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1 DISCIPLINA: CONTABILIDADE E LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA. PRINCÍPIO DA NÃO CUMULATIVIDADE. - Fundamentação: art. 145, § 2º, I; art. 153, § 3º, II; art. 154, I, todos da CF: - art. 145: “Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: § 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS) atenderá ao seguinte: I – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal”. - art. 153: “Compete à União instituir impostos sobre: § 3º O imposto previsto no inciso IV (IPI): II – será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores”. - art. 154: “A União poderá instituir: I – mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior (Impostos Residuais), desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição”. - Objetivo: evitar a sobreposição de incidências que onerem o preço final dos produtos ao consumidor. - Significado: a incidência do imposto ocorre sobre o valor agregado ou acrescido em cada operação, e não sobre o valor total, proibindo-se a “tributação em cascata” (sobreposição de incidências). A cada nova operação abate-se o valor pago na anterior. - Generalidades: - Refere-se a apenas 3 impostos: ICMS, IPI e Impostos Residuais da União. - Impostos diretos e indiretos. - Contribuintes de fato e de direito. - Repercussão tributária: transfere-se os encargos, isto é, o ônus tributacional repercute sobre o ocupante da fase seguinte, numa operação plurifásica, não sendo assumido por aquele que deu ensejo à circulação original. - A repercussão é a passagem do ônus tributacional ao contribuinte de fato, não recaindo sobre o contribuinte de direito. Ex: A vende para B → R$ 100,00 x 18% (ICMS) = R$ 18,00 B vende para C → R$ 200,00 x 18% (ICMS) = R$ 36,00 R$ 36,00 (ICMS devido) (-) R$ 18,00 (ICMS a recuperar) R$ 18,00 (ICMS a Recolher). Prof. Onofre Rosa Alexandre.
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