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�
�
UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CIÊNCIAS CONTABEIS 
 
 
 
 
DIFERENÇAS ENTRE A CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR 
PÚBLICO E A CONTABILIDADE DAS EMPRESAS PRIVADAS 
 
 
 
 
FERNANDA OLIVEIRA DA SILVA 
LUCIMAR RODRIGUES REIS 
SABRINI MENDES 
 
 
 
 
JUNDIAÍ 
2014 
�
�
FERNANDA OLIVEIRA DA SILVA 
LUCIMAR RODRIGUES REIS 
SABRINI MENDES 
 
 
DIFERENÇAS ENTRE A CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO E A 
CONTABILIDADE DAS EMPRESAS PRIVADAS 
 
 
Atividades Práticas Supervisionadas – trabalho 
apresentado como exigência para a avaliação do 
segundo semestre, em disciplinas do 6°/5° semestre, 
do curso de Ciências Contábeis da Universidade 
Paulista – UNIP. 
 
Orientador: Prof. MAZZOLA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
�
�
FERNANDA OLIVEIRA DA SILVA RA B19IGH-0 
LUCIMAR RODRIGUES REIS RA B330HC-5 
SABRINI MENDES RA B46929-3 
 
 
DIFERENÇAS ENTRE A CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO E A 
CONTABILIDADE DAS EMPRESAS PRIVADAS 
 
Atividades Práticas Supervisionadas – trabalho 
apresentado como exigência para a avaliação do 
segundo semestre, em disciplinas do 6º/5° semestre, 
do curso de Ciências Contábeis da Universidade 
Paulista – UNIP. 
 
Orientador: Profº MAZZOLA 
 
Aprovado em: 
 
BANCA EXAMINADORA 
_______________________/__/___ 
Prof. Nome do Professor 
Universidade Paulista – UNIP 
_______________________/__/___ 
Prof. Nome do Professor 
Universidade Paulista – UNIP 
_______________________/__/___ 
Prof. Nome do Professor 
Universidade Paulista UNIP 
�
�
SUMÁRIO 
1. INTRODUÇÃO.................................................................................................... 4 
2 Balanço orçamentário........................................................................................... 5 
2.1 Lançamento das Receitas e Despesas . Previsão, Fixação e encerramento ......... 6 
2.2 Razonetes 01....................................................................................................... 9 
2.3 Balanço orçamentário em 31 de dezembro de 2012............................................ 10 
2.4 Sistema financeiro................................................................................................ 11 
2.5 Lançamento mensal básico do sistema financeiro.............................................. 12 
2.6 Balancete do sistema financeiro em 31 de dezembro de 2012............................ 13 
2.7 Razonetes 02........................................................................................................ 14 
2.8 Balanço financeiro em 31 de dezembro de 2012................................................. 15 
2.9 Sistema patrimonial............................................................................................. 16 
2.10 Balancete do sistema Patrimonial...................................................................... 17 
2.11 Razonetes 03...................................................................................................... 18 
2.12 Demonstração das variações Patrimoniais em 31 de dezembro de 2012............ 19 
2.13 Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2012.............................................. 20 
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS.............................................................................. 21 
4 BIBLIOGRAFIA................................................................................................. 22 
APÊNDICE A............................................................................................................. 23 
APÊNDICE B............................................................................................................. 24 
APÊNDICE C............................................................................................................. 25 
 
4 
�
1 INTRODUÇÃO 
 
A Prefeitura Municipal da cidade de Munique, situada na Rua Hematita, nº 4358, no 
bairro: Paineiras, com o CNPJ 73.102.434/0001-13, tendo como atual prefeito o Sr. José 
Fernando de Almeida, que vem desenvolvendo um trabalho muito importante para o 
crescimento da cidade, com projetos na área da saúde, educação, esporte, turismo, saneamento 
básico, idosos, direitos da pessoa com deficiência, direitos da criança e do adolescente, 
antidrogas, entre outros projetos que trarão um melhor desenvolvimento para a cidade. 
A Prefeitura procura coordenar, ordenar e dar finalidade as ações e documentos 
administrativos junto a seus representantes, bem como assessorar a interlocução entre os 
demais setores, órgãos públicos, entidades e sociedade com o Gestor Municipal. 
Na área de urbanismo e do meio-ambiente, a Prefeitura atua no plano administrativo e 
no judicial para a proteção do patrimônio cultural e ambiental, para o desenvolvimento da 
política habitacional, da regularização da ocupação do solo urbano, zoneamento e edificações. 
Na área tributária, a Prefeitura exerce a defesa do Tesouro, promovendo ações de execução 
fiscal em face de contribuintes inadimplentes, e do Município na condição de contribuinte em 
face das demais entidades tributantes. 
As desapropriações, necessárias à condução da política de obras e serviços públicos no 
âmbito municipal, são conduzidas pela Procuradoria Municipal, bem como as negociações de 
dissídios coletivos e causas trabalhistas relativos ao pessoal celetista empregado pelo 
Município. Além disso, a Procuradoria Municipal atua na elaboração de contratos, licitações e 
convênios celebrados pela administração municipal, zelando tanto pela otimização dos 
serviços públicos prestados pela Prefeitura, como também pela garantia da legalidade nas 
relações do Município para com o seu quadro de pessoal estatutário (servidores públicos). 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
�
2. BALANÇO ORÇAMENTÁRIO 
 
PREVISÃO DA RECEITA 
Receita Tributaria R$ 84.000,00 
Receitas Diversas R$ 130.700,00 
Alienação de Bens R$ 25.300,00 
 
