trabalho contabilidade comercial 3°semestre

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Sobradinho - DF 
2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO 
CIÊNCIAS CONTABEIS 
 
CONTABILIDADE COMERCIAL 
 
 
Sobradinho - DF 
2015 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 CONTABILIDADE COMERCIAL 
 
 
Trabalho de Portfólio em Grupo apresentado à 
Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como 
requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas 
disciplinas de Contabilidade Comercial, Teoria da 
Contabilidade, Comportamento Organizacional, Ética, 
Política e Sociedade, Seminário Interdisciplinar III. 
 
Orientador: Prof. Prof. Edson Elias de Moraes 
Joenice Leandro Diniz dos Santos 
Marco Antonio Sena de Souza 
Regiane Alice Brignoli Moraes 
Elisete Alice Zanpronio de Oliveira 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 INTRODUÇÃO.........................................................................................................3 
 
2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................4 
2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES............................4 
2.2 CONTABILIZAÇÃO................................................................................................6 
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.........................................................................19 
2.4 DEMONSTRAÇÕES DO RESULTADO DO EXERCÍCIO....................................20 
2.5 BALANÇO PATRIMONIAL...................................................................................21 
2.6 REGIONALIZANDO.............................................................................................22 
 
3 CONCLUSÂO.........................................................................................................24 
 
4 REFERÊNCIAS.......................................................................................................25 
 
 
 3 
1 INTRODUÇÃO 
No trabalho iremos, demonstrar a rotina contábil de uma empresa 
comercial. Suas obrigações iniciais desde os lançamentos diários até o fechamento 
do balancete de verificação, finalizando com uma pesquisa de campo para obter 
respostas diretamente aos contadores ou empresários que trabalham no ramo 
ventiladores, para obter informações sobre seus controles de estoques se é 
realmente são eficaz e qual método esta sendo utilizado. 
E abordando dentro do assunto Contabilidade Comercial seus 
respectivos pontos tais como: Inventário Permanente, Contabilização, Balancete de 
Verificação e Regionalização. Contendo informações conceituais e teóricas, os 
princípios da contabilidade, regimes de apuração, métodos de avaliação de estoque, 
os critérios mais conhecidos de avaliação de estoques como Custo médio 
ponderado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 4 
2 DESENVOLVIMENTO 
Em qualquer atividade empresarial, identificar e saber como 
controlar os custos é uma difícil tarefa. No controle de estoque não é diferente. O 
domínio dos custos no ambiente organizacional é um desafio que precisa ser 
superado. O presente estudo tem por finalidade apresentar uma síntese, de como 
identificar e separar os custos do estoque de forma sistemática, oportunizando a 
inovação no desempenho organizacional, melhorias no controle de estoque e maior 
integração no setor , para uma gestão de custos do controle de estoque para poder 
saber utilizar as várias técnicas para identificar e reduzir seus custos de forma 
integrada. 
Um controle de estoque eficaz também exige concentração 
semelhante de trabalhos e esforços naqueles setores onde a diminuição dos custos 
terá um impacto significativo sobre o desempenho e os resultados da empresa. 
A maioria das empresas encontra dificuldades em identificar 
corretamente qual o melhor método a ser utilizado para que possa ter a melhor 
eficácia reduzindo seus custos e perdas. Uma organização deve planejar e delinear 
os procedimentos necessários para alcançar a consonância dos seus serviços e do 
próprio sistema de gestão de custos. Porém, deve estender seu esforço buscando 
melhorar continuamente, por meio de técnicas gerenciais que contemplem a 
realidade organizacional. 
Assim vamos fazer os lançamentos utilizando os custo médio 
ponderado móvel, e com seus lançamentos ocorridos nos livros diários e razão, e 
finalizando com o balancete de verificação, demonstrando do Resultado dos 
exercícios as deduções e lançando no balanço patrimonial. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5 
2.1 INVENTÁRIOS PERMANENTES – CONTROLE DE ESTOQUES 
Considerando o custo histórico e o critério do custo médio 
ponderado móvel analisaremos as entradas, saídas e os saldos das mercadorias da 
Empresa Comercial Ventiladores Ltda. através da ficha de controle de estoque, 
vejamos abaixo: 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel 
MERCADORIA: Ventilador de Teto Luxo THUER 
Referente ao mês de março de 2015 
Data Histórico 
Entrada Saída Saldo 
Quant. 
Valor. 
Total Quant. 
Valor. 
Total Quant. 
Valor 
Total 
Unit. Unit. Unit. 
E.I. 
Estoque 
 - - - 
Inicial 
11/03 Compra 50 171,29 8.564,50 50 171,29 8.564,50 
13/03 Venda 30 218,25 6.547,50 20 171,29 3.425,80 
15/03 
Devolução 
de compra 
-5 171,29 -856,45 15 171,29 2.569,35 
18/03 Compra 20 209,09 4.181,80 35 192,89 6.751,15 
20/03 Venda 20 236,43 4.728,60 15 192,89 2.893,35 
21/03 
Devolução 
de venda 
 -4 236,43 945,72 19 192,89 3.664,91 
25/03 Venda 10 236,44 2.364,40 9 192,89 1.736,01 
Result. - 75 - 13.602,75 64 - 14.586,22 9 - 1.736,01 
 
