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� � UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CIÊNCIAS CONTABEIS DIFERENÇAS ENTRE A CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO E A CONTABILIDADE DAS EMPRESAS PRIVADAS FERNANDA OLIVEIRA DA SILVA LUCIMAR RODRIGUES REIS SABRINI MENDES JUNDIAÍ 2014 � � FERNANDA OLIVEIRA DA SILVA LUCIMAR RODRIGUES REIS SABRINI MENDES DIFERENÇAS ENTRE A CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO E A CONTABILIDADE DAS EMPRESAS PRIVADAS Atividades Práticas Supervisionadas – trabalho apresentado como exigência para a avaliação do segundo semestre, em disciplinas do 6°/5° semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista – UNIP. Orientador: Prof. MAZZOLA � � FERNANDA OLIVEIRA DA SILVA RA B19IGH-0 LUCIMAR RODRIGUES REIS RA B330HC-5 SABRINI MENDES RA B46929-3 DIFERENÇAS ENTRE A CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO E A CONTABILIDADE DAS EMPRESAS PRIVADAS Atividades Práticas Supervisionadas – trabalho apresentado como exigência para a avaliação do segundo semestre, em disciplinas do 6º/5° semestre, do curso de Ciências Contábeis da Universidade Paulista – UNIP. Orientador: Profº MAZZOLA Aprovado em: BANCA EXAMINADORA _______________________/__/___ Prof. Nome do Professor Universidade Paulista – UNIP _______________________/__/___ Prof. Nome do Professor Universidade Paulista – UNIP _______________________/__/___ Prof. Nome do Professor Universidade Paulista UNIP � � SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO.................................................................................................... 4 2 Balanço orçamentário........................................................................................... 5 2.1 Lançamento das Receitas e Despesas . Previsão, Fixação e encerramento ......... 6 2.2 Razonetes 01....................................................................................................... 9 2.3 Balanço orçamentário em 31 de dezembro de 2012............................................ 10 2.4 Sistema financeiro................................................................................................ 11 2.5 Lançamento mensal básico do sistema financeiro.............................................. 12 2.6 Balancete do sistema financeiro em 31 de dezembro de 2012............................ 13 2.7 Razonetes 02........................................................................................................ 14 2.8 Balanço financeiro em 31 de dezembro de 2012................................................. 15 2.9 Sistema patrimonial............................................................................................. 16 2.10 Balancete do sistema Patrimonial...................................................................... 17 2.11 Razonetes 03...................................................................................................... 18 2.12 Demonstração das variações Patrimoniais em 31 de dezembro de 2012............ 19 2.13 Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2012.............................................. 20 3 CONSIDERAÇÕES FINAIS.............................................................................. 21 4 BIBLIOGRAFIA................................................................................................. 