FIXAÇÃO DAS DESPESAS 
Educação e Cultura R$ 86.250,00 
Saúde e Saneamento R$ 67.650,00 
Transportes R$ 33.100,00 
 
EMPENHO DA DESPESA 
Educação e Cultura R$ 83.750,00 
Saúde e Saneamento R$ 71.150,00 
Transportes R$ 29.200,00 
 
ANULAÇÃO DE EMPENHO 
Saúde e Saneamento R$ 3.600,00 
 
REALIZAÇÃO DA RECEITA 
Receita Tributaria R$ 88.130,00 
Receitas Diversas R$ 129.160,00 
Alienação de Bens R$ 28.950,00 
 
REALIZAÇÃO DA DESPESA 
Educação e Cultura R$ 78.360,00 
Saúde e Saneamento R$ 71.060,00 
Transportes R$ 28.750,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
6 
�
2.1 Lançamento das Receitas e Despesas. Previsão, Fixação e encerramento. 
PREVISÃO DA RECEITA 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.00.00 Receita Tributaria R$ 84.000,00 
1.00.04 Receitas Diversas R$ 130.700,00 
1.00.06 Alienação de Bens R$ 26.300,00 
1.08.00 Provisão Orçamentária R$ 241.000,00 
 
FIXAÇÃO DAS DESPESAS 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.08.00 Provisão Orçamentária R$ 241.000,00 
1.01.08 Educação e Cultura R$104.250,00 
1.01.13 Saúde e Saneamento R$ 85.650,00 
1.01.16 Transportes R$ 51.100,00 
 
EMPENHO DA DESPESA 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.03.08 Educação e Cultura R$ 103.750,00 
1.03.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 
1.03.16 Transportes R$ 49.200,00 
1.08.02 Empenho da Despesa R$ 234.100,00 
 
ANULAÇÃO DE EMPENHO 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.08.02 Empenho da Despesa R$ 3.600,00 
1.03.08 Saúde e Saneamento R$ 3.600,00 
 
REALIZAÇÃO DA RECEITA 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.08.04 Execução Orçamentária R$ 246.240,00 
1.06.00 Receita Tributaria R$ 88.130,00 
1.06.04 Receitas Diversas R$ 129.160,00 
1.06.06 Alienação de Bens R$ 28.950,00 
 
 
REALIZAÇÃO DA DESPESA 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.07.08 Educação e Cultura R$ 98.360,00 
1.07.13 Saúde e Saneamento R$ 71.060,00 
1.07.16 Transportes R$ 48.750,00 
1.08.04 Execução Orçamentária R$ 218.170,00 
 
 
 
7 
�
LANÇAMENTO ENCERRAMENTO DE SISTEMA ORÇAMENTÁRIO 
ORÇAMENTO X REALIZADO - RECEITA REALIZADA 
 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.06.00 Receita Tributaria R$ 88.130,00 
1.06.04 Receitas Diversas R$ 129.160,00 
1.06.06 Alienação de Bens R$ 28.950,00 
1.00.00 Receita Tributaria R$ 88.130,00 
1.00.04 Receitas Diversas R$ 129.160,00 
1.00.06 Alienação de Bens R$ 28.950,00 
 
COMPOSIÇÃO DE VALORES 
 
 EMPENHADO 
(VALOR LÍQUIDO) REALIZADO RESTOS A PAGAR 
Educação e Cultura R$ 100.150,00 R$ 98.360,00 R$ 1.790,00 
Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 R$ 71.060,00 R$ 10.090,00 
Transportes R$ 49.200,00 R$ 48.750,00 R$ 450,00 
 
RESTOS A PAGAR 
DESPESA EMPENHADA – REALIZADA 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.07.08 Educação e Cultura R$ 1.790,00 
1.07.13 Saúde e Saneamento R$ 10.090,00 
1.07.16 Transportes R$ 450,00 
1.08.04 Execução Orçamentaria R$ 12.330,00 
COMPARAÇÃO ENTRE A DESPESA E A EMPENHADA 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.01.08 Educação e Cultura R$ 100.150,00 
1.01.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 
1.01.16 Transportes R$ 49.200,00 
1.07.08 Educação e Cultura R$ 100.150,00 
1.07.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 
1.07.16 Transportes R$ 49.200,00 
ENCERRAMENTO EMPENHO DA DESPESA 
 DÉBITO CRÉDITO 
1.08.02 Empenho da Despesa R$ 230.500,00 
1.03.08 Educação e Cultura R$ 100.150,00 
1.03.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 
1.03.16 Transportes R$ 49.200,00 
 
 
8 
�
ENCERRAMENTO 
 
DÉBITO CRÉDITO 
1.08.04 Execução Orçamentaria R$ 15.740,00 
1.01.08 Educação e Cultura R$ 4.100,00 
1.01.13 Saúde e Saneamento R$ 4.500,00 
1.01.16 Transportes R$ 1.900,00 
1.00.00 Receita Tributaria R$ 1.540,00 
1.00.04 Receitas Diversas R$ 2.650,00 
1.00.06 Alienação de Bens R$ 4.130,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
9 
�
2.2 Razonetes 01 
1.00.00 1.00.04 1.00.06 
Receita Tributária Receitas Diversas Alienação de Bens 
 R$ 84.000,00 R$ 88.130,00 R$ 130.700,00 R$ 129.160,00 R$ 26.300,00 R$ 28.950,00 
 
 
 
 R$ 4.130,00 R$ 4.130,00 R$ 1.540,00 R$ 1.540,00 R$ 2.650,00 R$ 2.650,00 
 
 
 