 
 
 
 
 
 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel 
MERCADORIA: Ventilador de Teto Luxo QUICK 
Referente ao mês de março de 2015 
Data Histórico 
Entrada Saída Saldo 
Quant. 
Valor 
Total Quant. 
Valor 
Total Quant. 
Valor 
Total 
Unit Unit. Unit. 
E.I. 
Estoque 
 - - - 
Inicial 
12/03 Compra 20 276,09 5.521,80 20 276,09 5.521,80 
14/03 Venda 15 218,25 3.273,75 5 276,09 1.380,45 
21/03 Compra 15 304,12 4.561,80 20 297,11 5.942,20 
22/03 Venda 16 236,43 3.782,88 4 297,11 1.188,44 
Result. 35 10.083,60 31 7.056,63 4 
 
1.188,44 
 6 
2.2 CONTABILIZAÇÃO 
LIVRO DIÁRIO 
1º Fato contábil: Constituição da Empresa. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
04/03 
Capital a 
integralizar 
Capital Social 
Constituição da empresa 
com subscrição de capital 
de R$ 100.000,00. 
R$ 100.000,00 
04/03 
Banco c/ 
movimento 
Capital a 
integralizar 
Integralização de R$ 
50.000,00 em dinheiro na 
conta corrente da empresa. 
R$ 50.000,00 
04/03 Imóveis 
Capital a 
integralizar 
Integralização de um imóvel 
comercial no valor de R$ 
50.000,00. 
R$ 50.000,00 
 
 2º Fato Contábil: Aplicação financeira no Banco JRR S.A. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
04/03 Banco JRR S.A 
Banco c/ 
movimento 
Aplicação financeira no 
Banco JRR S.A, no valor 
de R$ 15.500,00. 
R$ 15.500,00 
 
3º Fato Contábil: Compra de móveis e utensílios. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
05/03 
Móveis e 
utensílios 
Banco c/ 
movimento 
Compra de móveis e 
utensílios por R$ 
10.000,00 à vista. 
R$ 10.000,00 
 
4º Fato Contábil: Despesa c/ instalações de telefone e internet. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
06/03 
Despesas c/ 
instalações de 
telefone e 
internetBanco c/ 
movimento 
Despesa c/ instalações de 
telefone e internet por R$ 
300,00 à vista. 
R$ 300,00 
 
5º Fato Contábil: Saque p/ pagamento de despesas eventuais. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
07/03 Caixa 
Banco c/ 
movimento 
Saque de R$ 5.000,00 p/ 
pagamento de despesas 
eventuais. 
R$ 5.000,00 
 
 
 
 7 
6º Fato Contábil: Despesa c/ propaganda e publicidade. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
08/03 
Despesas c/ 
propaganda e 
publicidade 
Caixa 
Despesa c/ propaganda e 
publicidade no valor de R$ 
500,00 
R$ 500,00 
 
7º Fato Contábil: Despesa c/ abertura da empresa. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
08/03 
Despesas c/ 
abertura da 
empresa 
Caixa 
Despesa c/ abertura da 
empresa no valor de R$ 
790,00 
R$ 790,00 
 
