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ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 2 - A empresa e sua estrutura de informações Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conteúdo Programático desta aula SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS SISTEMA DE INFORMAÇÕES CONTÁBEIS OBJETIVOS E USUÁRIOS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS A Importância da Informação Cada vez mais, todas as empresas com fins lucrativos, necessitam de controles suficientemente inteligentes e eficientes para que seus gestores estejam sempre atualizados e possam tomar decisões gerenciais, para manter ou corrigir rumos e assim garantirem o retorno almejado por seus investidores e manterem sua perenidade no mercado econômico. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Os Sistemas A Teoria de Sistemas, define que um Sistema nada mais é do que um conjunto de sub-sistemas interligados entre si e que funcionam de forma a produzir energia para o funcionamento do todo – o Sistema propriamente dito. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Os Sistemas Por outro lado, como todo sistema a Empresa está sujeita à influencias externas – variáveis exógenas – que penetram no sistema através de um de seus sub-sistemas, provocando assim influencias em outros elementos que estão interligados àquele que foi primariamente impactado. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Os Sistemas de Informação Gerenciais ( SIG´S ) A finalidade principal dos SIG´s é tornar o processo decisório, o mais rápido possível . Seus principais níveis são : gestão, estratégico, tático e operacional. Para PADOVESE (1997:36), a classificação dos SIG´s é a seguinte: Sistemas de informação de apoio às operações Sistemas de informação de apoio à gestão. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS A Organização vista como um sistema A Teoria dos Sistemas ajuda-nos a associar uma Empresa ao conceito de Sistema, como uma entidade que agrupa diversas atividades que solidificam suas operações. A Organização é encarada como um sistema, que interage com o meio ambiente - o mercado que a cerca. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS INFORMAÇÃO CERTA, NA HORA CERTA, PARA O TOMADOR DE DECISÃO CERTO. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS SISTEMAS DE INFORMAÇÕES CONTÁBEIS É mais um instrumento de extrema valia que pode oferecer informações RELEVANTES para o processo de tomada de decisão. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Os Sistemas de Informações Contábeis, podem : oferecer informações monetárias e não monetárias, especificas para as atividades de nível Operacional, Tático e Estratégico das empresas, além de seus usuários externos; ser um sub-sistema do Sistema de informação Gerencial global das empresas. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OBJETIVOS E USUÁRIOS DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS Os principais usuários das informações geradas por este Sistema de Informações, são : Fornecedores Clientes Intermediários Financeiros Concorrentes Governos Administradores Internos Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Balanço Patrimonial Demonstração de Resultados do Exercício Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados ou Demonstração das Mutações do Patrimônio Liquido Demonstração dos Fluxos de Caixa Demonstração do Valor Adicionado ( Cias Abertas ) Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Fim da Aula 2 Tema da Apresentação ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 3 - A empresa e sua estrutura de informações Principais Demonstrações Contábeis Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conteúdo Programático desta aula Balanço Patrimonial Demonstração de Resultados do Exercício Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos ( DOAR ) Demonstração de Fluxo de Caixa Demonstração de Valor Adicionado ( DVA ) Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Ativo Circulante Ativo Não Circulante Ativo Passivo Passivo Circulante Passivo Não Circulante Novo Modelo Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Balanço Patrimonial Grupos de contas Agrupamento de contas facilita o processo de interpretação e analise do Balanço. Serve para medir as condições reais da empresa e constatar sua saúde econômico-financeira. O objetivo do agrupamento é colocar debaixo da mesma categoria, contas que possuem características semelhantes e assim tornar mais fácil a leitura do Balanço. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Demonstração de Resultados do Exercício (DRE). É um segundo relatório financeiro de extrema importância e que deve sempre acompanhar o Balanço Patrimonial. Seu objetivo, nada mais é do que mostrar o resultado da empresa, ao longo de um determinado período de tempo – um ano operacional ou fiscal. Na DRE mostra-se o Lucro ou Prejuízo deste período fiscal, ou seja, as denominadas Contas de Resultado. