exercicio 18 - cia KW

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1 
FEA/USP	
  –	
  Departamento	
  de	
  Contabilidade	
  e	
  Atuária	
  
EAC-­‐0480	
  –	
  Contabilidade	
  Intermediária	
  I	
  	
  
Prof.	
  Bruno	
  Meirelles	
  Salotti	
  /	
  Monitora:	
  Barbara	
  de	
  Lima	
  Voss	
  
	
  
EXERCÍCIO	
  18	
  –	
  Cia.	
  KW	
  
 
A	
  Companhia	
  KW	
  é	
  uma	
  empresa	
  comercial,	
  no	
  período	
  de	
  janeiro	
  a	
  dezembro	
  de	
  20X1	
  sua	
  contabilidade	
  
encerrou	
  o	
  seguinte	
  balanço:	
  
	
  
31/12/20X1 31/12/20X1
ATIVO	
  CIRCULANTE 122,000	
  	
  	
  	
  	
  	
   PASSIVO	
  CIRCULANTE 70,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Bancos 2,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   IR	
  a	
  pagar 25,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Clientes 120,000	
  	
  	
  	
  	
  	
   Debêntures	
  a	
  pagar 45,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
ATIVO	
  NÃO	
  CIRCULANTE 239,750	
  	
  	
  	
  	
  	
   PASSIVO	
  NÃO	
  CIRCULANTE 37,625	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
RLP -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   Prov.	
  Trabalhista 32,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
IR	
  Diferido -­‐	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   IR	
  Diferido 5,625	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Imobilizado 239,750	
  	
  	
  	
  	
  	
   PATRIMÔNIO	
  LÍQUIDO 254,125	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Equipamentos 50,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   Capital 150,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  
(-­‐)	
  Deprec.	
  Acum.	
  Equipamentos (6,250)	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
   Lucros	
  Acumulados 104,125	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Edificações 200,000	
  	
  	
  	
  	
  	
  
(-­‐)	
  Deprec.	
  Acum.	
  Edificações (4,000)	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  	
  
TOTAL 361,750	
  	
  	
  	
  	
  	
   TOTAL 361,750	
  	
  	
  	
  	
  	
  
Cia.	
  KW
Balanço	
  Patrimonial	
  em	
  31.12.20X1	
  e	
  31.12.20X2
ATIVO	
   PASSIVO	
  +	
  PL
	
  
	
  
As	
  diferenças	
  temporárias	
  utilizadas	
  para	
  os	
  cálculos	
  do	
  IR	
  diferido	
  são	
  detalhadas	
  abaixo:	
  
CONTROLE(DO(IR(DIFERIDO(,(31/12/20X1
Column1 CONTÁBIL FISCAL DIF. DED/TRIB IR(DIFERIDO
CLIENTES 120.000,,,,,,,,,,, 80.000,,,,,,,,, 40.000,,,,,, TRIB PASSIVO
EQUIPAMENTOS 43.750,,,,,,,,,,,,, 45.000,,,,,,,,, (1.250),,,,,,, DED ATIVO
EDIFICAÇÕES 196.000,,,,,,,,,,, 192.000,,,,,,, 4.000,,,,,,,, TRIB PASSIVO
DEBÊNTURES 45.000,,,,,,,,,,,,, 53.000,,,,,,,,, 8.000,,,,,,,, TRIB PASSIVO
PROV.,TRABALHISTA 32.000,,,,,,,,,,,,, E,,,,,,,,,,,,,, (32.000),,,,, DED ATIVO 	
  
Ø A	
  diferença	
  no	
  saldo	
  de	
  clientes	
  se	
  refere	
  a	
  vendas	
  tributáveis	
  em	
  regime	
  de	
  caixa.	
  
Ø As	
  diferenças	
  nos	
  ativos	
  imobilizados	
  se	
  referem	
  a	
  critérios	
  de	
  depreciação	
  diferenciados	
  para	
  fins	
  
fiscais.	
  