 8º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 50 
Ventiladores de Teto Luxo THUER. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
11/03 Estoque Fornecedores 
Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 50 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário R$ 
171,29. 
R$ 8.564,50 
11/03 
ICMS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 1.541,61 
11/03 
PIS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 141,31 
11/03 
COFINS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 650,90 
 
9º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo QUICK. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
12/03 Estoque Fornecedores 
Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário $ 276,09. 
R$ 5.521,80 
12/03 
ICMS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 993.92 
12/03 
PIS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 91,10 
12/03 
COFINS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 419,65 
 
 
 
 8 
10º Fato Contábil: Venda à vista, de 30 Ventiladores de Teto Luxo 
THUER. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
13/03 Caixa 
Receita Bruta 
de vendas 
Venda à vista de 30 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário de 
R$ 300,00. 
R$ 9.000,00 
13/03 ICMS s/ Vendas 
ICMS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 1.620,00 
13/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher 
Imposto sobre venda. 
R$ 148,50 
13/03 
COFINS s/ 
Vendas 
COFINS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 684,00 
13/03 Custo de Vendas Estoque 
Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 4.047,00 
 
11º Fato Contábil: Venda à vista, de 15 Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
14/03 Caixa 
Receita Bruta 
de vendas 
Venda à vista de 15 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário de 
R$ 300,00. 
R$ 4.500,00 
14/03 ICMS s/ Vendas 
ICMS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 810,00 
14/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher 
Imposto sobre venda. 
R$ 74,25 
14/03 
COFINS s/ 
Vendas 
COFINS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 342,00 
14/03 Custo de Vendas Estoque 
Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 3.261,45 
 
12º Fato Contábil: Devolução de compra, adquiridas em 11/03/2015, 
(5 Ventiladores de Teto Luxo THUER). 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
15/03 Fornecedores Estoque 
Devolução de compra de 5 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER adquiridos em 
11/03/2015. 
R$ 856,45 
15/03 Estoque 
ICMS a 
recuperar 
Imposto sobre devolução 
de compra. 
R$ 154,16 
15/03 Estoque PIS a recuperar 
Imposto sobre devolução 
de compra 
R$ 14,13 
15/03 Estoque 
COFINS a 
recuperar 
Imposto sobre devolução 
de compra. 
R$ 65,09 
 9 
13º Fato Contábil: Compras de mercadorias a prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo THUER. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
18/03 Estoque Fornecedores 
Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário R$ 
209,09. 
R$ 4.181,80 
18/03 
ICMS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 752,72 
18/03 
PIS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 68,99 
18/03 
COFINS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 317,81 
 
14º Fato Contábil: Venda à vista, de 20 Ventiladores de Teto Luxo 
THUER. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
20/03 Caixa 
Receita Bruta 
de vendas 
Venda à vista de 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário de 
R$ 325,00. 
R$ 6.500,00 
20/03 ICMS s/ Vendas 
ICMS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 1.170,00 
20/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher 
Imposto sobre venda. 
R$ 107,25 
20/03 
COFINS s/ 
Vendas 
COFINS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 494,00 
20/03 Custo de Vendas Estoque 
Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 3.038,00 
 
 15º Fato Contábil: Devolução de Venda de 4 Ventiladores de Teto 
Luxo THUER, vendidos em 20/03/2015, o valor devolvido em dinheiro para o cliente 
e Compras de mercadorias a prazo, referente a 15 Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
21/03 
Vendas 
Canceladas 
Caixa 
Devolução de venda de 4 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, vendidos em 
20/03/2015. 
R$ 1.300,00 
21/03 
ICMS a 
recuperar 
ICMS s/ Vendas 
Imposto sobre devolução de 
venda. 
R$ 234,00 
21/03 PIS a recuperar PIS s/ vendas 
Imposto sobre devolução de 
venda. 
R$ 21,45 
 10 
21/03 
COFINS a 
recuperar 
COFINS s/ 
Vendas 
Imposto sobre devolução de 
venda. 
R$ 98,80 
21/03 Estoque Custo de Vendas Apuração do Custo das 
Mercadorias devolvidas 
R$ 607,60 
Compra de mercadorias a prazo, referente à 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
21/03 Estoque Fornecedores 
Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 15 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário $ 
304,12. 
R$ 4.561,80 
21/03 
ICMS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 821,12 
21/03 PIS a recuperar Estoque Imposto sobre compra R$ 75,26 
21/03 
COFINS a 
recuperar 
Estoque Imposto sobre compra R$ 346,69 
 