22 APÊNDICE A............................................................................................................. 23 APÊNDICE B............................................................................................................. 24 APÊNDICE C............................................................................................................. 25 4 � 1 INTRODUÇÃO A Prefeitura Municipal da cidade de Munique, situada na Rua Hematita, nº 4358, no bairro: Paineiras, com o CNPJ 73.102.434/0001-13, tendo como atual prefeito o Sr. José Fernando de Almeida, que vem desenvolvendo um trabalho muito importante para o crescimento da cidade, com projetos na área da saúde, educação, esporte, turismo, saneamento básico, idosos, direitos da pessoa com deficiência, direitos da criança e do adolescente, antidrogas, entre outros projetos que trarão um melhor desenvolvimento para a cidade. A Prefeitura procura coordenar, ordenar e dar finalidade as ações e documentos administrativos junto a seus representantes, bem como assessorar a interlocução entre os demais setores, órgãos públicos, entidades e sociedade com o Gestor Municipal. Na área de urbanismo e do meio-ambiente, a Prefeitura atua no plano administrativo e no judicial para a proteção do patrimônio cultural e ambiental, para o desenvolvimento da política habitacional, da regularização da ocupação do solo urbano, zoneamento e edificações. Na área tributária, a Prefeitura exerce a defesa do Tesouro, promovendo ações de execução fiscal em face de contribuintes inadimplentes, e do Município na condição de contribuinte em face das demais entidades tributantes. As desapropriações, necessárias à condução da política de obras e serviços públicos no âmbito municipal, são conduzidas pela Procuradoria Municipal, bem como as negociações de dissídios coletivos e causas trabalhistas relativos ao pessoal celetista empregado pelo Município. Além disso, a Procuradoria Municipal atua na elaboração de contratos, licitações e convênios celebrados pela administração municipal, zelando tanto pela otimização dos serviços públicos prestados pela Prefeitura, como também pela garantia da legalidade nas relações do Município para com o seu quadro de pessoal estatutário (servidores públicos). 5 � 2. BALANÇO ORÇAMENTÁRIO PREVISÃO DA RECEITA Receita Tributaria R$ 84.000,00 Receitas Diversas R$ 130.700,00 Alienação de Bens R$ 25.300,00 FIXAÇÃO DAS DESPESAS Educação e Cultura R$ 86.250,00 Saúde e Saneamento R$ 67.650,00 Transportes R$ 33.100,00 EMPENHO DA DESPESA Educação e Cultura R$ 83.750,00 Saúde e Saneamento R$ 71.150,00 Transportes R$ 29.200,00 ANULAÇÃO DE EMPENHO Saúde e Saneamento R$ 3.600,00 REALIZAÇÃO DA RECEITA Receita Tributaria R$ 88.130,00 Receitas Diversas R$ 129.160,00 Alienação de Bens R$ 28.950,00 REALIZAÇÃO DA DESPESA Educação e Cultura R$ 78.360,00 Saúde e Saneamento R$ 71.060,00 Transportes R$ 28.750,00 6 � 2.1 Lançamento das Receitas e Despesas. Previsão, Fixação e encerramento. PREVISÃO DA RECEITA DÉBITO CRÉDITO 1.00.00 Receita Tributaria R$ 84.000,00 1.00.04 Receitas Diversas R$ 130.700,00 1.00.06 Alienação de Bens R$ 26.300,00 1.08.00 Provisão Orçamentária R$ 241.000,00 FIXAÇÃO DAS DESPESAS DÉBITO CRÉDITO 1.08.00 Provisão Orçamentária R$ 241.000,00 1.01.08 Educação e Cultura R$104.250,00 1.01.13 Saúde e Saneamento R$ 85.650,00 1.01.16 Transportes R$ 51.100,00 EMPENHO DA DESPESA DÉBITO CRÉDITO 1.03.08 Educação e Cultura R$ 103.750,00 1.03.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 1.03.16 Transportes R$ 49.200,00 1.08.02 Empenho da Despesa R$ 234.100,00 ANULAÇÃO DE EMPENHO DÉBITO CRÉDITO 1.08.02 Empenho da Despesa R$ 3.600,00 1.03.08 Saúde e Saneamento R$ 3.600,00 REALIZAÇÃO DA RECEITA DÉBITO CRÉDITO 1.08.04 Execução Orçamentária R$ 246.240,00 1.06.00 Receita Tributaria R$ 88.130,00 1.06.04 Receitas Diversas R$ 129.160,00 1.06.06 Alienação de Bens R$ 28.950,00 REALIZAÇÃO DA DESPESA DÉBITO CRÉDITO 1.07.08 Educação e Cultura R$ 98.360,00 1.07.13 Saúde e Saneamento R$ 71.060,00 1.07.16 Transportes R$ 48.750,00 1.08.04 Execução Orçamentária R$ 218.170,00 7 � LANÇAMENTO ENCERRAMENTO DE SISTEMA ORÇAMENTÁRIO ORÇAMENTO X REALIZADO - RECEITA REALIZADA DÉBITO CRÉDITO 1.06.00 Receita Tributaria R$ 88.130,00 1.06.04 Receitas Diversas R$ 129.160,00 1.06.06 Alienação de Bens R$ 28.950,00 1.00.00 Receita Tributaria R$ 88.130,00 1.00.04 Receitas Diversas R$ 129.160,00 1.00.06 Alienação de Bens R$ 28.950,00 COMPOSIÇÃO DE VALORES EMPENHADO (VALOR LÍQUIDO) REALIZADO RESTOS A PAGAR Educação e Cultura R$ 100.150,00 R$ 98.360,00 R$ 1.790,00 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 R$ 71.060,00 R$ 10.090,00 Transportes R$ 49.200,00 R$ 48.750,00 R$ 450,00 RESTOS A PAGAR DESPESA EMPENHADA – REALIZADA DÉBITO CRÉDITO 1.07.08 Educação e Cultura R$ 1.790,00 1.07.13 Saúde e Saneamento R$ 10.090,00 1.07.16 Transportes R$ 450,00 1.08.04 Execução Orçamentaria R$ 12.330,00 COMPARAÇÃO ENTRE A DESPESA E A EMPENHADA DÉBITO CRÉDITO 1.01.08 Educação e Cultura R$ 100.150,00 1.01.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 1.01.16 Transportes R$ 49.200,00 1.07.08 Educação e Cultura R$ 100.150,00 1.07.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 1.07.16 Transportes R$ 49.200,00 ENCERRAMENTO EMPENHO DA DESPESA DÉBITO CRÉDITO 1.08.02 Empenho da Despesa R$ 230.500,00 1.03.08 Educação e Cultura R$ 100.150,00 1.03.13 Saúde e Saneamento R$ 81.150,00 1.03.16 Transportes R$ 49.200,00 8 � ENCERRAMENTO DÉBITO CRÉDITO 1.08.04 Execução Orçamentaria R$ 15.740,00 1.01.08 Educação e Cultura R$ 4.100,00 1.01.13 Saúde e Saneamento R$ 4.500,00 1.01.16 Transportes R$ 1.900,00 1.00.00 Receita Tributaria R$ 1.540,00 1.00.04 Receitas Diversas R$ 2.650,00 1.00.06 Alienação de Bens R$ 4.130,00 9 � 2.2 Razonetes 01 1.00.00 1.00.04 1.00.06 Receita Tributária Receitas Diversas Alienação de Bens R$ 84.000,00 R$ 88.130,00 R$ 130.700,00 R$ 129.160,00 R$ 26.300,00 R$ 28.950,00 R$ 4.130,00 R$ 4.130,00 R$ 1.540,00 R$ 1.540,00 R$ 2.650,00 R$ 2.650,00 1.01.08 1.08.04 1.01.13 Educação e Cultura Execução Orçamentaria Saúde e Saneamento R$100.150,00 R$ 104.250,00 R$ 246.240,00 R$ 218.170,00 R$ 81.150,00 R$ 85.650,00 R$ 12.330,00 R$ 246.240,00 R$ 230.500,00 R$ 4.100,00 R$ 4.100,00 R$ 15.740,00 R$ 15.740,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 1.01.16 1.06.00 1.06.04 Transportes Receita Tributária Receitas Diversas R$ 49.200,00 R$ 51.100,00 R$ 88.130,00 R$ 88.130,00 R$129.160,00 R$129.160,00 R$ 1.900,00 R$ 1.900,00 0 0 1.06.06 1.03.08 1.03.13 Alienação de Bens Educação e cultura Saúde e Saneamento R$ 28.950,00 R$ 28.950,00 R$ 103.750,00 R$ 3.600,00 R$ 81.150,00 R$ 81.150,00 R$ 100.150,00 R$ 103.750,00 R$ 103.750,00 0 0 0 1.03.16 1.07.08 1.07.13 Transportes Educação e Cultura Saúde e Saneamento R$ 49.200,00 R$ 49.200,00 R$ 98.360,00 R$ 100.150,00 R$ 71.060,00 R$ 81.150,00 R$ 1.790,00 R$ 10.090,00 R$ 100.150,00 R$ 100.150,00 R$ 81.150,00 R$ 81.150,00 0 0 0 10 � 1.07.16 1.08.00 1.08.02 Transportes Provisão Orçamentaria Empenho da Despesa R$ 48.750,00 R$ 49.200,00 R$ 241.000,00 R$ 241.000,00 R$ 3.600,00 R$234.100,00 R$ 450,00 R$230.500,00 R$ 49.200,00 R$ 49.200,00 R$234.100,00 R$234.100,00 0 0 0 2.3 Balanço orçamentário em 31 de dezembro de 2012 BALANÇO ORÇAMENTÁRIO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 RECEITA DESPESA Títulos Previsão Execução Diferença Títulos Fixação Execução Diferença Receitas Correntes Créditos Orçamentários R$ 241.000,00 R$ 230.500,00 R$ 10.500,00 Tributárias R$ 84.000,00 R$ 88.130,00 R$ 4.130,00 e suplementares Diversas R$ 130.700,00 R$ 129.160,00 -R$ 1.540,00 Alienação R$ 26.300,00 R$ 28.950,00 R$ 2.650,00 RECEITAS DE CAPITAL SOMAS R$ 5.240,00 SOMAS R$ 10.500,00 SUPERÁVIT R$ 15.740,00 Demonstração do Superávit: A) Ganho na Arrecadação R$ 5.240,00 B) Economia Orçamentária R$ 10.500,00 11 � 2.4 Sistema financeiro