Ø A	
  diferença	
  nas	
  debêntures	
  se	
  refere	
  à	
  apropriação	
  do	
  custo	
  de	
  captação	
  como	
  despesa	
  para	
  fins	
  
fiscais.	
  
Ø A	
   diferença	
   na	
   provisão	
   trabalhista	
   se	
   refere	
   aos	
   critérios	
   fiscais	
   de	
   dedutibilidade	
   da	
   provisão	
  
apenas	
  quando	
  do	
  pagamento	
  da	
  provisão.	
  
	
  
No	
  exercício	
  de	
  20X2,	
  a	
  Cia	
  “KW”	
  efetuou	
  as	
  seguintes	
  transações:	
  
1. As	
  vendas	
  do	
  período	
  foram	
  de	
  $500.000,	
  sendo	
  que	
  60%	
  dessas	
  vendas	
  não	
  foram	
  recebidas.	
  	
  
2. Das	
  vendas	
  não	
  recebidas	
  do	
  período,	
  10%	
  serão	
  tributadas	
  no	
  seu	
  recebimento.	
  
3. As	
  vendas	
  a	
  prazo	
  de	
  20X1	
  foram	
  recebidas	
  em	
  20X2;	
  
2 
FEA/USP	
  –	
  Departamento	
  de	
  Contabilidade	
  e	
  Atuária	
  
EAC-­‐0480	
  –	
  Contabilidade	
  Intermediária	
  I	
  	
  
Prof.	
  Bruno	
  Meirelles	
  Salotti	
  /	
  Monitora:	
  Barbara	
  de	
  Lima	
  Voss	
  
	
  
EXERCÍCIO	
  18	
  –	
  Cia.	
  KW	
  
 
4. Os	
  estoques	
  adquiridos	
  em	
  20X2	
  foram	
  vendidos	
  e	
  pagos	
  à	
  vista,	
  pelo	
  valor	
  de	
  $204.000.	
  
5. Os	
  equipamentos	
  têm	
  a	
  vida	
  útil	
  contábil	
  de	
  8	
  anos	
  (taxa	
  de	
  12,5%	
  a.a.).	
  O	
  Fisco	
  aceita	
  a	
  vida	
  útil	
  fiscal	
  
de	
  10	
  anos	
  (taxa	
  de	
  10%	
  a.a.).	
  
6. As	
  edificações	
  têm	
  vida	
  útil	
  contábil	
  de	
  50	
  anos	
  (taxa	
  de	
  2%	
  ao	
  ano)	
  e	
  a	
  vida	
  útil	
  aceita	
  pelo	
  Fisco	
  é	
  de	
  
25	
  anos	
  (4%	
  ao	
  ano).	
  
7. Durante	
  o	
  ano,	
  os	
  juros	
  das	
  debêntures	
  foram	
  apropriados	
  em	
  $15.000	
  (esse	
  valor	
  inclui	
  os	
  custos	
  de	
  
captação	
  de	
  $8.000)	
  e	
  os	
  títulos	
  foram	
  totalmente	
  quitados	
  ainda	
  em	
  20X2.	
  
8. A	
  provisão	
  trabalhista	
  foi	
  complementada	
  em	
  $8.500.	
  
9. O	
  IR	
  corrente	
  de	
  20X1	
  foi	
  quitado	
  em	
  20X2	
  e	
  o	
  IR	
  corrente	
  de	
  20X2	
  será	
  pago	
  em	
  20X3	
  
	
  
	
  
A	
  alíquota	
  do	
  imposto	
  de	
  renda	
  é	
  de	
  30%.	
  
	
  
Pede-­‐se:	
  
(a) Elabore	
  os	
  lançamentos	
  contábeis	
  do	
  período	
  de	
  20X2	
  em	
  razonetes;	
  
(b) Elabore	
  a	
  demonstração	
  do	
  resultado	
  do	
  exercício	
  de	
  20X2;	
  
(c) Elabore	
  o	
  balanço	
  patrimonial	
  encerrado	
  em	
  31	
  de	
  dezembro	
  de	
  20X2,	
  assumindo	
   retenção	
   total	
  do	
  
lucro	
  do	
  exercício.