1.01.08 1.08.04 1.01.13 
Educação e Cultura Execução Orçamentaria Saúde e Saneamento 
R$100.150,00 R$ 104.250,00 R$ 246.240,00 R$ 218.170,00 R$ 81.150,00 R$ 85.650,00 
 R$ 12.330,00 
 
 R$ 246.240,00 R$ 230.500,00 
 R$ 4.100,00 R$ 4.100,00 R$ 15.740,00 R$ 15.740,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 
 
 
 
1.01.16 1.06.00 1.06.04 
Transportes Receita Tributária Receitas Diversas 
 R$ 49.200,00 R$ 51.100,00 R$ 88.130,00 R$ 88.130,00 R$129.160,00 R$129.160,00 
 
 
 
 R$ 1.900,00 R$ 1.900,00 0 0 
 
 
1.06.06 1.03.08 1.03.13 
Alienação de Bens Educação e cultura Saúde e Saneamento 
 R$ 28.950,00 R$ 28.950,00 R$ 103.750,00 R$ 3.600,00 R$ 81.150,00 R$ 81.150,00 
 R$ 100.150,00 
 
 R$ 103.750,00 R$ 103.750,00 
0 0 0 
1.03.16 1.07.08 1.07.13 
Transportes Educação e Cultura Saúde e Saneamento 
 R$ 49.200,00 R$ 49.200,00 R$ 98.360,00 R$ 100.150,00 R$ 71.060,00 R$ 81.150,00 
 R$ 1.790,00 R$ 10.090,00 
 
 R$ 100.150,00 R$ 100.150,00 R$ 81.150,00 R$ 81.150,00 
0 0 0 
10 
�
 
1.07.16 
 
1.08.00 
 
1.08.02 
Transportes Provisão Orçamentaria Empenho da Despesa 
 R$ 48.750,00 R$ 49.200,00 R$ 241.000,00 R$ 241.000,00 R$ 3.600,00 R$234.100,00 
 R$ 450,00 R$230.500,00 
 
 R$ 49.200,00 R$ 49.200,00 R$234.100,00 R$234.100,00 
0 0 0 
 
2.3 Balanço orçamentário em 31 de dezembro de 2012 
 
BALANÇO ORÇAMENTÁRIO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 
RECEITA DESPESA 
Títulos Previsão Execução Diferença Títulos Fixação Execução Diferença 
 
 
Receitas Correntes 
 
Créditos Orçamentários R$ 241.000,00 R$ 230.500,00 R$ 10.500,00 
Tributárias R$ 84.000,00 R$ 88.130,00 R$ 4.130,00 e suplementares 
 
Diversas R$ 130.700,00 R$ 129.160,00 -R$ 1.540,00 
 
 
Alienação R$ 26.300,00 R$ 28.950,00 R$ 2.650,00 
 
 
 
 
 
 
RECEITAS DE CAPITAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SOMAS 
 
R$ 5.240,00 SOMAS 
 
R$ 10.500,00 
 
 
 
 
 
 
 
SUPERÁVIT 
 
R$ 15.740,00 
 
 
 
 
Demonstração do 
 
 
Superávit: 
 
 
A) Ganho na Arrecadação R$ 5.240,00 
 
 
B) Economia Orçamentária R$ 10.500,00 
 
 
 
 
 
 
 
11 
�
2.4 Sistema financeiro 
ARRECADAÇÃO DA RECEITA 
Receita Tributária R$ 7.000,00 
Receitas Diversas R$ 10.891,67 
Alienação de Bens R$ 2.108,33 
 
EMISSÃO DE CHEQUES 
Banco A R$ 10.388,89 
Banco B R$ 5.194,44 
 
ARRECADAÇÃO DE RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA 
INSS R$ 6.979,17 
Associação Servidores R$ 5.929,17 
Cauções R$ 2.433,33 
 
PAGAMENTO DE DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS 
Educação e Cultura R$ 6.530,00 
Saúde e Saneamento R$ 5.921,67 
Transportes R$ 2.395,83 
 
DEPÓSITOS BANCÁRIOS 
Banco A R$ 6.840,00 
Banco B R$ 13.680,00 
 
PAGAMENTO DE DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS 
Restos a Pagar R$ 8.455,83 
INSS R$ 6.341,88 
Associação do Servidores R$ 5.073,50 
Cauções R$ 5.496,29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
12 
�
2.5 Lançamento mensal básico do sistema financeiro 
ARRECADAÇÃO DA RECEITA 
 DÉBITO CRÉDITO 
2.00.00 CaixaR$ 20.000,00 
2.15.00 a Receita Tributária R$ 7.000,00 
2.15.04 a Receitas Diversas R$ 10.891,67 
2.15.06 a Alienação de Bens R$ 2.108,33 
EMISSÃO DE CHEQUES 
 DÉBITO CRÉDITO 
2.00.00 Caixa R$ 15.583,33 
2.00.01.00 a Banco A R$ 10.388,89 
2.00.01.01 a Banco B R$ 5.194,44 
ARRECADAÇÃO DE RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA 
 DÉBITO CRÉDITO 
2.00.00 Caixa R$ 15.341,67 
2.07.00 a INSS R$ 6.979,17 
2.07.01 a Associação Servidores R$ 5.929,17 
2.07.09 a Cauções R$ 2.433,33 
PAGAMENTO DE DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS 
 DÉBITO CRÉDITO 
2.16.08 Educação e Cultura R$ 6.530,00 
2.16.13 Saúde e Saneamento R$ 5.921,67 
2.16.16 Transportes R$ 2.395,83 
2.00.00 a Caixa R$ 14.847,50 
DEPÓSITOS BANCÁRIOS 
 DÉBITO CRÉDITO 
2.00.01.00 Banco A R$ 6.840,00 
2.00.01.01 Banco B R$ 13.680,00 
2.00.00 a Caixa R$ 20.520,00 
PAGAMENTO DE DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS 
 DÉBITO CRÉDITO 
2.04.77 Restos a Pagar R$ 8.455,83 
2.07.00 INSS R$ 6.341,88 
2.07.01 Associação Servidores R$ 5.073,50 
2.07.09 Cauções R$ 5.496,29 
2.00.00 a Caixa R$ 25.367,50 
 
