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Sobradinho - DF 2015 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTABEIS CONTABILIDADE COMERCIAL Sobradinho - DF 2015 CONTABILIDADE COMERCIAL Trabalho de Portfólio em Grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas disciplinas de Contabilidade Comercial, Teoria da Contabilidade, Comportamento Organizacional, Ética, Política e Sociedade, Seminário Interdisciplinar III. Orientador: Prof. Prof. Edson Elias de Moraes Joenice Leandro Diniz dos Santos Marco Antonio Sena de Souza Regiane Alice Brignoli Moraes Elisete Alice Zanpronio de Oliveira SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO.........................................................................................................3 2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................4 2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES............................4 2.2 CONTABILIZAÇÃO................................................................................................6 2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.........................................................................19 2.4 DEMONSTRAÇÕES DO RESULTADO DO EXERCÍCIO....................................20 2.5 BALANÇO PATRIMONIAL...................................................................................21 2.6 REGIONALIZANDO.............................................................................................22 3 CONCLUSÂO.........................................................................................................24 4 REFERÊNCIAS.......................................................................................................25 3 1 INTRODUÇÃO No trabalho iremos, demonstrar a rotina contábil de uma empresa comercial. Suas obrigações iniciais desde os lançamentos diários até o fechamento do balancete de verificação, finalizando com uma pesquisa de campo para obter respostas diretamente aos contadores ou empresários que trabalham no ramo ventiladores, para obter informações sobre seus controles de estoques se é realmente são eficaz e qual método esta sendo utilizado. E abordando dentro do assunto Contabilidade Comercial seus respectivos pontos tais como: Inventário Permanente, Contabilização, Balancete de Verificação e Regionalização. Contendo informações conceituais e teóricas, os princípios da contabilidade, regimes de apuração, métodos de avaliação de estoque, os critérios mais conhecidos de avaliação de estoques como Custo médio ponderado. 4 2 DESENVOLVIMENTO Em qualquer atividade empresarial, identificar e saber como controlar os custos é uma difícil tarefa. No controle de estoque não é diferente. O domínio dos custos no ambiente organizacional é um desafio que precisa ser superado. O presente estudo tem por finalidade apresentar uma síntese, de como identificar e separar os custos do estoque de forma sistemática, oportunizando a inovação no desempenho organizacional, melhorias no controle de estoque e maior integração no setor , para uma gestão de custos do controle de estoque para poder saber utilizar as várias técnicas para identificar e reduzir seus custos de forma integrada. Um controle de estoque eficaz também exige concentração semelhante de trabalhos e esforços naqueles setores onde a diminuição dos custos terá um impacto significativo sobre o desempenho e os resultados da empresa. A maioria das empresas encontra dificuldades em identificar corretamente qual o melhor método a ser utilizado para que possa ter a melhor eficácia reduzindo seus custos e perdas. Uma organização deve planejar e delinear os procedimentos necessários para alcançar a consonância dos seus serviços e do próprio sistema de gestão de custos. Porém, deve estender seu esforço buscando melhorar continuamente, por meio de técnicas gerenciais que contemplem a realidade organizacional. Assim vamos fazer os lançamentos utilizando os custo médio ponderado móvel, e com seus lançamentos ocorridos nos livros diários e razão, e finalizando com o balancete de verificação, demonstrando do Resultado dos exercícios as deduções e lançando no balanço patrimonial. 