Livro Digital - Regimes Específicos de IBS e CBS

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Professora. Ma. Patrícia Alves 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
REGIMES ESPECÍFICOS DO IBS E CBS 
Gean Rech Pereira - geanrech@cricicont.com.br - CPF: 018.481.109-01
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REGIMES ESPECÍFICOS DO IBS E CBS 
BASE LEGAL: EC 132/2023, LC 192/2022 E LC 214/2025 
 
 
OBJETIVO 
Compreender os regimes específicos e diferenciados do IBS (Imposto sobre Bens e 
Serviços) e da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), definidos pela Reforma Tributária, 
com ênfase nas regras, aplicações práticas, fundamentações legais e impactos no dia 
a dia das empresas contábeis. 
 
 
1. INTRODUÇÃO AOS REGIMES ESPECÍFICOS 
Os regimes específicos e diferenciados tratam situações nas quais o modelo padrão de 
débito e crédito não é adequado, seja por interesse público, função social ou necessidade 
setorial. 
Base Legal: 
• Art. 9º e 18 a 22 da LC 214/2025 
• EC 132/2023 – Art. 156-A e Art. 195-A 
 
 
1.1. IMPORTAÇÃO 
Regras e Aplicação 
• IBS e CBS incidem no desembaraço aduaneiro; 
• Integram a base de cálculo os valores aduaneiros + tributos + encargos; 
• Créditos podem ser apropriados normalmente. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 22, §2º 
 
1.2. EXPORTAÇÃO 
Incentivo à Competitividade 
• Exportações têm alíquota zero; 
• Manutenção integral dos créditos acumulados; 
• Permite ressarcimento ou compensação. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 22, §1º 
 
 
 
1.3. CASHBACK TRIBUTÁRIO 
Devolução de Tributos para Baixa Renda 
• Pessoas do CadÚnico terão parte dos tributos devolvidos; 
• Devolução ocorrerá via conta digital (Pix ou app oficial); 
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• Regulado por leis específicas em cada esfera. 
Base Legal: EC 132/2023, Art. 156-A, §7º; LC 214/2025, Art. 21 
 
1.4. CESTA BÁSICA NACIONAL 
Alíquota Zero e Uniformidade Nacional 
• Aplicada a uma lista única nacional; 
• Crédito mantido para empresas na cadeia produtiva. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 18 
 
1.5. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 60% 
Destinada a setores sensíveis 
• Redução para: 
o Educação, saúde, transporte público, cultura e saneamento; 
o Objetivo é garantir acesso à população. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 20, I a IV 
 
1.6. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 30% 
Aplicação técnica 
• Setores com menor essencialidade, mas ainda relevantes; 
• Percentual aplicado diretamente à alíquota padrão. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 20, §1º 
 
1.7. REDUÇÃO A ZERO 
Casos de Interesse Público 
• Alíquota zero com direito a crédito mantido; 
Exemplos: 
o Medicamentos essenciais; 
o Produtos agropecuários; 
o Insumos de acessibilidade. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 19 
 
1.8. REGIMES DIFERENCIADOS – DETALHAMENTO 
Esses regimes possuem regras específicas e técnicas, com apurações distintas ou 
obrigações acessórias próprias. 
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1.8.1. Combustíveis – Regime Monofásico Nacional 
• Cobrança concentrada em um elo da cadeia (distribuidor); 
• Evita cumulatividade e sonegação; 
• Empresas na ponta final não se creditam. 
Base Legal: LC 192/2022 + LC 214/2025, Art. 9º, IV 
 
1.8.2. Planos de Saúde 
• Regime próprio com possível tributação diferenciada; 
• Devido à complexidade da precificação e regulação da ANS; 
• A regulamentação ainda será detalhada por lei específica. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 9º, V 
 
1.8.3. Serviços Financeiros 
• Sem aplicação do regime de débito e crédito; 
• Utilizarão base de cálculo presumida; 
• Tributos pagos conforme margem financeira. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 9º, II 
 
1.8.4. Operações com Bens de Capital 
• Possibilidade de depreciação acelerada dos créditos; 
• Compensação mais rápida para incentivar investimentos. 
Base Legal: LC 214/2025, Art. 17 
 
1.8.5. Zona Franca de Manaus 
• Manutenção do regime atual de incentivos fiscais; 
• Empresas da ZFM terão tratamento especial de créditos; 
• Garantido pela Constituição até 2073. 
Base Legal: EC 132/2023, Art. 92-B, §3º 
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2. IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
Contextualização Geral 
A Reforma Tributária trouxe um modelo mais simples e transparente (?) de tributação ao 
substituir diversos tributos (PIS, Cofins, ICMS, IPI e ISS) pelo IBS (estadual/municipal) e 
CBS (federal). 
 
Esse novo modelo afeta diretamente operações de importação e exportação, com foco em: 
• Eliminar cumulatividade; 
• Estimular a competitividade internacional; 
• Padronizar o tratamento tributário. 
 
 
 
2.1. IMPORTAÇÃO: O que muda com a Reforma? 
 
Antes da Reforma 
• Tributação federal (II, IPI, PIS-Importação, Cofins-Importação); 
• ICMS cobrado no estado do importador; 
• Complexidade e bitributação (ex: ICMS sobre PIS/Cofins). 
 
 
Após a Reforma 
Incidência do IBS e CBS no desembaraço aduaneiro, com base uniforme: 
 
Tributo Incidência Observações 
IBS Nacional, rateado aos entes federativos Arrecadado pela União e repartido 
CBS Federal Substitui PIS e Cofins 
 
• Base de Cálculo: valor aduaneiro + impostos + encargos financeiros 
• Crédito Fiscal: integral e imediato (regra geral) 
• Destinação: ao destino do bem, para garantir justiça fiscal 
 
 
Exemplo Prático 
Uma empresa importa máquinas no valor de R$ 100.000. 
Encargos: R$ 20.000 
Alíquota total de IBS + CBS: 26,5% 
Base de cálculo: R$ 120.000 
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Tributo devido: R$ 120.000 × 26,5% = R$ 31.800 
 
Fundamentação Legal 
• LC 214/2025, Art. 22, §2º 
• EC 132/2023, Art. 156-A, §5º e §6º 
 
 
 
2.2. EXPORTAÇÃO: O que muda com a Reforma? 
 
Antes da Reforma 
• Exportações já eram isentas de ICMS, IPI, PIS e Cofins; 
• Porém, havia dificuldade de recuperar créditos acumulados. 
 
 
Após a Reforma 
Exportações continuam com alíquota zero, sem cumulatividade, e com: 
 
Benefício Descrição 
Alíquota Zero IBS e CBS Para bens e serviços 
Crédito Total Mantido Evita acúmulo de tributos na cadeia 
Ressarcimento Garantido Via compensação ou reembolso em dinheiro 
 
Isso aumenta a competitividade do produto brasileiro no mercado internacional. 
 
Exemplo Prático 
Empresa industrial exporta R$ 500.000 em mercadorias. 
Insumos geraram R$ 80.000 de crédito de IBS/CBS. 
 
→ Crédito pode ser utilizado ou ressarcido em dinheiro, sem trava de prazo. 
 
Ponto de Atenção 
• Ressarcimento dependerá de regulamentação complementar; 
• Será necessário controle individualizado por operação e cliente. 
 