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS A principal característica deste Relatório, é demonstrar a variação das contas de Receitas e Despesas, mostrando aos gestores da empresa, onde e como estão ocorrendo as entradas e saídas de caixa ( com exceção das despesas de Depreciação ) Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS . São contas da DRE : Receitas operacionais, são as entradas de caixa, fruto das atividades-fim da empresa. Ex.: Vendas de Mercadorias e Serviços, Receitas Financeiras, Juros Ativos, Alugueis recebidos, Descontos obtidos na compra de matéria-prima, etc ... Receitas não operacionais, são as entradas de caixa não associadas às atividades-fim da empresa. Ex.: Venda de ativos permanentes, Ganhos de Capital Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS São contas da DRE : Despesas Operacionais, são as contas que demonstram as operações da empresa. Ex. : Salários e Encargos, Impostos e Taxas, Depreciação, Água, Luz, Telefonia, Aluguéis em geral, Materiais de Limpeza e de Consumo e Juros Passivos Despesas Não operacionais, são as contas não associadas à atividade-fim da empresa. Ex.: Baixa de bens do Ativo, Perdas de capital Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Modelo de Demonstração do Resultado do Exercício Receita Operacional Bruta Vendas de Mercadorias / Prestação de Serviços (-) Deduções da Receita Bruta ICMS/ISS/PIS/COFINS, Vendas não concretizadas (=) Receita Operacional Líquida (-) Custo da Mercadoria Vendida (CMV) (=) Lucro Bruto(-) Despesas operacionais Despesas de vendas, Despesas administrativas, Despesas financeiras e Outras despesas operacionais Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (+) Outras receitas Receitas financeiras (=) Lucro ou Prejuízo operacional (+) Receita não operacional (-) Despesa não operacional (=) Lucro antes do IR (-) Provisão para o IR (=) Resultado do exercício após o IR (-) Participações nos lucros Funcionários, Debenturistas, Gestores (=) Lucro ou Prejuízo do Exercício Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos ( DOAR ) Destina-se a indicar os fluxos de recursos ocorridos na empresa ( Financiamentos e Investimentos ) De acordo com a Lei no. 11.638/07, não é mais obrigatória a sua apresentação. Foi substituída pela Demonstração dos Fluxos de Caixa Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Demonstração de Fluxo de Caixa O fluxo de caixa é outro Relatório Contábil importantíssimo, tanto a nível da Diretoria em geral, como para o Tesoureiro da empresa. Este Relatório engloba não somente a conta Caixa, mas também a conta Bancos e demais contas que contém recursos que podem ser transformados rapidamente em dinheiro. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Demonstração de Fluxo de Caixa O Gestor Financeiro da empresa, por este Relatório, pode melhor gerenciar excessos ou escassez de recursos para honrar os Passivos de Curto Prazo. Na prática, um valor elevado retratado nas Receitas operacionais contidas na DRE, não necessariamente significa que a empresa possui Caixa positivo, por : Não recebimento de Vendas a prazo Gastos elevados em setores da empresa Investimentos equivocados que descapitalizam a empresa Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS - Eventual falta de Caixa necessitará de captação financeira e excesso, poderá gerar aplicação em beneficio da empresa. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Fim da Aula 3 Tema da Apresentação ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 4 - A empresa e sua estrutura de informações Premissas, Limitações, Objetivos e tipos e Padronização das Demonstrações Contábeis Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conteúdo Programático desta aula Demonstrações Contábeis Premissas Limitações Objetivos e tipos Padronização das Demonstrações Contábeis Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Premissas para a realização da Analise das Demonstrações Financeiras As empresas são diferentes em Valores, Missão e portanto nas suas respectivas operações, táticas e estratégias definidas. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Premissas para a realização da Analise das Demonstrações Financeiras Assim sendo, que o usuário da informação contábil, esteja atento aos seguintes aspectos : a classificação jurídica da empresa ( capital aberto, capital fechado, Ltda, ... ) ao mercado econômico em que a empresa atua; à estrutura de mercado em que a empresa está enquadrada; ao tamanho e penetração de mercado da empresa; base de dados históricos Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Limitações das Demonstrações Contábeis Eventuais imprecisões dos registros e demonstrações contábeis; Em empresas de capital fechado, nem sempre as demonstrações contábeis são auditadas por auditores externos; Probabilidade de lançamentos primários conterem erros por divergência do Plano de Contas; Analise de Índices dificultada por má definição ou mesmo falta de índices padronizados; Pouca preocupação para a formação de série histórica. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Objetivos da Análise Contábil Um dos objetivos do analista das demonstrações contábeis, é entender a situação econômica e financeira de uma determinada empresa. Podem ser extraídas informações para a indicação de investimento em ações, cessão ou não de crédito comercial ou financeiro, indicação do nível de solvência ou não, índices de rentabilidade desejados pelos acionistas, etc ... Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Objetivos da Análise Contábil ( Cont ... ) Diante de uma série histórica, podem ser realizados : orçamentos empresariais e projeções financeiras, além de favorecer o conhecimento dos ciclos operacionais da empresa. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tipos de Análise Contábil Análise por série temporal Calcada em série histórica das informações geradas pela Contabilidade, é possível determinar a evolução de um determinado elemento patrimonial ou de resultado da empresa, anualmente ou em série de anos, isto é, pode-se entender a evolução do patrimônio da empresa, seus resultados anuais, suas vendas líquidas ao longo de um ou mais exercícios fiscais; Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tipos de Análise Contábil ( Cont ... ) Análise comparativa Pelo próprio nome, pode-se comparar seus índices históricos, orçamentos, etc... de mesma natureza, mostrando o comportamento de tais índices ao longo de um determinado período de tempo. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Fim da Aula 4 Tema da Apresentação ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 5 - A empresa e sua estrutura de informações Índices Padrão Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conteúdo Programático desta aula Indicadores Analise Intermediária Analise Avançada Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Também chamados de índices ou quocientes, representam o resultado que se obtém por intermédio da divisão entre dois valores, que desejamos analisar. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Etapas Cálculo ILC = Ativo Circulante = 60.000 = 1,25 Passivo Circulante 48.000 Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Etapas ( Cont ... ) Interpretação ( explicação ) Significa que para cada $ 1,00 de Divida de Curto Prazo, tenho $ 1,25 para pagá-la Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Etapas ( Cont ... ) Conceituação 1,25 significa que o resultado é bom, pois a empresa tem capacidade, com folga relativa de honrar o pagamento de suas dividas de Curto Prazo Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tipos de Índices Financeiros e Econômicos Analises Horizontal e Vertical Analise da Taxa de Retorno sobre Investimentos Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Intermediária Analises Horizontal e Vertical Evolução dos valores da empresa ao longo de um tempo Participação relativa de cada valor relativamente a um determinado total Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Intermediária ( Cont ... ) Alavancagem Operacional e Financeira Mede o resultado operacional e liquido da empresa Permite que o analista entenda a viabilidade econômica da empresa Ajuda a analisar a natureza cíclica da empresa assim como seus resultados operacionais Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Intermediária ( Cont ... ) Estudo dos Ativos e Passivos Permanentes Ativos Permanentes exercem forte influência sobre a operação da empresa, em caráter financeiro e econômico Passivos Permanentes financiam Ativos Permanentes Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Intermediária ( Cont ... ) Estudo do Ativo Circulante e dos Fluxos de Fundos O analista pode mensurar melhor o nível de recursos aplicados a Curto Prazo Permite ao analista, identificar corretamente as alterações no Capital Circulante Liquido e no Caixa da empresa Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Intermediária ( Cont ... ) Indicadores de Liquidez e Ciclo Operacional Permitem a mensuração do desempenho do Ativo Circulante e do Capital de Giro Liquido, assim como da liquidez da empresa Possibilitam uma analise comparativa através da série histórica dos índices de liquidez da empresa ( evolução temporal ), assim como dos índices apresentados por empresas que pertencem ao mesmo ramo de negócios Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Fim da Aula 5 Tema da Apresentação ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 6 UNIDADE II – ANALISE TRADICIONAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS ANÁLISE HORIZONTAL Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conteúdo Programático desta aula Introdução Análise Horizontal Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Introdução As duas finalidades da analise de uma empresa, são : Comparar os resultados gerados no último ano fiscal com os resultados relativos aos outros anos fiscais; Relação destes números com outros no mesmo ano fiscal Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS O valor de uma conta ou grupo de contas do Balanço Patrimonial, olhados de forma isolada, não oferece qualquer conclusão plausível. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ANALISE HORIZONTAL Analise Horizontal, é a comparação de valores obtidos num determinado exercício fiscal com valores relativos obtidos em exercícios fiscais anteriores, ou seja, nada mais é do que uma analise temporal. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aplica-se para esta analise, o conceito de número-índice, que é a relação existente entre o valor de uma conta contábil, ou de um grupo destas, considerando duas datas de comparação, ex : Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Cálculo : Numero-Índice = ( Ad / Ab ) x 100 Exemplo : Data Determinada ( Ad ) = A9 Data Base ( Ab ) = A8 Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Resumindo : Utilizando A8 como Ano-Base Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS INTERPRETAÇÕES BÁSICAS DA ANALISE HORIZONTAL Sendo uma analise comparativa entre números encontrados em vários Demonstrativos Contábeis, pode-se verificar a evolução da empresa que ocorre ao longo de um determinado período de tempo, considerando-se uma conta ou um determinado grupo de contas. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Para normatizar tal analise comparativa da evolução da empresa, podemos resumi-la em três grandes itens, no que se refere ao Balanço Patrimonial : Evolução de Ativos e Passivos de Curto Prazo Liquidez de Curto Prazo ? Evolução do Ativo Permanente Capacidade Instalada de Produção / Vendas Evolução da Estrutura de Capital Financiamento Investimentos em Ativos – Capital Próprio ? Capital de Terceiros ? Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Com relação ao Demonstrativo de Resultados, a Analise Horizontal demonstra a evolução de Custos e Despesas relativamente às Receitas por Vendas com respectivos reflexos sobre os resultados do exercício fiscal. Tipos de Conclusão : Aumento dos preços unitários de Vendas em percentual proporcionalmente maior ao aumento de Custos de Produção e/ou Vendas Redução de Custo Unitário por crescimento do nível de produção e vendas Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Fim da Aula 6 Tema da Apresentação ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Aula 7 UNIDADE II – ANALISE TRADICIONAL DAS DEMONSTRAÇÕES CONTABEIS ANÁLISE VERTICAL E DE LIQUIDEZ Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Conteúdo Programático desta aula Analise Vertical Analise de Liquidez Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Introdução As duas finalidades da analise de uma empresa, são : Comparar os resultados gerados no último ano fiscal com os resultados relativos aos outros anos fiscais; Relação destes números com outros no mesmo ano fiscal Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ANALISE VERTICAL INTRODUÇÃO A Analise Vertical é um procedimento de comparação expresso em percentual, resultante da relação entre o valor de uma determinada conta ou grupo de contas com outro valor comparável no mesmo demonstrativo contábil. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Tal resultado, apresenta a participação percentual ou participação relativa da conta ou grupo de contas em relação a qualquer item afim, constante do Ativo, Passivo ou da Demonstração de Resultados. Pode-se também estabelecer uma série temporal, para acompanharmos o resultado ao longo do tempo. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Para entendermos seu cálculo, vamos utilizar o Quadro abaixo : Analise Vertical dos Balanços Patrimoniais da Cia Serafim Detudo Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Comparando-se as participações percentuais do Ativo Circulante a cada ano, percebe-se que a empresa vem perdendo sua capacidade de pagar suas dividas de Curto Prazo, considerando-se os números apresentados no Passivo Circulante destes mesmos anos. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Verificando a evolução do Passivo Circulante nos três anos, percebe-se que vem crescendo a sua participação percentual no Total do Passivo, indicando que o financiamento da empresa vem crescendo desproporcionalmente por contas de curto prazo, o mesmo ocorrendo no Passivo não Circulante. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Verificando a evolução do Passivo Circulante nos três anos, percebe-se que vem crescendo a sua participação percentual no Total do Passivo, indicando que o financiamento da empresa vem crescendo desproporcionalmente por contas de curto prazo, o mesmo ocorrendo no Passivo não Circulante. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Vertical das Demonstrações de Resultados da Cia Serafim Detudo Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Vertical das Demonstrações de Resultados da Cia Serafim Detudo UMA BREVE ANALISE : A cada ano que passa, é notório que a empresa necessita de maior volume de vendas, para fazer face aos custos de produção. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Analise Vertical das Demonstrações de Resultados da Cia Serafim Detudo O Lucro Bruto apresenta queda sucessiva ao longo dos três anos. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS É muito importante notar que é muito conveniente um cruzamento de informações entre as analises Horizontal e Vertical, pois os elementos de uma, subsidiam as conclusões da outra. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS ANALISE DE LIQUIDEZ INTRODUÇÃO O índices de liquidez mostram o estado financeiro de uma empresa em função das dividas que ela forma, para atender às suas necessidades de gerar receita. Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Balanço Patrimonial da empresa Cia ABC Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS INDICES CAPITAL CIRCULANTE LIQUIDO = ATIVO CIRCULANTE – PASSIVO CIRCULANTE Ano 2010 => C C L = 20.000 - 9.000 = 11.000 Ano 2011 => C C L = 38.000 - 14.800 = 23.200 Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 2) LIQUIDEZ IMEDIATA Mostra o percentual de dividas de curto prazo da empresa, em relação a seus compromissos que podem ser pagos no curtíssimo prazo. DISPONIVEL = CAIXA + BANCOS + APLICAÇÕES DE CURTISSIMO PRAZO Ano 2010 => L I = 600 = 0,07 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 9.000 $ 0.07 para pagá-la Ano 2011 =>L I = 1.500 = 0,10 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 14.800 $ 0,10 para pagá-la Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 3) LIQUIDEZ SECA Mostra o percentual de dividas de curto prazo da empresa, em relação a seus compromissos que podem ser pagos no curtíssimo prazo, com recursos monetários de maior liquidez, incluídos no Ativo Circulante. Ano 2010 => L S = 20.000 – 11.400 = 0,96 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 9.000 $ 0,96 para pagá-la Ano 2011 => L S = 38.000 – 23.700 = 0,97 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 4.800 $ 0,97 para pagá-la Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 4) LIQUIDEZ CORRENTE Mostra o percentual de dividas de curto prazo da empresa, em relação a seus compromissos que podem ser pagos no curto prazo. Ano 2010 => L C = 20.000 = 2,22 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 9.000 $ 2,22 para pagá-la Ano 2011=> L C = 38.000 = 2,57 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 14.800 $ 2,57 para pagá-la Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 5) LIQUIDEZ GERAL Mostra o percentual de dividas de curto e longo prazos da empresa, em relação a seus compromissos que podem ser pagos no curto e longo prazos. Ano 2010 => L G = 20.000 + 5.000 = 1,15 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 9.000 + 12800 $ 1,15 para pagá-la Ano 2011 =>L G = 38.000 + 10.000 = 1,21 Para cada $ 1 de divida a empresa tem 14.800 + 25.000 $ 1,21 para pagá-la Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Exercicios Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Dados os saldos de contas : Contas a Receber R$ 80,00 Intangível R$ 40,00 Caixa R$ 100,00 Salários a Pagar R$ 60,00 Bancos R$ 20,00 valor do Ativo Circulante é de : A 270,00 B 250,00 C 210,00 D 240,00 Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Uma empresa apresenta um índice de liquidez corrente de 1,45 e um passivo circulante de $ 200.000. Qual o valor do ativo circulante? Indicando que : Índice Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante A 290.000 – para cada $ 1 de ativo de curto prazo, a empresa tem $ 1,45 para pagá-lo B 90.000 – para cada $ 1 de ativo de longo prazo, a empresa tem $ 0,45 para pagá-lo C 290.000 – para cada $ 1 divida de curto prazo, a empresa tem $ 1,45 para pagá-la D 90.000 – para cada $ 1 divida de longo prazo, a empresa tem $ 0,45 para pagá-la Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Com base nos seguintes saldos de contas de curto prazo, calcular o Capital Circulante Liquido : Caixa R$ 80,00 Estoques R$ 40,00 Fornecedores R$ 20,00 Empréstimos de Curto Prazo R$ 80,00 Bancos R$ 20,00. Intangível R$ 50,00 A R$ 50,00 B R$ 80,00 C R$ 100,00 D R$ 40,00 Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Determinada empresa tem seu balanço patrimonial a seguinte situação dos grupos Circulantes - Ativo e Passivo: Caixa e Bancos ..................... R$ 150,00 Fornecedores .........................R$ 200,00 Empréstimos Bancários .................R$ 250,00 Estoques .......................................R$ 150,00 Contas a Receber ......................... R$ 100,00 Índice Liquidez Corrente = Ativo Circulante / Passivo Circulante Índice Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques) / Passivo Circulante a) Calcule o Índice de Liquidez Corrente ( ILC ) e interprete seu resultado b) Calcule o Índice de Liquidez Seca ( ILS ) e interprete seu resultado Tema da Apresentação AULA 2 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Fim da Aula 8 Tema da Apresentação
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