ARRECADAÇÃO DA RECEITA Receita Tributária R$ 7.000,00 Receitas Diversas R$ 10.891,67 Alienação de Bens R$ 2.108,33 EMISSÃO DE CHEQUES Banco A R$ 10.388,89 Banco B R$ 5.194,44 ARRECADAÇÃO DE RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA INSS R$ 6.979,17 Associação Servidores R$ 5.929,17 Cauções R$ 2.433,33 PAGAMENTO DE DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS Educação e Cultura R$ 6.530,00 Saúde e Saneamento R$ 5.921,67 Transportes R$ 2.395,83 DEPÓSITOS BANCÁRIOS Banco A R$ 6.840,00 Banco B R$ 13.680,00 PAGAMENTO DE DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS Restos a Pagar R$ 8.455,83 INSS R$ 6.341,88 Associação do Servidores R$ 5.073,50 Cauções R$ 5.496,29 12 � 2.5 Lançamento mensal básico do sistema financeiro ARRECADAÇÃO DA RECEITA DÉBITO CRÉDITO 2.00.00 CaixaR$ 20.000,00 2.15.00 a Receita Tributária R$ 7.000,00 2.15.04 a Receitas Diversas R$ 10.891,67 2.15.06 a Alienação de Bens R$ 2.108,33 EMISSÃO DE CHEQUES DÉBITO CRÉDITO 2.00.00 Caixa R$ 15.583,33 2.00.01.00 a Banco A R$ 10.388,89 2.00.01.01 a Banco B R$ 5.194,44 ARRECADAÇÃO DE RECEITA EXTRA-ORÇAMENTÁRIA DÉBITO CRÉDITO 2.00.00 Caixa R$ 15.341,67 2.07.00 a INSS R$ 6.979,17 2.07.01 a Associação Servidores R$ 5.929,17 2.07.09 a Cauções R$ 2.433,33 PAGAMENTO DE DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS DÉBITO CRÉDITO 2.16.08 Educação e Cultura R$ 6.530,00 2.16.13 Saúde e Saneamento R$ 5.921,67 2.16.16 Transportes R$ 2.395,83 2.00.00 a Caixa R$ 14.847,50 DEPÓSITOS BANCÁRIOS DÉBITO CRÉDITO 2.00.01.00 Banco A R$ 6.840,00 2.00.01.01 Banco B R$ 13.680,00 2.00.00 a Caixa R$ 20.520,00 PAGAMENTO DE DESPESAS EXTRA-ORÇAMENTÁRIAS DÉBITO CRÉDITO 2.04.77 Restos a Pagar R$ 8.455,83 2.07.00 INSS R$ 6.341,88 2.07.01 Associação Servidores R$ 5.073,50 2.07.09 Cauções R$ 5.496,29 2.00.00 a Caixa R$ 25.367,50 13 � 2.6 Balancete do sistema financeiro em 31 de dezembro de 2012 BALANCETE DO SISTEMA FINANCEIRO EM 31 DE DEZEMBRO 2012 Saldos Anteriores Movimentação do Mês Saldos Atuais CÓDIGO CONTAS Devedores Credores Débito Crédito Devedores Credores ATIVO FINANCEIRO 2.00 DISPONÍVEL 2.00.00 Caixa R$ 34.258,70 R$ 50.925,00 R$ 60.735,00 R$ 24.448,70 2.00.01 Bancos R$ 98.453,00 R$ 20.520,00 R$ 15.583,33 R$ 103.389,67 2.02 REALIZÁVEL 2.02.03 Respons. Financeiras 2.02.03.00 Processo 6341/xx R$ 75.829,76 R$ - R$ - R$ 75.829,76 PASSIVO FINANCEIRO 2.04 RESTOS A PAGAR 2.04.77 Restos a Pagar R$ 13.762,68 R$ 8.455,83 R$ - R$ 5.306,85 2.07 DEPÓSITOS 2.07.00 INSS R$ 8.651,32 R$ 6.341,88 R$ 6.979,17 R$ 9.288,61 2.07.01 Assoc. dos Servidores R$ 11.500,00 R$ 5.073,50 R$ 5.929,17 R$ 12.355,67 2.07.09 Cauções R$ 6.739,00 R$ 5.496,29 R$ 2.433,33 R$ 3.676,04 CONTAS DE RESULTADO 2.15 RECEITAS 2.15.00 Receita Tributária R$ 20.960,00 R$ - R$ 7.000,00 R$ 27.960,00 2.15.04 Receitas Diversas R$ 13.558,00 R$ - R$ 10.891,67 R$ 24.449,67 2.15.16 Alienação de Bens R$ 12.390,00 R$ - R$ 2.108,33 R$ 14.498,33 2.16 DESPESAS 2.16.08 Educação e Cultura R$ 7.527,43 R$ 6.530,00 R$ - R$ 14.057,43 2.16.13 Saúde e Saneamento R$ 10.036,58 R$ 5.921,67 R$ - R$ 15.958,25 2.16.16 Transportes R$ 5.018,29 R$ 2.395,83 R$ - R$ 7.414,12 2.17 CONTAS DE TRANSFERÊNCIA 2.17.00 Transf. Financeiras R$ 143.562,76 R$ - R$ - R$143.562,76 TOTAIS R$ 231.123,76 R$ 231.123,76 R$ 111.660,00 R$ 111.660,00 R$ 241.097,93 R$241.097,93 14 � 2.7 Razonetes 02 2.00.00 2.00.01 2.02.03 Caixa Bancos Respons. Financeiras R$ 34.258,70 R$ 14.847,50 4 R$ 98.453,00 R$ 10.388,89 2 R$ 75.829,76 1 R$ 20.000,00 R$ 20.520,00 5 5 R$ 6.840,00 R$ 5.194,44 2 2 R$ 15.583,33 R$ 25.367,50 6 5 R$ 13.680,00 3 R$ 15.341,67 R$ 85.183,70 R$ 60.735,00 R$ 118.973,00 R$ 15.583,33 R$ 75.829,76 R$ - R$ 24.448,70 R$ 103.389,67 R$ 75.829,76 2.04.77 2.07.00 2.07.01 Restos a Pagar INSS Assoc. dos