5 2.1 INVENTÁRIOS PERMANENTES – CONTROLE DE ESTOQUES Considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderado móvel analisaremos as entradas, saídas e os saldos das mercadorias da Empresa Comercial Ventiladores Ltda. através da ficha de controle de estoque, vejamos abaixo: FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel MERCADORIA: Ventilador de Teto Luxo THUER Referente ao mês de março de 2015 Data Histórico Entrada Saída Saldo Quant. Valor. Total Quant. Valor. Total Quant. Valor Total Unit. Unit. Unit. E.I. Estoque - - - Inicial 11/03 Compra 50 171,29 8.564,50 50 171,29 8.564,50 13/03 Venda 30 218,25 6.547,50 20 171,29 3.425,80 15/03 Devolução de compra -5 171,29 -856,45 15 171,29 2.569,35 18/03 Compra 20 209,09 4.181,80 35 192,89 6.751,15 20/03 Venda 20 236,43 4.728,60 15 192,89 2.893,35 21/03 Devolução de venda -4 236,43 945,72 19 192,89 3.664,91 25/03 Venda 10 236,44 2.364,40 9 192,89 1.736,01 Result. - 75 - 13.602,75 64 - 14.586,22 9 - 1.736,01 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel MERCADORIA: Ventilador de Teto Luxo QUICK Referente ao mês de março de 2015 Data Histórico Entrada Saída Saldo Quant. Valor Total Quant. Valor Total Quant. Valor Total Unit Unit. Unit. E.I. Estoque - - - Inicial 12/03 Compra 20 276,09 5.521,80 20 276,09 5.521,80 14/03 Venda 15 218,25 3.273,75 5 276,09 1.380,45 21/03 Compra 15 304,12 4.561,80 20 297,11 5.942,20 22/03 Venda 16 236,43 3.782,88 4 297,11 1.188,44 Result. 35 10.083,60 31 7.056,63 4 1.188,44 6 2.2 CONTABILIZAÇÃO LIVRO DIÁRIO 1º Fato contábil: Constituição da Empresa. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 04/03 Capital a integralizar Capital Social Constituição da empresa com subscrição de capital de R$ 100.000,00. R$ 100.000,00 04/03 Banco c/ movimento Capital a integralizar Integralização de R$ 50.000,00 em dinheiro na conta corrente da empresa. R$ 50.000,00 04/03 Imóveis Capital a integralizar Integralização de um imóvel comercial no valor de R$ 50.000,00. R$ 50.000,00 2º Fato Contábil: Aplicação financeira no Banco JRR S.A. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 04/03 Banco JRR S.A Banco c/ movimento Aplicação financeira no Banco JRR S.A, no valor de R$ 15.500,00. R$ 15.500,00 3º Fato Contábil: Compra de móveis e utensílios. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 05/03 Móveis e utensílios Banco c/ movimento Compra de móveis e utensílios por R$ 10.000,00 à vista. R$ 10.000,00 4º Fato Contábil: Despesa c/ instalações de telefone e internet. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 06/03 Despesas c/ instalações de telefone e internetBanco c/ movimento Despesa c/ instalações de telefone e internet por R$ 300,00 à vista. R$ 300,00 5º Fato Contábil: Saque p/ pagamento de despesas eventuais. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 07/03 Caixa Banco c/ movimento Saque de R$ 5.000,00 p/ pagamento de despesas eventuais. R$ 5.000,00 7 6º Fato Contábil: Despesa c/ propaganda e publicidade. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 08/03 Despesas c/ propaganda e publicidade Caixa Despesa c/ propaganda e publicidade no valor de R$ 500,00 R$ 500,00 7º Fato Contábil: Despesa c/ abertura da empresa. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 08/03 Despesas c/ abertura da empresa Caixa Despesa c/ abertura da empresa no valor de R$ 790,00 R$ 790,00 8º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 11/03 Estoque Fornecedores Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 171,29. R$ 8.564,50 11/03 ICMS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 1.541,61 11/03 PIS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 141,31 11/03 COFINS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 650,90 9º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 12/03 Estoque Fornecedores Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 276,09. R$ 5.521,80 12/03 ICMS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 993.92 12/03 PIS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 91,10 12/03 COFINS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 419,65 8 10º Fato Contábil: Venda à vista, de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 13/03 Caixa Receita Bruta de vendas Venda à vista de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário de R$ 300,00. R$ 9.000,00 13/03 ICMS s/ Vendas ICMS a recolher Imposto sobre venda. R$ 1.620,00 13/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher Imposto sobre venda. R$ 148,50 13/03 COFINS s/ Vendas COFINS a recolher Imposto sobre venda. R$ 684,00 13/03 Custo de Vendas Estoque Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 4.047,00 11º Fato Contábil: Venda à vista, de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 14/03 Caixa Receita Bruta de vendas Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário de R$ 300,00. R$ 4.500,00 14/03 ICMS s/ Vendas ICMS a recolher Imposto sobre venda. R$ 810,00 14/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher Imposto sobre venda. R$ 74,25 14/03 COFINS s/ Vendas COFINS a recolher Imposto sobre venda. R$ 342,00 14/03 Custo de Vendas Estoque Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.261,45 12º Fato Contábil: Devolução de compra, adquiridas em 11/03/2015, (5 Ventiladores de Teto Luxo THUER). DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 15/03 Fornecedores Estoque Devolução de compra de 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER adquiridos em 11/03/2015. R$ 856,45 15/03 Estoque ICMS a recuperar Imposto sobre devolução de compra. R$ 154,16 15/03 Estoque PIS a recuperar Imposto sobre devolução de compra R$ 14,13 15/03 Estoque COFINS a recuperar Imposto sobre devolução de compra. R$ 65,09 9 13º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 18/03 Estoque Fornecedores Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 209,09. R$ 4.181,80 18/03 ICMS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 752,72 18/03 PIS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 68,99 18/03 COFINS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 317,81 14º Fato Contábil: Venda à vista, de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 20/03 Caixa Receita Bruta de vendas Venda à vista de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário de R$ 325,00. R$ 6.500,00 20/03 ICMS s/ Vendas ICMS a recolher Imposto sobre venda. R$ 1.170,00 20/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher Imposto sobre venda. R$ 107,25 20/03 COFINS s/ Vendas COFINS a recolher Imposto sobre venda. R$ 494,00 20/03 Custo de Vendas Estoque Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.038,00 15º Fato Contábil: Devolução de Venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015, o valor devolvido em dinheiro para o cliente e Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 21/03 Vendas Canceladas Caixa Devolução de venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015. R$ 1.300,00 21/03 ICMS a recuperar ICMS s/ Vendas Imposto sobre devolução de venda. R$ 234,00 21/03 PIS a recuperar PIS s/ vendas Imposto sobre devolução de venda. R$ 21,45 10 21/03 COFINS a recuperar COFINS s/ Vendas Imposto sobre devolução de venda. R$ 98,80 21/03 Estoque Custo de Vendas Apuração do Custo das Mercadorias devolvidas R$ 607,60 Compra de mercadorias a prazo, referente à 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 21/03 Estoque Fornecedores Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 304,12. R$ 4.561,80 21/03 ICMS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 821,12 21/03 PIS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 75,26 21/03 COFINS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 346,69 16º Fato Contábil: Venda à vista, de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 