulares visando identificar as falhas e preveni-las, reforçando os controles, é imprescindível para qualquer gestão organizacional. Neste sentido, a auditoria interna, preventivamente, realiza a análise da adequação dos mecanismos de controle, visando maior segurança patrimonial e confiabilidade nos relatórios contábeis e gerenciais. A auditoria interna evoluiu e ao longo dos anos passou a ter a responsabilidadede assessorar a alta administração no planejamento de atividades operacionais e de gestão. Com base no exposto, assinale a alternativa CORRETA:
FONTE: Disponível em: . Acesso em: 27 jan. 2018.
( X ) Otimizar os custos, simplificando os procedimentos e aplicar a legislação fiscal de um modo que ela venha reduzir os custos.
( ) Reduzir custos e simplificar procedimentos sem reduzir os problemas organizacionais.
( ) Otimizar a aplicação da legislação fiscal para o aumento dos custos.
( ) Melhorar a qualidade das informações para tomada de decisão, mas não se envolver na correção de problemas organizacionais.
147-A auditoria pode ser definida como o levantamento, o estudo e a avaliação sistemática das transações, dos procedimentos, das operações, das rotinas e das demonstrações financeiras de uma entidade (CREPALDI, 2009). Ela é considerada a técnica utilizada para verificação e confirmação quanto à veracidade das informações e dos registros contábeis. Quanto à conceitualização da auditoria, assinale a alternativa INCORRETA:
FONTE: CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil: teoria e prática. 5. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
( X ) As ações da auditoria se limitam em verificar aquilo que está registrado nos livros contábeis.
( ) As provas extracontábeis podem ser o testemunho de pessoas ligadas à empresa e que podem confirmar as ações ilícitas que os gestores ou os próprios funcionários da empresa tenham tomado.
( ) Os procedimentos de auditoria representam um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações financeiras.
( ) A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e a eficácia do controle patrimonial implantado, com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
148-O Controle de Caixa é uma rotina administrativo-financeira que você registra todas as movimentações financeiras de entradas e saídas realizadas pela sua empresa diariamente. É mais simples do que controlar o Fluxo de Caixa completo da empresa, funcionando mais como uma ferramenta de controle simples do caixa no dia a dia da empresa, onde você consegue ver rapidamente a situação atual do caixa. Para um controle de caixa eficiente, as organizações devem tomar alguns cuidados. Sobre esses cuidados, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Todos os documentos pagos devem possuir um carimbo ou algum procedimento que comprove o pagamento, evitando duplicidade.
( V ) As atividades da tesouraria devem ser conferidas por alguém independente ao departamento, para que estejam de acordo com os princípios contábeis.
( V ) Para fins de pagamentos em pequenos valores, a empresa deve implantar um fundo fixo de caixa.
( F ) A empresa deve implantar um sistema de senhas para que todas as pessoas da organização possuam acesso aos pagamentos.
149-(ENADE, 2019) Uma entidade comercial adquiriu por R$ 100 000,00, em 02/01/2018, um instrumento financeiro com vencimento em 31/06/2025, com taxa de juros de 12% a.a. No momento da verificação das contas encerradas em 30/06/2018, o valor de mercado do título era de R$ 104 500,00. O auditor analisou a operação e avaliou que os juros e o ajuste a valor de mercado foram reconhecidos, ambos, no resultado do exercício. Verificou também que a empresa tinha por modelo de negócios manter o título até o vencimento.
Nessa situação, na ocasião da auditoria, o auditor deveria ter recomendado que:
( X ) Os lançamentos contábeis fossem revisados, pois conforme o modelo de negócio da entidade, apenas os juros devem ser registrados no resultado.
( ) Os lançamentos contábeis fossem revisados, pois conforme o modelo de negócio da entidade, os juros e o ajuste a valor de mercado devem ser registrados em outros resultados abrangentes.
( ) Os lançamentos contábeis fossem revisados, pois conforme o modelo de negócio da entidade, os juros devem ser registrados em outros resultados abrangentes.
( ) Os lançamentos contábeis fossem revisados, pois conforme o modelo de negócio da entidade, o ajuste a valor de mercado deve ser diferido em obrigações exigíveis em longo prazo.
150-A ética é imprescindível para a qualidade de uma auditoria. A ética profissional faz parte da ética geral, de onde o profissional recebe as normas de conduta referentes à responsabilidade para com a sociedade, a empresa, os clientes, entre outros. A profissão de auditor possui um código de ética muito rígido. De acordo com Attie (2010), no que se refere aos princípios éticos pertinentes à auditoria, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Independência, integridade e objetividade.
II- Competência e padrões técnicos.
III- Responsabilidade perante o auditado.
IV- Responsabilidade perante os colegas.
V- Outras responsabilidades e práticas.
( IV ) A auditoria deve ser feita de forma a promover a participação e a cooperação de todos.
( I ) Deve ser mantida a integridade, a transparência e a independência dos prestadores do serviço.
( II ) A competência e a melhoria contínua nos serviços deve ser levada em conta.
( V ) Elevar o nível desta profissão e servir ao público.
( III ) Deve ser justo e honesto com seus auditados, defendendo profissionalmente seus interesses, sempre com responsabilidade perante ao público.
151-Para que os controles internos sejam bem avaliados dentro da área de processamento de dados, é necessário prestar atenção em alguns itens, para que o controle gerencial seja eficaz em seus controles de acesso e utilização dos recursos da informática de forma correta e idônea. Assinale a alternativa CORRETA que se enquadra nessa descrição:
( ) Operação.
( X ) Natureza organizacional.
( ) Processamento das informações.
( ) Desenvolvimento do projeto do sistema de informática.
152-Quando o profissional de auditor emitir os relatórios de auditoria, é necessário apresentar de forma clara todas as informações no relatório, para que os responsáveis pela gestão possam tomar decisões de melhoria no controle interno da empresa. Sendo assim, alguns erros precisam ser evitados. Sobre o exposto, assinale a alternativa INCORRETA:
( ) Quando se trata de expressões, como "recomendamos analisar e regularizar" deve ser evitada, se não houve o processo de análise.
( X ) O auditor precisa ser cauteloso com relação à análise, pois este procedimento lhe permitirá identificar possíveis distorções ou divergências no relatório de auditoria.
( ) Apontar um determinado fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal.
( ) Os tiques no papel de trabalho devem evidenciar com clareza a falta da apresentação de documentos que comprovam determinadas operações da empresa.( ) Há a necessidade de adotar controles dos fluxos financeiros da empresa.
( ) Há a necessidade de implantar controles de registros de custos dos produtos da empresa.
9-Sobre o desenvolvimento do plano de auditoria, é possível verificar que o auditor elabora um planejamento que deve seguir as Normas Profissionais de Auditor Independente, respeitando os prazos e cumprindo os compromissos que foram assumidos através de contrato com seu cliente. Sobre os fatores relevantes na execução de seus trabalhos, analise as sentenças a seguir:
I- Um dos fatores relevantes na execução dos trabalhos do auditor é com relação à natureza das atividades do trabalho, oportunidade e extensão dos procedimentos que o auditor deve tomar. A ?Extensão? está relacionada com o volume de procedimentos (e amostras) e o tempo que o auditor irá utilizar para desenvolver o seu trabalho. CORRETA
II- Outro fator relevante se chama ?Eventos Subsequentes?, que se relaciona aos conhecimentos e análise das práticas contábeis adotadas pela empresa auditada, o sistema contábil e os controles internos que são adotados por ela, assim como todas as alterações que serão realizadas, levando em consideração o exercício anterior. CORRETA
III- A falta de entidades associadas ou filiais, pois não tem base suficiente para a elaboração e a emissão da opinião do auditor. ERRADA
IV- Incluir no planejamento maior volume de horas, caso ocorra algum imprevisto. ERRADA
10-Quanto à utilização do fluxograma dos procedimentos das atividades, durante a revisão dos controles internos adotados pelo auditor, é necessário desenvolver o fluxograma para que ele possa identificar os passos da entrada de mercadoria no estoque desde o ato da compra, que envolve os processos internos até o ato da venda. De acordo com a sequência em que ocorrem no fluxograma, ordene os itens a seguir:
I- Determinação de estoques obsoletos.