Servidores 6 R$ 8.455,83 R$ 13.762,68 6 R$ 6.341,88 R$ 8.651,32 6 R$ 5.073,50 R$ 11.500,00 R$ 6.979,17 3 R$ 5.929,17 3 R$ 5.073,50 R$ 17.429,17 R$ 8.455,83 R$ 13.762,68 R$ 6.341,88 R$ 15.630,49 R$ 12.355,67 R$ 5.306,85 R$ 9.288,61 2.07.09 2.15.00 2.15.04 Cauções Receita Tributária Receitas Diversas 6 R$ 5.496,29 R$ 6.739,00 R$ 20.960,00 R$ 13.558,00 R$ 2.433,33 3 R$ 7.000,00 1 R$ 10.891,67 1 R$ 5.496,29 R$ 9.172,33 R$ - R$ 27.960,00 R$ - R$ 24.449,67 R$ 3.676,04 R$ 27.960,00 R$ 24.449,67 2.15.16 2.16.08 2.16.13 Alienação de Bens Educação e Cultura Saúde e Saneamento R$ 12.390,00 R$ 7.527,43 R$ 10.036,58 R$ 2.108,33 1 4 R$ 6.530,00 4 R$ 5.921,67 R$ - R$ 14.498,33 R$ 14.057,43 R$ - R$ 15.958,25 R$ - R$ 14.498,33 R$ 14.057,43 R$ 15.958,25 2.16.16 2.17.00 Transportes Transf. Financeiras R$ 5.018,29 R$ 143.562,76 4 R$ 2.395,83 R$ 7.414,12 R$ - R$ - R$ 143.562,76 R$ 7.414,12 R$ 143.562,76 15 � 2.8 Balanço financeiro em 31 de dezembro de 2012 BALANÇO FINANCEIRO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 RECEITA DESPESA Títulos $ $ $ Títulos $ $ $ ORÇAMENTÁRIA R$ 66.908,00 ORÇAMENTÁRIA R$ 37.429,80 Receitas Correntes R$ 52.409,67 Educação e Cultura R$ 14.057,43 R$ 37.429,80 Receitas Tributárias R$ 27.960,00 Saúde e Saneamento R$ 15.958,25 Receitas Diversas R$ 24.449,67 Transporte R$ 7.414,12 Receitas Capital R$ 14.498,33 Alienação de Bens R$ 14.498,33 EXTRA- ORÇAMENTÁRIA R$174.189,93 EXTRA- ORÇAMENTÁRIA R$ 203.668,13 Restos a Pagar R$ 5.306,85 Responsabilidade Financeira R$ 75.829,76 R$ 75.829,76 Saldo 2.04. XX R$ 5.306,85 Depósitos R$ 25.320,32 SALDOS PARA O EXERCÍCIO SEGUINTE R$ 127.838,37 INSS R$ 9.288,61 Caixa R$ 24.448,70 Caução R$ 3.676,04 Bancos R$ 103.389,67 Associação dos servidores R$ 12.355,67 Saldo Anterior R$ 143.562,76 Transferências Financeiras R$ 143.562,76 TOTAL R$ 241.097,93 R$ 241.097,93 R$ 241.097,93 TOTAL R$ 241.097,93 R$241.097,93 R$241.097,93 16 � 2.9 Sistema patrimonial 1- VARIAÇÕES ATIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 3.00.00 Móveis e utensílios R$ 9.540,00 3.00.04 Veículos R$ 22.360,00 3.01.01 Edificações R$ 8.736,00 3.02.27 Redes de água R$ 3.264,00 3.16.00 a Aquisição de bens móveis R$ 9.673,00 3.16.01 a Construção eAquisição de bens imóveis R$ 14.127,00 3.16.02 a Construção e Aquisição de bens Natureza industrial R$ 20.100,00 Incorporação de bens móveis adquiridos, obras em andamento e redes de água construídas, conforme discriminação analítica no livro de bens. 2 - VARIAÇÕES PASSIVAS DECORRENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 3.19.02 Alienação de bens imóveis R$ 23.700,00 3.01.04 a Terrenos Urbanos R$ 23.700,00 Venda de terreno situado a Avenida. ., conforme escritura Lavrada no cartório, livro n° 18 ,fls. 123, autorizado pela Lei n° 309, de 01 fevereiro de... 3 - VARIAÇÕES ATIVAS INDEPENDENTES DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 3.01.04 Terrenos Urbanos R$ 34.690,00 3.17.04 a Superveniências Ativas R$ 34.690,00 Terreno recebido em doação, conforme escritura... 4 - VARIAÇÕES PASSIVAS INDEPENDENTES DE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 3.20.03.02 Baixa por inversível R$ 980,00 3.00.00 a Móveis e utensílios R$ 980,00 Baixa de 4 cadeiras por estarem imprestáveis 5 - AQUISIÇÃO DE BENS DE CONSUMO 3.00.01 Almoxarifado R$ 3.920,00 3.17.04 a Superveniências Ativas R$ 3.920,00 6 - BAIXAS DE BENS DE CONSUMO - DESINCORPORAÇÃO DO ALMOXARIFADO 3.20.03.00 Baixa por consumo R$ 1.720,00 3.00.01 a Almoxarifado R$ 1.720,00 Desincorporação de bens entregues a repartição para Consumo 17 � 2.10 Balancete do sistema Patrimonial em 31 de dezembro de 2012 BALANCETE DO SISTEMA PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO 2012 Saldos Anteriores Movimentação do Mês Saldos