 
Fundamentação Legal 
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• LC 214/2025, Art. 22, §1º 
• EC 132/2023, Art. 156-A, §8º 
 
 
 
Conclusão 
 
A Reforma Tributária promove um ambiente mais favorável ao comércio exterior, com: 
• Desoneração real das exportações; 
• Transparência e simplificação na importação; 
• Recuperação plena de créditos; 
• Responsabilidade técnica do contador em ajustar processos e orientar empresas. 
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3. CASHBACK TRIBUTÁRIO NA REFORMA: COMO VAI FUNCIONAR? 
 
 
Objetivo do Cashback 
O cashback tributário tem como finalidade reduzir a regressividade dos tributos sobre o 
consumo, ou seja, devolver parte dostributos pagos por famílias de baixa renda, que 
proporcionalmente comprometem mais sua renda com consumo. 
 
Base constitucional: 
EC 132/2023 – Art. 156-A, §7º e Art. 195-A, §5º 
 
 
 
3.1. COMO SERÁ OPERACIONALIZADO O CASHBACK? 
 
 
3.1.1. Público-Alvo 
• Famílias inscritas no CadÚnico (Cadastro Único para Programas Sociais); 
• Possivelmente, outros critérios de vulnerabilidade social definidos por lei. 
 
 
3.1.2. Abrangência 
• Aplicável ao IBS (estadual e municipal) e à CBS (federal); 
• Incide sobre bens e serviços essenciais, como alimentos, energia elétrica, gás, 
água e transporte. 
 
 
3.1.3. Percentual de Devolução 
• Será definido por lei complementar federal (CBS) e estadual/municipal (IBS); 
• A LC 214/2025 não fixa o percentual, mas autoriza a devolução parcial ou integral do 
imposto pago; 
• Estados poderão optar por devolver 100% do IBS pago sobre produtos essenciais. 
 
 
3.1.4. Forma de Devolução 
• O valor será calculado automaticamente com base nos dados da nota fiscal eletrônica; 
• Restituição será feita por conta digital do beneficiário (ex: Pix ou aplicativo do 
governo); 
• Poderá ser mensal, bimestral ou por acúmulo de valor mínimo, conforme 
regulamentação; 
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Os percentuais de devolução previstos são: 
• 100% de devolução da Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) para a 
população de baixa renda nas despesas com: 
o Água; 
o Botijão de gás de até 13 kg; 
o Energia elétrica; 
o Esgoto; 
o Serviços de telecomunicações (internet e telefonia); 
o Gás canalizado. 
• Pelo menos 20% de devolução do Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) para 
essa mesma população, aplicado de forma geral aos demais produtos e serviços, com 
possibilidade de aumento desse percentual por legislação estadual ou municipal no 
caso do IBS. 
O cashback será calculado com base no consumo familiar a partir de janeiro de 2027 
para a CBS e a partir de janeiro de 2029 para o IBS, respeitando a emissão de 
documentos fiscais vinculados ao CPF dos membros da família. A devolução deverá 
ocorrer em até 25 dias após a apuração e o meio de pagamento ainda será definido. 
Além disso, não haverá cashback para produtos sujeitos ao Imposto Seletivo, que incide 
sobre itens prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente. 
 
 
3.1.5. Identificação da Compra 
O CPF do consumidor deverá ser informado na nota fiscal para: 
• Identificar que a compra foi feita por pessoa elegível; 
• Registrar o valor dos tributos pagos que podem ser devolvidos; 
• Gerar base para devolução automática via sistemas integrados entre Receita e 
CadÚnico. 
 
 
3.1.6. Tecnologia Envolvida 
• Integração entre sistemas da Receita Federal, Estados e Municípios, via Plataforma 
Digital do IBS/CBS; 
• Cruzamento automático das NF-e com dados do CadÚnico; 
• Contadores e desenvolvedores de software precisarão adequar ERPs e PDVs. 
 
 
Fundamentação Legal 
 
Documento Dispositivo Conteúdo 
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EC 132/2023 
Art. 156-A, §7º Autoriza devolução de imposto sobre consumo às famílias de baixa renda 
Art. 195-A, §5º Aplica o mesmo princípio para a CBS 
 
 
 
LC 214/2025 
Art. 21 Dispõe sobre regras do cashback no IBS e CBS 
Art. 26, §2º Os fiscos podem disponibilizar sistemas de consulta para beneficiários 
 
 
Impacto para o Escritório Contábil 
 
Responsabilidade Ação Prática 
Identificar produtos com 
cashback 
Revisar NCMs e parametrizar sistemas de vendas 
Adequar sistemas ERPs e PDVs devem permitir inclusão de CPF 
Informar corretamente a nota 
fiscal 
Obrigatório incluir dados do consumidor 
Orientar clientes Principalmente varejo e prestadores de serviço para 
consumidores finais 
 
Pontos de Atenção 
• Empresas devem incentivar o CPF na nota para garantir o direito do consumidor; 
• Contadores terão papel consultivo ao mapear produtos com devolução e orientar 
comunicação com cliente final; 
• Sistema nacional unificado ainda está em desenvolvimento — acompanhar 
regulamentações complementares será essencial. 
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4. CESTA BÁSICA NACIONAL NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
Objetivo da Nova Política Fiscal para a Cesta Básica 
 
A Reforma busca substituir a política dispersa e desigual de isenções atuais por um 
modelo padronizado, mais eficaz e socialmente justo: 
• Reduz regressividade tributária; 
• Elimina diferenças entre estados e municípios; 
• Garante acesso a alimentos essenciais com menor carga tributária. 
 
 
4.2. Como será a tributação dos produtos da cesta básica? 
 
4.2.1. Alíquota Zero para Produtos da Cesta Nacional 
 
Produtos da Cesta Básica Nacional terão alíquota zero de IBS e CBS 
A LC 214/2025 trata da cesta básica estabelecendo alíquota zero do IBS (Imposto sobre 
Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição Social sobre Bens e Serviços) para diversos 
produtos essenciais, ampliando a lista tradicional e incluindo itens que visam garantir o 
acesso a alimentos básicos e à nutrição adequada. 
Principais pontos sobre a cesta básica na LC 214/2025: 
• Alíquota zero para produtos da cesta básica nacional, incluindo: 
• Arroz, feijão, leite e derivados, manteiga, carnes (exceto foie gras), peixes 
(exceto algumas espécies específicas), açúcar, sal, farinha de mandioca e de 
milho, pães (incluindo pão francês), massas e farinhas (inclusive de aveia e 
trigo com baixo teor de proteína). 
• Óleo de babaçu, grãos de milho e de aveia. 
• Queijos variados como mozarela, minas, prato, coalho, ricota, provolone, 
parmesão, fresco e do reino. 
• Fórmulas infantis e especiais para pessoas com doenças metabólicas. 
• Mate. 
• Frutas e ovos: Conforme a Emenda Constitucional 132/2023, ovos, coco, frutas 
frescas ou refrigeradas e frutas congeladas sem adição de açúcar ou adoçantes terão 
redução de 100% das alíquotas do IBS e CBS. 
Essas medidas estão previstas em dispositivos da LC 214/2025 e refletem o compromisso 
da reforma tributária em reduzir a carga tributária sobre alimentos essenciais, promovendo 
segurança alimentar e justiça fiscal. 
 