 
13 
�
2.6 Balancete do sistema financeiro em 31 de dezembro de 2012 
BALANCETE DO SISTEMA FINANCEIRO EM 31 DE DEZEMBRO 2012 
 Saldos Anteriores Movimentação do Mês Saldos Atuais 
CÓDIGO CONTAS Devedores Credores Débito Crédito Devedores Credores 
 ATIVO FINANCEIRO 
2.00 DISPONÍVEL 
2.00.00 Caixa 
 R$ 34.258,70 R$ 50.925,00 R$ 60.735,00 R$ 24.448,70 
2.00.01 Bancos 
 R$ 98.453,00 R$ 20.520,00 R$ 15.583,33 R$ 103.389,67 
 
 
2.02 REALIZÁVEL 
 
2.02.03 Respons. Financeiras 
 
2.02.03.00 Processo 6341/xx 
 R$ 75.829,76 R$ - R$ - R$ 75.829,76 
 PASSIVO FINANCEIRO 
 
2.04 RESTOS A PAGAR 
 
2.04.77 Restos a Pagar 
 R$ 13.762,68 R$ 8.455,83 R$ - R$ 5.306,85 
 
 
2.07 DEPÓSITOS 
 
2.07.00 INSS 
 R$ 8.651,32 R$ 6.341,88 R$ 6.979,17 
 R$ 
9.288,61 
2.07.01 Assoc. dos Servidores 
 R$ 11.500,00 R$ 5.073,50 R$ 5.929,17 
 R$ 
12.355,67 
2.07.09 Cauções 
 R$ 6.739,00 R$ 5.496,29 R$ 2.433,33 
 R$ 
3.676,04 
 
CONTAS DE 
RESULTADO 
 
2.15 RECEITAS 
 
2.15.00 Receita Tributária 
 R$ 20.960,00 R$ - R$ 7.000,00 
 R$ 
27.960,00 
2.15.04 Receitas Diversas 
 R$ 13.558,00 R$ - R$ 10.891,67 
 R$ 
24.449,67 
2.15.16 Alienação de Bens 
 R$ 12.390,00 R$ - R$ 2.108,33 
 R$ 
14.498,33 
2.16 DESPESAS 
 
2.16.08 Educação e Cultura 
 R$ 7.527,43 
 R$ 
6.530,00 R$ - R$ 14.057,43 
2.16.13 Saúde e Saneamento 
 R$ 10.036,58 
 R$ 
5.921,67 R$ - R$ 15.958,25 
2.16.16 Transportes 
 R$ 5.018,29 
 R$ 
2.395,83 R$ - R$ 7.414,12 
 
 
2.17 
CONTAS DE 
TRANSFERÊNCIA 
 
2.17.00 Transf. Financeiras 
 R$ 143.562,76 R$ - R$ - R$143.562,76 
 TOTAIS 
 R$ 231.123,76 R$ 231.123,76 R$ 111.660,00 R$ 111.660,00 R$ 241.097,93 R$241.097,93 
 
 
 
 
 
 
14 
�
2.7 Razonetes 02 
 
2.00.00 
 
2.00.01 
 
2.02.03 
 
 
Caixa 
 
Bancos 
 
Respons. Financeiras 
 
 R$ 34.258,70 R$ 14.847,50 4 
 
 R$ 98.453,00 R$ 10.388,89 2 
 
 R$ 75.829,76 
1 R$ 20.000,00 R$ 20.520,00 5 5 R$ 6.840,00 R$ 5.194,44 2 
 
 
2 R$ 15.583,33 R$ 25.367,50 6 5 R$ 13.680,00 
 
 
3 R$ 15.341,67 
 
 
 
 
 
 R$ 85.183,70 R$ 60.735,00 
 
 R$ 118.973,00 R$ 15.583,33 
 
 R$ 75.829,76 R$ - 
 
 R$ 24.448,70 
 
 R$ 103.389,67 
 
 R$ 75.829,76 
2.04.77 2.07.00 2.07.01 
Restos a Pagar INSS Assoc. dos Servidores 
6 R$ 8.455,83 
 R$ 13.762,68 6 R$ 6.341,88 R$ 8.651,32 6 R$ 5.073,50 R$ 11.500,00 
 R$ 6.979,17 3 R$ 5.929,17 3 
 
 
 R$ 5.073,50 R$ 17.429,17 
 R$ 8.455,83 R$ 13.762,68 R$ 6.341,88 R$ 15.630,49 R$ 12.355,67 
 R$ 5.306,85 R$ 9.288,61 
2.07.09 2.15.00 2.15.04 
Cauções Receita Tributária Receitas Diversas 
6 R$ 5.496,29 
 R$ 6.739,00 R$ 20.960,00 R$ 13.558,00 
 R$ 2.433,33 3 R$ 7.000,00 1 R$ 10.891,67 1 
 