22/03 Caixa Receita Bruta de vendas Venda à vista de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário de R$ 325,00. R$ 5.200,00 22/03 ICMS s/ Vendas ICMS a recolher Imposto sobre venda. R$ 936,00 22/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher Imposto sobre venda. R$ 85,80 22/03 COFINS s/ Vendas COFINS a recolher Imposto sobre venda. R$ 395,20 22/03 Custo de Vendas Estoque Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.743,68 17º Fato Contábil: Venda à vista, de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER. DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 25/03 Caixa Receita Bruta de vendas Venda à vista de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER. R$ 3.250,00 25/03 ICMS s/ Vendas ICMS a recolher Imposto sobre venda. R$ 585,00 25/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher Imposto sobre venda. R$ 53,62 11 25/03 COFINS s/ Vendas COFINS a recolher Imposto sobre venda. R$ 247,00 25/03 Custo de Vendas Estoque Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 1.519,10 18º Fato Contábil: Compensação dos impostos (a recuperar com recolher). DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 31/03 ICMS a recolher ICMS a recuperar Compensação e apuração de ICMS dentro do mês de Março. R$ 2.870,80 31/03 PIS a recolher PIS a recuperar Compensação e apuração de PIS dentro do mês de Março. R$ 383,98 31/03 COFINS a recolher COFINS a recuperar Compensação e apuração de COFINS dentro do mês de Março R$ 1.768,7619° Fato contábil: Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A no valor de R$ 15.500,00 (12% ao mês sobre o valor principal: 15.500,00 x 12% = R$ 1.860,00). DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO SALDO 31/03 Banco JRR S.A Rendimentos de Aplicações Financeiras Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A no valor de R$ 15.500,00. R$ 1.860,00 12 Livro Razão Empresa: Comercial Ventiladores Ltda. Conta Caixa Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo 07/03/2015 Saque de R$ 5.000,00 p/ pagamento de despesas eventuais. R$ 5.000,00 R$ 5.000,00D 08/03/2015 Despesa c/ propaganda e publicidade no valor de R$ 500,00 R$ 500,00 R$ 4.500,00D 08/03/2015 Despesa c/ abertura da empresa no valor de R$ 790,00 R$ 790,00 R$ 3.710,00D 13/03/2015 Venda à vista de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 300,00. R$ 9.000,00 R$ 12.710,00D 14/03/2015 Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 300,00. R$ 4.500,00 R$ 17.210,00D 20/03/2015 Venda à vista de 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00. R$ 6.500,00 R$ 23.710,00D 21/03/2015 Devolução de venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015. R$ 1.300,00 R$ 22.410,00D 22/03/2015 Venda à vista de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 325,00. R$ 5.200,00 R$ 27.610,00D 25/03/2015 Venda à vista de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00. R$ 3.250,00 R$ 30.860,00D SALDO R$ 30.860,00D Conta Banco c/ movimento 04/03/2015 Integralização de R$ 50.000,00 em dinheiro na conta corrente da empresa. R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D 04/03/2015 Aplicação financeira no Banco JRR S.A R$ 15.500,00 R$ 34.500,00D 05/03/2015 Compra de móveis e utensílios por R$ 10.000,00 à vista. R$ 10.000,00 R$ 24.500,00D 06/03/2015 Despesa c/ instalações de telefone e internet por R$ 300,00 à vista. R$ 300,00 R$ 24.200,00D 07/03/2015 Saque de R$ 5.000,00 p/ pagamento de despesas eventuais. R$ 5.000,00 R$ 19.200,00D SALDO R$ 19.200,00D 13 Conta Capital a integralizar 04/03/2015 Constituição da empresa com subscrição de capital de R$ 100.000,00. R$ 100.000,00 R$ 100.000,00D 04/03/2015 Integralização de R$ 50.000,00 em dinheiro na conta corrente da empresa. R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D 04/03/2015 Integralização de um imóvel comercial no valor de R$ 50.000,00. R$ 50.000,00 R$ 0,00 SALDO R$ 0,00 Conta Capital social 04/03/2015 Constituição da empresa com subscrição de capital de R$ 