Empresas continuam com direito ao crédito integral dos insumos. 
De acordo com a LC 214/2025, os produtos da cesta básica que têm alíquota zero de 
IBS e CBS garantem a manutenção do crédito tributário relativo às operações 
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anteriores, ou seja, os contribuintes que adquirirem esses produtos poderão aproveitar os 
créditos de IBS e CBS gerados nas etapas anteriores da cadeia produtiva. Contudo, a 
alíquota zero não gera crédito para compensação nas operações subsequentes. 
Em resumo: 
• Para produtos com alíquota zero, como os da cesta básica, o contribuinte mantém o 
direito aos créditos tributários acumulados nas etapas anteriores da cadeia, podendo 
utilizá-los para compensar débitos futuros. 
• Porém, as operações seguintes com esses produtos não geram novos créditos para 
compensação, pois a alíquota é zero. 
• Isso difere da isenção, que anula o crédito relativo às operações anteriores e não 
permite crédito para etapas seguintes. 
Essa sistemática está prevista na LC 214/2025, que assegura a não cumulatividade do 
IBS e da CBS, garantindo que a desoneração da cesta básica não prejudique o direito ao 
crédito tributário acumulado. 
Portanto, os produtos da cesta básica com alíquota zero dão direito ao crédito de IBS e 
CBS sobre as aquisições realizadas, conforme previstona lei 
Isso elimina o efeito cumulativo e reduz o preço final ao consumidor. 
 
4.2.2. Lista Nacional Única (definida por Lei Complementar) 
A LC 214/2025 – Anexo I estabelece a criação de uma lista unificada de produtos 
essenciais com base em: 
 
 
Setor/Produto Descrição do Benefício 
Educação e saúde Redução de 60% na alíquota do IBS/CBS 
Insumos agropecuários 
Redução de 60% para insumos registrados no 
Ministério da Agricultura 
Produtos processados da cesta 
básica 
 
Farinhas, açúcares, óleos vegetais (exceto babaçu) 
Produtos agropecuários in 
natura 
Redução para produtos não industrializados, com 
exceções para beneficiamentos básicos 
Equipamentos médicos e 
dispositivos 
 
Redução de 60% na alíquota 
Produtos de higiene pessoal e 
limpeza 
 
Redução de 60% na alíquota 
Medicamentos (exceto os de 
alíquota zero) 
 
Redução de 60% na alíquota 
Setor cultural e audiovisual Redução de 60% na alíquota 
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A lista final poderá ser complementada ou revisada por nova lei complementar federal. 
Mesmo com alíquota zero, as empresas poderão: 
• Aproveitar os créditos de IBS e CBS das compras de insumos; 
• Reduzir cumulatividade e melhorar competitividade. 
 
 
 
Comparativo: Antes x Depois da Reforma 
 
Situação Antes Depois da Reforma 
 
Alíquotas 
Variadas por estado, com 
isenções parciais e guerra fiscal 
 
Alíquota zero padronizada 
Créditos de 
insumos 
 
Em muitos casos, perdidos 
 
Mantidos integralmente 
Impacto na 
precificação 
 
Complexo e desigual 
 
Simples, previsível e justo 
Benefício ao 
consumidor 
 
Parcial 
Redução efetiva de preço + 
cashback (se for baixa renda) 
 
Fundamentação Legal 
 
Norma Dispositivo Conteúdo 
EC 
132/2023 
Art. 156-A, 
§5º 
 
Permite alíquota zero para produtos essenciais 
 
 
LC 
214/2025 
 
Art. 18 
 
Lista de produtos com alíquota zero e crédito integral 
 
Art. 19 
Admite outros casos de redução a zero (inclusive 
medicamentos) 
 
Exemplo Prático 
Cenário: 
Uma indústria de alimentos vende feijão com alíquota zero de IBS e CBS. 
• Compra insumos no valor de R$ 20.000; 
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• IBS e CBS embutidos nas compras: R$ 5.000; 
• Vende a R$ 30.000 (sem IBS/CBS na venda). 
 
 
Resultado: 
→ Pode aproveitar R$ 5.000 de crédito e abater de outros débitos do mês 
→ Isso evita acúmulo e melhora o fluxo de caixa 
 
Impacto para Escritórios Contábeis e Empresas 
O que deve ser feito na prática? 
Ação Detalhamento 
Identificar os produtos da cesta 
básica 
Revisar NCMs e classificar corretamente 
Atualizar sistemas fiscais Ajustar CFOPs, CSTs e parametrizações no 
ERP 
Ajustar a precificação Considerar crédito mantido na margem de lucro 
Orientar varejistas e indústrias Sobre o impacto da nova política de preços 
 
Observações Importantes 
• Alíquota zero ≠ isenção: com a nova regra, a empresa mantém o direito ao crédito, 
o que não ocorre com isenção pura no modelo antigo; 
 
• Se o consumidor final for de baixa renda, ainda pode receber cashback mesmo com 
alíquota zero – caso a compra não esteja 100% desonerada. 
 
 
Conclusão 
A nova regra para a cesta básica é: 
• Socialmente mais eficaz; 
• Contabilmente mais transparente; 
• Economicamente mais eficiente, com recuperação de créditos e melhor formação de 
preço. 
 
 
O contador terá papel-chave na correta classificação, parametrização e comunicação 
com os clientes que atuam no varejo, atacado ou indústria de alimentos. 
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5. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 60% NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
5.1. Finalidade da Redução de 60% 
 
 
A alíquota reduzida em 60% tem como objetivo: 
• Garantir acessibilidade a bens e serviços fundamentais; 
• Reduzir o custo social de setores essenciais; 
• Evitar a repercussão total do tributo no preço ao consumidor final; 
• Promover justiça fiscal sem abrir mão da arrecadação. 
 
 
5.2. Como Funciona? 
 
 
5.2.1. Aplicação direta: 
A alíquota-padrão do IBS e da CBS será reduzida em 60% para setores listados na LC 
214/2025, Anexo VII e VIII. 
Se a alíquota padrão for, por exemplo, 26,5%, a alíquota com redução de 60% será: 
26,5% × 40% = 10,6% 
 