 R$ 5.496,29 R$ 9.172,33 R$ - R$ 27.960,00 R$ - R$ 24.449,67 
 R$ 3.676,04 R$ 27.960,00 R$ 24.449,67 
2.15.16 2.16.08 2.16.13 
Alienação de Bens Educação e Cultura Saúde e Saneamento 
 
 R$ 12.390,00 
 
 R$ 7.527,43 
 
 R$ 10.036,58 
 
 R$ 2.108,33 1 4 R$ 6.530,00 
 
4 R$ 5.921,67 
 
 R$ - R$ 14.498,33 R$ 14.057,43 R$ - R$ 15.958,25 R$ - 
 R$ 14.498,33 R$ 14.057,43 R$ 15.958,25 
2.16.16 2.17.00 
Transportes Transf. Financeiras 
 R$ 5.018,29 R$ 143.562,76 
4 R$ 2.395,83 
 
 R$ 7.414,12 R$ - R$ - R$ 143.562,76 
 R$ 7.414,12 R$ 143.562,76 
 
 
 
15 
�
2.8 Balanço financeiro em 31 de dezembro de 2012 
BALANÇO FINANCEIRO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 
RECEITA DESPESA 
Títulos $ $ $ Títulos $ $ $ 
 ORÇAMENTÁRIA R$ 66.908,00 ORÇAMENTÁRIA R$ 37.429,80 
 Receitas Correntes R$ 52.409,67 Educação e Cultura R$ 14.057,43 R$ 37.429,80 
 Receitas Tributárias R$ 27.960,00 Saúde e Saneamento R$ 15.958,25 
 Receitas Diversas R$ 24.449,67 Transporte R$ 7.414,12 
 Receitas Capital R$ 14.498,33 
 Alienação de Bens R$ 14.498,33 
 
 
 
 
 EXTRA- 
ORÇAMENTÁRIA R$174.189,93 EXTRA- ORÇAMENTÁRIA R$ 203.668,13 
 Restos a Pagar R$ 5.306,85 Responsabilidade Financeira R$ 75.829,76 R$ 75.829,76 
 Saldo 2.04. XX R$ 5.306,85 
 
 Depósitos R$ 25.320,32 
 SALDOS PARA O EXERCÍCIO 
SEGUINTE R$ 127.838,37 
 INSS R$ 9.288,61 
 
 Caixa R$ 24.448,70 
 
 Caução R$ 3.676,04 
 
 Bancos R$ 103.389,67 
 
 Associação dos 
servidores R$ 12.355,67 
 
 Saldo Anterior R$ 143.562,76 
Transferências 
Financeiras R$ 143.562,76 
 
 
 TOTAL R$ 241.097,93 R$ 241.097,93 R$ 241.097,93 TOTAL R$ 241.097,93 R$241.097,93 R$241.097,93 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
16 
�
2.9 Sistema patrimonial 
1- VARIAÇÕES ATIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
3.00.00 Móveis e utensílios R$ 9.540,00 
3.00.04 Veículos R$ 22.360,00 
3.01.01 Edificações R$ 8.736,00 
3.02.27 Redes de água R$ 3.264,00 
3.16.00 a Aquisição de bens móveis R$ 9.673,00 
3.16.01 a Construção eAquisição de bens imóveis R$ 14.127,00 
3.16.02 a Construção e Aquisição de bens Natureza industrial R$ 20.100,00 
Incorporação de bens móveis adquiridos, obras em andamento e redes de água construídas, 
conforme discriminação analítica no livro de bens. 
2 - VARIAÇÕES PASSIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
3.19.02 Alienação de bens imóveis R$ 23.700,00 
3.01.04 a Terrenos Urbanos R$ 23.700,00 
Venda de terreno situado a Avenida. ., conforme escritura Lavrada no cartório, livro n° 18 
,fls. 123, autorizado pela Lei n° 309, de 01 fevereiro de... 
3 - VARIAÇÕES ATIVAS INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
3.01.04 Terrenos Urbanos R$ 34.690,00 
3.17.04 a Superveniências Ativas R$ 34.690,00 
Terreno recebido em doação, conforme escritura... 
4 - VARIAÇÕES PASSIVAS INDEPENDENTES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
3.20.03.02 Baixa por inversível R$ 980,00 
3.00.00 a Móveis e utensílios R$ 980,00 
Baixa de 4 cadeiras por estarem imprestáveis 
5 - AQUISIÇÃO DE BENS DE CONSUMO 
3.00.01 Almoxarifado R$ 3.920,00 
3.17.04 a Superveniências Ativas R$ 3.920,00 
6 - BAIXAS DE BENS DE CONSUMO - DESINCORPORAÇÃO DO 
ALMOXARIFADO 
3.20.03.00 Baixa por consumo R$ 1.720,00 
3.00.01 a Almoxarifado R$ 1.720,00 
Desincorporação de bens entregues a repartição para Consumo 
 
 
 
 
17 
�
2.10 Balancete do sistema Patrimonial em 31 de dezembro de 2012 
BALANCETE DO SISTEMA PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO 2012 
 Saldos Anteriores Movimentação do Mês Saldos Atuais 
CÓDIGOS CONTAS Devedores Credores Débito Crédito Devedores Credores 
 ATIVO PERMANENTE 
3.00 BENS MÓVEIS 
 
