Exercício 07 Gabarito

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ASSOCIAÇÃO CARIOCA DE ENSINO SUPERIOR 
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Exercício 07 
 
 
 
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ATIVIDADES PRÁTICAS – Aula 07 
PRÁTICA 1: No final do mês de julho de X1, a Cacupé de Lisboa Ltda está 
sem mercadorias em estoque e as únicas contas relativas ao ICMS tem os 
seguintes saldos: ICMS a Recuperar (R$ 12.000) e ICMS s/ Vendas (R$ 
282.000). Durante o mês de agosto de X1, ela adquire mercadorias, um só 
produto, por R$ 320.000 e o fornecedor informa que o ICMS incluso foi 
calculado com a alíquota de 18%. 
Durante o mês de agosto de X1, a Cacupé de Lisboa Ltda. Vende parte do que 
comprara. A Receita total de tais vendas foi de R$ 582.000 e em 2/6 dela a 
alíquota de ICMS foi de 12% e no restante de 18%. Metade das vendas foi à 
prazo. Suponha que a apuração do ICMS seja mensal. 
 
PEDE-SE: 
1. Posicione os saldos informados no início do enunciado em razonetes e 
registre a compra efetuada, que foi a prazo. Com relação às vendas do 
mês, registre apenas a receita auferida e o reflexo delas no ICMS. 
Compra: 
D – Mercadorias – 262.400 
D- ICMS a Recuperar – 57.600 
C – Fornecedores - 320.000 
 
 
Venda: 
D – Banco c/ Movimento – 291.000 
D – Clientes – 291.000 
C – Receita de Vendas 582.000 
 
D – ICMS s/ Vendas – 93.120 
C – ICMS a Recolher – 93.120 
 
ICMS 12% - 23.280 
ICMS 18% - 69.840 
ICMS TOTAL – 93.120 
 
D – CMV $? 
C – Mercadorias $? 
 
Apurar o ICMS a Recolher 
D – ICMS a Recolher 69.600 
C – ICMS a Recuperar 69.600 
Obs.: Como o ICMS a Recuperar é menor que o ICMS a Recolher eu 
deduzo o valor integral 
 
 
 
 
 
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2. Efetue, ainda com o uso de razonetes, o registro de apuração do ICMS 
no final de agosto de X1. 
 
 
ICMS a Recuperar
(SD) 12.000 (SD) 282.000 -1 262.400
(1) 57.600 93.120
69.600 69.600
320.000 (1) 291.000 291.000
Receita de Vendas
582.000 69.600 93.120
23.520
ICMS s/ Vendas Mercadorias
Fornecedores Banco C/ Movimento Clientes
ICMS a Recolher
 
PRÁTICA 2: A Companhia Caibi, no final mês de maio de X3, apresenta com 
saldos de algumas de suas contas os seguintes: ICMS s/ Vendas (R$ 1.309), 
ICMS a Recolher (R$ 58), Mercadorias (R$ 2.660), Bancos c/ Movimento (R$ 
1.725). 
Como empresa comercial típica do ICMS e procede à apuração do tributo ao 
final de cada mês, recolhendo aos cofres públicos, quando devido o tributo, na 
quinzena seguintes à da apuração. 
Nos meses de Junho e Julho de X3, foi informada a seguinte movimentação de 
compra e venda de mercadorias da Cia Caibi. 
 
Meses 
COMPRAS VENDAS 
Compra a $ Mercadorias ICMS IPI Venda a $ Venda ICMS 
Junho Prazo R$ 1.960 12% Sim Vista 2.400 18% 
Julho Vista R$ 3.325 18% Não Prazo 5.720 18% 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Compra1 : 
D – Mercadorias – 1.920,80 
D- ICMS a Recuperar – 235,20 
C – Fornecedores – 2.156 
 
Compra2 : 
D – Mercadorias – 2.726,50 
D- ICMS a Recuperar – 598,50 
C – Banco c/ Movimento – 3.325 
 
 
Venda 1 : 
D – Banco c/ Movimento – 2.400 
C – Receita de Vendas – 2.400 
 
D – ICMS s/ Vendas – 432 
C – ICMS a Recolher – 432 
 
 
Venda 2 : 
D – Clientes – 5.720 
C – Receita de Vendas – 5.720 
 
D – ICMS s/ Vendas – 1.029,60 
C – ICMS a Recolher – 1.029,60 
 
 
D – CMV $? 
C – Mercadorias $? 
 
 
Quer nos preços das mercadorias (compras) quer no preço das vendas, o 
ICMS já está incluso. Nas compras, quando houver IPI, deve ser ele calculado 
sobre o preço das mercadorias, e a ele acrescido para obter o valor total da 
Nota do Fornecedor. Sempre que houver o IPI, a alíquota a ser utilizada é de 
10%. A Cia Caibi não é contribuinte do IPI. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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PRÁTICA 3: A Companhia Jupiá dedica-se ao comércio de eletrodomésticos. 
Algumas informações sobre suas atividades em fevereiro de X2, março de X2 e 
abril de X2 são fornecidas: 
 
 Fev. X/2 Mar. X/2 Abr. X2 
Vendas Brutas de Mercadorias 4.800 2.220 13.440 
ICMS s/ Vendas 630 176 1776 
IPI s/ Vendas 480 220 1344 
Vendas Devolvidas 600 0 480 
Receitas Financeiras 0 310 0 
 
Sabe-se que a Cia está sujeita ao PIS e a COFINS e que ambos devem ser 
escriturados (apurados) pelo regime de competência mensal e recolhidos no 
mês subsequente com as alíquotas, respectivamente de 3% e 7,6%. 
 
D- PIS s/ Faturamento 
C – PIS a Recolher 
 
D – COFINS s/ Faturamento 
C – COFINS a Recolher