Fundamentação Legal 
Os artigos da LC 214/2025 que tratam da redução de 60% nas alíquotas do IBS e da 
CBS para produtos e setores específicos são principalmente: 
• Artigo 128: Dispõe sobre a redução em 60% das alíquotas do IBS e da CBS para 
alimentos destinados ao consumo humano, conforme listado no Anexo VII da lei. 
• Artigo 138, §§ 4º e 9º, II: Estabelece a redução de 60% das alíquotas incidentes sobre 
insumos agropecuários e aquícolas registrados no Ministério da Agricultura, além de 
outros produtos e serviços relacionados ao agronegócio. 
• Anexos VII e VIII: Listam detalhadamente os produtos de alimentação e de higiene 
pessoal que terão redução de 60% nas alíquotas. 
• Disposições gerais: A LC 214/2025 prevê redução de 60% para medicamentos que 
não estejam na lista de alíquota zero, equipamentos médicos, produtos de higiene 
pessoal e limpeza de uso popular, entre outros setores estratégicos e essenciais. 
Esses dispositivos visam desonerar setores sociais e economicamente relevantes, como 
alimentação, saúde, agroindústria e higiene, promovendo a redução da carga tributária sobre 
esses bens. 
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A LC 214/2025 estabelece uma redução de 60% na alíquota do IBS e da CBS para 
diversos setores e produtos considerados estratégicos ou essenciais, com o objetivo de 
desonerar a carga tributária e incentivar essas atividades. Os principais pontos são: 
• Setores beneficiados com redução de 60%: 
• Serviços de educação e saúde 
• Insumos agropecuários (incluindo agrotóxicos, fertilizantes, rações, vacinas 
veterinárias e outros insumos registrados no Ministério da Agricultura) 
• Produtos de higiene pessoal e limpeza de uso popular 
• Equipamentos médicos e dispositivos médicos 
• Produtos processados da cesta básica, como farinhas, açúcares, óleos 
vegetais (exceto babaçu) 
• Setor cultural e audiovisual 
• Medicamentos que não estejam na lista de alíquota zero 
• Produtos agropecuários, aquícolas, pesqueiros, florestais e extrativistas 
vegetais in natura também terão redução de 60%, desde que não submetidos a 
processos industriais, com exceção de beneficiamentos básicos (resfriamento, 
congelamento, secagem, limpeza, etc.). 
• Redução aplicada a insumos e serviços ligados à agropecuária, como 
licenciamento de direitos sobre cultivares, serviços técnicos agrícolas, pulverização 
de agrotóxicos, inseminação artificial, plantio, irrigação e colheita. 
• Medicamentos não contemplados na alíquota zero terão redução de 60% na 
alíquota geral. 
• Redução de 60% para produtos de higiene pessoal e limpeza de uso popular, 
ampliando o acesso a esses bens. 
Essas reduções fazem parte dos regimes diferenciados previstos na lei para equilibrar a 
simplificação tributária com a preservação de incentivos para setores sociais e 
economicamente relevantes. 
 
 
 
5.2.2. Setores Beneficiados (Detalhamento) 
Educação 
• Escolas públicas e privadas sem fins lucrativos; 
• Serviços de ensino infantil, fundamental, médio e técnico; 
• Excetuando instituições com fins lucrativos no ensino superior. 
 
Saúde 
• Hospitais, clínicas e serviços ambulatoriais; 
• Planos de saúde com registro na ANS; 
• Distribuiçãode medicamentos e serviços laboratoriais podem ser incluídos mediante 
regulamentação. 
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Cultura 
• Venda de livros físicos e digitais; 
• Ingressos para cinema nacional, teatro, concertos e espetáculos artísticos; 
• Atividades culturais com incentivo público ou reguladas. 
 
Exemplo Prático de Cálculo 
Cenário: 
Clínica médica presta serviço de R$ 100.000 
Alíquota padrão: 26,5% 
→ Redução de 60% aplicada: 
26,5% × 40% = 10,6% 
 
Resultado: 
→ IBS + CBS devidos = R$ 10.600 
→ Com crédito integral mantido, a carga líquida pode ser ainda menor. 
 
 
 
 
Impacto Contábil e Estratégico 
 
Aspecto Aplicação Prática 
Parametrização de 
sistemas 
Ajustar CST/CFOP para nova alíquota reduzida 
Cálculo de tributos Corrigir tabela de apuração no ERP 
Revisão de contratos Recalcular preços e condições contratuais com base na nova 
carga tributária 
Orientação a clientes Setores com direito à redução devem ser notificados e 
instruídos a comprovar elegibilidade 
Crédito fiscal Créditos continuam integralmente aproveitáveis para esses 
setores 
 
Cuidados Importantes 
• A redução não é automática: é preciso que o bem/serviço esteja expressamente 
previsto em lei; 
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• Pode haver exigência de comprovação documental de enquadramento, como: 
o Registro na ANS (para planos de saúde); 
o Credenciamento no MEC (educação); 
o Autorização municipal (transporte); 
o Certificados de atividade cultural (para espetáculos). 
 
 
Checklist para Escritórios Contábeis 
 
Ação Descrição 
Identificar clientes beneficiados Educação, saúde, transporte e cultura 
Parametrizar ERP Aplicar redução de 60% na alíquota padrão 
Ajustar NF-e Conferir CST e CFOP corretos 
Atualizar clientes Enviar comunicado explicativo sobre redução 
Monitorar nova regulamentação Acompanhar leis específicas e decretos estaduais 
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6. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 30% NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
6.1. Objetivo da Redução 
 
 
A alíquota reduzida em 30% visa: 
• Estimular a competitividade de setores estratégicos; 
• Incentivar investimentos e expansão econômica; 
• Manter a arrecadação fiscal sem prejudicar a atividade econômica. 
 
6.2. Como Funciona? 
 
6.2.1. Aplicação direta: 
 
 
A alíquota padrão do IBS e CBS será reduzida em 30% para setores listados na LC 
214/2025, Art. 143 
Se a alíquota padrão for, por exemplo, 26,5%, a alíquota com redução de 30% será: 
26,5% × 70% = 18,55% 
 
Fundamentação Legal 
LC 214/2025 – Art. 143 
 
Os artigos da LC 214/2025 que falam sobre produtos e serviços com redução de 30% na 
alíquota do IBS e da CBS são principalmente: 
• Artigo 143: Estabelece os regimes diferenciados de alíquotas, incluindo a redução 
de 30% para determinados setores e atividades. 
• Dispositivo que trata da redução de 30% para profissionais liberais: A redução 
de 30% aplica-se a atividades exercidas por profissionais intelectuais submetidos a 
conselho profissional, como administradores, advogados, arquitetos, assistentes 
sociais, biólogos, contabilistas, economistas, engenheiros, entre outros. Essa 
previsão está detalhada no artigo que lista os grupos beneficiados com essa redução. 
• Outros dispositivos correlatos: A LC 214/2025 também prevê redução de 30% para 
planos de saúde de animais domésticos e para outros setores estratégicos, conforme 
regulamentação específica. 
 
 
Em resumo, a redução de 30% é aplicada a: 
• Profissionais liberais com atividades intelectuais regulamentadas por conselho. 
• Planos de saúde para animais domésticos. 
Essas disposições estão relacionadas principalmente ao Artigo 143 e seus incisos, que 
definem os regimes diferenciados de tributação. 
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Cuidados Importantes 
• A redução não é automática: é preciso que o bem/serviço esteja expressamente 
previsto em lei; 
• Pode haver exigência de comprovação documental de enquadramento, como: 
o Certificação de bens de capital; 
o Registro na ANEEL (para energia); 
o Inclusão em lista específica de inovação tecnológica. 
 
 
Checklist para Escritórios Contábeis 
 
Ação Descrição 
 
Identificar clientes beneficiados 
 
Setores de infraestrutura, bens de capital e inovação 
Parametrizar ERP Aplicar redução de 30% na alíquota padrão 
Ajustar NF-e Conferir CST e CFOP corretos 
Atualizar clientes Enviar comunicado explicativo sobre redução 
 
Monitorar nova regulamentação 
 
Acompanhar leis específicas e decretos estaduais 
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7. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA A 0% NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
7.1. Objetivo da Redução a 0% 
 
 
A isenção completa de tributação visa: 
• Estimular determinados setores econômicos; 
• Reduzir barreiras de acesso a bens e serviços essenciais; 
• Incentivar o consumo de produtos estratégicos para o desenvolvimento nacional. 
 
 
7.2. Como Funciona? 
 
7.2.1. Aplicação direta: 
A alíquota do IBS e CBS será reduzida a 0% para setores específicos listados na LC 
214/2025, Art. 52. 
Isso significa que não haverá incidência de tributação sobre esses bens ou serviços, 
promovendo seu acesso amplo e reduzindo o custo final para o consumidor. 
 