Atuais CÓDIGOS CONTAS Devedores Credores Débito Crédito Devedores Credores ATIVO PERMANENTE 3.00 BENS MÓVEIS 3.00.00 Móveis e utensílios R$ 81.584,44 R$ 9.540,00 R$ 980,00 R$ 90.144,44 3.00.01 Almoxarifado R$ 63.264,00 R$ 3.920,00 R$ 1.720,00 R$ 65.464,00 3.00.04 Veículos R$ 43.012,24 R$ 22.360,00 R$ - R$ 65.372,24 3.01 BENS IMÓVEIS 3.01.01 Edificações R$ 181.539,45 R$ 8.736,00 R$ - R$ 190.275,45 3.01.04 Terrenos Urbanos R$ 123.592,75 R$ 34.690,00 R$ 23.700,00 R$ 134.582,75 3.02 BENS DE NATUREZA INDUSTRIAL 3.02.00 Terras R$ 55.312,73 R$ - R$ - R$ 55.312,73 3.02.01 Terrenos Urbanos R$ 56.263,40 R$ - R$ - R$ 56.263,40 3.02.03 Obras em andamento R$ 113.435,85 R$ - R$ - R$ 113.435,85 3.02.08 Máquinas e Acessórios R$ 63.262,08 R$ - R$ - R$ 63.262,08 3.02.25 Redes de esgoto R$ 101.854,48 R$ - R$ - R$ 101.854,48 3.02.27 Redes de Água R$ 128.295,49 R$ - R$ - R$ 131.559,49 3.03 CRÉDITOS 3.03.00 Crédito Fiscais Inscritos R$ 23.833,86 R$ - R$ - R$ 23.833,86 3.03.01 Créditos Diversos Inscritos R$ 13.330,95 R$ - R$ - R$ 13.330,95 3.03.04 Créditos por Tesp. Impostos R$ 15.872,54 R$ - R$ - R$ 15.872,54 3.04 VALORES 3.04.00 Ações de Companhias R$ 36.862,79 R$ - R$ - R$ 36.862,79 PASSIVO PERMANENTE 3.07 DÍVIDA FUNDADA INTERNA 3.07.00 Caixa econômica Federal R$ 492.657,82 R$ - R$ - R$ 492.657,82 3.10 SALDO PATRIMONIAL 3.10.00 Ativo Real Líquido R$ 752.221,99 R$ - R$ - R$ 752.221,99 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS 3.16 VARIAÇÕES ATIVAS - MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 3.16.00 Aquisição Bens Imóveis R$ 9.673,00 R$ 9.673,00 3.16.01 Construção Aquisição Bens Imóveis � R$ 14.127,00 R$ 14.127,00 3.16.02 Construção Aquisição Bens Natureza Industrial � R$ 20.100,00 R$ 20.100,00 3.17 VARIAÇÕES ATIVAS - R$ - INDEPENDENTES EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 3.17.04 Superveniências Ativas R$ - R$ 38.610,00 R$ 38.610,00 3.19 VARIAÇÕES PASSIVAS - MUTAÇÕES PATRIMONIAIS 3.19.02 Alienação de Bens Imóveis R$ 23.700,00 R$ - R$ 23.700,00 3.20 VARIAÇÕES PASSIVAS - INDEPENDENTE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA 3.20.03 Insubsistências Ativas R$ 2.700,00 R$ - R$ 2.700,00 3.26 CONTAS DE TRANSFERÊNCIA 3.26.00 Transferências Patrimoniais R$ 143.562,76 R$ - R$ - R$ 143.562,76 TOTAIS R$1.244.879,81 R$ 1.244.879,81 R$ 108.910,00 R$ 108.910,00 R$1.327.389,81 R$ 1.327.389,81 18 � 2.11 Razonetes 03 3.00.00 3.00.01 3.00.04 Móveis e utensílios Almoxarifado Veículos R$ 81.584,44 R$ 980,00 4 R$ 63.264,00 R$ 1.720,00 6 R$ 43.012,24 1 R$ 9.540,00 5 R$ 3.920,00 1 R$ 22.360,00 R$ 91.124,44 R$ 980,00 R$ 67.184,00 R$ 1.720,00 R$ 65.372,24 R$ - R$ 90.144,44 R$ 65.464,00 R$ 65.372,24 3.01.01 3.01.04 3.02.00 Edificações Terrenos Urbanos Terras R$ 181.539,45 R$ 123.592,75 R$ 23.700,00 2 R$ 55.312,73 1 R$ 8.736,00 3 R$ 34.690,00 R$ 55.312,73 R$ - R$ 190.275,45 R$ - R$ 158.282,75 R$ 23.700,00 R$ 55.312,73 R$ 190.275,45 R$ 134.582,75 3.02.01 3.02.03 3.02.08 Terrenos Urbanos Obras em andamento Máquinas e Acessórios R$ 56.263,40 R$ 113.435,85 R$ 63.262,08 R$ 56.263,40 R$ - R$ 113.435,85 R$ - R$ 63.262,08 R$ - R$ 56.263,40 R$ 113.435,85 R$ 63.262,08 3.02.25 3.02.27 3.03.00 Redes de esgoto Redes de Água Crédito Fiscais Inscritos R$ 101.854,48 R$ 128.295,49 R$ 23.833,86 1 R$ 3.264,00 R$ 101.854,48 R$ - R$ 131.559,49 R$ - R$ 23.833,86 R$ - R$ 101.854,48 R$ 131.559,49 R$ 23.833,86 3.03.01 3.03.04 3.04.00 Créditos Diversos Inscritos Créditos por Tesp. Impostos Ações de Companhias R$ 13.330,95 R$ 15.872,54 R$ 36.862,79 R$ 13.330,95 R$ - R$ 15.872,54 R$ - R$ 36.862,79 R$ - R$ 13.330,95 R$ 15.872,54 R$ 36.862,79 3.07.00 3.10.00 3.16.00 Caixa econômica Federal Ativo Real Líquido Aquisição Bens Imóveis R$ 491.657,82 R$ 752.221,99 R$ 9.673,00 R$ - R$ 