100.000,00. R$ 100.000,00 R$ 100.000,00C SALDO R$ 100.000,00C Conta Imóveis 04/03/2015 Integralização de um imóvel comercial no valor de R$ 50.000,00. R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D SALDO R$ 50.000,00D Conta Banco JRR S.A 04/03/2015 Aplicação financeira no Banco JRR S.A, no valor de R$ 15.500,00. R$ 15.500,00 R$ 15.500,00D 31/03/2015 Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A no valor de R$ 15.500,00. R$ 1.860,00 R$ 17.360,00D SALDO R$ 17.360,00D Conta Moveis/Utensílios 05/03/2015 Compra de móveis e utensílios por R$ 10.000,00 à vista. R$ 10.000,00 R$ 10.000,00D SALDO R$ 10.000,00D Conta Despesas c/ instalações de telefone e internet 06/03/2015 Despesa c/ instalações de telefone e internet por R$ 300,00 à vista. R$ 300,00 R$ 300,00 D SALDO R$ 300,00 D Conta Despesas c/ propaganda e publicidade 08/03/2015 Despesa c/ propaganda e publicidade no valor de R$ 500,00. R$ 500,00 R$ 500,00 D 14 SALDO R$ 500,00 D Conta Despesas c/ abertura da empresa 08/03/2015 Despesa c/ abertura da empresa no valor de R$ 790,00. R$ 790,00 R$ 790,00 D SALDO R$ 790,00 D Conta Estoque para revenda 11/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 171,29. R$ 8.564,50 R$ 8.564,50 D 11/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras R$ 2.333,81 R$ 6.230,69 D 12/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 276,09. R$ 5.521,80 R$ 11.752,49D 12/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras R$ 1.504,69 R$ 10.247,80D 13/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 4.047,00 R$ 6.200,80D 14/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.261,45 R$ 2.939,35D 15/03/2015 Devolução de compra de 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER adquiridos em 11/03/2015. R$ 856,45 R$ 2.082,90D 15/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre devolução de compras R$ 233,38 R$ 2.316,28D 18/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário $ 209,09. R$ 4.181,80 R$ 6.498,08D 18/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras R$ 1.139,53 R$ 5.358,55D 20/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.038,00 R$ 2.320,55D 21/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias devolvidas R$ 607,60 R$ 2.928,15D 21/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 304,12. R$ 4.561,80 R$ 7.489,95D 21/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) sobre compras R$ 1.243,09 R$ 6.246,86D 22/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.743,68 R$ 2.503,18D 25/03/2015 Apuração do Custo das R$ 1.519,10 R$ 984,08 D 15 Mercadorias Vendidas SALDO R$ 984,08 D Conta Fornecedores 11/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário R$ 171,29. R$ 8.564,50 R$ 8.564,50C 12/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 276,09. R$ 5.521,80 R$ 14.086,30C 15/03/2015 Devolução de compra de 5 Ventiladores de Teto Luxo THUER adquiridos em 11/03/2015. R$ 856,45 R$ 13.229,85C 18/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 Ventiladores de Teto Luxo THUER, preço unitário $ 209,09. R$ 4.181,80 R$ 17.411,65C 21/03/2015 Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, preço unitário $ 304,12. R$ 4.561,80 R$ 21.973,45C SALDO R$ 21.973,45C Conta ICMS à recolher 31/03/2015 ICMS à recolher R$ 5.121,00 R$ 5.121,00C 31/03/2015 ICMS à recolher R$ 4.188,65 R$ 932,35C SALDO R$ 932,35C Conta PIS à recolher 31/03/2015 PIS à recolher R$ 469,42 R$ 469,42C 31/03/2015 PIS à recolher R$ 383,98 R$ 85,44C SALDO R$ 85,44C Conta COFINS à recolher 31/03/2015 COFINS à recolher R$ 2.162,20 R$ 2.162,20C 31/03/2015 COFINS à recolher R$ 1.768,76 R$ 393,44C SALDO R$ 393,44C Conta Receita Bruta de Vendas 13/03/2015 Venda à vista de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 300,00. R$ 9.000,00 R$ 9.000,00C 14/03/2015 Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 300,00. R$ 4.500,00 R$ 13.500,00C 20/03/2015 Venda à vista de 20 Ventiladores R$ 6.500,00 R$ 20.000,00C 16 de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00. 