GESTÃO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA IOF

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Imposto Sobre Operações Financeiras
GESTÃO E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
O que é IOF?
	IOF é a sigla para Imposto sobre Operações Financeiras. Porém, ele incide sobre operações de Crédito, Câmbio, Seguros, Títulos e Valores Mobiliários e Ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial. Como o próprio nome diz, é um imposto cobrado pelo governo Federal que incide sobre qualquer tipo das operações citadas acima. 
Para que serve?
	O IOF foi criado para ser um instrumento regulatório da economia (extrafiscal). Além disso, os impostos regulatórios como o IOF podem ser alterados a qualquer momento, sem a necessidade de passar por aprovação no Congresso Nacional. Isso facilita a ação do Governo para o controle do crédito. Anualidade e Noventena não se aplicam ao IOF. (princípio da anterioridade tributária).
Normas Regulamentadoras
 Art. 153, CF; Compete à União instituir impostos sobre: (...)
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial
Art. 63 a 67, CTN;
Decretos n. 6306/2007, 6339/2008.
Observação
Art. 67, CTN. A receita líquida do imposto destina-se a formação de reservas monetárias, na forma da lei.
Hipóteses de Incidência (FG)
	1) Operações de crédito – Todo e qualquer tipo de empréstimo.
2) Operações de câmbio – Troca de moeda nacional em moeda estrangeira.
3) Operações de seguro – Realização da apólice.
4) Operações relativas a título e valores mobiliários – Transferência de títulos e ações.
5) Operações com ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial (moeda de troca) – Aquisição do ouro como ativo financeiro. 
Base de Cálculo
1) Operações de crédito - Montante do empréstimo mais os juros; 
2) Operações de câmbio - O valor da moeda que estiver comprando ou vendendo( Ocorrendo a conversão para Real);
3) Operações de seguro -Valor do prêmio;
4) Operações relativas a títulos e valores mobiliários - Preço das ações compradas ou vendidas;
5) Operações com ouro como ativo financeiro ou instrumento cambial - Valor da negociação. O montante das operações.
Alíquota
	Por ser incidido em diversas operações, o IOF tem alíquotas, ou taxas, diferentes para cada uma delas:
Operações de Crédito - Alíquota máxima de 1,5% ao dia.	
Operações de Câmbio – Alíquota máxima de 25%.
Operações de Seguro – Alíquota máxima de 25%.
Operações relativas a títulos ou valores mobiliários – Alíquota máxima de 1,5% ao dia.
Operações com ouro – Alíquota de 1%.
Obrigação Tributária
*Sujeito ativo - União 	
*Sujeito passivo – Contribuinte	
1) Pessoas Físicas ou Jurídicas tomadoras de crédito.
2) Compradoras ou Vendedoras de Moeda Estrangeira.
3) Pessoas Físicas ou Jurídicas seguradas.
4) Adquirentes de Títulos ou valores mobiliários e instituições financeiras.
5) Instituições autorizadas pelo Banco Central do Brasil a efetuarem a primeira aquisição do ouro, ativo financeiro, ou instrumento cambial.
Lançamento
	O lançamento é por homologação.
	Lembrando que o Fisco sempre pode realizar o Lançamento de Ofício.
Repartição das Receitas
	Emenda Constitucional n° 3, 17 de março de 1993
   § 3.º O produto da arrecadação do imposto de que trata este artigo não se encontra sujeito a qualquer modalidade de repartição com outra entidade federada.
Repartição das Receitas
Art. 153 da CF. Compete à União instituir imposto sobre: (...)
§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, a alíquota mínima será de um por cento, assegurada a transferência do montante da arrecadação nos seguintes termos:
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Município de origem.
Notas Gerais
Os municípios são imunes ao pagamento do IOF sobre suas aplicações Financeiras.
Nos depósitos judiciais não incide o IOF.
IOF não incide sobre operações de poupança.
Art. 67 do CTN revogado. 
O princípio da anterioridade não é aplicado.
Incide em território nacional.
Questão
	Se o IOF incide apenas dentro do território nacional, compras realizadas no exterior através de cartão de crédito brasileiro gerará imposto?
Referências
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art2§2
http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei5172-1966-codigo-tributario-nacional-ctn.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2007/Decreto/D6306.htm
Manual de Direito Tributário 2015, Eduardo Sabbag