16º Fato Contábil: Venda à vista, de 16 Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
22/03 Caixa 
Receita Bruta 
de vendas 
Venda à vista de 16 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário de 
R$ 325,00. 
R$ 5.200,00 
22/03 ICMS s/ Vendas 
ICMS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 936,00 
22/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher 
Imposto sobre venda. 
R$ 85,80 
22/03 
COFINS s/ 
Vendas 
COFINS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 395,20 
22/03 Custo de Vendas Estoque 
Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 3.743,68 
 
17º Fato Contábil: Venda à vista, de 10 Ventiladores de Teto Luxo 
THUER. 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
25/03 Caixa 
Receita Bruta 
de vendas 
Venda à vista de 10 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER. 
R$ 3.250,00 
25/03 ICMS s/ Vendas 
ICMS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 585,00 
25/03 PIS s/ Vendas PIS a recolher 
Imposto sobre venda. 
R$ 53,62 
 11 
25/03 
COFINS s/ 
Vendas 
COFINS a 
recolher Imposto sobre venda. 
R$ 247,00 
25/03 Custo de Vendas Estoque 
Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 1.519,10 
 
18º Fato Contábil: Compensação dos impostos (a recuperar com 
recolher). 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO VALOR 
31/03 ICMS a recolher ICMS a recuperar 
Compensação e 
apuração de ICMS dentro 
do mês de Março. 
R$ 2.870,80 
31/03 PIS a recolher PIS a recuperar 
Compensação e 
apuração de PIS dentro 
do mês de Março. 
R$ 383,98 
31/03 
COFINS a 
recolher 
COFINS a 
recuperar 
Compensação e 
apuração de COFINS 
dentro do mês de Março 
R$ 1.768,7619° Fato contábil: Rendimento sobre Aplicação Financeira no Banco 
JRR S.A no valor de R$ 15.500,00 (12% ao mês sobre o valor principal: 15.500,00 x 
12% = R$ 1.860,00). 
DATA DÉBITO CRÉDITO HISTÓRICO SALDO 
31/03 Banco JRR S.A 
Rendimentos 
de 
Aplicações 
Financeiras 
Rendimento sobre Aplicação 
Financeira no Banco JRR 
S.A no valor de R$ 
15.500,00. 
R$ 1.860,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 12 
Livro Razão 
Empresa: Comercial Ventiladores Ltda. 
 
Conta Caixa 
Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo 
07/03/2015 Saque de R$ 5.000,00 p/ 
pagamento de despesas 
eventuais. 
R$ 5.000,00 R$ 5.000,00D 
08/03/2015 Despesa c/ propaganda e 
publicidade no valor de R$ 
500,00 
 R$ 500,00 R$ 4.500,00D 
08/03/2015 Despesa c/ abertura da empresa 
no valor de R$ 790,00 
 R$ 790,00 R$ 3.710,00D 
13/03/2015 Venda à vista de 30 Ventiladores 
de Teto Luxo THUER, pelo preço 
unitário de R$ 300,00. 
R$ 9.000,00 R$ 12.710,00D 
14/03/2015 Venda à vista de 15 Ventiladores 
de Teto Luxo QUICK, pelo preço 
unitário de R$ 300,00. 
R$ 4.500,00 R$ 17.210,00D 
20/03/2015 Venda à vista de 20 Ventiladores 
de Teto Luxo THUER, pelo preço 
unitário de R$ 325,00. 
R$ 6.500,00 R$ 23.710,00D 
21/03/2015 Devolução de venda de 4 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, vendidos em 
20/03/2015. 
 R$ 1.300,00 R$ 22.410,00D 
22/03/2015 Venda à vista de 16 Ventiladores 
de Teto Luxo QUICK, pelo preço 
unitário de R$ 325,00. 
R$ 5.200,00 R$ 27.610,00D 
25/03/2015 Venda à vista de 10 Ventiladores 
de Teto Luxo THUER, pelo preço 
unitário de R$ 325,00. 
R$ 3.250,00 R$ 30.860,00D 
SALDO R$ 30.860,00D 
 