Fundamentação Legal 
Os artigos da LC 214/2025 que tratam dos produtos com alíquota zero do IBS (Imposto sobre 
Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição Social sobre Bens e Serviços) são principalmente: 
• Artigo 52: Estabelece a manutenção do direito a crédito tributário para operações 
sujeitas a alíquota zero, garantindo que os contribuintes possam aproveitar créditos 
nas etapas anteriores da cadeia. 
• Anexos da Lei (especialmente Anexo I): Listam detalhadamente os produtos 
destinados à alimentação humana que terão alíquota zero, incluindo itens da cesta 
básica nacional como açúcar, arroz, feijões, café, carnes (exceto foie gras), leite e 
derivados, pães, farinhas, óleos vegetais (como babaçu), raízes e tubérculos, 
manteiga, margarina, massas, peixes (exceto algumas espécies específicas) e sal. 
• Dispositivos relacionados a produtos de higiene menstrual, dispositivos 
médicos e de acessibilidade: Também são contemplados com alíquota zero, 
conforme previsto em dispositivos específicos da lei. 
• Regras para a Zona Franca de Manaus (ZFM): A LC 214/2025 zera as alíquotas 
para operações com bens intermediários e industrializados de origem nacional 
destinados à ZFM, além das operações realizadas por pessoas jurídicas 
estabelecidas na ZFM com bens materiais ou serviços destinados a pessoas físicas 
ou jurídicas locais, preservando a competitividade regional. 
 
 
A redução a 0% se aplica a operações com bens e serviços relacionados a: 
• Alimentos básicos, como arroz, feijão, leite, entre outros; 
• Medicamentos de uso contínuo, prescritos por profissionais da saúde; 
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• Livros e periódicos impressos, visando o incentivo à educação e cultura; 
• Equipamentos médico-hospitalares, essenciais para o sistema de saúde; 
• Transporte público coletivo urbano, como ônibus e metrôs. 
 
 
 
7.2.2. Setores Beneficiados (Detalhamento)Alimentos Básicos 
• Arroz, feijão, leite, pão, entre outros produtos essenciais à dieta alimentar básica. 
Medicamentos de Uso Contínuo 
• Insulina, anti-hipertensivos, analgésicos controlados, entre outros medicamentos 
essenciais à saúde pública. 
Livros e Periódicos Impressos 
• Livros didáticos, literatura nacional, jornais e revistas de circulação regular. 
Equipamentos Médico-Hospitalares 
• Equipamentos para diagnóstico, tratamento e monitoramento de pacientes em 
unidades de saúde. 
Transporte Público Coletivo Urbano 
• Ônibus, metrôs e VLTs que operem sob concessão pública e ofereçam serviços de 
transporte regular. 
 
 
 
Exemplo Prático de Aplicação 
Cenário: 
Compra de alimentos básicos no valor de R$ 1.000 
Alíquota padrão: 26,5% → Redução a 0% aplicada: 
 
Resultado: 
→ IBS + CBS devidos = R$ 0,00 → Isenção total de tributação sobre alimentos básicos. 
 
Impacto Contábil e Estratégico 
 
Aspecto Aplicação Prática 
 
Orientação a clientes 
Esclarecer elegibilidade para isenção e documentação 
necessária 
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Atualização de sistemas Ajustar CST/CFOP para operações isentas 
Monitoramento 
regulatório 
 
Acompanhar alterações na legislação que afetem a isenção 
 
Cuidados Importantes 
• A isenção a 0% requer conformidade estrita com os critérios estabelecidos na 
legislação; 
• Documentação detalhada pode ser necessária para comprovar a natureza dos 
produtos ou serviços beneficiados. 
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8. OUTROS REGIMES DIFERENCIADOS NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
8.1. Objetivo dos Regimes Diferenciados 
 
 
Os regimes diferenciados visam: 
• Adaptar a tributação às particularidades de certos setores econômicos; 
• Estimular investimentos em áreas estratégicas; 
• Promover equidade fiscal entre diferentes tipos de atividades econômicas. 
 
8.2. Como Funcionam os Regimes Diferenciados? 
 
8.2.1. Características: 
• Tributação específica: Alíquotas diferentes do padrão para setores estratégicos; 
• Benefícios fiscais: Incentivos para investimentos em determinadas áreas; 
• Simplicidade administrativa: Regimes simplificados de apuração e recolhimento. 
 
Os regimes diferenciados são aplicáveis a: 
• Setores de inovação e tecnologia, como startups e empresas de base tecnológica; 
• Agroindústria, com foco em produtos agrícolas e agropecuários; 
• Micro e pequenas empresas, com simplificação tributária e fiscal; 
• Energias renováveis, incentivando a geração limpa e sustentável. 
 
 
 
8.2.2. Setores Beneficiados (Detalhamento) 
Inovação e Tecnologia 
• Startups e empresas de tecnologia que desenvolvem novos produtos e serviços. 
Agroindústria 
• Produção agrícola e agropecuária, com foco em alimentos e commodities. 
Energias Renováveis 
• Geração de energia limpa, como solar, eólica e biomassa. 
Micro e Pequenas Empresas 
• Simplificação tributária e fiscal para facilitar a operação e crescimento. 
 
 
Impacto Contábil e Estratégico 
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Aspecto Aplicação Prática 
Orientação a clientes Identificar elegibilidade e vantagens dos regimes diferenciados 
Atualização de 
sistemas 
Adaptar ERP para cálculo correto de tributos sob regimes 
específicos 
Análise de 
investimentos 
Avaliar benefícios fiscais como parte de estratégias de 
crescimento empresarial 
 
Cuidados Importantes 
• A aplicação dos regimes diferenciados requer conformidade com critérios 
específicos estabelecidos na legislação; 
• Empresas devem manter registros detalhados e documentação comprobatória para 
validar a aplicação do regime diferenciado. 
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9. SETOR DE INOVAÇÃO E TECNOLOGIA NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
9.1. Objetivo do Incentivo 
O incentivo fiscal ao setor de inovação e tecnologia tem como objetivos principais: 
• Estimular o desenvolvimento tecnológico e a criação de novas soluções; 
• Promover a competitividade nacional no mercado global de tecnologia; 
• Atrair investimentos para startups e empresas de base tecnológica. 
 
 
9.2. Como Funciona o Regime Específico? 
 
9.2.1. Características: 
 
 
O regime diferenciado para inovação e tecnologia inclui: 
• Redução de alíquotas: Alíquotas menores de IBS e CBS para atividades específicas; 
• Incentivos fiscais: Deduções ou isenções tributárias para investimentos em P&D; 
• Simplicidade administrativa: Regimes simplificados de apuração e recolhimento. 
 