22/03/2015 Venda à vista de 16 Ventiladores de Teto Luxo QUICK, pelo preço unitário de R$ 325,00. R$ 5.200,00 R$ 25.200,00C 25/03/2015 Venda à vista de 10 Ventiladores de Teto Luxo THUER, pelo preço unitário de R$ 325,00. R$ 3.250,00 R$ 28.450,00CSALDO R$ 28.450,00C Conta Custo das vendas 13/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 4.047,00 R$ 4.047,00D 14/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.261,45 R$ 7.308,45D 20/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.038,00 R$ 10.346,45D 21/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias devolvidas R$ 607,60 R$ 9.738,85D 22/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 3.743,68 R$ 13.482,53D 25/03/2015 Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas R$ 1.519,10 R$ 15.001,63D SALDO R$ 15.001,63D Conta Vendas canceladas 21/03/2015 Devolução de venda de 4 Ventiladores de Teto Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015, valor devolvido em dinheiro. R$ 1.300,00 R$ 1.300,00D SALDO R$ 1.300,00D Conta ICMS à recuperar 31/03/2015 ICMS a recuperar R$ 2.739,57 R$ 2.739,57D 31/03/2015 ICMS s/ devolução de venda R$ 234,00 R$ 2.973,57D 31/03/2015 ICMS s/ devolução de compra R$ 102,77 R$ 2.870,80D 31/03/2015 ICMS a recuperar R$ 2.870,80 R$ 0,00 SALDO R$ 0,00 Conta PIS à recuperar 31/03/2015 PIS a recuperar R$ 376,66 R$ 376,66D 31/03/2015 PIS s/ devolução de venda R$ 21,45 R$ 398,11D 31/03/2015 PIS s/ devolução de compra R$ 14,13 R$ 383,98D 31/03/2015 PIS a recuperar R$ 383,98 R$ 0,00 SALDO R$ 0,00 Conta COFINS à recuperar 17 31/03/2015 COFINS a recuperar R$ 1.735,05 R$ 1.735,05D 31/03/2015 COFINS s/ devolução de venda R$ 98,80 R$ 1.833,85D 31/03/2015 COFINS s/ devolução de compra R$ 65,09 R$ 1.768,76D 31/03/2015 COFINS a recuperar R$ 1.768,76 R$ 0,00 SALDO R$ 0,00 Conta ICMS s/ venda 31/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 5.121,00 R$ 5.121,00D 31/03/2015 ICMS s/ devolução de venda R$ 234,00 R$ 4.887,00D SALDO R$ 4.887,00D Conta PIS s/ venda 31/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 469,42 R$ 469,42D 31/03/2015 PIS s/ devolução de venda R$ 21,45 R$ 447,97D SALDO R$ 447,97D Conta COFINS s/ venda 31/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 2.162,20 R$ 2.162,20D 31/03/2015 COFINS s/ devolução de venda R$ 98,80 R$ 2.063,40D SALDO R$ 2.063,40D Conta Rendimentos de Aplicações Financeiras 31/03/2015 Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco JRR S.A, no valor de R$ 15.500,00 R$ 1.860,00 R$ 1.860,00C SALDO R$ 1.860,00C 18 2.3 BALANCETES DE VERIFICAÇÃO O Balancete é uma relação de Contas extraídas do livro Razão (ou de Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. Neste tópico serão lançados os fatos do mês 03/2015, dos eventos ocorridos na Empresa Comercial Ventiladores Ltda., com base nos saldos das contas extraídas do Livro Razão. Balancete de Verificação Contas Natureza Débitos Créditos Caixa AC R$ 30.860,00 Banco c/ movimento AC R$ 19.200,00 Banco JRR S.A AC R$ 17.360,00 Estoques p/ revenda AC R$ 984,08 Imóveis ANC R$ 50.000,00 Móveis/ Utensílios ANC R$ 10.000,00 Fornecedores PC R$ 21.973,45 ICMS à recolher PC R$ 932,35 PIS à recolher PC R$ 85,44 COFINS à recolher PC R$ 393,44 Capital Social PL R$ 100.000,00 Despesas c/ instalações de telefone e internet RE R$ 300,00 Despesas c/ propaganda e publicidade RE R$ 500,00 Despesas c/ abertura da empresa RE R$ 790,00 Receita Bruta de vendas RE R$ 28.450,00 Custo das vendas RE R$ 15.001,63 Vendas Canceladas RE R$ 1.300,00 ICMS s/ venda RE R$ 4.887,00 PIS s/ venda RE R$ 447,97 COFINS s/ venda RE R$ 2.063,40 Rendimentos de Aplicações Financeiras RE R$ 1.860,00 TOTAIS R$ 153.694,68 R$ 153.694,68 19 2.4 DEMONSTRACAO DO RESULTADO DO EXERCICIO Receita R$ 28.450,00 (-) Impostos s/ vendas R$ 7.398,37 (-) Vendas canceladas R$ 1.300,00 (=) Receita Líquida R$ 19.751,63 (-) Custo das vendas. R$ 15.001,63 (=) Lucro Bruto R$ 4.750,00 (-) Despesas R$ 1.590,00 (+) Receita Financeira R$ 1.860,00 (=) Lucro Líquido