Conta Banco c/ movimento 
04/03/2015 Integralização de R$ 50.000,00 
em dinheiro na conta corrente da 
empresa. 
R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D 
04/03/2015 Aplicação financeira no Banco 
JRR S.A 
 R$ 15.500,00 R$ 34.500,00D 
05/03/2015 Compra de móveis e utensílios 
por R$ 10.000,00 à vista. 
 R$ 10.000,00 R$ 24.500,00D 
06/03/2015 Despesa c/ instalações de 
telefone e internet por R$ 300,00 
à vista. 
 R$ 300,00 R$ 24.200,00D 
07/03/2015 Saque de R$ 5.000,00 p/ 
pagamento de despesas 
eventuais. 
 R$ 5.000,00 R$ 19.200,00D 
SALDO R$ 19.200,00D 
 13 
 
Conta Capital a integralizar 
04/03/2015 Constituição da empresa com 
subscrição de capital de R$ 
100.000,00. 
R$ 100.000,00 R$ 100.000,00D 
04/03/2015 Integralização de R$ 50.000,00 
em dinheiro na conta corrente 
da empresa. 
 R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D 
04/03/2015 Integralização de um imóvel 
comercial no valor de R$ 
50.000,00. 
 R$ 50.000,00 R$ 0,00 
SALDO R$ 0,00 
 
Conta Capital social 
04/03/2015 Constituição da empresa com 
subscrição de capital de R$ 
100.000,00. 
 R$ 100.000,00 R$ 100.000,00C 
SALDO R$ 100.000,00C 
 
Conta Imóveis 
04/03/2015 Integralização de um imóvel 
comercial no valor de R$ 
50.000,00. 
R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D 
SALDO R$ 50.000,00D 
 
Conta Banco JRR S.A 
04/03/2015 Aplicação financeira no Banco 
JRR S.A, no valor de R$ 
15.500,00. 
R$ 15.500,00 R$ 15.500,00D 
31/03/2015 Rendimento sobre Aplicação 
Financeira no Banco JRR S.A no 
valor de R$ 15.500,00. 
R$ 1.860,00 R$ 17.360,00D 
SALDO R$ 17.360,00D 
 
Conta Moveis/Utensílios 
05/03/2015 Compra de móveis e utensílios 
por R$ 10.000,00 à vista. 
R$ 10.000,00 R$ 10.000,00D 
SALDO R$ 10.000,00D 
 
Conta Despesas c/ instalações de telefone e internet 
06/03/2015 Despesa c/ instalações de 
telefone e internet por R$ 300,00 
à vista. 
R$ 300,00 R$ 300,00 D 
SALDO R$ 300,00 D 
 
Conta Despesas c/ propaganda e publicidade 
08/03/2015 Despesa c/ propaganda e 
publicidade no valor de R$ 
500,00. 
R$ 500,00 R$ 500,00 D 
 14 
SALDO R$ 500,00 D 
 
Conta Despesas c/ abertura da empresa 
08/03/2015 Despesa c/ abertura da empresa 
no valor de R$ 790,00. 
R$ 790,00 R$ 790,00 D 
SALDO R$ 790,00 D 
 
Conta Estoque para revenda 
11/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 50 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário R$ 
171,29. 
R$ 8.564,50 R$ 8.564,50 D 
11/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) 
sobre compras 
 R$ 2.333,81 R$ 6.230,69 D 
12/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário $ 276,09. 
R$ 5.521,80 R$ 11.752,49D 
12/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) 
sobre compras 
 R$ 1.504,69 R$ 10.247,80D 
13/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
 R$ 4.047,00 R$ 6.200,80D 
14/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
 R$ 3.261,45 R$ 2.939,35D 
15/03/2015 Devolução de compra de 5 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER adquiridos em 
11/03/2015. 
 R$ 856,45 R$ 2.082,90D 
15/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) 
sobre devolução de compras 
R$ 233,38 R$ 2.316,28D 
18/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário $ 209,09. 
R$ 4.181,80 R$ 6.498,08D 
18/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) 
sobre compras 
 R$ 1.139,53 R$ 5.358,55D 
20/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
 R$ 3.038,00 R$ 2.320,55D 
21/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias devolvidas 
R$ 607,60 R$ 2.928,15D 
21/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 15 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário $ 304,12. 
R$ 4.561,80 R$ 7.489,95D 
21/03/2015 Impostos (ICMS, PIS e COFINS) 
sobre compras 
 R$ 1.243,09 R$ 6.246,86D 
22/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
 R$ 3.743,68 R$ 2.503,18D 
25/03/2015 Apuração do Custo das R$ 1.519,10 R$ 984,08 D 
 15 
Mercadorias Vendidas 
SALDO R$ 984,08 D 
 