II- Controle sobre quantidades físicas.
III- Produtos e processos de fabricação.
IV- Controle sobre custos.
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
( ) II - IV - I - III.
( ) IV - I - III - II.
( ) I - III - II - IV.
( X ) III - II - IV - I.
11-Em qualquer que seja o segmento (indústria, comércio ou serviços), é perfeitamente possível e fácil se apurar o valor e o percentual respectivo da margem de contribuição. Se é preciso comprar o que é vendido e ainda pagar algumas despesas que só ocorrem quando se vende, como é o caso de impostos sobre a venda e das comissões dos vendedores, quanto sobra para a empresa pagar as despesas fixas e ter lucro? Essa é a margem de contribuição. Desta forma, margem - porque é a diferença entre o valor da venda (preço de venda) e os valores dos custos e das despesas específicas destas venda, ou seja, valores também conhecidos por custos variáveis e despesas variáveis da venda; e contribuição - porque representa em quanto o valor das vendas contribui para o pagamento das despesas fixas e também para gerar lucro. No que se refere aos objetivos da margem de contribuição, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( F ) Auxilia na tomada de decisões de que produtos merecem maior esforço de produção.
( V ) Auxilia os administradores a decidirem se determinada linha de produção deve ser abandonada ou recuperada.
( V ) Auxilia na avaliação de alternativas que se criam com relação à redução de preços, descontos, campanhas publicitárias, prêmios sobre vendas, entre outros. 
( F ) Identifica o valor com o qual cada produto contribui na amortização dos gastos ,empréstimos e financiamentos da empresa.
12-Determinada empresa industrial está efetuando a produção na sua linha de produtos de talheres de mesa. Nesta produção estão sendo elaboradas 10.000 peças por mês, e os custos diretos de cada peça representam R$ 60,00 (unidade). Os custos fixos estão na ordem de R$ 230.000,00. Também estão sendo consumidas 15.000 horas nesta produção mensal. No que se refere à apuração dos custos diretos, indiretos e o rateio por número de peças de produção, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Total dos Custos Diretos (peças produzidas). 
II- Rateio dos custos fixos por volume de peças. 
III- Rateio dos custos fixos por horas de produção. 
( III ) Rateio dos custos fixos por horas de produção = R$ 15,33.
( II ) Rateio dos custos fixos por volume de peças = R$ 23,00.
( I ) Custos diretos totais do período mensal = R$ 600.000,00.
13-A margem de contribuição pode ser definida também como ganho bruto sobre as vendas, ou seja, quanto sobra das vendas para que a empresa possa pagar suas despesas fixas e gerar lucro. Nessa conta, o valor a ser considerado já tem abatido sobre o valor de venda (preço do produto ao consumidor) as despesas variáveis, que são aquelas vinculadas diretamente à comercialização (impostos, taxas etc.). De acordo com a quantidade de 17.000 unidades vendidas ao preço unitário de R$ 270,00 ao custo variável unitário de R$ 160,00 e gastos fixos alocados por unidade na ordem de R$ 110,00; no que se refere às Receitas de Vendas e os gastos fixos, sobre quanto sobra de Margem de Contribuição para pagar os gastos fixos, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Valor dos gastos fixos totais.
II- Valor da margem de contribuição unitária.
III- Quantidade do ponto de equilíbrio.
( III ) 17.000 peças.
( I ) R$ 1.870.000,00. 
( II ) R$ 110,00.
14-A Contabilidade de Custos é uma técnica utilizada para identificar, mensurar e informar os custos dos produtos e/ou serviços, e auxilia na determinação dos custos dos fatores, de produção, dos custos de determinado setor da empresa, no controle e na observação dos desperdícios, horas ociosas de trabalho, equipamentos mal utilizados, na quantificação exata de matéria-prima utilizada, entre outros. Com base nessas informações, assinale a alternativa CORRETA:
( X ) As empresas incorrem em determinados tipos de gastos, e esses são necessários para deixar os produtos em condições de serem vendidos.
( ) As empresas incorrem nesses gastos para otimizar a utilização do seu imobilizado.
( ) As empresas industriais possuem seus recursos aplicados em investimentos, para otimizar suas receitas de vendas.
( ) As empresas que utilizam a contabilidade de custos incorrem em gastos para a geração das receitas financeiras.
15-No que se refere à contabilidade de custos, pode-se dizer que esta deve atender às várias necessidades dos gestores, porque a sua importância está em constatar quais são os elementos coligados para a determinação dos custos e despesas da empresa, ou seja, identificar de forma correta a classificação dos custos e despesas para basear as decisões gerenciais. Sobre a classificação dos custos e despesas, analise as sentenças a seguir:
I- Custo é um gasto efetuado ao bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços. São insumos de bens de capitais ou serviços consumidos na execução e transformação de novos produtos. CORRETA
II- Custo é o consumo de determinados insumos medido em termos monetários para a obtenção de um produto, de um serviço ou de uma atividade que poderá ou não gerar renda. CORRETA
III- Salários do pessoal da produção são considerados Despesas. ERRADA
16-A contabilidade de custos tem a função de contribuir com informações para a tomada de decisões em gestão. Em qualquer que seja o segmento (indústria, comércio ou serviços), é perfeitamente possível e fácil se apurar o valor e o percentual respectivo da margem de contribuição. Então, é preciso comprar o que é vendido e ainda pagar algumas despesas que só ocorrem quando se vende, como é o caso de impostos sobre a venda e das comissões dos vendedores. De acordo com a quantidade de 10.000 unidades vendidas ao preço unitário de R$ 200,00 ao custo variável unitário de R$ 110,00 e gastos fixos alocados por unidade na ordem de R$ 50,00; quanto sobra para a empresa pagar esses os gastos fixos? No que se refere às Receitas de Vendas e os gastos fixos, quanto à sobra de Margem de Contribuição para pagar osgastos fixos, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Valor dos Custos Variáveis Totais.
II- Valor da Margem de Contribuição.
III- Valor das Receitas de Vendas Total.
( III ) R$ 2.000.000,00.
( I ) R$ 1.100.000,00. 
( II ) R$ 900.000,00.
17-No subgrupo Investimentos do Ativo Não Circulante devem ser classificadas as participações societárias permanentes, assim entendidas as importâncias aplicadas na aquisição de ações e outros títulos de participação societária, com a intenção de mantê-las em caráter permanente, seja para se obter o controle societário, seja por interesses econômicos, entre eles como fonte permanente de renda. Essa intenção será manifestada no momento em que se adquire a participação, mediante sua inclusão no subgrupo de investimentos (caso haja interesse de permanência) ou registro no ativo circulante (não havendo esse interesse). Com base nessas informações, o que são investimentos?
( X ) Investimento é o gasto que a empresa efetua para a aquisição de um bem ou na obtenção e posse do direito de uso que possibilitará a geração de benefícios no futuro. Estes não serão totalmente consumidos ou utilizados durante um período ou exercício social.
( ) Investimento é todo e qualquer gasto relativo à aquisição ou produção de mercadorias, como, por exemplo, matéria-prima, mão de obra e gastos gerais de fabricação (GGF), como depreciação de máquinas e equipamentos, energia elétrica, manutenção, materiais de conservação e limpeza para fábrica, viagens de pessoas ligadas à fábrica.
( ) Investimento é todo o capital que entra na empresa, proveniente da atividade operacional, como venda de produtos, serviços, rendimentos de aplicações financeiras, cobrança de royalties, entre outros.
( ) Investimento são todos gastos relativos à administração da empresa, como a área comercial, marketing, desenvolvimento de produtos e o financeiro.