Fundamentação Legal 
LC 214/2025 – Art. 156 e 384 
Os principais artigos da LC 214/2025 que tratam da área de tecnologia e inovação são: 
• Artigo 156: Reduz a zero as alíquotas do IBS e da CBS incidentes sobre a prestação 
de serviços de pesquisa e desenvolvimento realizados por Instituições Científicas, 
Tecnológicas e de Inovação (ICT) sem fins lucrativos, desde que atendam a requisitos 
específicos relacionados a objetivos sociais e imunidade tributária. 
• Artigo 384: Cria um fundo específico para concessão de benefícios fiscais no setor 
de telecomunicações, com foco no fomento ao desenvolvimento científico, pesquisa, 
capacitação tecnológica e inovação, alinhado às políticas constitucionais de apoio à 
ciência e tecnologia 
 
 
As empresas de inovação e tecnologia são elegíveis para benefícios fiscais, incluindo: 
• Startups: Empresas de base tecnológica que desenvolvem novos produtos e serviços 
disruptivos; 
• Pesquisa e Desenvolvimento (P&D): Incentivos para atividades de pesquisa e 
inovação tecnológica; 
• Exportação de tecnologia: Estímulo à exportação de serviços tecnológicos e 
soluções inovadoras. 
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A LC 214/2025 reconhece a importância da inovação e tecnologia para o desenvolvimento 
econômico e estabelece incentivos fiscais temporários para setores que gerem 
externalidades positivas, incluindo áreas de inovação tecnológica. A lei prevê um período de 
transição (2027 a 2032) para adaptação gradual das empresas ao novo sistema tributário, 
com suporte técnico e regulamentações específicas para garantir a implementação eficaz, o 
que beneficia especialmente empresas de tecnologia e inovação. 
Além disso, embora a LC 214/2025 institua o IBS, CBS e o Imposto Seletivo, ela mantém 
princípios de não cumulatividade que favorecem a recuperação de créditos tributários ao 
longo da cadeia produtiva, o que pode incentivar investimentos em pesquisa e 
desenvolvimento tecnológico. 
No âmbito dos incentivos fiscais, o artigo 384 da LC 214/2025 cria um fundo específico para 
concessão de benefícios fiscais no setor de telecomunicações, um segmento estratégico 
ligado à inovação tecnológica. Esse fundo visa fomentar o desenvolvimento científico, a 
pesquisa, a capacitação tecnológica e a inovação, alinhando-se a dispositivos 
constitucionais que priorizam o apoio estatal à pesquisa tecnológica e à formação de 
recursos humanos nas áreas de ciência e tecnologia. 
Em resumo, a LC 214/2025: 
• Estabelece incentivos fiscais temporários para setores de inovação e tecnologia. 
• Prevê suporte e regulamentação para adaptação gradual ao novo sistema tributário, 
facilitando a transição para empresas inovadoras. 
• Cria mecanismos específicos para fomentar o desenvolvimento tecnológico, 
especialmente no setor de telecomunicações. 
• Mantém princípiosque favorecem a recuperação de créditos tributários, incentivando 
investimentos em inovação. 
Esses dispositivos refletem o compromisso da lei em estimular o avanço tecnológico e a 
inovação como motores do desenvolvimento econômico sustentável no Brasil. 
Exemplo Prático de Aplicação 
Cenário: 
Startup desenvolve plataforma de inteligência artificial para saúde no valor de R$ 1.000.000 
Alíquota padrão: 26,5% → Regime diferenciado aplicado: 
 
Resultado: 
→ IBS + CBS devidos = Alíquota reduzida conforme regime específico 
→ Benefício fiscal concedido para empresas que desenvolvem tecnologias inovadoras. 
 
Impacto Contábil e Estratégico 
 
Aspecto Aplicação Prática 
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Orientação a clientes 
Identificação de benefícios fiscais e compliance com critérios de 
elegibilidade 
Atualização de 
sistemas 
Adaptação de ERP para cálculo correto de tributos sob regime 
específico 
Análise de 
investimentos 
Avaliação de retorno sobre investimentos em inovação e 
tecnologia 
 
 
Cuidados Importantes 
• A aplicação dos benefícios fiscais exige conformidade com critérios específicos da 
legislação vigente; 
• Empresas devem manter registros detalhados e documentação comprobatória para 
validar o aproveitamento dos incentivos. 
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10. SETOR DA AGROINDÚSTRIA NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
10.1. Objetivo do Incentivo 
O incentivo fiscal à agroindústria tem como principais objetivos: 
• Estimular a produção agrícola e agropecuária; 
• Promover a segurança alimentar e nutricional; 
• Incentivar a competitividade do setor no mercado global. 
 
 
10.2. Como Funciona o Regime Específico? 
 
10.2.1. Características: 
 
O regime diferenciado para agroindústria inclui: 
• Redução de alíquotas: Alíquotas menores de IBS e CBS para produtos agrícolas e 
agropecuários; 
• Isenção total: Isenção tributária para determinados produtos da cesta básica; 
• Benefícios fiscais: Deduções ou créditos tributários para investimentos em 
tecnologia e infraestrutura agrícola. 
 
 
Fundamentação Legal 
LC 214/2025 
 
• Artigo 125: Define a cesta básica nacional de alimentos, incluindo produtos 
hortícolas, frutas e ovos, com alíquota zero do IBS/CBS, beneficiando a agroindústria 
que atua nesses setores. 
• Artigo 135: Trata da redução de alíquotas em 60% para o fornecimento de alimentos 
destinados ao consumo humano, relacionados no Anexo VII, abrangendo produtos 
agroindustriais. 
• Artigo 137: Estabelece a redução de alíquota para produtos agropecuários, 
aquícolas, pesqueiros, florestais e extrativistas vegetais in natura, impactando 
diretamente a agroindústria. 
• Artigo 138: Prevê a redução de 60% nas alíquotas do IBS e CBS incidentes sobre 
insumos agropecuários e aquícolas listados no Anexo IX, desde que registrados no 
Ministério da Agricultura, beneficiando a agroindústria no custo dos insumos. 
• Artigo 164, § 6º: Aplica norma antielisiva relacionada à participação societária de 
produtores rurais em pessoas jurídicas que desenvolvam atividade agropecuária, 
regulando a tributação no âmbito do IBS/CBS. 
• Artigo 82, inciso XI (proposta de alteração pelo PL 476/2025): Suspende o 
pagamento do IBS e da CBS no fornecimento de produtos agropecuários in natura 
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para contribuintes que promovam industrialização destinada à exportação, com 
requisitos de receita de exportação. 
 
 
Principais pontos sobre agroindústria na LC 214/2025 
• Redução de alíquotas para insumos agropecuários e aquícolas: O artigo 138 da 
LC 214/2025 prevê redução de 60% nas alíquotas do IBS e da CBS incidentes sobre 
o fornecimento dos insumos agropecuários e aquícolas listados no Anexo IX da lei, 
desde que esses insumos estejam registrados no Ministério da Agricultura e Pecuária. 
Esse benefício visa reduzir o custo dos insumos para a agroindústria e produtores 
rurais. 
• Diferimento do recolhimento do IBS e CBS: O recolhimento do IBS e da CBS sobre 
insumos agropecuários e aquícolas pode ser diferido em determinadas operações, 
especialmente quando os insumos são fornecidos a produtores rurais não 
contribuintes que utilizem esses insumos na produção de bens vendidos a 
adquirentes com direito a créditos presumidos, facilitando o fluxo financeiro e a 
competitividade do setor. 
• Tributação do etanol e biocombustíveis: A LC 214/2025 altera a legislação relativa 
ao PIS/Cofins para o etanol, estabelecendo alíquotas específicas para a contribuição 
sobre a receita bruta do produtor ou importador e possibilitando regime especial de 
apuração e pagamento por metro cúbico de etanol combustível. Isso impacta 
diretamente a agroindústria que atua na produção de biocombustíveis. 
• Incentivos e tratamento diferenciado para o agronegócio: A lei, em conjunto com 
regulamentações correlatas, busca preservar incentivos fiscais e regimes especiais 
para o agronegócio, reconhecendo sua importância econômica e buscando reduzir a 
carga tributária sobre insumos e produtos agroindustriais. 
Em resumo, a LC 214/2025 traz medidas que beneficiam a agroindústria ao reduzir a carga 
tributária sobre insumos essenciais, diferir o recolhimento de tributos para facilitar o fluxo 
financeiro e estabelecer regras específicas para a tributação de biocombustíveis, 
especialmente o etanol, fortalecendo o setor no contexto da reforma tributária. 
 