Conta Fornecedores 
11/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 50 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário R$ 
171,29. 
 R$ 8.564,50 R$ 8.564,50C 
12/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário $ 276,09. 
 R$ 5.521,80 R$ 14.086,30C 
15/03/2015 Devolução de compra de 5 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER adquiridos em 
11/03/2015. 
R$ 856,45 R$ 13.229,85C 
18/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 20 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, preço unitário $ 209,09. 
 R$ 4.181,80 R$ 17.411,65C 
21/03/2015 Compras de mercadorias a 
prazo, referente a 15 
Ventiladores de Teto Luxo 
QUICK, preço unitário $ 304,12. 
 R$ 4.561,80 R$ 21.973,45C 
SALDO R$ 21.973,45C 
 
Conta ICMS à recolher 
31/03/2015 ICMS à recolher R$ 5.121,00 R$ 5.121,00C 
31/03/2015 ICMS à recolher R$ 4.188,65 R$ 932,35C 
SALDO R$ 932,35C 
 
Conta PIS à recolher 
31/03/2015 PIS à recolher R$ 469,42 R$ 469,42C 
31/03/2015 PIS à recolher R$ 383,98 R$ 85,44C 
SALDO R$ 85,44C 
 
Conta COFINS à recolher 
31/03/2015 COFINS à recolher R$ 2.162,20 R$ 2.162,20C 
31/03/2015 COFINS à recolher R$ 1.768,76 R$ 393,44C 
SALDO R$ 393,44C 
 
Conta Receita Bruta de Vendas 
13/03/2015 Venda à vista de 30 Ventiladores 
de Teto Luxo THUER, pelo preço 
unitário de R$ 300,00. 
 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00C 
14/03/2015 Venda à vista de 15 Ventiladores 
de Teto Luxo QUICK, pelo preço 
unitário de R$ 300,00. 
 R$ 4.500,00 R$ 13.500,00C 
20/03/2015 Venda à vista de 20 Ventiladores R$ 6.500,00 R$ 20.000,00C 
 16 
de Teto Luxo THUER, pelo preço 
unitário de R$ 325,00. 
22/03/2015 Venda à vista de 16 Ventiladores 
de Teto Luxo QUICK, pelo preço 
unitário de R$ 325,00. 
 R$ 5.200,00 R$ 25.200,00C 
25/03/2015 Venda à vista de 10 Ventiladores 
de Teto Luxo THUER, pelo preço 
unitário de R$ 325,00. 
 R$ 3.250,00 R$ 28.450,00CSALDO R$ 28.450,00C 
 
Conta Custo das vendas 
13/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 4.047,00 R$ 4.047,00D 
14/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 3.261,45 R$ 7.308,45D 
20/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 3.038,00 R$ 10.346,45D 
21/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias devolvidas 
 R$ 607,60 R$ 9.738,85D 
22/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 3.743,68 R$ 13.482,53D 
25/03/2015 Apuração do Custo das 
Mercadorias Vendidas 
R$ 1.519,10 R$ 15.001,63D 
SALDO R$ 15.001,63D 
 
Conta Vendas canceladas 
21/03/2015 Devolução de venda de 4 
Ventiladores de Teto Luxo 
THUER, vendidos em 
20/03/2015, valor devolvido em 
dinheiro. 
R$ 1.300,00 R$ 1.300,00D 
SALDO R$ 1.300,00D 
 
Conta ICMS à recuperar 
31/03/2015 ICMS a recuperar R$ 2.739,57 R$ 2.739,57D 
31/03/2015 ICMS s/ devolução de venda R$ 234,00 R$ 2.973,57D 
31/03/2015 ICMS s/ devolução de compra R$ 102,77 R$ 2.870,80D 
31/03/2015 ICMS a recuperar R$ 2.870,80 R$ 0,00 
SALDO R$ 0,00 
 