18-Para as empresas manterem-se competitivas, não é mais suficiente somente o uso da tradicional forma isolada de gestão dos fatores internos que impactam nos custos. É necessário também que elas analisem o ambiente externo no qual estão inseridas. Esse processo objetiva a busca de oportunidades que possibilitem redução de custos, acesso a novas tecnologias, melhorias de processos, iniciativas que proporcionam inovações e conquista de novos mercados, busca-se neste sentido melhorar a capacidade competitiva. O conhecimento da estrutura de custos do concorrente é fundamental para o estabelecimento do preço do produto, na medida em que o piso de preços do mercado é dado pela estrutura de custos dos concorrentes. Com base nesses aspectos, assinale a alternativa CORRETA:
( ) A análise de custos de concorrentes pode ser definida como a previsão e análise de dados de custos das empresas em relação à sua concorrência. Esta análise é utilizada para o desenvolvimento e o acompanhamento da estratégia de marketing, especialmente nos níveis relativos à evolução dos custos, preços e volume.
( ) A análise da concorrência é fundamental para a busca da vantagem competitiva, uma vez que esses dados podem permitir que a empresa tenha condições de desenvolver estratégias para investimentos no ambiente produtivo.
( X ) As grandes redes de supermercados, devido ao seu alto poder de barganha com os fornecedores, são uma ameaça de preços aos pequenos varejos de autosserviço, que possuem maiores estruturas de custos relativos.
( ) O objetivo da análise de custos de concorrentes é construir uma base de dados sobre seus clientes e deve ser constantemente atualizada, a fim de identificar potenciais vantagens competitivas sustentáveis.
19-É muito importante para a gestão dos negócios que se faça a correta diferenciação dos gastos entre custos e despesas, e se faz necessário que a contabilidade trate ambas de formas distintas. Desta forma, contabilmente os custos integram diretamente o valor dos estoques, e as despesas são deduzidas do resultado apenas na Demonstração do Resultado do Exercício. Com base nessas informações, o que são as despesas?
( X ) As despesas são todos os gastos necessários para a empresa atingir as suas receitas de vendas. Desta forma, são os esforços necessários para que a empresa faça a máquina produtiva girar.
( ) As despesas são os gastos relativos aos investimentos em aplicações financeiras, pois ocorrem gastos com taxas bancárias para a manutenção dessas aplicações financeiras.
( ) As despesas são os gastos relativos à aquisição do imobilizado da empresa, que é um gasto de produção.
( ) As despesas são os gastos relacionados à produção da empresa, ou seja, é necessário gastar para produzir.
20-Entende-se que o método de custeio é a forma pela qual os custos são apropriados aos seus produtos finais, ou seja, é a separação dos custos fixos e variáveis, ou do reconhecimento necessário dos seus comportamentos diante de variação no grau de ocupação da entidade. No custeio direto ou variável, sua base de aplicação de custos se baseia em praticamente alguns pressupostos. Analise as opções a seguir:
I- Custos fixos e variáveis. ERRADA
II- Custos fixos e diretos. ERRADA
III- Custos diretos e indiretos. ERRADA
IV- Custos variáveis e diretos. CORRETA
21-Nas organizações, o controle interno constitui o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas objetivando a proteção dos ativos, da produção de informações e dos dados contábeis confiáveis, bem como auxiliar a administração na direção ordenada dos negócios da organização. O controle interno tem como um dos principais objetivos a garantia da confiabilidade das informações e das variadas fases do processo decisório. O controle interno auxilia também no processo de responder a algumas indagações em conformidade suas características. Sobre essas características, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Expectativa. 
II- Política de delegações. 
III- Pontualidade.
IV- Custódia.
( IV ) Foram corretamente baixados os ativos pertencentes à organização que deixaram de ser pelos motivos de venda, consumo, utilização, etc.?
( II ) Os poderes e a autoridade foram corretamente delegados aos devidos níveis gerenciais?
( I ) As estimativas, os planos, orçamentos e cálculos para atender as políticas traçadas estão corretos?
( III ) As decisões e medidas são tomadas e encaminhadas sempre nos momentos adequados?
22-As empresas, ao implantarem sistemas de informações, devem se atentar a alguns controles mínimos de segurança, a fim de manter restritos alguns controles, como o controle de entradas, por exemplo, os quais devem ser projetados para estabelecer responsabilidades individuais para cada pessoa usuária do sistema. Sobre os controles mínimos, analise as sentenças a seguir:
I- Identificar cada usuário através de códigos de acesso. CORRETA
II- É de responsabilidade de cada usuário administrar a identificação quanto à documentação e ao cumprimento de aprovação de acesso no sistema. ERRADA
III- O usuário deve manter senhas de acesso seguras e confidenciais, trocando sempre que achar necessário. CORRETA
IV- É preciso identificar e se certificar da devida proteção de informações confidenciais. ERRADA
23-Entende-se por "risco geral de auditoria" aquele risco de se concluir e opinar de que as contas anuais tomadas em conjunto refletem a imagem fiel da companhia quando na realidade não é assim, e o risco de que, embora elas reflitam a imagem fiel da companhia, o auditor conclua que elas não a refletem, pois existe a possibilidade de que os relatórios financeiros auditados contenham erro ou fraude significativo. O auditor deve obter o maior nível de certeza possível de tal forma a restringir o risco de auditoria ao seu menor nível relativo. O auditor faz uso de técnicas e padrões para examinar os dados e informações que atendam aos princípios contábeis. No entanto, existe a possibilidade de o auditor não identificar erros e é onde surgem os riscos de auditorias, que são divididos em três categorias. Sobre essas categorias, analise as sentenças a seguir:
I- Risco inerente: erros materiaisnas demonstrações contábeis. CORRETA
II- Risco de controle: quando o risco é detectado pelo sistema de controles internos. ERRADA
III- Risco de detecção: quando o auditor, ao aplicar os procedimentos de auditoria, também não detecta os erros. CORRETA
FONTE: Disponível em: . Acesso em: 25 fev. 2018.
24-O controle interno em uma organização é considerado o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas visando à proteção dos ativos, à produção de informações e aos dados contábeis confiáveis, bem como auxiliar a administração na direção ordenada dos negócios da organização. Um dos seus principais objetivos consiste na garantia da confiabilidade das informações e das variadas fases do processo decisório. Sobre o controle interno auxiliar no processo decisório, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Expectativa: as estimativas, os planos, os orçamentos e os cálculos para atender as políticas traçadas estão corretos?
( F ) Implementação: o poder e a autoridade delegados aos diversos níveis gerenciais continuam sendo rigorosamente observados e cumpridos?
( V ) Política de delegações: os poderes e a autoridade foram corretamente delegados aos devidos níveis gerenciais?
( F ) Observância de autoridade: a delegação de poderes e autoridade aos níveis gerenciais foi implementada corretamente?
25-A administração organizacional necessita de relatórios e de análises concisas para verificar a situação da empresa. Ademais, um bom sistema de controle interno protege a empresa contra erros e fraudes, pois as rotinas de verificação e revisão reduzem a possibilidade de que erros ou tentativas fraudulentas permaneçam encobertas por muito tempo e permitem à administração possuir maior confiança na adequação dos dados. Existem alguns elementos básicos que, tanto no conjunto quanto individualmente, são consideradas fundamentais para um bom sistema de controle interno. Sobre esses elementos básicos, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Organograma adequado: definir e delimitar a autoridade e responsabilidade dos diversos departamentos, chefes, encarregados e empregados.
( V ) Segregação de funções: é recomendável o rodízio entre os responsáveis de cada trabalho e retirada de férias obrigatórias.
( F ) Políticas e procedimentos claramente definidos: certificar-se por meio de constante revisão e exames feitos por auditores internos e outros meios.
( F ) Garantia de que as normas estabelecidas e procedimentos determinados estão sendo bem executados: determinar as instruções por escrito através de manuais de procedimentos, onde devem conter as funções de todos os setores da empresa.
26-Independentemente da organização, os controles internos precisam passar por uma revisão periódica, com o intuito de avaliar o cumprimento das exigências determinadas. Essa avaliação do sistema de controle interno como um procedimento compreende algumas atividades. Sobre essas atividades, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Identificar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer.
( V ) Conferir se o sistema atual de controles é capaz de detectar de forma imediata erros ou irregularidades.
( V ) Analisar as fraquezas ou falta de controle, que possibilitam a existência de erros ou irregularidades, a fim de determinar natureza, data e extensão dos procedimentos de auditoria.