3.00.00 Móveis e utensílios 
 R$ 81.584,44 R$ 9.540,00 R$ 980,00 R$ 90.144,44 
 
3.00.01 Almoxarifado 
 R$ 63.264,00 R$ 3.920,00 R$ 1.720,00 R$ 65.464,00 
 
3.00.04 Veículos 
 R$ 43.012,24 R$ 22.360,00 R$ - R$ 65.372,24 
 
3.01 BENS IMÓVEIS 
 
 
3.01.01 Edificações 
 R$ 181.539,45 R$ 8.736,00 R$ - R$ 190.275,45 
 
3.01.04 Terrenos Urbanos 
 R$ 123.592,75 R$ 34.690,00 R$ 23.700,00 R$ 134.582,75 
 
3.02 
BENS DE NATUREZA 
INDUSTRIAL 
 
 
3.02.00 Terras 
 R$ 55.312,73 R$ - R$ - R$ 55.312,73 
 
3.02.01 Terrenos Urbanos 
 R$ 56.263,40 R$ - R$ - R$ 56.263,40 
 
3.02.03 Obras em andamento 
 R$ 113.435,85 R$ - R$ - R$ 113.435,85 
 
3.02.08 Máquinas e Acessórios 
 R$ 63.262,08 R$ - R$ - R$ 63.262,08 
 
3.02.25 Redes de esgoto 
 R$ 101.854,48 R$ - R$ - R$ 101.854,48 
 
3.02.27 Redes de Água 
 R$ 128.295,49 R$ - R$ - R$ 131.559,49 
 
3.03 CRÉDITOS 
 
 
3.03.00 Crédito Fiscais Inscritos 
 R$ 23.833,86 R$ - R$ - R$ 23.833,86 
 
3.03.01 Créditos Diversos Inscritos 
 R$ 13.330,95 R$ - R$ - R$ 13.330,95 
 
3.03.04 Créditos por Tesp. Impostos 
 R$ 15.872,54 R$ - R$ - R$ 15.872,54 
 
3.04 VALORES 
 
 
3.04.00 Ações de Companhias 
 R$ 36.862,79 R$ - R$ - R$ 36.862,79 
 PASSIVO PERMANENTE 
 
3.07 DÍVIDA FUNDADA INTERNA 
 
3.07.00 Caixa econômica Federal 
 R$ 492.657,82 R$ - R$ - R$ 492.657,82 
3.10 SALDO PATRIMONIAL 
 
3.10.00 Ativo Real Líquido 
 R$ 752.221,99 R$ - R$ - R$ 752.221,99 
 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
3.16 
VARIAÇÕES ATIVAS - 
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
3.16.00 Aquisição Bens Imóveis 
 R$ 9.673,00 R$ 9.673,00 
3.16.01 Construção Aquisição Bens Imóveis 
 
�
 R$ 14.127,00 R$ 14.127,00 
3.16.02 
Construção Aquisição Bens 
Natureza Industrial 
 
�
 R$ 20.100,00 R$ 20.100,00 
3.17 VARIAÇÕES ATIVAS - 
 R$ - 
 
 INDEPENDENTES EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
 
3.17.04 Superveniências Ativas 
 R$ - R$ 38.610,00 R$ 38.610,00 
3.19 
VARIAÇÕES PASSIVAS - 
MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 
 
3.19.02 Alienação de Bens Imóveis 
 R$ 23.700,00 R$ - R$ 23.700,00 
3.20 VARIAÇÕES PASSIVAS - 
 
 
 INDEPENDENTE EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
 
3.20.03 Insubsistências Ativas 
 R$ 2.700,00 R$ - R$ 2.700,00 
3.26 CONTAS DE TRANSFERÊNCIA 
 
3.26.00 Transferências Patrimoniais 
 R$ 143.562,76 R$ - R$ - R$ 143.562,76 
 
 
 TOTAIS 
 R$1.244.879,81 R$ 1.244.879,81 R$ 108.910,00 R$ 108.910,00 R$1.327.389,81 R$ 1.327.389,81 
 
 
 
18 
�
2.11 Razonetes 03 
3.00.00 3.00.01 3.00.04 
Móveis e utensílios Almoxarifado Veículos 
 R$ 81.584,44 R$ 980,00 4 R$ 63.264,00 R$ 1.720,00 6 R$ 43.012,24 
1 R$ 9.540,00 5 R$ 3.920,00 1 R$ 22.360,00 
 
 
 R$ 91.124,44 R$ 980,00 R$ 67.184,00 R$ 1.720,00 R$ 65.372,24 R$ - 
 R$ 90.144,44 R$ 65.464,00 R$ 65.372,24 
3.01.01 3.01.04 3.02.00 
Edificações Terrenos Urbanos Terras 
 R$ 181.539,45 R$ 123.592,75 R$ 23.700,00 2 R$ 55.312,73 
1 R$ 8.736,00 3 R$ 34.690,00 
 
 
 R$ 55.312,73 R$ - 
 R$ 190.275,45 R$ - R$ 158.282,75 R$ 23.700,00 R$ 55.312,73 
 R$ 190.275,45 R$ 134.582,75 
3.02.01 3.02.03 3.02.08 
Terrenos Urbanos Obras em andamento Máquinas e Acessórios 
 R$ 56.263,40 R$ 113.435,85 R$ 63.262,08 
 
 
 R$ 56.263,40 R$ - R$ 113.435,85 R$ - R$ 63.262,08 R$ - 
 R$ 56.263,40 R$ 113.435,85 R$ 63.262,08 
3.02.25 3.02.27 3.03.00 
Redes de esgoto Redes de Água Crédito Fiscais Inscritos 
 R$ 101.854,48 R$ 128.295,49 R$ 23.833,86 
 1 R$ 3.264,00 
 