Conta PIS à recuperar 
31/03/2015 PIS a recuperar R$ 376,66 R$ 376,66D 
31/03/2015 PIS s/ devolução de venda R$ 21,45 R$ 398,11D 
31/03/2015 PIS s/ devolução de compra R$ 14,13 R$ 383,98D 
31/03/2015 PIS a recuperar R$ 383,98 R$ 0,00 
SALDO R$ 0,00 
 
 
 
Conta COFINS à recuperar 
 17 
31/03/2015 COFINS a recuperar R$ 1.735,05 R$ 1.735,05D 
31/03/2015 COFINS s/ devolução de venda R$ 98,80 R$ 1.833,85D 
31/03/2015 COFINS s/ devolução de compra R$ 65,09 R$ 1.768,76D 
31/03/2015 COFINS a recuperar R$ 1.768,76 R$ 0,00 
SALDO R$ 0,00 
 
Conta ICMS s/ venda 
31/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 5.121,00 R$ 5.121,00D 
31/03/2015 ICMS s/ devolução de venda R$ 234,00 R$ 4.887,00D 
SALDO R$ 4.887,00D 
 
Conta PIS s/ venda 
31/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 469,42 R$ 469,42D 
31/03/2015 PIS s/ devolução de venda R$ 21,45 R$ 447,97D 
SALDO R$ 447,97D 
 
 
Conta COFINS s/ venda 
31/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 2.162,20 R$ 2.162,20D 
31/03/2015 COFINS s/ devolução de venda R$ 98,80 R$ 2.063,40D 
SALDO R$ 2.063,40D 
 
Conta Rendimentos de Aplicações Financeiras 
31/03/2015 Rendimento sobre Aplicação 
Financeira no Banco JRR S.A, no 
valor de R$ 15.500,00 
 R$ 1.860,00 R$ 1.860,00C 
SALDO R$ 1.860,00C 
 18 
2.3 BALANCETES DE VERIFICAÇÃO 
 O Balancete é uma relação de Contas extraídas do livro Razão (ou de 
Razonetes), com seus saldos devedores ou credores. Neste tópico serão lançados 
os fatos do mês 03/2015, dos eventos ocorridos na Empresa Comercial Ventiladores 
Ltda., com base nos saldos das contas extraídas do Livro Razão. 
Balancete de Verificação 
 
Contas 
 
Natureza 
 
Débitos 
 
Créditos 
Caixa AC R$ 30.860,00 
Banco c/ movimento AC R$ 19.200,00 
Banco JRR S.A AC R$ 17.360,00 
Estoques p/ revenda AC R$ 984,08 
Imóveis ANC R$ 50.000,00 
Móveis/ Utensílios ANC R$ 10.000,00 
Fornecedores PC R$ 21.973,45 
ICMS à recolher PC R$ 932,35 
PIS à recolher PC R$ 85,44 
COFINS à recolher PC R$ 393,44 
Capital Social PL R$ 100.000,00 
Despesas c/ instalações de telefone e 
internet 
RE R$ 300,00 
Despesas c/ propaganda e publicidade RE R$ 500,00 
Despesas c/ abertura da empresa RE R$ 790,00 
Receita Bruta de vendas RE R$ 28.450,00 
Custo das vendas RE R$ 15.001,63 
Vendas Canceladas RE R$ 1.300,00 
ICMS s/ venda RE R$ 4.887,00 
PIS s/ venda RE R$ 447,97 
COFINS s/ venda RE R$ 2.063,40 
Rendimentos de Aplicações Financeiras RE R$ 1.860,00 
TOTAIS R$ 153.694,68 R$ 153.694,68 
 19 
2.4 DEMONSTRACAO DO RESULTADO DO EXERCICIO 
Receita R$ 28.450,00 
(-) Impostos s/ vendas R$ 7.398,37 
(-) Vendas canceladas R$ 1.300,00 
(=) Receita Líquida R$ 19.751,63 
(-) Custo das vendas. R$ 15.001,63 
(=) Lucro Bruto R$ 4.750,00 
(-) Despesas R$ 1.590,00 
(+) Receita Financeira R$ 1.860,00 
(=) Lucro Líquido R$ 4.770,01 
 20 
2.5 BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LIQUIDO 
Ativo Circulante R$ 69.722,53 Passivo Circulante R$ 24.702,53 
Caixa R$ 30.860,00 Fornecedores R$ 21.973,45 
Banco c/ movimento R$ 19.200,00 ICMS a recolher R$ 2.250,20 
Banco JRR S.A R$ 17.360,00 PIS a recolher R$ 85,44 
Estoque R$ 2.302,53 COFINS a recolher R$ 393,44 
Ativo Não Circulante R$ 59.750,01 Patrimônio Líquido R$ 104.770,01 
Imóveis R$ 49.833,34 Capital Social R$ 100.000,00 
Móveis/Utensílios R$ 9.916,67 Lucro Líquido R$ 4.770,01 
TOTAL R$ 129.472,54 TOTAL R$ 129.472,54 
 