( V ) Emissão de relatório-comentário com sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno da organização.
27-O Controle Interno Contábil possui relação com a proteção do patrimônio e dos recursos financeiros da empresa e possui reflexos na exatidão e integridade dos registros contábeis. O controle interno em uma organização é considerado o conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas visando à proteção dos ativos, da produção de informações e dos dados contábeis confiáveis, bem como auxilia a administração na direção ordenada dos negócios da organização. Sobre os exemplos de controles contábeis na literatura, classifique V para as opções verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Sistemas de conferência, aprovação e autorização.
( F ) Manutenção dos funcionários em sua função específica, para que este possua acesso somente aos seus registros contábeis.
( V ) Controles físicos sobre ativos.
( V ) Auditoria interna.
28-Nas organizações, o controle interno constitui no conjunto de procedimentos, métodos ou rotinas objetivando a proteção dos os ativos, a produção de informações e dados contábeis confiáveis, bem como auxiliar a administração na direção ordenada dos negócios da organização. Ainda, o controle interno tem como um dos principais objetivos a garantia da confiabilidade das informações e das variadas fases do processo decisório. Sobre as premissas do controle interno e suas características, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Expectativa.
II- Política de delegações. 
III- Pontualidade.
IV- Custódia.
( IV ) Foram corretamente baixados os ativos pertencentes à organização que deixaram de ser pelos motivos de venda, consumo, utilização etc.?
( II ) Os poderes e a autoridade foram corretamente delegados aos devidos níveis gerenciais?
( I ) As estimativas, os planos, os orçamentos e os cálculos para atender as políticas traçadas estão corretos?
( III ) As decisões e as medidas são tomadas e encaminhadas sempre nos momentos adequados?
29-O Controle Interno Contábil possui relação com a proteção do patrimônio organizacional, dos recursos financeiros e ainda possui reflexos na exatidão e integridade dos registros contábeis. Sobre exemplos de controles contábeis, classifique V para as opções verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Sistemas de conferência, aprovação e autorização.
( V ) Segregação de funções (pessoas que têm acesso aos registros contábeis não podem custodiar ativos da empresa).
( V ) Auditoria interna.
( V ) Controle sobre os ativos físicos.
30-A administração organizacional necessita de relatórios e análises concisas para verificar a situação da empresa. Ademais, um bom sistema de controle interno protege a empresa contra erros e fraudes, pois as rotinas de verificação e revisão reduzem a possibilidade de que erros ou tentativas fraudulentas permaneçam encobertos por muito tempo, permitindo à administração possuir maior confiança na adequação dos dados. Existem alguns elementos básicos que, tanto no conjunto, como individualmente, são consideradas fundamentais para um bom sistema de controle interno. Sobre os elementos básicos, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Organograma adequado.
II- Segregação de funções.
III- Políticas e procedimentos claramente definidos.
IV- Garantia de que as normas estabelecidas e procedimentos determinados estão sendo bem executados.
( IV ) Certificar-se por meio de constante revisão e exames feitos por auditores internos e outros meios.
( II ) É recomendável o rodízio entre os responsáveis de cada trabalho e um período de férias obrigatórias.
( I ) Definir e delimitar a autoridade e responsabilidade dos diversos departamentos, chefes, encarregados e empregados.
( III ) Determinar as instruções por escrito através de manuais de procedimentos, os quais devem conter as funções de todos os setores da empresa.
31-O trabalho do auditor implica adotar, em determinado grau de risco, a função de emitir opinião, que é sua responsabilidade, isto é, um dos riscos de auditoria refere-se à possibilidade de as demonstrações contábeis apresentarem erros e o auditor validar o parecer, emitindo a opinião sem ressalvas. Esses riscos inerentes aumentam em relação a qual situação?
( X ) Risco Operacional ? Risco Financeiro ? Integridade da Administração.
( ) Risco Inerente ? Risco de Controle ? Integridade da Administração.
( ) Risco Operacional ? Risco Financeiro ? Risco de Controle.
( ) Risco de Controle ? Ordem de Evidência ? Risco Financeiro.
32-Para que ocorra um bom controleinterno, existem alguns elementos que, sendo analisados em conjunto ou individualmente, são fundamentais nesse processo. Com base nessa afirmação, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Políticas e procedimentos claramente definidos.
II- Organograma adequado.
III- Perfeito conhecimento da importância dos controles.
IV- Funcionários com grau de qualificação e habilidades compatíveis com o cargo que ocupam.
( III ) Identificar qual a importância dos controles por parte de quem executa, de acordo com a área de atuação.
( II ) Determinar e demarcar qual a autoridade e a responsabilidade de todos os departamentos, chefia, encarregados ou funcionários.
( I ) Ordenar todas as instruções por escrito em manuais em que constam todos os procedimentos e apresentar as funções de todos os setores da empresa.
( IV ) Escolher com muito cuidado as pessoas que serão empregadas, e ao mesmo tempo manter uma política que envolve treinamento constante.
33-O controle interno possui a qualidade de assegurar que todos os trabalhos sejam executados, registrados, decididos e principalmente providenciados e informados no tempo desejado. Em outras palavras, respeita rigorosamente as datas, as épocas e os cronogramas descritos em seu trabalho. Com base nessa afirmação, assinale a alterativa CORRETA que apresenta a natureza do controle interno:
( ) Exatidão.
( ) Justeza.
( ) Completabilidade.
( X ) Pontualidade.
34-O auditor pode se deparar com novos fatos durante o seu processo de desenvolvimento do trabalho de auditoria. Neste caso, seu trabalho necessita ser revisado e atualizado assim que surgirem essas necessidades. Desta forma, o desenvolvimento das atividades de auditoria é dividido em cinco grandes etapas. Sobre essas etapas, analise as seguintes sentenças:
I- Etapa 1 ? O auditor precisa entender o ramo do negócio da empresa do cliente e assim poder definir as expectativas dos resultados a serem alcançados pela empresa, assim como as expectativas com relação ao trabalho de auditoria. CORRETA
II- Etapa 2 ? O auditor precisa constantemente avaliar os riscos de controle interno, assim como os riscos do negócio da empresa, conforme o mercado, e avaliar as prioridades (áreas) que devem ser auditadas. CORRETA
III- Etapa 3 ? O auditor precisa desenvolver o plano de contas da empresa, definindo-o de acordo com o escopo das atividades das empresa e facilitar a classificação contábil de todos os atos e fatos contábeis da empresa. ERRADA
IV- Etapa 4 ? Deve haver a realização do plano de auditoria e, consequentemente, a aplicação dos programas de auditoria, objetivando agregar valor e emitir o parecer com a melhor qualidade de informações possíveis. CORRETA
V- Etapa 5 ? O auditor deve emitir a sua opinião (parecer do auditor) e discuti-lo com todos os níveis hierárquicos da empresa, pois todas as áreas da empresa corroboram com a geração da riqueza da empresa. ERRADA
35-A prática de fraudes dentro das organizações ocorre na maioria das vezes por existirem situações facilitadoras e que propiciam seu acontecimento. Um dos motivos é a insegurança do sistema de controles internos. Sobre os itens que demonstram quando uma fraude pode ser estimulada, associe os itens, utilizando o código a seguir:
I- Integridade regional questionável.
II- Controles internos fracos.
III- Alta rotatividade de pessoal.
IV- Empregados desestimulados.
( II ) Ocorre quando alguns gestores deixam o sistema de atividades da organização desandar, com o intuito de debilitar os controles internos.
( III ) Identifica-se esse tipo de problema por estar relacionado com o perfil de administração da organização.
( IV ) Esse tipo de problema poderá ser identificado pelo alto nível de exigência das organizações com relação às atividades e com baixa remuneração.
( I ) É identificado nas organizações através dos níveis hierárquicos mais elevados, em que pregam de forma mais ríspida, ou seja, autoritários.
36-Quando o profissional de auditor emitir os relatórios de auditoria, é necessário apresentar de forma clara todas as informações no relatório para que os responsáveis pela gestão possam tomar decisões de melhoria no controle interno da empresa. Sobre os erros que precisam ser evitados na emissão de relatórios de auditoria, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) Apontar um determinado fato sem maiores comentários e/ou apresentar as evidências e recomendar a regularização sem expor qualquer fundamento técnico ou legal.