 
 
Exemplo Prático de Aplicação 
Cenário: 
Agroindústria processa 100 toneladas de alimentos por mês 
Alíquota padrão: 26,5% 
 
→ Regime diferenciado aplicado: 
Resultado: 
→ IBS + CBS devidos = Alíquota reduzida conforme regime específico 
→ Isenção fiscal concedida para alimentos da cesta básica. 
 
Cuidados Importantes 
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• A aplicação dos benefícios fiscais requer conformidade com critérios específicos 
da legislação vigente; 
• Empresas devem manter registros detalhados e documentação comprobatória para 
validar o aproveitamento dos incentivos. 
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11. SETOR DE ENERGIA RENOVÁVEL NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
11.1. Objetivo do Incentivo 
O incentivo fiscal à energia renovável tem como principais objetivos: 
• Promover a geração limpa de energia através de fontes renováveis como solar, 
eólica e biomassa; 
• Estimular investimentos em tecnologias verdes e infraestrutura sustentável; 
• Contribuir para metas ambientais de redução de emissões de carbono. 
 
 
11.2. Como Funciona o Regime Específico? 
 
11.2.1. Características: 
 
 
O regime diferenciado para energia renovável inclui: 
• Alíquotas reduzidas: Tributação reduzida sobre receitas provenientes de energia 
renovável; 
• Incentivos fiscais: Deduções ou créditos tributários para investimentos em projetos 
sustentáveis; 
• Facilidades operacionais: Regimes simplificados para empresas de energia limpa. 
 
 
Fundamentação Legal 
LC 214/2025 – Art. 3º, 10º, 11º e 28º 
• Artigo 3º: Estabelece que todas as energias com valor econômico são equiparadas 
a bens materiais para fins de incidência do IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e da 
CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços), abrangendo assim a energia elétrica e 
suas modalidades, incluindo renováveis; 
• Artigo 10º, §3º: Trata do fato gerador do IBS e CBS nas operações com energia 
elétrica, definindo regras específicas para operações continuadas ou fracionadas, 
comuns no setor de energia renovável e geração distribuída; 
• Artigo 11, § 7º: Define o local da operação para energia elétrica, importante para a 
tributação no consumo e para atividades de geração, distribuição e comercialização 
de energia renovável; 
• Artigo 28: Regula o recolhimento do IBS e CBS sobre operações com energia, 
incluindo geração, comercialização, distribuição e transmissão, mantendo a lógica 
atual do ICMS, com tributação no local do consumo, o que impacta diretamente o 
setor de energias renováveis 
 
 
11.2.2. Benefícios para a Energia Renovável 
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Incentivos Oferecidos: 
• Redução de alíquotas: Tributação competitiva para projetos de geração de energia 
solar e eólica; 
• Créditos tributários: Benefícios para empresas que investem em pesquisa e 
desenvolvimento de tecnologias limpas; 
• Facilidades operacionais: Regimes simplificados para projetos de grande escala e 
pequenos produtores de energia renovável. 
 
Além disso, a LC 214/2025 prevê benefícios fiscais específicos para o setor de energias 
renováveis, como: 
• Suspensão do IBS e CBS para importação e aquisição de bens de capital destinados 
a projetos de energia renovável, conforme o Regime Especial de Incentivos para o 
Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi) 
• Tributação diferenciada e redução de alíquotas para biocombustíveis e hidrogênio de 
baixa emissão de carbono, assegurando competitividade frente aos combustíveis 
fósseis 
• Exclusão da energia elétrica compensada no sistema de geração distribuída da base 
de cálculo do IBS e CBS, preservando incentivos atuais para a geração distribuída 
 
 
 
Exemplo Prático de Aplicação 
Cenário: 
Empresa instala parque solar de 10 MW 
Alíquota padrão: 26,5% 
→ Regime diferenciado aplicado: 
 
Resultado: 
→ IBS + CBS devidos = Alíquota reduzida conforme regime específico 
→ Benefício fiscal concedido para projetos de energia solar. 
 
Cuidados Importantes 
• A aplicação dos benefícios fiscais requer conformidade com critérios específicos 
da legislação ambiental e tributária; 
• Empresas devem manter registros detalhados e documentação comprobatória para 
validar o aproveitamento dos incentivos. 
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12. MICRO E PEQUENAS EMPRESAS NA REFORMA TRIBUTÁRIA 
 
 
12.1. Objetivo do Incentivo 
O incentivo fiscal às micro e pequenas empresas tem como principais objetivos: 
• Estimular o empreendedorismo e a formalização de pequenos negócios; 
• Reduzir a carga tributária sobre empresas de menor porte; 
• Promover a competitividade e a sustentabilidade econômica desses 
empreendimentos. 
 
 
12.2. Como Funciona o Regime Específico? 
 
12.2.1. Características: 
O regime tributário diferenciado para MPEs inclui: 
• Simples Nacional: Regime simplificado de arrecadação de tributos federais, 
estaduais e municipais; 
• Alíquotas reduzidas: Tributação simplificada e reduzida para empresas de pequeno 
porte; 
• Isenção para empresas iniciantes: Benefícios fiscais para startups e novos 
empreendimentos. 
 
 
Os artigos da Lei Complementar 214/2025 que tratam especificamente das micro e 
pequenas empresas (MPEs) e do regime do Simples Nacional incluem: 
• Artigo 147: Estabelece os prazos para adequação das empresas optantes pelo 
Simples Nacional às novas regras da LC 214/2025, prevendo tratamento diferenciado 
para essas empresas no contexto do regime de substituição tributária; 
• Disposições gerais sobre tratamento diferenciado: A LC 214/2025 mantém a 
coerência com os princípios do Simples Nacional, conforme a Lei Complementar 
123/2006, garantindo que as micro e pequenas empresas tenham tratamento 
tributário diferenciado, preservando suas vantagens e simplificando obrigações, 
especialmente no que diz respeito ao regime de substituição tributária e cálculo 
unificado para empresas do Simples; 
• Artigo 60: Obriga as empresas do Simples Nacional a emitirem documento fiscal 
eletrônico (DF-e) com destaque do IBS e da CBS, demonstrando que as MPEs, 
mesmo com regime simplificado, são contribuintes desses novos tributos criados pela 
reforma tributária 
• Aspectos sobre receita bruta e enquadramento no Simples Nacional: A LC 
214/2025, em conjunto com alterações nos artigos 516 e 517, redefine o conceito de 
receita bruta para fins de enquadramento no Simples Nacional, incluindo "demais 
receitas da atividade ou objeto principal das microempresas ou das empresas de 
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pequeno porte", o que impacta o limite de faturamento para permanência no regime 
simplificado 
• Opção tributária "por dentro" ou "por fora" do Simples Nacional: As MPEs 
optantes pelo Simples podem escolher continuar recolhendo os tributos de forma 
unificada pelo DAS (tributação "por dentro") ou optar pela tributação fora do Simples 
("por fora"), o que permite aproveitamento de créditos tributários, embora com maior 
complexidade operacional 
 
 
Art. 146, d da CF, modificado pela EC nº 132/2023: 
“§ 2º É facultado ao optante pelo regime único de que trata o § 1º apurar e recolher os tributos 
previstos nos arts. 156-A e 195, V, nos termos estabelecidos nesses artigos, hipótese em 
que as parcelas a eles relativas não serão cobradas pelo regime único.” 
 