 
 
 
 21 
2.6 REGIONALIZANDO 
ENTREVISTA 1: AMERICAN COMERCIO DE MÓVEIS LTDA. 
ENTREVISTADO 1: DIEGO DE BRITO CUNHA - Contador 
 
a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa? 
 Sim. Através da utilização de sistemas informatizados que auxiliam 
nesse controle. 
b) Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? 
 O método adotado é o PEPS (Primeiro que Entra, Primeiro que Sai), 
pois é por esse método que possibilita um melhor planejamento para 
negociar com fornecedores. 
c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa? 
 Sim. Analisando os relatórios de Demonstração do Resultado do 
Exercício – DRE e Fluxo de Caixa, para analisar as atividades da 
empresa, para controlar despesas e analisar as receitas. 
d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura? 
 Está no mercado há 25 anos e possui uma estrutura de médio porte. 
e) Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? 
 Que é importante, porém pouco aplicada pela maioria dos profissionais. 
 
f) A região proporciona o crescimento para empresa? 
 Sim. O mercado está em crescimento apesar do período de crise 
econômica que o país enfrenta. 
 
 
 
 
 22 
ENTREVISTA 2: DANYSLAR MAGAZINE LTDA. 
ENTREVISTADA 2: LUCIANA LEITE - Auxiliar Contábil 
 
a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa? 
 Não. No momento ainda está sendo analisado a forma de como será 
feito esse controle. 
b) Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? 
 A empresa adota o método Preço Médio Ponderado, onde fica mais 
fácil se basear no lucro esperado. 
c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa? 
 Sim. Utiliza o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do 
Exercício – DRE. 
d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura? 
 Está no mercado há 18, médio porte. 
e) Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? 
 Que é de fundamental importância para o crescimento e valorização da 
profissão. 
 
f) A região proporciona o crescimento para empresa? 
 As perspectivas de crescimentosão boas, contudo com a crise 
econômica, o crescimento será mais lento. 
 
Opinião sobre as entrevistas: 
 
Como podemos perceber nas entrevistas, existem algumas diferenças 
entre as empresas, como a forma que controlam seus estoques, contudo 
ambas fazem utilizam os relatórios contábeis para avalição da empresa, estão 
no mercado há bastante tempo e tem perspectivas de crescimento para o 
futuro. 
 23 
3 CONCLUSAO 
 O desenvolvimento deste trabalho nos possibilitou entender as 
rotinas de uma empresa, bem como de seus contadores, tendo em vista que 
vimos como escolher os tipos de controle de estoque e também um estudo 
detalhado quanto à forma de tributação de uma empresa, conhecendo os 
cálculos necessários para os lançamentos contábeis e o entendimento dos 
empresários com relação ao que acontece na sua empresa. 
 
 Desta forma, a necessidade de conhecimento por parte dos 
empresários e a obrigatoriedade de lançar os fatos contábeis, faz com que 
haja uma comunicação cada vez maior entre contador e empresário, existindo 
assim, uma relação de confiança e ética, uma vez que existe a obrigação por 
parte do contador, de manter sigilo absoluto sobre os acontecimentos de uma 
empresa. 
 
 
 
 
 
 24 
REFERÊNCIAS 
PROENÇA. Fábio Rogério. Contabilidade comercial. Londrina: UNOPAR, 2014. 
SANTOS. Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da contabilidade: ciências contábeis. 
São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.