( V ) Quando se trata de expressões, como "recomendamos analisar e regularizar" deve ser evitada, se não houve o processo de análise.
( V ) O auditor precisa ser cauteloso em relação à análise, pois este procedimento lhe permitirá identificar possíveis distorções ou divergências no relatório de auditoria.
( F ) Os tiques no papel de trabalho devem evidenciar com clareza a falta da apresentação de documentos que comprovam determinadas operações da empresa. 
37-O conteúdo do relatório emitido pelo auditor ao final do seu trabalho deve contemplar as necessidades da empresa. O auditor pode emitir um relatório que seja elaborado de forma rápida e sucinta, com a finalidade de informar a alta direção da empresa sobre o que precisa ser melhorado ou necessita correção no sistema de controle interno. Sobre esse tipo de relatório, assinale a alternativa CORRETA:
( ) Relatórios finais analíticos.
( ) Relatórios especiais.
( ) Relatórios parciais.
( X ) Relatórios finais sintéticos.
38-As normas profissionais representam as condições mínimas necessárias a serem observadas pelos auditores no desenvolvimento de seus serviços. Elas são divididas em três partes. Sobre o exposto, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Normas relativas à pessoa do auditor.
II- Normas relativas à execução do trabalho.
III- Normas relativas ao parecer do auditor externo independente.
( I ) Referem-se à natureza pessoal e às qualificações do auditor, estabelecendo as normas éticas e morais, como ser independente em todos os seus assuntos relacionados com seu trabalho, aplicar o máximo de cuidado e zelo na realização do seu exame e na exposição de suas conclusões, entre outros.
( III ) As normas têm a premissa de determinar a profundidade dos exames a serem realizados, a natureza da auditoria realizada, entre outros. Pode-se dizer que estas normas determinam o alcance da opinião formulada e devem atender aos requisitos exigidos.
( II ) Tais normas foram regulamentadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, como planejamento da auditoria, relevância, risco de auditoria, supervisão, controle de qualidade etc.
39-O auditor necessita segregar alguns grupos de amostras para realizar trabalhos de auditoria parcial. Na amostragem estatística, o auditor, para apresentar os resultados, determina a natureza, o número de amostras e os sistemas de análise. Sobre como chegar a estes resultados, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( F ) O índice de precisão da produção deve considerar, na apuração, os índices de reprocesso.
( V ) O nível de confiabilidade da amostragem deve levar em conta a materialidade e quantidade de erros no universo.
( V ) Deve-se considerar a probabilidade de que o erro ou o acerto do resultado da amostragem esteja em padrões razoáveis.
( F ) Deve-se considerar a suficiência dos registros contábeis e a comparação possível com os índices de erros e registros.
40-Os boletins de caixa devem estar com os seus saldos em conformidade com o saldo contábil de caixa. Se ocorrerem divergências de saldos, recomenda-se realizar a conciliação das divergências ocorridas. Para um controle de caixa eficiente, é importante tomar alguns cuidados. Sobre esses cuidados, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) A organização pode implantar um limite para o fundo fixo de caixa e utilizá-lo apenas para pagamentos de pequenos valores, os quais precisam ser realizados em espécie.
( V ) As atividades de tesouraria devem ser submetidasa uma conferência por pessoa independente ao departamento, para assegurar-se de que estejam em conformidade com os princípios da contabilidade.
( F ) A forma de se evitar o pagamento em duplicidade de documentos é a realização de arquivamento dos mesmos.
( F ) O visto e a assinatura do responsável pela elaboração dos boletins de caixa é o suficiente para se ter um bom controle.
41-A ética geral se constitui de normas pelas quais o indivíduo estabelece uma conduta pessoal adequada. A ética profissional é uma divisão especial da ética geral e dela o profissional recebe normas específicas de conduta em questões que refletem responsabilidade com a sociedade, com os clientes e com outros membros de sua profissão e consigo. A profissão de auditor autoimpôs um código ético bastante rígido. Sobre os princípios éticos que regem a profissão do auditor, independentemente se ele tem competência e padrões técnicos, assinale a alternativa CORRETA:
( X ) Deve observar os padrões profissionais e esforçar-se continuamente para tornar-se mais competente e melhorar a qualidade de seus serviços.
( ) Deve ser justo e honesto com seus auditados e servi-los o melhor que puder, cuidando de defender profissionalmente os interesses desses clientes, de forma condizente com as responsabilidades que tem para com o público.
( ) Deve manter sua integridade e objetividade e, quando exercer a auditoria, ser independente daqueles a quem presta serviços.
( ) Deve conduzir-se de maneira a promover a cooperação e o bom relacionamento entre os membros de sua profissão.
42-Os relatórios de auditoria são distribuídos conforme o tipo de auditoria realizada e a estrutura organizacional da empresa. Geralmente, é encaminhado ao diretor geral ou gerente geral, ao gerente responsável pelas atividades sujeitas à auditoria e à pessoa diretamente ligada às atividades que estão sendo examinadas. O relatório deve ser elaborado com coerência, dando ênfase aos aspectos principais do resultado da auditoria. Sobre o conteúdo básico que deve ser expresso com clareza, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Os objetivos: devem apresentar as áreas que foram auditadas, os tipos de exames de auditoria que foram realizados e o período em que foi realizado.
( F ) Os resultados dos exames: deverá constar a opinião do auditor referente aos resultados identificados na auditoria.
( F ) As conclusões: devem apresentar os problemas identificados, os detalhes destes problemas e os procedimentos operacionais que não estão sendo seguidos.
( V) As recomendações: são apresentadas sugestões para a adaptação e a melhoria dos procedimentos no sistema de controle interno da empresa.
43-Amostragem é o procedimento técnico em que o auditor realiza uma observação parcial do universo a ser auditado, a fim de conhecer seus atributos e características típicas. Trata-se de um procedimento alternativo para o exame do universo total, já que este é obviamente inaceitável, em circunstâncias normais, pois iria apresentar um determinado valor em termos de custo de controle. Sobre os tipos de amostra mais comuns que o auditor poderá apurar, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( F ) Amostragem simples: refere-se à comprovação efetuada através do direcionamento das amostras, quanto à sua quantidade, natureza, valor ou atributo, para determinar características ou atender objetivos do auditor. 
( F ) Amostragem crítica ou subjetiva: esse tipo de amostra se refere quando a comprovação de dados é efetuada pelo auditor sem nenhuma sistematização lógica quanto a atributos, natureza, valor ou quantidade das amostras escolhidas, portanto, de maneira arbitrária. 
( V) Amostragem estatística: o auditor não apenas determina a natureza e o número de amostras a verificar do universo total através de sistemas estatísticos, mas também utiliza esses sistemas para proceder à análise da significação dos resultados obtidos.
44-(ENADE, 2015) O objetivo principal da auditoria é atribuir maior grau de confiabilidade às demonstrações financeiras das empresas. No processo de obtenção de evidências para o trabalho de auditoria, o auditor pode solicitar confirmações externas, conforme trata a NBC TA 505 (Confirmações Externas). Essas confirmações visam auxiliar a auditoria no processo de elaboração de seu relatório em torno das demonstrações financeiras da empresa auditada. Com base nessas informações, avalie as afirmações a seguir:
I- A evidência de auditoria obtidas fontes internas, que representarão as informações reportadas nos relatórios financeiros, é mais confiável que as obtidas de fontes externas. ERRADA
II- A administração pode não autorizar o envio de solicitações de confirmação pelo auditor. CORRETA
III- Caso as partes respondam as confirmações solicitadas pelo auditor, este deve julga-las como evidência de auditoria relevante e confiável, não sendo necessárias outras evidências de auditoria. ERRADA
IV- Caso não receba a resposta de solicitação enviada anteriormente, o auditor deve descartar a evidência de auditoria da parte não respondente, não sendo possível enviar nova solicitação de confirmação. ERRADA
V- As respostas recebidas eletronicamente (por meio de fax ou correio eletrônico) envolvem riscos relacionados à confiabilidade, podendo ocorrer dificuldades em estabelecer a prova de origem e autoridade da parte que confirma o recebimento e a identificação de alterações. CORRETA
45-(ENADE, 2015) As áreas do conhecimento embasam-se em pressupostos e métodos científicos de diversas escolas de pensamento. Especificamente na área da contabilidade, as escolas de pensamento norte-americana e italiana são as principais correntes em que se fundamenta a contabilidade brasileira. Acerca dessas escolas, assinale a alternativa CORRETA:
( ) A norte-americana adota a visão estabelecida pelo neopatrimonialismo, enquanto a escola italiana assume como principal foco a geração das informações contábeis para seus diversos usuários.