 R$ 101.854,48 R$ - R$ 131.559,49 R$ - R$ 23.833,86 R$ - 
 R$ 101.854,48 R$ 131.559,49 R$ 23.833,86 
3.03.01 3.03.04 3.04.00 
Créditos Diversos Inscritos Créditos por Tesp. Impostos Ações de Companhias 
 R$ 13.330,95 R$ 15.872,54 R$ 36.862,79 
 
 
 R$ 13.330,95 R$ - R$ 15.872,54 R$ - R$ 36.862,79 R$ - 
 R$ 13.330,95 R$ 15.872,54 R$ 36.862,79 
3.07.00 3.10.00 3.16.00 
Caixa econômica Federal Ativo Real Líquido Aquisição Bens Imóveis 
 R$ 491.657,82 R$ 752.221,99 R$ 9.673,00 
 
 
 R$ - R$ 491.657,82 R$ - R$ 752.221,99 R$ - R$ 9.673,00 
 R$ 491.657,82 R$ 752.221,99 R$ 9.673,00 
3.16.01 3.16.02 3.17.04 
Constr. Aquis. Bens Imóveis Constr.o Aquis.o Bens Nat. Ind. Superveniências Ativas 
 R$ 14.127,00 1 R$ 20.100,00 1 R$ 34.690,00 
 R$ 3.920,00 
 
 R$- R$ 14.127,00 R$ - R$ 20.100,00 R$ - R$ 38.610,00 
 R$ 14.127,00 R$ 20.100,00 R$ 38.610,00 
3.19.02 3.20.03.00 3.20.03.02 
Alienação de Bens Imóveis baixa por consumo baixa por inversível 
2 R$ 23.700,00 6 R$ 1.720,00 4 R$ 980,00 
 
 
 R$ 23.700,00 R$ - R$ 1.720,00 R$ - R$ 980,00 R$ - 
 R$ 23.700,00 R$ 1.720,00 R$ 980,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
19 
�
 
 3.26.00 
Transferências Patrimoniais 
 R$ 143.562,76 
 
 
 R$ 143.562,76 R$ - 
 R$ 143.562,76 
 
2.12 Demonstração das variações Patrimoniais em 31 de dezembro de 2012 
DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 
VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS 
RESULTADO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RESULTADO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 
 RECEITA ORÇAMENTÁRIA 
 
 DESPESA ORÇAMENTÁRIA 
 Receitas Correntes 
 R$ 52.409,67 Despesas Correntes R$ 37.429,80 
 Receitas Tributárias 
 R$ 27.960,00 Educação e Cultura R$ 14.057,43 
 Receitas Diversas 
 R$ 24.449,67 Saúde e Saneamento R$ 15.958,25 
 Receitas Capital 
 R$ 14.498,33 Transporte R$ 7.414,12 
 Alienação de Bens 
 R$ 14.498,33 
 
 
 
 
 MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 
 R$ 43.900,00 MUTAÇÕES PATRIMONIAIS R$ 23.700,00 
 Aquisição Bens Imóveis 
 R$ 9.673,00 Aquisição Bens Imóveis R$ 23.700,00 
 Construção Aquisição Bens Imóveis 
 R$ 14.127,00 
 Construção Aquisição Bens Natureza Industrial 
 R$ 20.100,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 TOTAL 
 R$ 110.808,00 R$ 110.808,00 TOTAL R$ 61.129,80 R$ 61.129,80 
 
 
 
 
 
 
 INDEPENDENTES EXECUÇÃO 
 ORÇAMENTÁRIA 
 R$ 38.610,00 
 INDEPENDENTES EXECUÇÃO 
ORÇAMENTÁRIA 
 R$ 2.700,00 
 Superveniências Ativas 
 R$ 38.610,00 Insubsistências Ativas R$ 2.700,00 
 
 
 
 
 Total da Variações Ativas 
 R$ 149.418,00 R$ 149.418,00 Total da Variações Passivas R$ 63.829,80 R$ 63.829,80 
 
 
 
 
 
 
 RESULTADO PATRIMONIAL 
 
 
 
 SUPERÁVIT VERIFICADO 
 R$ 85.588,20 R$ 85.588,20 
 
 
 
 
 TOTAL GERAL 
 R$ 149.418,00 R$ 149.418,00 TOTAL GERAL R$ 149.418,00 R$ 149.418,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20 
�
2.13 Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2012 
BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 
ATIVO PASSIVO 
 Ativo Financeiro Passivo Financeiro 
 Disponível R$ 127.838,37 R$ 30.627,17 
 Caixa R$ 24.448,70 Restos a pagar R$ 5.306,85 
 Bancos R$ 103.389,67 Depósitos R$ 25.320,32 
 
 
 Realizável R$ 75.829,76 
 
 
 Responsabilidades 
Financeiras R$ 75.829,76 
 
 
 
 
 
 
 Passivo Permanente 
 Ativo Permanente R$ 1.157.427,05 Dívida Interna Fundada R$ 492.657,82 
 Bens móveis R$ 220.980,68 Caixa Econômica Federal R$ 492.657,82 
 Bens Imóveis R$ 324.858,20 
 Bens Natureza Industrial R$ 521.688,03 
 
 
 
 Créditos R$ 53.037,35 
 
 
 