491.657,82 R$ - R$ 752.221,99 R$ - R$ 9.673,00 R$ 491.657,82 R$ 752.221,99 R$ 9.673,00 3.16.01 3.16.02 3.17.04 Constr. Aquis. Bens Imóveis Constr.o Aquis.o Bens Nat. Ind. Superveniências Ativas R$ 14.127,00 1 R$ 20.100,00 1 R$ 34.690,00 R$ 3.920,00 R$- R$ 14.127,00 R$ - R$ 20.100,00 R$ - R$ 38.610,00 R$ 14.127,00 R$ 20.100,00 R$ 38.610,00 3.19.02 3.20.03.00 3.20.03.02 Alienação de Bens Imóveis baixa por consumo baixa por inversível 2 R$ 23.700,00 6 R$ 1.720,00 4 R$ 980,00 R$ 23.700,00 R$ - R$ 1.720,00 R$ - R$ 980,00 R$ - R$ 23.700,00 R$ 1.720,00 R$ 980,00 19 � 3.26.00 Transferências Patrimoniais R$ 143.562,76 R$ 143.562,76 R$ - R$ 143.562,76 2.12 Demonstração das variações Patrimoniais em 31 de dezembro de 2012 DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 VARIAÇÕES ATIVAS VARIAÇÕES PASSIVAS RESULTADO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RESULTADO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RECEITA ORÇAMENTÁRIA DESPESA ORÇAMENTÁRIA Receitas Correntes R$ 52.409,67 Despesas Correntes R$ 37.429,80 Receitas Tributárias R$ 27.960,00 Educação e Cultura R$ 14.057,43 Receitas Diversas R$ 24.449,67 Saúde e Saneamento R$ 15.958,25 Receitas Capital R$ 14.498,33 Transporte R$ 7.414,12 Alienação de Bens R$ 14.498,33 MUTAÇÕES PATRIMONIAIS R$ 43.900,00 MUTAÇÕES PATRIMONIAIS R$ 23.700,00 Aquisição Bens Imóveis R$ 9.673,00 Aquisição Bens Imóveis R$ 23.700,00 Construção Aquisição Bens Imóveis R$ 14.127,00 Construção Aquisição Bens Natureza Industrial R$ 20.100,00 TOTAL R$ 110.808,00 R$ 110.808,00 TOTAL R$ 61.129,80 R$ 61.129,80 INDEPENDENTES EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA R$ 38.610,00 INDEPENDENTES EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA R$ 2.700,00 Superveniências Ativas R$ 38.610,00 Insubsistências Ativas R$ 2.700,00 Total da Variações Ativas R$ 149.418,00 R$ 149.418,00 Total da Variações Passivas R$ 63.829,80 R$ 63.829,80 RESULTADO PATRIMONIAL SUPERÁVIT VERIFICADO R$ 85.588,20 R$ 85.588,20 TOTAL GERAL R$ 149.418,00 R$ 149.418,00 TOTAL GERAL R$ 149.418,00 R$ 149.418,00 20 � 2.13 Balanço patrimonial em 31 de dezembro de 2012 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE DEZEMBRO DE 2012 ATIVO PASSIVO Ativo Financeiro Passivo Financeiro Disponível R$ 127.838,37 R$ 30.627,17 Caixa R$ 24.448,70 Restos a pagar R$ 5.306,85 Bancos R$ 103.389,67 Depósitos R$ 25.320,32 Realizável R$ 75.829,76 Responsabilidades Financeiras R$ 75.829,76 Passivo Permanente Ativo Permanente R$ 1.157.427,05 Dívida Interna Fundada R$ 492.657,82 Bens móveis R$ 220.980,68 Caixa Econômica Federal R$ 492.657,82 Bens Imóveis R$ 324.858,20 Bens Natureza Industrial R$ 521.688,03 Créditos R$ 53.037,35 Valores R$ 36.862,79 Soma do Passivo Real R$ 523.284,99 R$ 523.284,99 Saldo do Ativo Real R$ 1.361.095,18 R$ 1.361.095,18 Saldo Patrimonial R$ 837.810,19 Ativo Real Líquido R$ 752.221,99 Saldo Anterior Resultado deste Exercício R$ 85.588,20 TOTAL R$ 1.361.095,18 R$ 1.361.095,18 TOTAL R$1.361.095,18 R$ 1.361.095,18 21 � 3 CONSIDERAÇÕES FINAIS Este Trabalho teve por finalidade destacar a importância da Contabilidade Pública como uma ferramenta fundamental para a boa Administração Pública no desempenho de sua função de atender os interesses da sociedade, como instrumento gerencial que proporcione maior transparência e controle. Se uma instituição pública, não possui controle das suas decisões, fundamentadas em informações corretas, essa pode obter déficit em vez de superávit, trazendo assim um sério prejuízo a nossa sociedade, que muitas vezes desconhece o uso dos recursos públicos. A Contabilidade Pública constitui hoje um dos ramos mais complexos da Contabilidade, mas de menor divulgação, da mesma forma que é reduzido o número de profissionais