( ) A italiana prioriza as necessidades dos usuários das informações contábeis, enquanto a escola norte-americana demonstra excessiva preocupação em caracterizar a contabilidade como ciência.
( ) A italiana enfatiza a abordagem informacional, enquanto a escola norte-americana confere grande importância à sistematização do plano de contas.
( X ) A norte-americana considera a contabilidade uma fornecedora de informações econômicas relevantes para os diversos usuários, enquanto a escola italiana defende que a contabilidade deve estudar apenas os eventos que afetam o patrimônio das entidades.
46-O relatório/parecer do auditor independente com opinião sem ressalva é o tipo de parecer usado quando o auditor não tem dúvidas das demonstrações financeiras auditadas. Para emitir o parecer sem ressalva, o auditor deve estar certo de que as demonstrações contábeis foram elaboradas conforme as normas de contabilidade e legislação em vigor. Desta forma, o parecer deve estar alicerçado em alguns critérios. Sobre esses critérios, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) A observância dos princípios contábeis geralmente aceitos.
( V ) A aplicação de testes dos registros contábeis ao invés de uma verificação completa.
( F ) Os erros de pouca relevância precisam ser considerados no relatório.
( V ) Os livros e os registros da empresa auditada devem ter suas informações relacionadas nas demonstrações contábeis.
47-Os sistemas de controles internos possuem a finalidade monitorar e controlar todas as operações, de todos os setores, dentro de uma organização, a fim de garantir a confiabilidade das informações. De acordo com a sua natureza, o controle interno deve possuir as seguintes características: completabilidade, exatidão, pontualidade, justeza e economia. Sobre a característica de exatidão, assinale a alternativa CORRETA:
( X ) Assegurar que tudo foi executado corretamente, valorizando a informação necessária.
( ) Assegurar que tudo foi registrado, porém, sem necessidadeda totalidade dos fatos.
( ) Assegurar que tudo foi executado dentro do cronograma e tempo previsto.
( ) Assegurar que tudo foi executado sem a devida autorização e fora das normas e políticas da empresa.
48-O conteúdo do relatório emitido pelo auditor ao final do seu trabalho deve contemplar as necessidades da empresa. Para isso, o auditor deve estabelecer um sistema de emissão de relatórios que seja adequado à situação constatada ao término do trabalho de auditoria. Esses relatórios podem ser classificados em quatro tipos principais, como: relatórios finais analíticos, relatórios parciais, relatórios finais sintéticos e relatórios especiais. Sobre o relatório final analítico, assinale a alternativa CORRETA:
( ) Deve ser solicitado exclusivamente pelo diretor da empresa, com interesse específico em um determinado assunto.
( ) Elaborado de forma rápida e sucinta, com a finalidade de informar a alta direção da empresa sobre o que precisa ser melhorado ou necessita correção no sistema de controle interno.
( X ) Recomendam correções em itens específicos auditados, como cálculo do estoque e cálculos dos itens não reconhecidos no imobilizado.
( ) Tem como finalidade atender a necessidade de solucionar o problema de imediato, podendo ser apresentado em uma folha de papel de trabalho devidamente identificada.
49-Em um relatório de auditoria, o grupo Contas a Receber deve conter todas as informações necessárias, como nome do cliente, data de emissão e vencimento, valores, entre outras. Para poder confrontar este relatório financeiro com o saldo contábil, faz-se necessário realizar a conciliação entre as contas. Esta tarefa é importante para evitar acúmulo de erros, bem como assegurar a veracidade e a segurança do controle interno. Com base neste contexto, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) É muito importante a empresa ter um sistema informatizado integrado com o faturamento para ter um real controle desta conta.
( V ) A empresa deve implementar procedimentos para baixa e controle do contas a receber, bem como a cobrança para manter os dados atualizados.
( F ) A emissão de relatórios semanais ou mensais não é de grande importância.
( F ) Este relatório não reflete no numerário da empresa.
50-No sistema empresarial, cada vez mais identifica-se o aumento dos casos de fraude, o insucesso de muitas empresas ou atividades econômicas e os movimentos pela melhoria da qualidade das empresas visando, assim, à sobrevivência e à continuidade no mercado. Esses fatores têm provocado discussões acerca dos controles internos, bem como a necessidade de melhores estruturas nesta área. Dessa maneira, a auditoria e o controle interno passam a ter destaque nas organizações. Sobre o exposto, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) É necessária a adequação à realidade atual com qualificação e atuação condizentes com as características da operação empresarial e seus riscos. 
( V ) O controle interno torna-se fundamental, pois compreende todo plano de organização, os sistemas e as políticas administrativas.
( F ) O controle interno não possui responsabilidade quanto à atuação eficiente dos envolvidos no processo organizacional.
( V ) A responsabilidade da estruturação organizacional e acompanhamento cabe à direção e aos seus níveis gerenciais da empresa.
51-Os auditores Francisco e Pedro foram responsáveis pelos trabalhos de auditoria realizados na Cia Uni e, assim, preocuparam-se com a conta de Impostos a Recuperar da empresa Cia Colegas, que apresenta um saldo de R$ 8.500,00, pois se sabe que nessa conta estão evidenciados os impostos que a Cia Colegas pretende utilizar no período seguinte. Com base nessas informações, assinale a alternativa CORRETA:
( X ) O saldo da conta Impostos a Recuperar deve ser o mesmo que consta no Livro de Impostos a Recuperar.
( ) A conta Impostos a Recuperar não é relevante diante de todo o patrimônio da organização. Assim, não precisa ser auditada.
( ) O saldo da conta de Impostos a Recuperar não pode ser maior que o saldo da conta Caixa.
( ) A conta de Impostos a Recuperar está associada diretamente às disponibilidades da empresa. Assim, não configura papel de auditoria separado.
52-A ética profissional é um exercício diário de atividades de cada indivíduo junto ao seu ambiente de trabalho. É a conduta no meio corporativo, ou seja, é como ele pratica a honestidade, o comprometimento, a confiança e vários outros fatores perante as atividades desenvolvidas no dia a dia. Vivemos em constante evolução e o comportamento humano também passa por este processo principalmente devido à evolução tecnológica e a ascensão de poder das pessoas. Baseado nestes valores é que são instituídos os códigos de conduta profissional. A profissão de auditor possui um código bastante rígido. Sobre a responsabilidade do auditor perante ao que foi auditado por ele, assinale a alternativa CORRETA:
( ) O auditor deverá defender o interesse dos auditados independente da empresa atuar de forma correta ou não.
( ) O auditor deverá apenas realizar seu trabalho sem qualquer tipo de responsabilidade para com o auditado.
( X ) O auditor deverá analisar de forma justa e honesta, zelar e ser responsável pelas informações levantadas e divulgadas de seus auditados.
( ) O auditor deverá ser justo e honesto, porém, não tem a obrigação de se responsabilizar pelas informações divulgadas.