Ou seja, é facultado ao optante, apurar e recolher o CBS e o IBS por dentro do Simples 
Nacional. 
 
• OPÇÃO 1: Apurar e recolher DENTRO do Simples Nacional 
 
- Não é permitido a apropriação de crédito do IBS e CBS 
- É permitido a apropriação do crédito pelo adquirente não optante em montante 
equivalente ao cobrado no Simples Nacional 
CÁLCULO X IMPACTO 
EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL 
VR. Mercadoria – R$ 20.000,00 
DAS COTA ICMS – R$ 100,00 
DAS COTA PIS/COFINS – R$ - 140,00 
 
ADQUIRENTE LUCRO REAL 
 
ANTES DA REFORMA 
Crédito ICMS – R$ 100,00 
Crédito PIS/COFINS – R$ 1.850,00 
 
DEPOIS DA REFORMA 
DAS IBS – R$ 100,00 
DAS CBS –R$ 140,00 
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• OPÇÃO 2: Apurar e recolher FORA do Simples Nacional 
 
- Poderá tomar e transferir crédito nas suas operações comerciais 
 
NÃO CUMULATIVIDADE, ou seja, haverá apuração dos créditos; 
Irá entrar no regime regular de IBS e CBS; 
Seguirá as demais regras do Simples Nacional, previstas na LC 123/2006 
Crédito reduzido em 
R$ 1.710,00 
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	REGIMES ESPECÍFICOS DO IBS E CBS
	OBJETIVO
	1. INTRODUÇÃO AOS REGIMES ESPECÍFICOS
	Base Legal:
	1.1. IMPORTAÇÃO
	Regras e Aplicação
	1.2. EXPORTAÇÃO
	Incentivo à Competitividade
	1.3. CASHBACK TRIBUTÁRIO
	Devolução de Tributos para Baixa Renda
	1.4. CESTA BÁSICA NACIONAL
	Alíquota Zero e Uniformidade Nacional
	1.5. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 60%
	Destinada a setores sensíveis
	o Educação, saúde, transporte público, cultura e saneamento;
	1.6. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 30%
	Aplicação técnica
	1.7. REDUÇÃO A ZERO
	Casos de Interesse Público
	1.8. REGIMES DIFERENCIADOS – DETALHAMENTO
	1.8.1. Combustíveis – Regime Monofásico Nacional
	1.8.2. Planosde Saúde
	• Devido à complexidade da precificação e regulação da ANS;
	1.8.3. Serviços Financeiros
	1.8.4. Operações com Bens de Capital
	1.8.5. Zona Franca de Manaus
	Contextualização Geral
	2.1. IMPORTAÇÃO: O que muda com a Reforma?
	Após a Reforma
	Exemplo Prático
	Fundamentação Legal
	2.2. EXPORTAÇÃO: O que muda com a Reforma?
	Após a Reforma
	Exemplo Prático
	Ponto de Atenção
	Fundamentação Legal
	Conclusão
	3. CASHBACK TRIBUTÁRIO NA REFORMA: COMO VAI FUNCIONAR?
	Objetivo do Cashback
	Base constitucional:
	3.1. COMO SERÁ OPERACIONALIZADO O CASHBACK?
	3.1.1. Público-Alvo
	3.1.2. Abrangência
	3.1.3. Percentual de Devolução
	3.1.4. Forma de Devolução
	3.1.5. Identificação da Compra
	3.1.6. Tecnologia Envolvida
	comunicação com cliente final;
	4. CESTA BÁSICA NACIONAL NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	Objetivo da Nova Política Fiscal para a Cesta Básica
	modelo padronizado, mais eficaz e socialmente justo:
	• Elimina diferenças entre estados e municípios;
	Principais pontos sobre a cesta básica na LC 214/2025:
	Empresas continuam com direito ao crédito integral dos insumos.
	4.2.2. Lista Nacional Única (definida por Lei Complementar)
	Resultado:
	Impacto para Escritórios Contábeis e Empresas O que deve ser feito na prática?
	Conclusão
	5. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 60% NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	5.1. Finalidade da Redução de 60%
	5.2. Como Funciona?
	26,5% × 40% = 10,6%
	• Setores beneficiados com redução de 60%:
	5.2.2. Setores Beneficiados (Detalhamento) Educação
	Saúde
	Cultura
	Exemplo Prático de Cálculo Cenário:
	Impacto Contábil e Estratégico
	6. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA DE 30% NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	6.1. Objetivo da Redução
	6.2. Como Funciona?
	26,5% × 70% = 18,55%
	Cuidados Importantes
	7. REDUÇÃO DE ALÍQUOTA A 0% NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	7.1. Objetivo da Redução a 0%
	• Estimular determinados setores econômicos;
	7.2. Como Funciona?
	Fundamentação Legal
	7.2.2. Setores Beneficiados (Detalhamento)
	Medicamentos de Uso Contínuo
	Livros e Periódicos Impressos
	Equipamentos Médico-Hospitalares
	Transporte Público Coletivo Urbano
	Exemplo Prático de Aplicação Cenário:
	Resultado:
	Impacto Contábil e Estratégico
	8. OUTROS REGIMES DIFERENCIADOS NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	8.1. Objetivo dos Regimes Diferenciados
	8.2. Como Funcionam os Regimes Diferenciados?
	8.2.2. Setores Beneficiados (Detalhamento) Inovação e Tecnologia
	Agroindústria
	Energias Renováveis
	Micro e Pequenas Empresas
	Impacto Contábil e Estratégico
	9. SETOR DE INOVAÇÃO E TECNOLOGIA NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	9.1. Objetivo do Incentivo
	9.2. Como Funciona o Regime Específico?
	Fundamentação Legal
	Exemplo Prático de Aplicação Cenário:
	Resultado:
	Impacto Contábil e Estratégico
	10. SETOR DA AGROINDÚSTRIA NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	10.1. Objetivo do Incentivo
	10.2. Como Funciona o Regime Específico?
	Fundamentação Legal LC 214/2025
	Exemplo Prático de Aplicação Cenário:
	Resultado:
	Cuidados Importantes
	11. SETOR DE ENERGIA RENOVÁVEL NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	11.1. Objetivo do Incentivo
	11.2. Como Funciona o Regime Específico?
	Fundamentação Legal
	11.2.2. Benefícios para a Energia Renovável
	Exemplo Prático de Aplicação Cenário:
	Resultado:
	Cuidados Importantes
	12. MICRO E PEQUENAS EMPRESAS NA REFORMA TRIBUTÁRIA
	12.1. Objetivo do Incentivo
	12.2. Como Funciona o Regime Específico?
	Art. 146, d da CF, modificado pela EC nº 132/2023:
	Ou seja, é facultado ao optante, apurar e recolher o CBS e o IBS por dentro do Simples Nacional.
	CÁLCULO X IMPACTO EMPRESA DO SIMPLES NACIONAL
	ADQUIRENTE LUCRO REAL