R$ 4.770,01 20 2.5 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO Ativo Circulante R$ 69.722,53 Passivo Circulante R$ 24.702,53 Caixa R$ 30.860,00 Fornecedores R$ 21.973,45 Banco c/ movimento R$ 19.200,00 ICMS a recolher R$ 2.250,20 Banco JRR S.A R$ 17.360,00 PIS a recolher R$ 85,44 Estoque R$ 2.302,53 COFINS a recolher R$ 393,44 Ativo Não Circulante R$ 59.750,01 Patrimônio Líquido R$ 104.770,01 Imóveis R$ 49.833,34 Capital Social R$ 100.000,00 Móveis/Utensílios R$ 9.916,67 Lucro Líquido R$ 4.770,01 TOTAL R$ 129.472,54 TOTAL R$ 129.472,54 21 2.6 REGIONALIZANDO ENTREVISTA 1: AMERICAN COMERCIO DE MÓVEIS LTDA. ENTREVISTADO 1: DIEGO DE BRITO CUNHA - Contador a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa? Sim. Através da utilização de sistemas informatizados que auxiliam nesse controle. b) Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? O método adotado é o PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai), pois é por esse método que possibilita um melhor planejamento para negociar com fornecedores. c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa? Sim. Analisando os relatórios de Demonstração do Resultado do Exercício – DRE e Fluxo de Caixa, para analisar as atividades da empresa, para controlar despesas e analisar as receitas. d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura? Está no mercado há 25 anos e possui uma estrutura de médio porte. e) Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Que é importante, porém pouco aplicada pela maioria dos profissionais. f) A região proporciona o crescimento para empresa? Sim. O mercado está em crescimento apesar do período de crise econômica que o país enfrenta. 22 ENTREVISTA 2: DANYSLAR MAGAZINE LTDA. ENTREVISTADA 2: LUCIANA LEITE - Auxiliar Contábil a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa? Não. No momento ainda está sendo analisado a forma de como será feito esse controle. b) Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? A empresa adota o método Preço Médio Ponderado, onde fica mais fácil se basear no lucro esperado. c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa? Sim. Utiliza o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício – DRE. d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura? Está no mercado há 18, médio porte. e) Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Que é de fundamental importância para o crescimento e valorização da profissão. f) A região proporciona o crescimento para empresa? As perspectivas de crescimentosão boas, contudo com a crise econômica, o crescimento será mais lento. Opinião sobre as entrevistas: Como podemos perceber nas entrevistas, existem algumas diferenças entre as empresas, como a forma que controlam seus estoques, contudo ambas fazem utilizam os relatórios contábeis para avalição da empresa, estão no mercado há bastante tempo e tem perspectivas de crescimento para o futuro. 23 3 CONCLUSAO O desenvolvimento deste trabalho nos possibilitou entender as rotinas de uma empresa, bem como de seus contadores, tendo em vista que vimos como escolher os tipos de controle de estoque e também um estudo detalhado quanto à forma de tributação de uma empresa, conhecendo os cálculos necessários para os lançamentos contábeis e o entendimento dos empresários com relação ao que acontece na sua empresa. Desta forma, a necessidade de conhecimento por parte dos empresários e a obrigatoriedade de lançar os fatos contábeis, faz com que haja uma comunicação cada vez maior entre contador e empresário, existindo assim, uma relação de confiança e ética, uma vez que existe a obrigação por parte do contador, de manter sigilo absoluto sobre os acontecimentos de uma empresa. 24 REFERÊNCIAS PROENÇA. Fábio Rogério. Contabilidade comercial. Londrina: UNOPAR, 2014. SANTOS. Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da contabilidade: ciências contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
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