53-As despesas são pontos bastante analisados durante um trabalho de auditoria. É importante que as organizações mantenham seus registros contábeis atualizados e com o máximo de informações possíveis. Esse controle não implica somente no processo de auditoria, mas também em qualquer eventual fiscalização. O fato de não possuir as informações solicitadas que confirmem a transação podem gerar multas e juros. A emissão da nota fiscal é a base para todo esse trâmite. Alguns procedimentos são indicados para um melhor controle destes registros. Sobre esses procedimentos, analise as sentenças a seguir:
I- Orçamentos para apurar o excesso de gastos. CORRETA
II- Implantação de requisições de compras. CORRETA
III- Autorizações de alçadas. CORRETA
IV- Evidências da necessidade das despesas inexistentes. ERRADA
54-O Passivo representa a origem de recursos da entidade, nele identificamos as obrigações da empresa, ou seja, o que ela tem a pagar. Estas podem ser ramificadas em contas específicas como fornecedores, financiamentos e outras contas a pagar, por exemplo. Seguindo os moldes do ativo, o passivo também é composto por grupos: passivo circulante, passivo não circulante e patrimônio líquido. Existem alguns parâmetros para a classificação das contas contábeis dentro de cada grupo específico. Sobre os parâmetros que fazem parte do grupo do Passivo Circulante, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Contas contábeis com pagamento em até 12 meses.
( F ) Contas contábeis com prazo superior a 12 meses.
( F ) Recursos próprios da empresa.
( F ) Fluxos de recursos operacionais e não operacionais.
55-O controle interno da empresa deve ser assegurado com o uso dos sistemas de processamento de dados. Todavia, de acordo com cada realidade das empresas, existem diferenciadas configurações de sistemas. Desta forma, a avaliação dos controles internos em sistemas informatizados merece alguns cuidados. Sobre esses cuidados, assinale a alternativa CORRETA:
( ) Concentração de vários locais e cada um com seu sistema operacional e/ou equipamento
( ) Tendência de redução do volume de papéis e de documentos nas operações realizadas.
( ) Há maior risco de vulnerabilidade por erro humano, manipulação não autorizada, inúmeros usuários e acessos.
( ) Os arquivos e registros necessitam de equipamentos de computação para serem eliminados.
QUESTÃO CANCELADA
56-(ENADE, 2015) As características qualitativas fundamentais, previstas na estrutura conceitual para elaboração e apresentação das demonstrações contábeis, são a relevânciae a representação fidedigna. No que diz respeito a essas características, avalie as informações a seguir:
I- A informação contábil-financeira é relevante quando capaz de fazer diferença com valor preditivo e/ou confirmatório, nas decisões. CORRETA
II- A informação pode ser capaz de fazer diferença em uma decisão ainda que alguns usuários decidam não levá-la em consideração. CORRETA
III- Para ser representação fidedigna, a realidade retratada deve ser completa e neutra, e estar livre de erro. CORRETA
57-(ENADE, 2015) Em janeiro de 2015, uma empresa solicitou empréstimo a determinada instituição financeira para pagamento em dez meses. Foi registrado na contabilidade o valor recebido em conta do Ativo e o valor do empréstimo em conta do Passivo. Os encargos financeiros incidentes sobre o empréstimo foram debitados em uma conta redutora do Passivo, denominada "Encargos Financeiros a Transcorrer", tendo sido essa conta posteriormente apropriada para despesas financeiras, no resultado à medida do tempo transcorrido. Nessa situação, esse registro contábil dos encargos financeiros tem por base o princípio da:
( ) Entidade.
( X ) Competência.
( ) Prudência.
( ) Continuidade.
58-No decorrer do planejamento de suas atividades, o auditor deve seguir as Normas Profissionais de Auditor Independente, deverá respeitar os prazos e todos os demais compromissos assumidos e descritos no seu contrato de serviço com o seu cliente. No que diz respeito aos fatores relevantes na execução de suas atividades, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( V ) A existência de entidades associadas, filiais. 
( V ) Utilizar em seu trabalho algum trabalho de outros auditores independentes, especialistas ou mesmo auditores internos. 
( V ) Analisar os riscos de auditoria e identificar as áreas importantes da organização, levando em consideração o volume de transações e complexidade das atividades. 
( F ) Modificar a natureza, oportunidade e a extensão de todos os procedimentos de auditoria que serão utilizados no decorrer dos trabalhos.
59-Nos dias atuais, a empresa necessita se adequar à realidade como uma forma de sobrevivência, ou seja, é preciso analisar e rever os itens adotados e os controles de monitoramento no campo de atuação gerencial. Para que o gerente nos dias de hoje consiga desenvolver uma liderança em que possa considerar os fatores comportamentais, é preciso identificar alguns aspectos. Analise as sentenças a seguir: 
I- É importante motivar tanto o lado pessoal como o profissional de todos os envolvidos na empresa. CORRETA
II- É necessário participar e buscar atitudes proativas para melhorar os procedimentos utilizados pela empresa. CORRETA
III- Para que se possa padronizar algumas tarefas, existe a necessidade de instituir a cultura de qualidade. CORRETA
IV- Com o intuito de evitar gastos desnecessários no sistema de controle da empresa, é preciso ter em mente os custos da organização. ERRADA
60-Entre as contas que integram o grupo do Passivo, encontramos aquelas que compõem o subgrupo do Passivo Circulante com característica de liquidez imediata, sendo que estas também precisam ser auditadas, para verificar a veracidade das suas informações. Sobre as contas do Passivo Circulante, analise as seguintes sentenças:
I- As contas de Obrigações Fiscais integram o grupo do Passivo Circulante e correspondem aos impostos incidentes sobre as vendas. CORRETA
II- As Obrigações Trabalhistas não compõem o grupo do Passivo; assim, essas contas não precisam sofrer auditoria. ERRADA
III- Os Fornecedores estão presentes no Passivo Circulante, e a auditoria nesse grupo é importante para verificar se ocorreu algum adiantamento de pagamento a fornecedores. CORRETA
61-Nas empresas, existe a necessidade de validar as informações contábeis de acordo com a utilização da ferramenta chamada auditoria. De acordo com os tipos de auditoria existentes, há a necessidade de o auditor aprofundar ou não os exames a serem realizados. Sobre a auditoria parcial ou específica, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas: 
( F ) É realizada em todas as áreas da empresa e requer toda a investigação dos registros contábeis. 
( V ) Serve para confirmar a existência de determinados valores patrimoniais. 
( V ) É utilizada para determinar o valor real do patrimônio líquido da sociedade. 
( V ) Geralmente é uma auditoria realizada com o objetivo de identificar possíveis fraudes ou desvios de recursos.
62-Referente à conceituação da auditoria, podemos definir como a captação de dados, estudo e avaliação das transações financeiras, verificação dos procedimentos e rotinas, bem como as demonstrações financeiras de uma organização. Pode-se dizer também que a auditoria é uma técnica eficaz para verificar e confirmar a veracidade dos registros contábeis. De acordo com esse contexto, analise as sentenças a seguir:
I- A auditoria se limita à verificação do que está contido nos livros contábeis. ERRADA
II- Não compete à auditoria a função de apurar possíveis documentos omitidos nos registros contábeis. ERRADA
III- O testemunho de pessoas ligadas à empresa que confirmem atitudes ilícitas por parte dos gestores ou funcionários poderá ser levado em consideração. CORRETA
IV- À medida que o auditor for executando os procedimentos e evidenciando as informações, ele poderá emitir opiniões sobre as demonstrações contábeis. CORRETA
63-Contas a receber é o nome da conta onde se registram os aumentos (entradas) e as reduções (baixas) relacionados com a venda de conceitos diferentes de produtos ou serviços. Esta conta é composta por letras de câmbio, títulos de crédito e promissórias a favor da empresa. As contas a receber, por conseguinte, outorgam o direito à organização de exigir aos subscritores dos títulos de créditos o pagamento da dívida documentada. Trata-se de um benefício futuro que acredita o titular da conta. Uma forma das empresas conseguirem um bom controle do contas a receber e, também para fins de auditoria, é instituindo um sistema informatizado, integrado com o faturamento. Sobre o exposto, analise as sentenças a seguir:
I- Com o sistema informatizado, a empresa poderá fazer a composição dos saldos por títulos em aberto. CORRETA
II- Terá um controle do número dos títulos, valores e vencimentos. CORRETA
III- Conseguirá ter um controle de faixas de vencimentos (vencidos e a vencer) e implantar um procedimento de cobrança para duas situações. CORRETA
IV- Sem um sistema informatizado, a empresa consegue ter total controle do contas a receber. ERRADA
64-Cabe ao auditor e ao administrador estabelecerem um consenso para verificar qual o melhor trabalho de auditoria a ser executado e a sua forma de realização. Quanto a estas formas, uma das que podemos destacar é a finalidade a que se destina a auditoria. Além desta, outras formas de auditoria podem ser realizadas, como quando existe a Auditoria Interna e a Auditoria Externa. Sobre a utilização da Auditoria Interna e Auditoria Externa, assinale a alternativa CORRETA:
( X ) De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada.