 Valores R$ 36.862,79 Soma do Passivo Real R$ 523.284,99 R$ 523.284,99 
 
 Saldo do Ativo Real 
 R$ 
1.361.095,18 
 R$ 
1.361.095,18 
 Saldo Patrimonial R$ 837.810,19 
 Ativo Real Líquido R$ 752.221,99 
 Saldo Anterior 
 Resultado deste Exercício R$ 85.588,20 
 
 TOTAL R$ 1.361.095,18 R$ 1.361.095,18 TOTAL R$1.361.095,18 R$ 1.361.095,18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
21 
�
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
Este Trabalho teve por finalidade destacar a importância da Contabilidade Pública 
como uma ferramenta fundamental para a boa Administração Pública no desempenho de sua 
função de atender os interesses da sociedade, como instrumento gerencial que proporcione 
maior transparência e controle. Se uma instituição pública, não possui controle das suas 
decisões, fundamentadas em informações corretas, essa pode obter déficit em vez de 
superávit, trazendo assim um sério prejuízo a nossa sociedade, que muitas vezes desconhece o 
uso dos recursos públicos. 
A Contabilidade Pública constitui hoje um dos ramos mais complexos da 
Contabilidade, mas de menor divulgação, da mesma forma que é reduzido o número de 
profissionais especializados na área. É um instrumento que proporciona à Administração 
Pública as informações e controles necessários à melhor condução dos negócios públicos. Ela 
deve abastecer de informações todo o processo de planejamento, orçamento (elaboração, 
estudo e aprovação, execução e avaliação dos resultados), controle e o processo de divulgação 
da gestão realizada. 
Considerando as peculiaridades de suas atividades, a Contabilidade Pública precisa ser 
estudada mais a fundo, para que se torne um instrumento de perfeita eficácia no cumprimento 
de sua missão e trazer, assim, a transparência e a clareza de sua execução perante a sociedade. 
Os investidores e credores precisam da informação sobre recursos financeiros disponíveis, 
pois se preocupam com a avaliação das responsabilidades atuais e contingentes, bem como 
com a posição da dívida consolidada do governo. Seu objetivo é identificar a habilidade do 
poder público para continuar arrecadando e comprometendo recursos principalmente em 
relação à continuidade de certos gastos. Para isso, precisam conhecer os resultados 
operacionais e dados de fluxo monetários (anual e futuro), para analisar as tendências e 
identificar pontos fortes e fracos na geração de recursos, principalmente na amortização da 
dívida. 
 
 
 
 
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4 BIBLIOGRAFIA 
 
SILVA, Valmir Leôncio da, A Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público: Uma 
Abordagem Prática. 1º ed., São Paulo: Atlas, 2012. 
 
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APÊNDICE B – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS 
 
DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto 
 Apresentamos nossas ideias para criação 
da órgão público. 
01h00min 
25/08/2014 
 A prefeitura Municipal de Munique foi o 
nome fantasia foi o escolhido 
03h00min 
27/08/2014 
 Pesquisas em geral, escolha das operações, 
movimentações da prefeitura anualmente. 
25h00min. 
27/03/2014 
 Criação do Balanço Patrimonial e seus 
devidos cálculos 
10h30min 
04/09/2014 
 
Reunimo-nos para realizar a 
movimentação, lançamentos financeiros 
mensais, balancete e balanço financeiro. 
07h00min 
12/09/2014 
 
Cada integrante desenvolveu em sua 
residência durante a semana e nos 
reunimos nessa data para definir alguns 
detalhes sobre as Demonstrações das 
variações patrimoniais e iniciamos a 
digitação do trabalho. 
08h40min 
26/09/2014 
 
Desenvolvimento do trabalho e digitação. 02h00min 
09/10/2014 
 Fechamento e análise do Balanço 
Patrimonial. 
10h20min 
24/10/2014 
 Correção, observações para mudanças, 
finalizações. 
03h00min 
07/11/2014 
 
 
 
28/11/2014 Entrega do Trabalho 
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APENDICE C - FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
APS - 2014 - CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
DATA: 28/08/2014 
 
Nomeda organização/empresa: Prefeitura Municipal de Munique 
Área de atuação: Manutenção, instalação e comercialização de equipamentos de 
refrigeração. 
Endereço: Rua: Hematita, n° 4358 - Bairro: Paineiras Cidade: Munique. 
Telefone: (11) 99356-5799 Fax. (11) 4524 0058 CEP: 13.288-001 
Nome do contato na empresa/organização: Sabrini Mendes 
Telefone: (19) 99859-1838 
Cargo: 
Serie/Turma: 06/CT6P44 Classe: C22 
Representante grupo: Fernanda 
Oliveira 
Telefone: (19)99859-1838 E-mail: fernanda_prins@hotmail.com 
Identificação dos Integrantes das Equipes 
Nome: Lucimar 
Rodrigues Reis 
Endereço: Rua: Hematita, n°84 - 
Jardim Colina da Serra II - 
Cabreúva/SP. 
 
 
R.A.: B330HC-5 
Telefone: (11) 97198-0192 
E-mail: lucysantosreis@hotmai.com 
Nome: Sabrini Mendes 
Endereço: Rodovia Vice-Prefeito 
Hermenegildo Tonoli, 2950 - Paineiras 
- Itupeva/SP. 
 
 
R.A.: B46929-3 
Telefone: (11) 99356-5799 
E-mail: itupeva@muniquetk.com.br 
Nome: Fernanda 
Oliveira 
Endereço: Rua: Truta, 70 - Residencial 
Aquários - Vinhedo/SP. 
 
 
R.A.: B19IGH-0 
Telefone: (19) 99859-1838 
Email:fernanda_prins@hotmail.com 
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