especializados na área. É um instrumento que proporciona à Administração Pública as informações e controles necessários à melhor condução dos negócios públicos. Ela deve abastecer de informações todo o processo de planejamento, orçamento (elaboração, estudo e aprovação, execução e avaliação dos resultados), controle e o processo de divulgação da gestão realizada. Considerando as peculiaridades de suas atividades, a Contabilidade Pública precisa ser estudada mais a fundo, para que se torne um instrumento de perfeita eficácia no cumprimento de sua missão e trazer, assim, a transparência e a clareza de sua execução perante a sociedade. Os investidores e credores precisam da informação sobre recursos financeiros disponíveis, pois se preocupam com a avaliação das responsabilidades atuais e contingentes, bem como com a posição da dívida consolidada do governo. Seu objetivo é identificar a habilidade do poder público para continuar arrecadando e comprometendo recursos principalmente em relação à continuidade de certos gastos. Para isso, precisam conhecer os resultados operacionais e dados de fluxo monetários (anual e futuro), para analisar as tendências e identificar pontos fortes e fracos na geração de recursos, principalmente na amortização da dívida. 22 � 4 BIBLIOGRAFIA SILVA, Valmir Leôncio da, A Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público: Uma Abordagem Prática. 1º ed., São Paulo: Atlas, 2012. 23 � � 24 � APÊNDICE B – REGISTRO DE ATIVIDADES REALIZADAS DATA ATIVIDADES REALIZADAS Tempo Gasto Apresentamos nossas ideias para criação da órgão público. 01h00min 25/08/2014 A prefeitura Municipal de Munique foi o nome fantasia foi o escolhido 03h00min 27/08/2014 Pesquisas em geral, escolha das operações, movimentações da prefeitura anualmente. 25h00min. 27/03/2014 Criação do Balanço Patrimonial e seus devidos cálculos 10h30min 04/09/2014 Reunimo-nos para realizar a movimentação, lançamentos financeiros mensais, balancete e balanço financeiro. 07h00min 12/09/2014 Cada integrante desenvolveu em sua residência durante a semana e nos reunimos nessa data para definir alguns detalhes sobre as Demonstrações das variações patrimoniais e iniciamos a digitação do trabalho. 08h40min 26/09/2014 Desenvolvimento do trabalho e digitação. 02h00min 09/10/2014 Fechamento e análise do Balanço Patrimonial. 10h20min 24/10/2014 Correção, observações para mudanças, finalizações. 03h00min 07/11/2014 28/11/2014 Entrega do Trabalho 25 � APENDICE C - FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE APS - 2014 - CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS DATA: 28/08/2014 Nomeda organização/empresa: Prefeitura Municipal de Munique Área de atuação: Manutenção, instalação e comercialização de equipamentos de refrigeração. Endereço: Rua: Hematita, n° 4358 - Bairro: Paineiras Cidade: Munique. Telefone: (11) 99356-5799 Fax. (11) 4524 0058 CEP: 13.288-001 Nome do contato na empresa/organização: Sabrini Mendes Telefone: (19) 99859-1838 Cargo: Serie/Turma: 06/CT6P44 Classe: C22 Representante grupo: Fernanda Oliveira Telefone: (19)99859-1838 E-mail: fernanda_prins@hotmail.com Identificação dos Integrantes das Equipes Nome: Lucimar Rodrigues Reis Endereço: Rua: Hematita, n°84 - Jardim Colina da Serra II - Cabreúva/SP. R.A.: B330HC-5 Telefone: (11) 97198-0192 E-mail: lucysantosreis@hotmai.com Nome: Sabrini Mendes Endereço: Rodovia Vice-Prefeito Hermenegildo Tonoli, 2950 - Paineiras - Itupeva/SP. R.A.: B46929-3 Telefone: (11) 99356-5799 E-mail: itupeva@muniquetk.com.br Nome: Fernanda Oliveira Endereço: Rua: Truta, 70 - Residencial Aquários - Vinhedo/SP. R.A.: B19IGH-0 Telefone: (19) 99859-1838 Email:fernanda_prins@hotmail.com �
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