( ) De acordo com a relação entre os empregados e o auditor.
( ) De acordo com a forma de pagamento da auditoria.
( ) De acordo com a forma de relacionamento com seus investidores.
65-O controle interno administrativo possui relação com as políticas dos negócios da organização, visando às boas práticas de gestão, e ainda está caracterizado pelos objetivos e missão da empresa, que podem ser adequados em conformidade com a eficiência das operações e com as políticas próprias de negócios. Sobre exemplos de controles administrativos, classifique V para as opções verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos.
( V ) Controle de qualidade.
( V ) Controle dos compromissos assumidos, mas ainda não realizados economicamente. 
( V ) Treinamento de pessoal.
66-Os papéis de trabalho da equipe de auditoria constituem um registro permanente do trabalhopor eles efetuado, dos fatos e informações obtidos, bem como das suas conclusões sobre os exames. É com base nestes papéis que o auditor relatará suas opiniões, críticas e sugestões. Entre os principais papéis de trabalho temos a análise operacional do balanço patrimonial onde são averiguadas todas as contas do ativo e passivo. Assinale a alternativa CORRETA que apresenta os bens e direitos da empresa, ou seja, onde foram aplicados os recursos:
( ) Passivo.
( X ) Ativo.
( ) Patrimônio Líquido.
( ) Contas de Resultado.
67-(ENADE, 2015) No quadro a seguir estão demonstradas operações com mercadorias de determinada empresa:
Data Descrição Quantidade Valor Unitário
02/04/2015 Compras 60 R$ 1,50
07/04/2015 Compras 90 R$ 1,80
25/04/2015 Vendas ? ?
Após o inventário físico, realizado em 30/04/2015, verificou-se não ter havido quebra ou perda na movimentação e observou que o saldo final correspondia a 20% do saldo de compras e que o preço unitário de venda do produto havia sido de R$ 2,00. A empresa utilizou, para a avaliação de estoque, o critério denominado Custo Médio. Nessa situação, o saldo da conta Estoque e o Custo da Mercadoria Vendida (CMV), em 30/04/2015, são respectivamente, de:
( ) R$ 90,00 e R$ 50,40.
( ) R$ 162,00 e R$ 90,00.
( X ) R$ 50,40 e R$ 201,60.
( ) R$ 50,40 e R$ 162,00.
68-(ENADE 2012) A condição de independência é fundamental e óbvia para o exercício da atividade de auditoria independente. Entende-se como independência o estado no qual as obrigações ou os interesses da entidade de auditoria são, suficientemente, isentos dos interesses das entidades auditadas para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade. Em suma, é a capacidade que a entidade de auditoria tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho. (NBC PA 02 - Independência)
Considerando que a independência pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidação, avalie as afirmações a seguir:
I. Ameaça de interesse próprio ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria poderia auferir benefícios de interesse financeiro na entidade auditada, ou outro conflito de interesse próprio com essa entidade auditada. CORRETA
II. Ameaça de intimidação ocorre quando membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido às ameaças reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou empregados da entidade auditada. CORRETA
III. Ameaça de familiaridade ocorre quando, em virtude de relacionamento estreito com uma entidade auditada, com administradores, com diretores ou com empregados, a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passa a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. CORRETA
IV. Ameaça de autorrevisão ocorre quando o resultado do trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem obtidas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada, ou era empregado cujo cargo lhe permitia exercer influência direta e relevante sobre o objeto do trabalho de auditoria. CORRETA
V. Ameaça de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria defende ou parece defender a posição ou a opinião da entidade auditada, podendo comprometer ou darem a impressão de comprometer a objetividade; pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria que subordina seu julgamento ao da entidade auditada. CORRETA
69-Os controles internos têm a finalidade de permitir uma confrontação do saldo apresentado no balancete pelo caixa através do boletim de caixa com o saldo contábil de caixa. Por sua vez, se houver identificação de divergências de saldos, recomenda-se que se faça uma conciliação. Neste caso, para que se faça um bom controle de caixa, é importante tomar alguns cuidados. Sobre esses cuidados, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Para a anulação dos documentos pagos, há a necessidade de implantação de rotina.
( V ) As rotinas precisam de um aperfeiçoamento constante.
( V ) Nos boletins de caixa, recomenda-se a posição de vistos de preparação e revisão.
( F ) Para a geração da Receita de Vendas, verificar a possibilidade de implantação de fundos fixos.
70-O controle interno administrativo possui relação com as políticas organizacionais, que visam a boas práticas de gestão, caracterizado pelos objetivos e pela missão organizacional, que devem ser medidos em conformidade com a eficiência das operações e com a própria política de negócios. Sobre o controle interno administrativo, classifique V para as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( V ) Análises estatísticas de lucratividade por linha de produtos.
( V ) Controle de qualidade.
( V ) Treinamento de pessoal.
( F ) Controles físicos sobre ativos.
71-A qualificação profissional exigida de um auditor é a formação no curso de Ciências Contábeis, possuir experiência necessária na função e ter conhecimentos em contabilidade e finanças, auditoria, ciências do comportamento, comunicações, sistemas e equipamentos de informática, economia, aspectos legais de negócios, métodos quantitativos, processo administrativo e atividades gerenciais. Ainda a profissão de auditor impõe aos que a esta se dedica um trabalho estruturado com base em alguns princípios básicos. Sobre esses princípios, associe os itens utilizando o código a seguir:
I- Identificar com rapidez os possíveis problemas da empresa.
II- Assegurar a melhor qualidade das atividades de auditoria.
III- Expressar com liberdade sem comprometer a idoneidade do auditor.
( II ) Normas morais e éticas.
( III ) Independência de julgamento.
( I ) Capacidade técnica.
72-As empresas necessitam atingir um determinado equilíbrio patrimonial e financeiro. Para isto, é preciso ter um determinado valor de patrimônio próprio, para fazer frente a seus compromissos com terceiros, auxiliando na geração de receitas. O equilíbrio se percebe na utilização do Balanço Patrimonial para a análise. Agora, assinale a alternativa CORRETA que corresponde à característica de um Balanço Patrimonial:
( ) Para a elaboração do Balanço Patrimonial, é necessário ponderar os recursos gerados pelo mercado em relação aos recursos gerados pelas atividades financeiras da empresa.
( X ) O balanço é uma balança com dois pratos, de um lado o ATIVO e do outro o PASSIVO. O equilíbrio patrimonial só será alcançado se ambos tiverem valores iguais.
( ) A elaboração do Balanço Patrimonial está condicionada ao modelo de gestão da empresa. Modelo de gestão participativo da empresa demonstra equilíbrio entre a participação dos funcionários nas decisões da empresa com relação às decisões dos administradores.
( ) O Balanço Patrimonial demonstra o equilíbrio entre as ações da empresa, com as respostas que o mercado proporciona para essas empresas.
73-A empresa Céu Azul Ltda. contratou a Audita Tudo Ltda. para realizar os trabalhos de auditoria para o período de X1. Os auditores encontraram na conta de Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) a seguinte situação:
Cliente A ? R$ 15.000,00
Cliente B ? R$ 13.000,00
Cliente C ? R$ 1.000,00
Cliente D ? R$ 1.000,00
Assinale a alternativa CORRETA que descreve o procedimento adotado pelos auditores ao explorarem a conta de Provisão para Devedores Duvidosos:
( ) O cliente B, por se apresentar com valores intermediários, pode ser considerado o papel de trabalho mais importante a ser elaborado pelos auditores, quando realizado com os clientes C e D.
( X ) Os cliente A e B merecem ser analisados